Papeles de Trabajo

Compaa: La Cofianza S.
A Auditoria: Financiera Inicio: 01 de Enero del 2010 Finaliza: 22 de Febrero del 2010 Encargado: Marcela Alejandra Rodriguez Ramirez Danny Alberto Quintanilla Aleman Supervisor: Enrique Barrios
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula a Activos B.G.1
Hecho por : M.R Revisado por: E.B
Fecha:
1/15/2010
Cuenta 1000 2000 3000 4000 5000 7000 6000 8000
Descripcion Caja y Bancos Cuentas y Doc. Por Cobrar Inventario Pagos Anticipados Sub- Total Inmueble, maquinaria y equipo Depreciacion Acumulada Sub- Total Gastos de Organizacin Amortizacion Acumulada Sub- Total Total Activos
Ref. A B C D H W J K
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 1,410,000 36,227,500 40,997,500 11,730,000 90,365,000 24,600,000 -10,212,000 14,388,000 1,200,000 -550,000 650,000 105,403,000
Debito
Saldos Ajustados Credito Debito Credito 65,000 25,000 1,450,000 150,000 250,000 36,127,500 95,000 568,000 40,524,500 11,730,000 24,600,000 -12,009,040 1,200,000 -550,000 310,000 2,640,040 103,072,960
Ajustes
Reclasificacion Saldos Finales Debito Credito Debito 535,000 1,985,000 301,600 300,000 36,129,100 40,524,500 275,833.33 9,658,300 2.347.533.33 2,930,000 2,930,000 24,600,000 -12,009,040 1,200,000 -550,000 4,042,433.33 12,888,300 94,227,093.33
1,797,040
T: Sumado/Cifras tomadas del mayor
Saldos Finales Credito
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Efectivo A
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion Fondo Fijo Compras Fondo Fijo Contabilidad Fondo Direccion General Fondos Variables Caja General Sub-Total Banco de Comercio Banco Comercial Banco del Sur Sub-Total Total
Ref. A-1 A-2 A-3 A-4 A-5 A-6 A-7 A-8
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 30,000 25,000 10,000 250,000 50,000 365,000 200,000 520,000 325,000 1,045,000 1,410,000
Debito
Ajustes Credito
65,000
65,000
Saldos Ajustados Debito Credito 30,000 25,000 10,000 250,000 50,000 365,000 25,000 240,000 520,000 325,000 1,085,000 25,000 1,450,000
Reclasificacion Debito Credito
535,000
535,000
Saldos Finales Debito Credito 30,000 25,000 10,000 250,000 50,000 365,000 775,000 520,000 325,000 1,620,000 1,985,000
Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A
A-9 A-10 A-11 A-12
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Calculo de Analisis de Efectivo Arqueo de Fondo Fijo Compras Cantidad Total de Efectivo Denominacion A-1/1-5
Hecho por : D. Q Revisado por: E.B
Total 8200 C$ 8200
Fecha
Beneficiarios 30-Nov Gerente de Compra 10-Dec Jefe de Almacen 28-Dec Asistente de Compra
Concepto Vale Provicional Vale Provicional Vale Provicional Total
Valor 5,000 3,000 2,000 10,000
Fecha 28-Dec 29-Dec 30-Dec 30-Dec
Fatura Numero S/N S/N S/N S/N
Concepto Comida Comida Trasporte Comida Total
Valor 1,800 2,900 3,500 2,000 10,200 A- N 1
Ajuste N 1 Gasto de Administracion Varios Gastos Acumulados por pagar Reembloso de caja
Concepto Proponemos ajustes numero 1 de ga mes de Diciembre que, no han sido r periodo correspondiente.
