Impuesto General a las Ventas

Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA OPERACIONES GRAVADAS: Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo 1 de la Ley en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes:
La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio

nacional o cuya inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, aun cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre transitoriamente fuera de l. Que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago.
La

prestacin o utilizacin de servicios en el pas, independientemente del lugar en que se pague o perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.
Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio

nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los contratos.

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo, cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado.
La importacin de bienes.

OPERACIONES NO GRAVADAS: Por el contrario el artculo 2 seala que las operaciones no gravadas por la presente Ley son:
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes

muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de

primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.

La transferencia de bienes usados que efecten las personas

naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial. la reorganizacin de empresas. La importacin de:

La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de

1. Bienes donados a entidades religiosas, que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin de

vehculos. 3. Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de

compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de

servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para

sus agentes pastorales.

Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos

de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo

gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
Los

intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. ser de aplicacin a la

asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial.
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de

bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de

construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, jointventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos

necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes. DEFINICIONES: En cuanto a las definiciones que usa la ley a lo largo de su normatividad, los ms importantes se encuentran estipulados en el artculo 3 de la Ley y son:
a) Venta:

1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin. b)Bienes Muebles: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos

de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) Servicios:

1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. 2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
d) CONSTRUCCIN:

Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. e)CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Antes que nada debemos tener claro que la obligacin tributaria es de derecho pblico y es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la obligacin tributaria, siendo exigible coactivamente. * Segn el artculo 3 del Reglamento, en relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta lo siguiente: a. Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente. b. Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien.
c.Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o

puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero. d. Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.

* Segn el artculo 4 de la Ley, la obligacin tributaria se origina: a. En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. -Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. -Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. b. En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero. c. En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero. En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
d.

e. En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero. f. En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. g. En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

EXONERACIONES
OPERACIONES EXONERADAS: La exoneracin es la situacin en la que se encuentran slo determinadas personas naturales o jurdicas, y algunas actividades u operaciones, aunque cumplan los cuatro aspectos de la hiptesis de incidencia tributaria. La misma norma legal es la que suspende durante

un determinado periodo de tiempo el nacimiento de la obligacin tributaria. Esta Ley sobre el IGV considera como operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2003 las siguientes: APENDICE I: Venta en el pas o importacin de los bienes sealados en el apndice I de esta Ley, en total son muchos los productos cuyas ventas se encuentran exoneradas, en la mayora se refiere a verduras, legumbres, frutas, caf, te, algunos animales como los camlidos, pescados, cereales, semillas, tabaco, cacao, algodn, oro en polvo y vehculos regidos por normas especiales, etc. APENDICE II: Los Servicios de crdito como, los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, as como por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de ttulos valores y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
a.

Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.
b. c.Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica

clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, as como los espectculos taurinos. d. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios. e. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera.
f. Los

intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o

establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
g.

La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina.
h.

i. Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior. j. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero.
k.Los

ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros.
l. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones

de crdito que realice el Banco de Materiales. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
m.

SUJETOS DEL IMPUESTO

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO: Los sujetos tributarios en general siempre son el Sujeto Activo, representado por el Estado y el Sujeto Pasivo, representado por el Contribuyente. Sujeto Pasivo:

Segn el artculo 9 de la Ley, son sujetos pasivos de el IGV, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que: a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin. b) Presten en el pas servicios afectos. c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados. d) Ejecuten contratos de construccin afectos. e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles. f) Importen bienes afectos. Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones. Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, jointventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. Habitualidad, el Reglamento nos menciona que en el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo o su venta, debiendo de evaluarse en este ltimo caso el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto. Tratndose de servicios, siempre que se considerarn habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carcter comercial. En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto. Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizados en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del Impuesto. Comisionistas, consignatarios y otros: Tratndose de entrega de bienes en consignacin y otras formas similares, en las que la venta se realice por cuenta propia, son sujetos del Impuesto tanto el que entrega el bien como el consignatario. Contratos de colaboracin empresarial: Son contratos de carcter asociativo celebrados entre dos o mas empresas, en las que sus aportaciones de ambas partes sean

destinados a la realizacin de un negocio o actividad empresarial en comn, excluyendo a la asociacin en participacin y similares. Reorganizacin de empresas - calidad de constructor: En el caso de Reorganizacin de Sociedades o Empresas a que se refiere el Captulo XIII de la Ley del Impuesto a la Renta, la calidad de constructor tambin se transfiere al adquirente del inmueble construido. Agentes de Retencin en la Transferencia de Bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos: La Administracin Tributaria establecer los casos en que las Bolsas de Productos actuarn como agentes de retencin del impuesto que se origine en la transferencia final de bienes realizadas en las mismas, es sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria para designar a otros agentes de retencin, en virtud al Artculo 10o del Cdigo Tributario. Fideicomiso de titulacin: El patrimonio fideicometido ser contribuyente del Impuesto por las operaciones afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura pblica que lo constituya, salvo que sta no se requiera cuyo caso ser contribuyente cuando cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan la materia para su constitucin. Personas jurdicas - sociedades irregulares: Para efectos del Impuesto, seguirn siendo considerados contribuyentes en calidad de personas jurdicas, aquellas que adquieran la condicin de sociedades irregulares. En el caso de que haya sociedades irregulares que sean el caso diferente a las sociedades anteriores, y estas regularicen su situacin, se considerar que existe continuidad entre la sociedad irregular y la regularizada. Fondos de Inversin: Para efectos del Impuesto, los Fondos de Inversin sern aquellos que realicen cualquiera de las inversiones permitidas por el Artculo 27 de la Ley de Fondos de Inversin y sus Sociedades Administradoras. RESPONSABLES SOLIDARIOS: Segn el artculo 10 de la Ley, son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios: El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas. Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.

 Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto. En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las

operaciones que el patrimoniofideicometido cumplimiento de sus fines.

realice

para

el

CLCULO DEL IMPUESTO

DETERMINACION DEL IMPUESTO: Como lo indica el Artculo 11 de la Ley, sobre la determinacin del Impuesto, este se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, con la excepcin del caso de la importacin de bienes donde el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. En el artculo 12 diferencia dos tipos de Impuesto Bruto:
- El que corresponde a cada operacin gravada, es decir, cada vez que

se realice cualquiera de las actividades del artculo 1 de la Ley, en este caso, Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
- El segundo supuesto corresponde al Impuesto Bruto por cada perodo

tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo. Segn el artculo 13, la base imponible est constituida por a la cual se le aplicar la Tasa del Impuesto puede ser:

El valor de venta, en las ventas de bienes. El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios. El valor de construccin, en los contratos de construccin. El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno. El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.

Valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, son la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin, integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago. Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado. Segn el Reglamento, en caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumir salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de construccin. La tasa del Impuesto es de 16% que se destina al tesoro pblico, y el Impuesto de Promocin Municipal (IPM) de 2%. DISMINUCIN DEL IGV DE 19% A 18%: El domingo 20 de febrero se ha publicado en El Peruano la Ley N 29666, con la cual a partir del 1 de marzo 2011 se rebaja la tasa acumulada del IGV de 19% a 18%. Cabe recordar que la nueva tasa del IGV ser 16%, a la que debe agregarse el 2% de Impuesto de Promocin Municipal IPM, con lo cual la tasa acumulada desde marzo ser 18%. Reglas Bsicas a Tomar en Cuenta: - Las ventas que se realicen hasta el 28 de febrero se gravan con la tasa del 19%, an cuando los bienes se entreguen a partir del 1 de marzo. - Los pagos parciales recibidos hasta el 28 de febrero llevan la tasa del 19%, an cuando los bienes se entreguen con posterioridad. - Los pagos posteriores a la venta realizada hasta el 28 de febrero, continan gravados con la tasa del 19%. - Las notas de crdito/dbito que se emitan a partir del primero de marzo, respecto de operaciones realizadas hasta el 28 de febrero, continuarn con la tasa del 19%. - En la importacin definitiva de bienes, si la numeracin de la DUA es hasta el 28 de febrero, la tasa ser el 19%. Toda venta interna - con entrega o no de los bienes, retiro de bienes, contratos de construccin, venta de inmuebles, prestacin de servicios empresariales que se efecten a partir del 1 de marzo del 2011 se grava con la tasa del 18%. - En el caso de importaciones, se aplica la tasa del 18% si la numeracin de la DUA ocurre a partir del 1 de marzo del 2011.

CRDITO FISCAL
REQUISITOS SUSTANCIALES: El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el Reglamento son: 1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. 2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. 3. Los bienes adquiridos para ser vendidos. 4. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. REQUISITOS FORMALES: La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son: Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.
1.

Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero de RUC del emisor, de forma q1ue no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT.
2.

3. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento. Comprobante de Pago: Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.

No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios.

Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello.

REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL: Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.

La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.

El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.

Segn el Reglamento, Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin. El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo.

AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO: Nos dice que del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se deducir: a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal. Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL: Se deducir: a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin que origina dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado documento y que no constituyen retiro de bienes. b) El Impuesto Bruto correspondiente al valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado.

c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal. Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito. AJUSTES POR RETIRO DE BIENES: Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.

DECLARACIN Y DEL PAGO

DECLARACIN Y DEL PAGO: Los sujetos del Impuesto, sean en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo. Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar. ANULACIN, REDUCCIN O AUMENTO EN EL VALOR DE LAS OPERACIONES: Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber anotar en los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones. Para que estas modificaciones mencionadas tengan validez, debern estar sustentadas, en su caso, por los siguientes documentos: a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con comprobantes de pago. b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por la SUNAT, con respecto de operaciones de Importacin. CUENTAS DE CONTROL: Para efecto de control, los sujetos abrirn en su contabilidad las cuentas de balance denominadas "Impuesto General

a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" e "Impuesto Selectivo al Consumo", segn corresponda. A la cuenta "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" se abonar mensualmente: El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones gravadas. El Impuesto que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice y a las notas de crdito recibidas respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18o del Decreto y numeral 1 del Artculo 6. El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del Impuesto otorgada por la Administracin Tributaria. DETERMINACIN DE OFICIO: Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un servicio o contrato de construccin, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podr aplicar los promedios y porcentajes generales que establezca con relacin a actividades o explotaciones de un mismo gnero o ramo, a fin de practicar determinaciones y liquidaciones sobre base presunta.

EXPORTACIONES
DE LAS EXPORTACIONES: Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el particular. La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas. El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador. Dicho saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo

automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta. Saldo a favor del Exportador: El monto del Impuesto que hubiere sido sealado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. Aplicacin del saldo a favor: El saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr remediarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente y de regularizacin del Impuesto a la Renta. En el caso que no fuera proceder la devolucin. Devolucin en Exceso de Saldos a Favor: Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del solicitante la devolucin efectuada. DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO: * Registros: Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento. Los Registros y los medios de control contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin. I. Registro de Ventas e Ingresos a) Fecha de emisin del comprobante de pago. b) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe la SUNAT. c) Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora, segn corresponda. d) Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda. e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.

f) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. g) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. h) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso. k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. l) Importe total del comprobante de pago. II. Registro de Compras a) Fecha de emisin del comprobante de pago. b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT. d) Serie del comprobante de pago. e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda. g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a

operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el

sujeto pueda utilizarlo como deduccin. m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso h). n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso i). o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j). p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado. * Comprobantes de Pago: Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto. Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal. EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIN DE LA SELVA: Se consideran parte de la Regin Selva los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios. Para el goce de los beneficios, los sujetos del Impuesto debern cumplir con los siguientes requisitos: Regin.
Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la

Llevar su contabilidad en la misma.

Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin. Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas:

La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin y la importacin de los insumos que se utilicen en la Regin para la fabricacin de dichos bienes, dicha importacin deber realizarse por transporte terrestre, fluvial o areo de la Regin a travs de las aduanas habilitadas para el trfico internacional de mercancas en la Regin. La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que se refiere el inciso anterior, as como de los insumos que se utilicen en ella para la fabricacin de dichos bienes. La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se produzcan en ella, de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales, propios de la Regin, cualquiera que sea su estado de transformacin. Los servicios que se presten en la Regin.

REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA

TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN: Se denominar "Regin", al territorio comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios. REQUISITOS PARA EL BENEFICIO: Los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos siguientes:

Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal. Realizar no menos del (75%) de sus operaciones en la Regin. Tambien se tomaran en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, firmado por el Ministerio de Economa y Finanzas. Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin referente a los montos devueltos.

Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, si se es designado agente de retencin. Tratndose de personas jurdicas, se requerir que estn constituidas e inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.

Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y del presente artculo. La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento. GARANTAS: La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por reintegro tributario a los comerciantes de la Regin que hubiera incurrido en alguno de los supuestos del Artculo 56 del Cdigo Tributario o tengan un perfil de incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT se establecer entre otros aspectos, caractersticas, forma, plazo y condiciones relacionadas con las garantas; as como los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario. REINTEGRO TRIBUTARIO: Beneficio cuyo importe equivalente al impuesto que hubiera gravado la adquisicin de los bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su consumo en la misma. El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al (18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita devolucin, si se excediera constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento. Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin, el reintegro slo es para las compras por las cuales se haya pagado la retencin correspondiente de no haber hecho eso no tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de la fecha de presentacin de la mencionada solicitud. El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros. Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn renunciar a dicho beneficio, siempre que lo

comuniquen a la SUNAT. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto del reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del mes en que fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio. Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo, debern restituir el monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario. CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO: No ser de aplicacin el reintegro tributario en los casos siguientes: 1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin, excepto cuando los bienes referidos no cubran las necesidades de consumo de la misma. Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr en cuenta lo siguiente: a) El interesado solicitar al Sector (Direccin Regional Del Sector Produccin) correspondiente la constancia de su capacidad de produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura para abastecer la Regin, de acuerdo al Reglamento. b) El citado Sector, emitir en un plazo mximo de (30) das calendario la respectiva Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional. c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la no aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia. d) La SUNAT, verificar que el interesado cumpla con los requisitos del Artculo 46, a fin de emitir la resolucin en un plazo mximo de (30) das calendario, contados a partir de la presentacin de la solicitud. e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por (1) ao calendario, contado a partir del da siguiente de su fecha de publicacin. Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d), stas no hubieran sido resueltas. Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector correspondiente la constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y que cubren sus necesidades. Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.

2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente Captulo y en las normas reglamentarias y complementarias pertinentes. 3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los requisitos de los incisos a), b) y d) de Requisitos Para El Beneficio

Regmenes del Impuesto General a las Ventas

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Rgimen por el cual, los Agentes de Retencin debern retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.

MBITO DE APLICACIN: Es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, afectas a dicho impuesto sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con Retencin y estn obligados a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones. APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV: El rgimen de retenciones se aplica a operaciones gravadas con el IGV; y no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones: a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes (se le retendr el IGV por los pagos que efecte el primer da del mes siguiente de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.)
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente

de Retencin. En los incisos a) y b) se verificar al momento de realizar el pago. c. En operaciones que emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos del el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, ticket o cintas emitidas

por mquinas registradoras, en las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales).
e. En la venta y prestacin de servicios, donde no exista la

obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme al artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
f. En las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones). g. Cuando el pago sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, no supere dicho importe. h. En las operaciones con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin que seguirn regulndose conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago. i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

j. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias. EXEPTUACION DE LA OBLIGACIN DE RETENER: Cuando el pago es igual o inferior (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de dbito, ticket de mquina registradora que otorgan derecho a crdito fiscal), no supera dicho importe. Importe Pagado Ms de S/. 700 Menos de S/. 700 Importe de la(s) Operacin(es) Ms de S/. 700 Menos de S/. 700 (a) Ms de S/. 700 Menos de S/. 700 Se efecta la retencin SI SI SI NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles). Donde: La base de la retencin es el precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV. DESIGNACIN Y EXCLUSIN DE AGENTES DE RETENCIN OPORTUNIDAD DE RETENER: La designacin y la exclusin de Agentes de Retencin, as como de alguno de ellos, se efectuarn mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Y actuarn o dejarn de actuar a partir del momento indicado en dicha resolucin. Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las que asuman sus activos y/o pasivos debern efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras. TASA DE LA RETENCIN:

Es el (6 %) del importe total de la operacin gravada, es decir, es la suma total que paga el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIN: Debern cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos: * Informacin impresa: 1. Datos de identificacin del Agente de Retencin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Domicilio fiscal. c. Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin". 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Nmero de RUC. c. Fecha de impresin. 5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: a. En el original: "Proveedor". b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin". c. En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia la tendr Agente de Retencin, que lo archivara clasificado por Proveedores y ordenando cronolgicamente. * Informacin no necesariamente impresa: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor. 2. Nmero de RUC del proveedor. 3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin". 4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin: a. Tipo de documento. b. Numeracin: Serie y nmero correlativo. c. Fecha de emisin. 5. Monto del pago. 6. Importe retenido. DECLARACIN Y PAGO EL AGENTE DE RETENCIN:

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones del mes y pagara utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. La declaracin y el pago se realizarn cuando en el perodo no se hubiera retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares. Esquema de la Declaracin y el Pago del Agente de Retencin.

DECLARACIN DEL PROVEEDOR, RETENIDO Y DEVOLUCIN:

DEDUCCIN

DEL

MONTO

La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias regulares, de acuerdo con el cronograma de pago que publica la Administracin Tributaria. El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual (formulario virtual 621), y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado. Esquema de la declaracin del Proveedor y la deduccin del monto retenido:

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que se hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo compensarse con otra deuda tributaria. El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de 3 perodos consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta Disposicin Final del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible, en cuyo caso: a. Deducir de su impuesto a pagar las percepciones y luego las retenciones que le hubieran efectuado. b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de 2 periodos consecutivos

Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin de las retenciones indebidas sin considerar las excepciones de la obligacin de retener o las operaciones excluidas de la retencin, con la condicin que el monto retenido haya sido incluido en la declaracin del Proveedor y el Agente de Retencin hubiera pagado. FUNCIONAMIENTO Y RETENCIONES: El Agente de Retencin: APLICACIN DEL RGIMEN DE

a. Efectuar la retencin cuando realice el pago, con omisin de la

fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y entregar el comprobante de retencinal proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
b. El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones

practicadas en el perodo y pagara utilizando el PDT-Agentes de Retencin (Formulario Virtual N 626), inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. REGISTRO DE RETENCIN: LOS COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS

La R.S. N 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcar:

a. Los Comprobantes sujetos a retencin.

de

Pagos

b. Las Notas de Dbito y Crdito

que modifiquen los Comprobantes de Pago que se encuentren sujetas a retencin. Esquema de llevado del Registro de Compras: TIPO DE CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE LLEVAR EL AGENTE DE RETENCIN Y EL PROVEEDOR: a) El Agente de Retencin: 1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar" que controlar mensualmente las retenciones de los proveedores y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. 2. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en el que controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas:

Fecha de la transaccin. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

b) El proveedor: Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". Y se controlar las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE RETENCIN NO APLICADO: Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

Requisitos: 1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de proveedor.

2. Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber

tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva (artculo 2 de la R.S. N 0612005/SUNAT).
3. Si el contribuyente es proveedor y cliente (segn lo establecido

en el inciso d) del art. 1 de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposicin final R.S.1282002/SUNAT).
4. Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que

conste en la ltima declaracin mediante el formulario N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos anteriores. El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF

Solicitud:

A fin de solicitar la devolucin del saldo de retenciones no aplicadas, el contribuyente deber realizar lo siguiente: 1.- Dirigirse a cualquiera de las ventanillas de los Centros de Servicios o en la dependencia de la SUNAT, donde se encuentre su domicilio fiscal. Pero, que para el caso de: a. Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en la sede de la Intendencia. b. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:
Principales

Contribuyentes, en las oficinas que le correspondan o en los Centros de Servicios al Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao. y Pequeos Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.

Medianos

c. Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, en las oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen. 2.- Presentar el formulario 4949: Solicitud de Devolucin firmado por el titular o el representante legal acreditado ante la SUNAT, el cual llevar un escrito en donde explique los motivos de la devolucin. Importante: 1. Es periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese perodo, sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.

2. El cmputo del plazo establecido para solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, aun cuando no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha. 3. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una carta poder simple en la que se indique la autorizacin para realizar el trmite correspondiente.

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a la Adquisicin de Combustibles: Rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos y que hayan sido designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin, cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de venta de estos bienes. A fin de acreditar la percepcin el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Estando obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y pagar. Por su parte, el cliente al momento de declarar y pagar mensualmente el IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar. PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN:

La designacin y exclusin de agentes de percepcin, que se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los agentes de percepcin actuarn o dejarn de actuar como tales, a partir del momento indicado en la Resolucin de designacin o exclusin. La condicin de agentes de percepcin se acreditara mediante el "Certificado de Agente de Percepcin" que para tal efecto entregara la SUNAT.

IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN:

El importe ser determinado aplicando la alcuota del (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin) y debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin. El agente efectuara la percepcin del impuesto cuando realice el cobro total o parcial, con omisin de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que mantenga la fecha de cobro. Nota: Para el clculo del monto de la percepcin al momento del cobro, en moneda extranjera se convertir a moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que se realice el cobro. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado. Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no podrn incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin. REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN: * Informacin impresa: 1. Datos de identificacin del agente de percepcin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social b. Domicilio fiscal. c. Numero de RUC 2. Denominacin de documento "Comprobante de percepcin". 3. Numeracin: serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Numero de RUC c. Fecha de impresin. 5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino de original y copias. a. b. c. En el original "cliente". En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin". En la segunda copia "SUNAT". Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, que deber archivarla y clasificarla por cliente y ordenarla cronolgicamente. * Informacin no necesariamente impresa:

1. 2. 3.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente. Numero RUC del Cliente. Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que

dieron origen a la percepcin. a. b. c. 5. Tipo de documento. Numeracin: Serie y nmero correlativo. Fecha de emisin. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin. 6. Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral anterior. Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin", sern sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del reglamento de comprobantes de pago. La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando: El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago". DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES: a. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y pagara utilizando el PDT Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633 Nota: El PDT deber ser presentado a los periodos por los cuales se mantenga el agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones. El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
b. El Cliente.-Deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV

utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde sealar el impuesto percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES: El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que hubiera efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o resultaran insuficientes para absorber las percepciones, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo compensarla con otra deuda tributaria. El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que esten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor a (3) perodos consecutivos. Nota: En caso que el cliente sea proveedor segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT: Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las retenciones que le hubieren efectuado. De contar con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que estn en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos. REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO APLICADO: Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores impuesto a pagar.) - Requisitos: 1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de cliente.
2. El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no

aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva (Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT).

3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto

acumulado que conste en la declaracin del ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.
4. El

cmputo del plazo para solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel sealado en la ltima solicitud de devolucin presentada, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles. SOLICITUD DE LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO:

El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo, y no podr ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que esten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado no menor a (3) perodos consecutivos. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL:

El agente de percepcin:

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de comprobantes de percepcin que sean necesarios. Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe aplicar la percepcin del IGV y efectuar la misma. Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se realiza el cobro al cliente. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por pagar". Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del Rgimen de Percepciones" que controlara los dbitos y crditos por cobrar de cada cliente, con la siguiente informacin: a. Fecha de transaccin. b. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. c. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc. d. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. e. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el perodo utilizando el PDT 0633 Agentes de Percepcin versin 1.0 El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace verifique la informacin individual de cada transaccin. no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones de las operaciones al contado.

El Cliente:

Abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" que controlar las percepciones que le hubieran efectuado los

agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar. Aceptar la percepcin que efectuar el Agente de Percepcin. Deducir el IGV percibido en el PDT 0621 IGV Renta Mensual V 3.0, en el periodo que corresponda el comprobante de percepcin recibido.

PERCEPCION DE LAS IMPORTACIONES: FORMA DE UTILIZAR DEL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES: El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo, y no podr ser compensada con otra deuda tributaria. El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos. VIGENCIA: Se aplicar a las operaciones de importacin definitiva: 1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviembre del 2003. 2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre de 2005. ACREDITACIN DEL IMPORTADOR ENTREGA DE LA MERCANCA: DE LA PERCEPCIN LA

El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza. Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. Si es cancelada a travs de medios electrnicos, ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto. MBITO DE APLICACIN DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV EN LA IMPORTACIN: Se aplica a las operaciones de importacin de bienes gravadas con el IGV. COBRO DE LA PERCEPCIN: Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse

modificaciones al valor en Aduanas o DSI, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-2003/SUNAT. Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Se podr realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago. DECLARACIN Y PAGO: El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual (Formulario Virtual 621), en el que sealar el monto que se le hubiera percibido para deducirlo del IGV por pagar. EFECTACION DE LA PERCEPCIN: La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con omisin de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin. MONTO DE LA PERCEPCIN: Ser determinado aplicando los siguientes mtodos: 1. Aplicando los siguientes porcentajes sobre el importe de la operacin(constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin o derechos antidumping y compensatorios), segn sea el caso:
a. 10%, cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se

efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y figure en los registros de la Administracin Tributaria. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y figure en los registros de la Administracin Tributaria. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

b. 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados. c. 3.5%, cuando el importador no se encuentre en ninguno de los

incisos a) y b).

