IMPUESTO A LA RENTA NO EMPRESARIAL

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

HASTA 2008 RENTA NETA GLOBAL

Artculo 49.- Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta peruana, con excepcin de las rentas de tercera categora y de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) del Artculo 24 de la Ley (dividendos). El resultado obtenido constituye la renta neta global. Hasta el 31 de diciembre de 2008 las personas naturales tributaban bajo un esquema global, en el que sumaban las rentas del ejercicio provenientes del capital (rentas de primera y segunda categoras), del trabajo (rentas de cuarta y quinta categoras) y de fuente extranjera y aplicaban a dicho resultado un escala progresiva acumulativa con tasas de 15%, 21% y 30%.

A PARTIR DEL 2009

Artculo 49.- Las rentas netas previstas en el Artculo 36 de la Ley se denominarn rentas netas del capital; la renta neta de tercera categora, se denominar renta neta empresarial; y la suma de las rentas netas de cuarta y quinta categoras se denominar renta neta del trabajo. La renta neta de primera categora y la renta neta de segunda categora a que se refiere el segundo prrafo del artculo 36 de sta Ley, se determinarn anualmente por separado. No sern susceptibles de compensacin entre s los resultados que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente, determinndose el impuesto correspondiente a cada una de stas en forma independiente. (primer prrafo sustituido
por el art. 12 de la Ley N 29492, publicada el 31-12-2009, vigente a partir del 01-01-2010)

Es decir, con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N 972, vigente a partir del 1 de enero de 2009, se pasa a un sistema Dual, que comprende un esquema de tipo cedular para las rentas de capital (rentas de primera y de segunda categora), las cuales, determinan su impuesto de manera independiente. _____________
Artculo 36.- Para establecer la renta neta de la primera y segunda categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Dicha deduccin no es aplicable para las rentas de segunda categora comprendidas en el inciso i) del Artculo 24 (dividendos). Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley se compensarn contra la renta neta anual originada por la enajenacin de los bienes antes mencionados. Las referidas prdidas se compensarn en el ejercicio y no podrn utilizarse en los ejercicios siguientes.

RENTAS DE PERSONAS NATURALES

PRIMERA CATEGORIA SEGUNDA CATEGORIA

RENTAS DEL CAPITAL

NO SE COMPENSAN LAS RENTAS NETAS EL IMPUESTO A LA RENTA SE DETERMINA EN FORMA INDEPENDIENTE

CUARTA CATEGORIA QUINTA CATEGORIA

RENTAS DEL TRABAJO

TERCERA CATEGORIA

RENTAS EMPRESARIALES

A PARTIR DEL 2009 RENTA NETA DE LA PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORA Art. 36 LIR
1/1/09 Para establecer la Renta Neta 1ra categora
Se deducir por todo concepto el 20% de la Renta Bruta

2da categora

No se aplica a:
Art.24 inc. i) Rentas de 2da Categ.: Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades

TASAS DEL IMPUESTO

PARA RENTA NETA DEL CAPITAL Artculo 52-A.- La renta neta de capital obtenida por persona natural, sucesin indivisa y sociedad conyugal que opt por tributar como tal, domiciliadas en el pas estn gravadas con una tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%), con excepcin de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).

TASA DEL IMPUESTO RENTAS DEL TRABAJO Y RENTA DE FUENTE EXTRANJERA DE SUJETOS DOMICILIAQDOS Artculo 53.- El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala progresiva acumulativa siguiente:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y RENTA DE FUENTE EXTRANJERA TASA

Hasta 27 UIT Exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Exceso de 54 UIT

15% 21% 30%

LA UIT EN EL TIEMPO
AO
2012
2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001

VALOR EN S/.
3,650
3,600 3,600 3,550 3,500 3,450 3,400 3,300 3,200 3,100 3,100 3,000

BASE LEGAL
D.S. N 233-2011-EF
DS N 252-2010-EF DS N 311-2009-EF DS N 169-2008-EF DS N 209-2007-EF DS N 213-2006-EF DS N 176-2005-EF DS N 177-2004-EF DS N 192-2003-EF DS N 191-2002-EF DS N 241-2001-EF DS N 145-2000-EF

TASA DEL IMPUESTO PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NO DOMICILIADAS

Artculo 54.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas, estarn sujetas al impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas:

TIPO DE RENTA
a) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades b) Rentas provenientes de la enajenacin de inmuebles c) Los intereses, cuando los paguen o acrediten un generador de rentas de tercera categora que se encuentre domiciliado en el pas Dicha tasa ser aplicable siempre que entre las partes no exista vinculacin o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, en cuyo caso se aplicar la tasa del 30%.