Total Arqueos Fondos Asignados
28,400 30,000 -1,600 B/B
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Calculo de Analisis de Efectivo Arqueo de Fondo Fijo Compras A-1/2-5
Hecho por : D.Q Revisado por: E.B
Certificacion Declaro que el efectivo y documentos de fondo fijo de compra y que es propiedad de la empresa le fue mostrada al auditor para su verificacion y posteriormente me fue devuelto a mi entera satisfaccion- Managua 06-01-2010. Danny Quintanilla Auditor Reclasificacion N 1
Cuenta por cobrar Gasto Acumulado
1600 1600 1600 1600
Concepto Registramos reclasificacion a las cuentas por cobrar empleados por faltantes encontrados en caja el dia 06-01-2010 durante e
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Control Interno Hallazgo N 1 Condicion: Faltante de Caja Durante la realizacion del arqueo de fondo fijo de compras se detecto un faltante por C$ 1600 B/B
Criterio: Las Normas del Control Interno establecen que se deben realizar arqueos sorpresivos a los Fondos Fijos con el objeti errores. Causa: Falta de Arqueos sorpresivos Efecto: Perdida de dinero de la empresa Recomendacin: Recomendamos realizar arqueos sorpresivos con el objetivo de evitar errores en caja
Hallazgo N 2 Condicion: Gastos no Contabilizados Durante la realizacion del arqueo de compras, observamos gastos del ejercico pasados que no fueron contabilizado en su opo Criterio: Los Principios de Contabilidad establecen que los gastos se deberan de registar en el periodo que le corresponda Causa: Desconocimiento de la aplicacin de los principios Contables
Efecto: Errores en la presentacion de los resultados del ejercicio pasado Recomendacin: Registrar contablemente los gastos al cierre de cada mes
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Hallazgo N 3 Condicion: Ausencia de polizas de seguro Durante la realizacion del arqueo de compras, observamos que el custodio no cuenta con su carta de responsabilidad o poliza
Criterio: Las Normas del Control Interno establecen que a las personas que se les asigna fondos, deben contar con fianza pers Causa: Falta de vision empresarial, al no evaluar las responsabilidades de un cajero Efecto: Falta de recuperacion de las perdidas en caja Recomendacin: Recomendamos que a los cajeros se les contrate poliza de seguro Hallazgo N 4 Condicion: Caducidad de vales vencidos Durante la realizacion del arqueo de compras, observamos vales provicionales vencidos
Criterio: Las politicas contables establecen en su inciso N 2, que los vales provicionales, se deben de rendir cuenta a 15 desp Causa: Falta de rendicion de cuentas en los periodos establecidos Efecto:Falta de contabilizacion de los vales en su oportunidad Recomendacin: Recomendamos ofercer un mejor control
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Calculo de Analisis de Efectivo Arqueo de Fondo Fijo Compras Hallazgo N 5 A-1/5-5
Condicion: Pagos superiores al monto establecido en caja Durante la realizacion del arqueo de compras, observamos que existen pagos de caja chica superiores al limite establecido en contables Criterio: Las politicas contables establecen en su inciso N 1, el monto maximo a pagar para caja chica Causa: Falta del cumplimiento en las normas internas de la empresa Efecto: Agotamientos continuo del fondo por pagos excisivos Recomendacin: Recomendamos ejercer correctamente las politicas internas de la empresa
Fecha:
1/15/2010
uste N 1 asto de Administracion Varios astos Acumulados por pagar embloso de caja
10200 10200 10200 10200
oponemos ajustes numero 1 de gastos de caja chica del es de Diciembre que, no han sido registrados en el riodo correspondiente.
Fecha:
1/15/2010
mpresa le fue mostrada al anagua 06-01-2010. Asistente de Compra Custodio del fondo
en caja el dia 06-01-2010 durante el arqueo
Fecha:
1/15/2010
vos a los Fondos Fijos con el objetivo de disminuir
rores en caja
no fueron contabilizado en su oportunidad.
n el periodo que le corresponda
Fecha:
1/15/2010
u carta de responsabilidad o poliza de seguro
ndos, deben contar con fianza personal
deben de rendir cuenta a 15 despues
Fecha:
1/15/2010
superiores al limite establecido en las politicas
a caja chica
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 A-2 Cedula analisis de Fondo Fijo contabilidad Fondo Fijo Contabilidad 25000
Observacion: No se analisa por no ser parte de la muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 A-3 Cedula analisis de Fondo Direccion General
Fondo Direccion General
10000
Observacion: No se analisa por no ser parte de la muestra.