2. Tratndose de los bienes comprendidos en el Anexo N 2, considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a. Multiplicar el monto fijo establecido en el Anexo N 2 para cada

subpartida nacional por el nmero de unidades del bien importado consignado en la DUA. Y al resultado se le aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de numeracin de la DUA o DSI. b. Aplicar el porcentaje establecido en el numeral anterior segn corresponda, sobre el importe de la operacin. Nota: En la importacin definitiva de mercancas realizadas mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser determinado considerando lo indicado en el numeral 1. CASOS EN QUE NO SE APLICA EL RGIMEN: No se aplicar en las operaciones de importacin:

Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los (US $ 1,000.00), de bienes considerados envos postales segn o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo. Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT. Efectuada por el Sector Pblico Nacional De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente Resolucin. Realizada al amparo de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. De mercancas consideradas envos de socorro.

TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR PARA HACER LA CONVERSIN A MONEDA NACIONAL Y EL CLCULO DE LA PERCEPCIN: Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de emisin de la DUA o DSI. En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado.

ANEXO N 1

Partidas Excluidas de la Percepcin del IGV en Operaciones de Importacin

Ord. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 PARTIDA PARTIDA PARTIDA PARTIDA Ord. Ord. Ord. ARANCELARIA ARANCELARIA ARANCELARIA ARANCELARIA 0102100000 0102909000 3102101000 3104300000 3105300000 8205900000 8206000000 8207132000 8207192100 8207193000 8207131000 8207132000 8207133000 8207139000 8207191000 8207192100 8207192900 8207193000 8207198000 8207600000 8208900000 8402120000 8402190000 8402200000 8402900000 8404200000 8405100000 8406100000 8406820000 8406900000 8410120000 8410130000 8410900000 8411990000 8412390000 8412909000 8413190000 8413400000 8413500000 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 8423810090 8423829090 8423899010 8424300000 8424813100 8424813900 8424890000 8424901000 8425190000 8425319000 8425399000 8425410000 8425422000 8425429000 8426110000 8426121000 8426122000 8426190000 8426300000 8426419000 8426490000 8426910000 8426992000 8426999000 8427100000 8427200000 8427900000 8428109000 8428200000 8428320000 8428330000 8428390000 8428400000 8428901000 8428909000 8429110000 8429190000 8429200000 8429400000 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 8443110000 8443130000 8443199000 8443990000 8443910000 8443990000 8444000000 8445110000 8445120000 8445130000 8443160000 8443310000 8443191000 8445199000 8445200000 8445300000 8445400000 8445900000 8446100000 8446210000 8446290000 8446300000 8447120000 8447202000 8447900000 8448110000 8448190000 8448329000 8448390000 8449001000 8450200000 8451100000 8451290000 8451300000 8451401000 8451409000 8451500000 8451800000 8452210000 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 8474399000 8474809000 8474900000 8475290000 8475900000 8477100000 8477200000 8477300000 8477400000 8477510000 8477591000 8477800000 8477900000 8479100000 8479201000 8479209000 8479400000 8479810000 8479820000 8479892000 8479894000 8479898000 8486100000 8486300000 8486400000 8486900000 8480490000 8480711000 8480719000 8480790000 8501102000 8501202900 8501312000 8501331000 8501332000 8501333000 8501341000 8501342000 8501343000 Ord. 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 PARTIDA ARANCELARIA 9022190000 9022210000 9022290000 9022300000 9022900000 9023001000 9023002000 9023009000 9024800000 9025809000 9026101200 9026200000 9027101000 9027200000 9027300000 9027500000 9027802000 9027803000 9027809000 9028309000 9030100000 9030330000 9030400000 9030200000 9030320000 9030390000 9030840000 9030890000 9030909000 9031101000 9031200000 9031499000 9031803000 9031809000 9032810000 9032899000 9402109000 9405600000 8486200000

40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83

8413701100 8413701900 8413702100 8413702900 8413819000 8414100000 8414309900 8414409000 8414590000 8414802200 8414802300 8414809000 8414901000 8414909000 8415109000 8415819000 8415824000 8415839000 8416100000 8416202000 8416900000 8417100000 8417201000 8417209000 8417803000 8417900000 8418610000 8418691100 8418699100 8418699200 8418699300 8418699990 8418991000 8419200000 8419320000 8419391000 8419399100 8419399900 8419400000 8419509000 8419600000 8419810000 8419891000 8419899100

146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189

8429510000 8429520000 8429590000 8430100000 8430310000 8430390000 8430410000 8430490000 8430500000 8430611000 8431200000 8431390000 8431410000 8431420000 8431431000 8431439000 8431490000 8432291000 8432300000 8433119000 8433510000 8433591000 8433599000 8434100000 8434200000 8434901000 8434909000 8435100000 8436100000 8436210000 8436809000 8436910000 8437101100 8437101900 8437109000 8437801100 8437801900 8437809100 8437809200 8437809300 8438101000 8438102000 8438201000 8438202000

252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295

8453100000 8454200000 8454300000 8455210000 8455220000 8455300000 8456100000 8456300000 8457100000 8457300000 8458111000 8458119000 8458990000 8459102000 8459290000 8459310000 8459390000 8459590000 8459610000 8460190000 8460290000 8460400000 8461300000 8461500000 8462102100 8462102900 8462210000 8462291000 8462299000 8462491000 8462499000 8462910000 8462990000 8463200000 8463300000 8463909000 8464100000 8464200000 8464900000 8465919100 8465919200 8465921000 8465949000 8465959000

358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 395 396 397 398 399 400 401

8501401900 8501402100 8501402900 8501403900 8501522000 8501530000 8501620000 8501630000 8501640000 8502121000 8502129000 8502131000 8502139000 8502201000 8502391000 8502399000 8503000000 8504221000 8504229000 8504230000 8504319000 8504341000 8504402000 8504509000 8514200000 8514309000 8515801000 8515809000 8526910000 8526920000 8529102000 8529109000 8533409000 8533900000 8535290000 8535300000 8535901000 8535909000 8536501900 8536690000 8536902000 8537101000 8537109000 8537200000