%
4.1 30 4.99

d) Ganancias de capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada fuera del pas
e) Otras rentas provenientes del capital

30 5

f) Rentas por actividades comprendidas en el artculo 28 de la Ley

g)Rentas del trabajo h) Rentas por regalas i) Rentas de artistas intrpretes y ejecutantes por espectculos en vivo, realizados en el pas j)Otras rentas distintas a las sealadas en los incisos anteriores

30
30 30 15 30

DECLARACION JURADA
Artculo 79.- Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas
computables para los efectos de esta ley, debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable. No presentarn la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categora. La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales deber consolidar las operaciones de estas empresas para efectos de la declaracin y pago mensual y anual del impuesto. Los contribuyentes debern incluir en su declaracin jurada, la informacin patrimonial que les sea requerida por la Administracin Tributaria. Las declaraciones juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT.

DECLARACION JURADA
Art.47 RLIR.- OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN
Estn obligadas a presentar la declaracin a que se refiere el Artculo 79 de la Ley: a) Las personas naturales domiciliadas en el pas, incluyendo a las sociedades conyugales que ejerzan la opcin prevista en el Artculo 16 de la Ley; b) Las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas; c) Las asociaciones de hecho de profesionales y similares; d) Las personas jurdicas domiciliadas consideradas como tales para efecto del Impuesto a la Renta, de conformidad con el Artculo 14 de la Ley; e) Derogado f) Los sujetos no domiciliados, por las rentas de fuente peruana no sujetas a retencin como pago definitivo. g) Los titulares de las empresas unipersonales. h) Las sociedades administradoras o titulizadoras, el fiduciario bancario o las administradoras privadas de fondos de pensiones por cuenta de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, empresariales o no, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadores, fideicomisos bancarios o fondos de pensiones, presentarn una declaracin jurada anual en la que se incluir la informacin que corresponda a cada fondo o patrimonio que administren

DECLARACION JURADA
Art.49 RLIR.- NORMAS PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO La presentacin de la declaracin a que se refiere el Artculo 79 de la Ley se sujetar a las siguientes normas: a) Deber comprender todas las rentas, gravadas, exoneradas e inafectas y todo otro ingreso patrimonial del contribuyente, con inclusin de las rentas sujetas a pago definitivo y toda otra informacin patrimonial que sea requerida. Los perceptores de rentas de quinta categora obligados a presentar la declaracin, no incluirn en la misma los importes correspondientes a remuneraciones percibidas consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de los incisos n) y ) del Artculo 37 de la Ley. b) Cada condmino incluir en su declaracin de renta la que le corresponda en el condominio, debiendo proporcionar a la SUNAT los nombres y apellidos de los dems condminos cuando sta lo requiera. c) Derogado d) Excepcionalmente se deber presentar la declaracin en los sguiente casos: 1. A los tres meses siguientes a la fecha del balance de liquidacin.
(continua)

DECLARACION JURADA
(continuacin)

2. A los tres meses siguientes a la fecha de otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier naturaleza, constitudas en el exterior. En el caso de agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades, el plazo vencer a los tres meses de la fecha del cese de las actividades. 3. A los tres meses contados a partir del fallecimiento del causante. Esta declaracin ser presentada por los administradores o albaceas dela sucesin o, en su defecto, el cnyuge suprstite o los herederos, consignando las rentas percibidas o devengadas hasta la fecha de fallecimiento del causante. 4. A los tres meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas, segn las normas del Impuesto, respecto de las sociedades o empresas que se extingan. En este caso el Impuesto a la Renta ser determinado y pagado por la sociedad o empresa que se extingue conjuntamente con la declaracin, tomndose en cuenta, al efecto, el balance formulado al da anterior al de la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas. (continua)

DECLARACION JURADA

(continuacin)

5. En caso que con posterioridad al ejercicio de la opcin a que se refiere el Artculo 16 de la Ley, se produjera la separacin de bienes, por sentencia judicial, por escritura pblica o por sentencia de separacin de cuerpos, debern presentar una declaracin jurada de la renta obtenida por la sociedad conyugal y por el cnyuge a quien se le hubiera atribuido la representacin, por el perodo comprendido entre el inicio del ejercicio gravable y el mes en que se presente la comunicacin a que se refiere el Artculo 6. Dicha declaracin ser presentada en la misma oportunidad que las declaraciones que en forma separada deba formular cada cnyuge.