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Rama del derecho que tiene por objeto el estudio de un conjunto de normas jurdicas que de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regulan el establecimiento, recaudacin y control de los ingresos de Derecho Publico del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria, as como las relaciones entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes. Definicion de Derecho Fiscal Es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn. Tambien se le conoce como Derecho Tributario.
El Derecho tributario El Derecho tributario (tambin conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn.
- Leyes especiales o especficas (aplicables de acuerdo a la materia que se aplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.) - Cdigo Fiscal de la Federacin (Ordenamiento legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales) - Derecho Comn (supletorio en todo lo que no est contenido en el Cdigo Fiscal de la Federacin) - Reglamentos - Reglas Miscelaneas - Circulares y publicaciones en general de carcter administrativo
Porque nuestras disposiciones fiscales sealan que salvo las normas relativas al sujeto, objeto, base, tasa
Las obligaciones SECUNDARIAS son las que tienen por objeto determinar el crdito fiscal para hacer posible su precepcin, o controlar el cumplimiento de la obligacin tributaria para evitar posibles evasiones. El SUJETO PASIVO puede tener dos clases de obligaciones: principales y secundarias. La obligacion PRINCIPAL es slo una y consiste en pagar el impuesto. Las obligaciones SECUNDARIAS pueden ser de tres clases: a) DE HACER; por ejemplo: presentar avisos de iniciacin de operaciones, declaraciones, llevar libros de derterminada clase o expedir determinados documentos para el debido control del impuesto, etc. b) DE NO HACER; por ejemplo: no cruzar la lnea divisoria internacional, sino por los puntos legalmente autorizados;no tener aparatos de destilacin de bebidas alcohlicas sin haber dado aviso a las autoridades fiscales, no alterar o destruir los cordones, envolturas o sellos oficiales, etc. c) DE TOLERAR; por ejemplo:permitir la practica de las visitas de inspeccin de los libros, locales, documentos, bodegas, etc., de la propiedad del causante. Los TERCEROS no pueden, por definicin, tener la obligacion principal, slo pueden tener obligaciones secundarias.
a) El Pago: Este es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. La administracin podr conceder discrecionalmente prorrogas para el pago de tributos, que no podran exceder del plazo de un ao, cuando a su juicio se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. Las prorrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisin negatoria no admitir recursos algunos. Las Prorrogas que se conceden devengaran los intereses compensatorios y moratorios establecidos en la ley. La Compensacin: Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligacin tributaria son deudores recprocos uno del otro, podr operarse con ellos una compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el limite de la menor. La administracin tributaria de oficio o a peticin de la parte podr compensar total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo con el crdito que ste tenga a su vez contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos lquidos exigibles y se refieran a periodos no prescriptos. c) La Confusin: Cuando el sujeto activo de la obligacin como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situacin del deudor, producindose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la obligacin. d) La Prescripcin: La extincin de la obligacin prescribe a los tres aos: a) Las acciones del fisco para exigir las declaraciones jurada o impugnadas efectuadas, recurrir al pago del impuesto y practicar la estimacin de oficio. b) Las acciones por violacin a las leyes tributarias Las acciones contra el fisco en repeticin del impuesto, la prescripcin se interrumpir: Por la notificacin de la determinacin tributaria efectuada por el sujeto, pasivo realizada sta por la administracin. Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin hecho por el sujeto pasivo, sea en declaracin tributaria, solicitud o en cualquier otra forma se tendr como fecha de la interrupcin de la declaracin solicitud o actuacin.
Por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial. tendentes a ejecutar el cobro de la deuda. Suspensin de la Prescripcin El curso de la prescripcin se suspende en los casos siguientes: a) Por la interposicin de un recurso sea este en sede administrativa o jurisdiccional en cualquier caso hasta que la resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la casa irrevocablemente juzgada. b) Hasta el plazo de dos aos: 1- Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligacin de presentar la declaracin tributaria correspondiente o por haberla presentado con falsedades. 2- Por la notificacin al contribuyente del inicio de la fiscalizacin o verificacin administrativa. Invocacin de Prescripcin La prescripcin deber ser alegada por quien la invoca ya sea ente la administracin tributaria o ante los rganos jurisdiccionales. La mora: El sujeto pasivo entra en mora cuando no paga sus obligaciones tributarias en el tiempo que le corresponde segn lo establecido en la ley, sin necesidad de ser requerido por la administracin tributaria.