84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106

8419899300 8419899900 8419909000 8420109000 8421120000 8421192000 8421199000 8421219000 8421220000 8421299000 8421399000 8421910000 8422200000 8422301000 8422309000 8422401000 8422402000 8422403000 8422900000 8423200000 8423301000 8423309000 8423810010

190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212

8438300000 8438400000 8438501000 8438509000 8438600000 8438802000 8438809000 8438900000 8439100000 8439200000 8439990000 8440100000 8440900000 8441100000 8441200000 8441300000 8441400000 8441800000 8441900000 8442301000 8442302000 8442309000 8442400000

296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318

8465960000 8465999000 8466100000 8466200000 8466920000 8467111000 8467191000 8467210000 8467290000 8467899000 8468209000 8468800000 8472901000 8472902000 8472904000 8474101000 8474102000 8474201000 8474202000 8474203000 8474311000 8474319000 8474391000

402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424

8538100000 8543702000 8543703000 8543709000 8543900000 8609000000 8701300000 8701900000 9007190000 9008300000 9010100000 9014800000 9015100000 9015401000 9015900000 9017201000 9018120000 9018130000 9018500000 9018901000 9022120000 9022130000 9022140000

PERCEPCIN DE LA VENTA DE BIENES: Es un mecanismo por el cual los Agentes de Percepcin, realizan el cobro por adelantado de una parte del IGV que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. UTILIZACIN POR EL CLIENTE DE LAS PERCEPCIONES QUE SE HAN EFECTUADO: El cliente podr deducir del IGV que le corresponda pagar, las percepciones que hubiera efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Para ello deber presentar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual (Formulario Virtual 621) donde sealar las percepciones que se le hubieran realizado a efecto de deducir del tributo a pagar.

Si no hubiera operaciones gravadas o si resultaran insuficientes para absorber las percepciones, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo. Si luego de 3 perodos consecutivos se mantuviese un monto de percepcin sin poder aplicar, se podr solicitar su devolucin. MONTO DE LA PERCEPCIN: A partir del 1 de enero del 2006, el porcentaje a aplicar dependera del tipo de comprobante de pago que sustente la operacin de acuerdo con el siguiente cuadro: % 10 % 2% Concepto Cuando la venta se realice con boleta de ventea o ticket Cuando la venta se realice con factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal.

ACREDITACION DE LA PERCEPCIN EFECTUADA: A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos: * Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del agente de percepcin:

a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Domicilio fiscal. c. Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Nmero de RUC. c. Fecha de impresin. 5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: a. En el original: "Cliente". b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".

La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. * Informacin no necesariamente impresa: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. 2. Tipo y nmero de documento del cliente. 3. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin: a. Tipo(s) de documento(s). b. Numeracin: Serie y nmero correlativo. c. Fecha de emisin. 5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. 6. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. BIENES SUJETOS AL RGIMEN: Son los bienes comprendidos en el Anexo N 1 de la norma, los mismos que se detallan a continuacin:
REFERENCIA 1 2 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas Cerveza de malta Gas licuado de petrleo Dixido de carbono Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre Bombonas, botellas, frascos, bocales, BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10 Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00

3 4 5 6 7 8

10

tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobre tapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comn Trigo y morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00 Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.

11

12

Bienes vendidos a travs de catlogos

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15

16

Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre. Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares. Fregaderos (pilletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios. Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

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18

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Discos pticos y estuches porta discos

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00. Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN:

No se efectuar la percepcin en: 1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos: Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal; El cliente sea agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV". 2. Las ventas realizadas con consumidores finales.

DETRACCIONES
Consiste en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio y este, utilizar los fondos depositados (que no se agoten cumplido el plazo sealado sern considerados de libre disponibilidad para el titular) en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. INFORMACIN DEPSITO:

QUE

DEBE

CONTENER

LA

CONSTANCIA

DE

Como mnimo:

1. Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. 2. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta a travs de la Bolsa de Productos. 3. Fecha e importe del depsito. 4. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de ser el caso. 5. Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito. 6. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.

De la informacin de los comprobantes de pago Adicionalmente, en el original y copias de la constancia de depsito o en documento anexo, se deber sealar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas, respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito:

1. Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, adems el precio de venta o del servicio, incluido los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago. 2. Serie, nmero, fecha de emisin de cada gua de remisin, si tuviera ms de una, se consignar la informacin referida a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA: Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicacin en el correspondiente anexo. As tenemos:
1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y que el importe

de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a (1/2) UIT, son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, como de cualquier zona geogrfica que tenga beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:

El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que tengan beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas.
o

Los siguientes traslados de bienes siempre que el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema realizada con anterioridad:
o

Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
o

Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.

2. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones

sujetas al Sistema son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones

sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DE DEPSITO: Cuando:

No presente la autorizacin del Banco de la Nacin, en los casos en que este lo realice. Su numeracin no sea conforme. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA:

1.

Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate efectuada por subastador pblico o cualquier entidad que remata bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

2.

Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos: Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional (inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta). Cualquiera de los documentos del numeral 6.1 del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo. Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Para los servicios del Anexo 3: El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos: Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional (inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta). Cualquiera de los documentos del numeral 6.1 del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago. El usuario del servicio tenga la condicin de No Domiciliado (Ley del Impuesto a la Renta). Nota:

3.

A partir del 01.03.2006 (nacimiento de la obligacin tributaria), el sistema no se aplicar para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N 2 y 3 cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700. BIENES Y SERVICIOS COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA: Se ha clasificado los bienes y servicios sujetos a tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin. EFECTACION DE LA DETRACCIN Y EL DEPSITO:
1. El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes

modalidades: Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: el sujeto obligado a realizar el depsito en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:

Formatos preimpresos: se utilizar (1) formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin. Medios magnticos: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente: Depsitos efectuados a (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto sea el adquirente del bien o usuario del servicio. Depsitos efectuados a (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto sea el titular de dicha cuenta.

El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema. Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la cuenta. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N 940". A travs de SUNAT Virtual: el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Depsito de Detracciones por Internet. En este caso el depsito se acreditar mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Lnea". El depsito se acreditar mediante una Constancia de Depsito, la misma que se emitir de acuerdo a lo siguiente:
1. Cuando se utilicen formatos preimpresos, la constancia de depsito

estar sellado y autorizado por el Banco de la Nacin y ser

entregada al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depsito. 2. Cuando se realicen depsitos en (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente: El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero cada cuenta; y, El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.

En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s). La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los (3) das hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(s) disquete(s).
3. Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la

constancia de depsito ser generada por el propio sistema. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO:
1. Para los bienes del Anexo 1:

- En la venta gravada con el IGV: a. El adquiriente b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operacin sea igual o menor a (1/2) UIT, siempre que se aplique en el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. - En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. - En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
2. Para los bienes del Anexo 2:

- En la venta gravada con el IGV: a. El adquiriente b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. - En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
3. Para los servicios del Anexo 3:

- El usuario del servicio

- El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. REQUISITOS PARA LA APERTURA DE LAS CUENTAS CORRIENTES: El Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N 940) lo siguiente: * Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nacin una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940, adjuntando: 1. 2. 3. 4. Copia Simple del RUC. Copia Simple del documento de identidad. Juego de tarjetas de registro de firmas. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 das hbiles siguientes. * Para Personas Jurdicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nacin una Declaracin Jurada, segn modelo anexo - ANEXO-DECLARACION_JURADA.DOC, para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940, adjuntando: 1. Copia Simple del RUC. 2. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. 3. Juego de tarjetas de registro de firmas. 4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 das hbiles siguientes. En ste rubro estn incluidos los consorcios, jointventures y otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente. DETRACCIONES DE TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE Consiste en el descuento que hace el usuario del servicio, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del prestador del servicio, que los utilizar para pagar sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al

pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. MONTO DEL DEPSITO: El monto del depsito es del (4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor. El valor referencial preliminar ser por cada viaje y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado. El importe de la operacin y el valor referencial sern sealados en el comprobante de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.

En los casos en que no exista valores referenciales o cuando los bienes transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se determinar aplicando el (4%) sobre el importe de la operacin.

DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS: Servirn para pagar las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de los costos y gastos que hubieran. Nota: En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. DEL COMPROBANTE DE PAGO: Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta. Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deber sealarse como informacin no necesariamente impresa:

La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central".

El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro. El valor referencia correspondiente al servicio prestado, de ser el caso. En estos casos, se sealar adems como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o documento anexo lo siguiente:

1. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco. 2. La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006.MTC publicado el 25 de marzo de 2006. 3. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto sealado en el punto anterior, discriminado por cada configuracin vehicular. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA: El servicio de transporte de bienes por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, sea mayor a S/. 400.00. Pero cuando el prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, esta tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones. Debe tenerse en cuenta que para determinar detraccin aplicable, los servicios de Movimiento presten con el servicio de transporte de bienes terrestre y se incluyan en el comprobante de pago servicio, sern parte de este. el porcentaje de de Carga que se realizado por va emitido por dicho

Nota: No incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea, transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros y transporte de caudales o valores. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO: El depsito se realizar: Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto da hbil del mes siguiente a aquel cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a depositar sea el usuario del servicio. Dentro del quinto da hbil siguiente de recibida el total del importe de la operacin, cuando el obligado a depositar sea el prestador del servicio. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO: Los sujetos obligados a efectuar el depsito son: El usuario del servicio. El prestador del servicio cuando reciba el total del importe de la operacin sin haberse hecho el depsito respectivo, sin perjuicio

de la sancin al usuario del servicio que omiti realizar el depsito estando obligado a efectuarlo. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA: El sistema no se aplicar, siempre que:

Se emita comprobante de pago que no sustente crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional (inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

EFECTUACIN DE LA DETRACCIN Y EL DEPSITO: El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre. El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1. Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: el sujeto

obligado realiza el depsito en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formatos

preimpresos: se utilizar (1) formato por cada depsito a realizar, el que ser proporcionado por el Banco de la Nacin. Medios magnticos: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:

Depsitos efectuados a (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el usuario del servicio. Depsitos efectuados a (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.

El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
2. A travs de SUNAT Virtual: el sujeto que efecta el depsito deber

contar con el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada, por lo que deber acceder a la opcin SUNAT

"Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. El depsito se acreditar mediante una Constancia de Depsito, la misma que se emitir de acuerdo a lo siguiente: 1. Cuando se utilicen formatos preimpresos, la constancia de depsito corresponder a dicho formato debidamente sellado y refrendado por el Banco de la Nacin y ser entregada al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depsito. 2. Cuando se realicen depsitos en (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente: El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero cada cuenta; y, El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (los) cheque(s). La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los (3) das hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(s) disquete(s).
3. Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La

constancia de depsito ser generada por el propio sistema. DE LA CONSTANCIA DE DEPSITO: La constancia de depsito deber contener, los siguientes requisitos mnimos:

Sello y firma del Banco de la Nacin, si es quien la proporciona. Dicho firma slo ser exigida tratndose de formatos preimpresos. Nmero de orden. Nmero de la cuenta en al cual se efecta el depsito. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta. Fecha e importe del depsito. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto obligado a efectuar el depsito. Cdigo del servicio de transporte de bienes: 027. Cdigo de la operacin: 01.

Adems, en el original y la copia de la constancia o en documento anexo a esta, se debe sealar la siguiente informacin vinculada a los comprobantes de pago emitidos por las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin: Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante. Importe de la operacin.

Valor referencial correspondiente al servicio prestado de ser el caso.

Nota: La Constancia de Depsito carece de validez cuando: No contenga los requisitos mnimos sealados anteriormente. Contenga informacin que no corresponda con los datos reportados por el Banco de la Nacin. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin. INFRACCIONES Y SANCIONES EN LAS DETRACCIONES:

POR NO ACREDITAR EL DEPSITO DE LA DETRACCIN DEL IGV AL PROVEEDOR Y AL ADQUIRENTE DEL SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS : En tanto tengan la condicin de sujeto obligado, y no cumplan con efectuar el depsito dentro del plazo previsto, se comete infraccin (numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del T.U.O del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF), la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo. NO SE EFECTE EL NTEGRO DEL DEPSITO QUE CORRESPONDE EN LA FECHA PREVISTA EN LAS NORMAS LEGALES : Cuando no se efecta el depsito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efecta por el ntegro del importe que corresponde, se comete infraccin (numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria) La subsanacin se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. ACOGERSE A ALGN RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES POR LAS INFRACCIONES COMETIDAS EN EL SPOT: La Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT publicada el 30.10.2004 establece el Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. NO CUMPLIR CON DEL DEPOSITO DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS NO SE TENDRA DERECHO AL CRDITO FISCAL, SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR O CUALQUIER OTRO BENEFICIO VINCULADO CON EL IGV, AS COMO SUSTENTAR GASTO Y/O COSTO PARA EFECTO TRIBUTARIO: De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposicin Final del Sistema, modificado por la Ley N 28605, vigente a partir del 26 de septiembre del 2006, dicho derecho se ejercer a partir del periodo en que se acredite el depsito.

SI SE REALIZA EN FORMA PARCIAL EL DEPSITO, EL PROVEEDOR PIERDE SLO LA PARTE PROPORCIONAL DEL CRDITO FISCAL, GASTO O COSTO, O EL BENEFICIO DE SER EL CASO: Teniendo en cuenta que el derecho al crdito fiscal se ejerce cuando se acredite el depsito que corresponde a dicha operacin, solo si se acredite haber depositado el ntegro del importe que corresponde por la operacin sujeta a detraccin, se podr ejercer el derecho a crdito fiscal, costo o gasto. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depsito por el ntegro del importe que corresponden a la operacin sujeta a detraccin, no podr ejercer el derecho al crdito fiscal, por dichas operaciones, en el mes en que anota el comprobante de pago, sino en aquel periodo en que se acredita el depsito del importe total, en cuyo caso se difiere la deducir crdito fiscal, sin que ello implique su prdida ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA DEFINICI N 1 Azcar 2 Alcohol etlico PORCENT AJE Bienes comprendidos en las subpartidas 10% nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas 10% nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE

DESCRIPCIN

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Recursos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no hidrobiolgicos destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Maz amarillo duro La presente definicin incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.

9% (1)

7%

d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodn en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el Algodnen rama Inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. (Numeral 3 sin desmontar sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). Caa de azcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Arena y piedra Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.

15%

4 5

10% 10%

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, Residuos, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, subproductos, 6 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, desechos, recortes 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, y desperdicios 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en esta definicin lo siguiente: a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a los que se refiere la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma modificatoria. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera Bienes del inciso renunciado a la exoneracin del IGV. A) del Apndice I Se excluye de sta definicin a los bienes comprendidos en las de la Ley del IGV subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

15% (7)

10%

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2582005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005)

11 Aceite de pescado

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00.

9%

Harina, polvo y "pellets" de pescado, Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 12 crustceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y dems invertebrados acuticos Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del Embarcaciones permiso de pesca a que se refiere el artculo 34 del Reglamento pesqueras de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas. Leche (2) Slo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00. b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00. c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00. d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y 0904.20.10.30. b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.

9%

13

9%

14

4%

15

Madera(3)

9%

16

Oro (4)

12%

17

Pprika (5)

12%

18

Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 Esprragos (5) cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Slo el mineral metlico, escorias y cenizas comprendidas en las subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 017-2007-EF y normas modificatorias, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. No se incluyen en esta definicin: a) A los concentrados de dichos minerales b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional2616.90.10.00

12%

19

Minerales metlicos no aurferos (6)

12%

ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIN

DESCRIPCIN

PORCENTAJE

A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de Intermediacin laboral la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para 1 y tercerizacin [1] [3] realizar actividades de intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero. Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero.

12%

Arrendamiento de bienes [1]

12%

Al mantenimiento o reparacin de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y Mantenimiento y 8902.00.20.00. 3 reparacin de bienes b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales muebles 3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos. A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por: a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la Movimiento de carga informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, 4 [3] cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV. No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de servicio de mensajera internacional 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413).

9%

12%

12%

d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre del 2004, para efecto del Sistema, no est comprendida la venta de tiempo y espacio en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios, pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior(*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de servicio de mensajera internacional 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es: 6 Comisin mercantil [2] a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin. A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo Fabricacin de bienes por el comprador de los mismos. No se incluye en esta definicin: a. Las 7 por encargo [2] [3] operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien. 8 Servicio de transporte de personas [2] A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario

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Contratos de construccin [4]

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Impuesto Selectivo Al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico. Grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es realizada por el importador y los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. Al igual que el IGV, este tributo es de realizacin inmediata pero se liquida mensualmente. Las tasas de este impuesto oscilan entre 0 % y 118 %. Esta tipificado en la Ley del Impuesto General a las Ventas y Selectivo al Consumo, Decreto Legislativo 821 Decreto Supremo N 055-99-EF y su Reglamento. Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo. OPERACIONES GRAVADAS: a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV; tales como hulla, gasolina, kerosene, vehculos usados y nuevos, aguas minerales, gasificadas, licores, cervezas, cigarros. b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; los mismos del numeral anterior, con excepcin del la cerveza. c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo. Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso. SUJETOS DEL IMPUESTO CONTRIBUYENTES

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas. b) Las personas que importen los bienes gravados. c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados. d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50. DEFINICIONES Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por: a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros. b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando: 1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera. 2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente. 3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. 4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas empresas. 5. Por Reglamento se establezcan otros casos. SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO: El impuesto se aplicar en base a tres sistemas: o Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas. o Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV. o Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apn. IV. BASE IMPONIBLE: Nos dice que la base imponible est constituida en el: a) Sistema Al Valor, por: 1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los Derechos de Importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones. 3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes. b) Sistema Especfico, por: El volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. c) Sistema de Precio de Venta al Pblico, por: La base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847. El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la produccin, importacin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas, el que no podr ser inferior al que compruebe el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). DETERMINACIN DEL IMPUESTO:

En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente. Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56. En el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.

MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS: Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios.

En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado.

Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.

DECLARACIN Y PAGO: El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario. La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la declaracin y el pago. 1. Pago por Productores o Importadores de Bienes Afectos: El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento. 2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas y gasificadas, aguas minerales, combustibles y cigarrillos: El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de cerveza licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se efectuar conforme a lo dispuesto en los artculos 63 y 65 del Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral anterior. 3. Pago del Impuesto en la Importacin: El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas. CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN: La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa. Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este Ttulo. NORMAS APLICABLES: Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.

No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.