Fecha:
1/15/2010
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula Analisis de Fondo Variable A-4
Fondos Variables
250000
Fecha:
1/15/2010
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula Analisis Caja General A-5
Caja General
50000
Fecha:
1/15/2010
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Bancos Reconciliacion Bancaria - Banco de comercio Cuenta Corriente N 6615 Moneda Nacional Mes de Dicimbre 2009 Saldo segn libros Menos Nota de Debito 3346 Por pago de interes moratorios 200000 A-6/ 1- 5
25000 A-N 2
Saldos segn Bancos Mas: Depositos en transito Fecha 29-Dec Fecha 30-Dec Sud-total Menos: Cheque flotantes Fecha CK N 25-Feb 3320 25-Feb 3321 20-Aug 3830 14-Nov 4146 20-Nov 4148 21-Dec 4150 22-Dec 4154 23-Dec 4160
275000 350000
Beneficiario Proveerdor 12 Proveerdor 12 Proveerdor 31 Proveedor 22 Proveedor 14 Proveedor 20 Acreedor Divi. Proveedor 16 Total
Total
175000
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Bancos Reconciliacion Bancaria - Banco de comercio Cuenta Corriente N 6615 Moneda Nacional Mes de Dicimbre 2009 Saldos segn libro Saldo al 31-XII-09 Mas: Cheques Flotantes Fecha CK.N A-6/ 2- 5
175000
Saldos segn Bancos Saldo al 31-XII-09
Beneficiario
Valor
Fecha
CK.N
20-Aug 14-Nov 20-Nov 21-Dec 22-Dec 23-Dec Idem al anterior Saldos iguales ajustados
3830 4146 4148 4150 4154 4160
Proveerdor 31 Proveedor 22 Proveedor 14 Proveedor 20 Acreedor Divi. Proveedor 16
115000 30000 45000 55000 90000 200000 535000 710000
20-Aug 14-Nov 20-Nov 21-Dec 22-Dec 23-Dec Idem al anterior Saldos iguales ajustados
3830 4146 4148 4150 4154 4160
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Bancos Reconciliacion Bancaria - Banco de comercio Cuenta Corriente N 6615 Moneda Nacional Mes de Dicimbre 2009 Reclasificacion Banco Banco Comercio Proveedor Acreedores N 2 535000 A-6/ 3- 5
535000
445000 90000 535000
Concepto Proponemos la incorporacion de todos los cheques flotantes de acuerdo a los principios de contabilidad, para garantizar un m
Ajustes N 2 Gasto Financiero Intereses Vencidos Banco
25000 25000 25000 25000
Concepto Proponemos el registro del pago de los intereses en concepto de mora que no han sido contabilizados por parte de la empre
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Bancos Reconciliacion Bancaria - Banco de comercio Cuenta Corriente N 6615 Moneda Nacional Mes de Dicimbre 2009 Ajustes N 3 Banco Banco Comercio Otros Ingresos A-6/ 4- 5
65000 65000 65000 65000
Concepto Proponemos el ajuste N 3 para la incorporacion de todos los cheques vencidos no registrados, conforme a la ley de todo titu
Control Interno Hallasgo N 6 Condicion: Cheques Flotantes Durante la realizacion de reconciliacion bancaria, observamos que no se han contabilizados todos los cheques flotantes. Criterio: Los principios de contabilidad establecen que se deben registrar todos los cheques emitidos por la empresa. Causa: Falta de control sobre los todos los cheques emitidos por la empresa. Efecto: Movimientos no autorizados por parte de la empresa con la emision de los cheques. Recomendacin : Recomendamos ejercer un mejor control de todos los cheques emitidos.
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Bancos Reconciliacion Bancaria - Banco de comercio Cuenta Corriente N 6615 Moneda Nacional A-6/ 5- 5
Mes de Dicimbre 2009 Hallasgo N 7 Condicion : Cheques Vencidos Durante la realizacin de la reconciliacin bancaria observamos la falta de registro de cheques vencidos. Criterio: Segn la ley de titulos valores, se deben registrar todo cheque antes de la fecha de su vencimiento. Causa: Falta de control sobre los cheques Efecto: Prdida de dinero en la empresa al no realizar cobros de los cheques emitidos. Recomendacin: Recomendamos un mejor control sobre los cheques registrados Hallasgo N 8 Condicion: Interes no contabilizados Durante la realizacion de la reconciliacion bancaria, observamos la falta de registro de intereses intereses moratorios. Criterio: Se debe contabilizar todo interes que devenge la empresa. Causa: Vencimiento de los cheques N 3320 y 3321. Efecto: Presentacion de saldos bancarios incorrectos. Recomendacin: Recomendamos la cancelacion de los intereses y controlar las fechas de vencimientos de los cheques.
SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA

Estimado seores: Fecha:________________________
Agradeceremos enviar directamente a nuestros auditores contadores pblicos titulados, S.C. la siguiente informacin. Anticipamos nuestro agradecimiento por nuestra atencin que sirvan prestar esta solicitud. Acompaamos sobre con nombre y direccin de nuestros auditores para su contestacin. Si su repuesta a cualquiera de los puntos es (ninguno) srvase expresarlo as.
C.P Raymundo Plata
La Confianza S.A: Informe del Banco:
Nombre del cuenta habiente:

Firma(S) Autorizada (S)
Contadores Pblicos Titulados, S.C. Apartado Postal 44-154 86555 Mxico D.F.
Muy seores nuestros: Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al_________de__________de200__nuestros registros mostraban los siguientes saldos a favor de____________________________________ Importe
Designacion de la Cuenta
El saldo esta sujeto a retiro por cheques
Devenga la cuenta interes: Indique tasa
Adems informamos a ustedes que dicho depositante era responsable directo ante nosotros respecto a prstamos, aceptaciones, sobregiros, etc., al cierre de operaciones de dicha fecha por la cantidad total de $_________________como sigue:
Fecha del prestamo o Importe descuento
Vence
Interes
Descripcion de la obligacion y garantias (Colateral,gravamenes,
Tasa
Pagado hasta
endosos, ect.)
Dicho depositante tena responsabilidad contingente como endosante de documentos descontados y/o como fiador al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad total de $ __________________ como sigue: Importe
Girador
Fecha de Expedicion
Fecha de vencimiento
Observaciones
Otras responsabilidades directas o contingentes, cartas de crdito, documentos al cobro, contratos de futuros de moneda extranjera, etc., y garantas colaterales eran a esa fecha, (anexar relacin). Relacin de firmas autorizadas para girar contra la cuenta de cheques, (anexar relacin). Muy atentamente, (Banco)_____________________________________ (Por) Mexico D.F_____ de______________ de 200____ _____________________________________ (Firma autorizada y sello)
Fecha:
1/15/2010
150000
625000 775000 Valor 20,000 45,000 115,000 30,000 45,000 55,000 90,000 200,000 600,000 175,000 A- N 3
Rec. N 2
Fecha:
1/15/2010
175000
Beneficiario
Valor
Proveerdor 31 Proveedor 22 Proveedor 14 Proveedor 20 Acreedor Divi. Proveedor 16
115000 30000 45000 55000 90000 200000 535000 710000
Fecha:
1/15/2010
dad, para garantizar un mejor control.
os por parte de la empresa
Fecha:
1/15/2010
orme a la ley de todo titulo valor
s cheques flotantes.
s por la empresa.
Fecha:
1/15/2010
tos de los cheques.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Bancomercial A-7
Fecha:
1/15/2010
Banco Comercial
520000
Observacion: No se reviso por estar inactiva la cuenta

Estimado seores: Fecha: 31 / 12 / 09 .
Agradeceremos enviar directamente a nuestros auditores contadores pblicos titulados, S.C. la siguiente informacin. Anticipamos nuestro agradecimiento por nuestra atencin que sirvan prestar esta solicitud. Acompaamos sobre con nombre y direccin de nuestros auditores para su contestacin. Si su repuesta a cualquiera de los puntos es (ninguno) srvase expresarlo as. C.P Raymundo Plata
Bancomercial
La Confianza S.A
Muy seores nuestros: Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de Diciembre de 2009 nuestros registros mostraban los siguientes saldos a favor de 520000
Importe
CTA CTE # 8055
Vence
Interes
Tasa
Pagado hasta
endosos, ect.)
Girador
Fecha de Expedicion
Observaciones
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Banco del Sur A-8
Banco del Sur
325000
Observacion: No se reviso por estar inactiva la cuenta

Estimado seores: Fecha:________________________
Agradeceremos enviar directamente a nuestros auditores contadores pblicos titulados, S.C. la siguiente informacin. Anticipamos nuestro agradecimiento por nuestra atencin que sirvan prestar esta solicitud. Acompaamos sobre con nombre y direccin de nuestros auditores para su contestacin. Si su repuesta a cualquiera de los puntos es (ninguno) srvase expresarlo as.
C.P Raymundo Plata

Muy seores nuestros: Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al_________de__________de200__nuestros registros mostraban los siguientes saldos a favor de____________________________________ Importe
Vence
Interes
Tasa
Pagado hasta
endosos, ect.)
Girador
Fecha de Expedicion
Observaciones
Fecha:
1/15/2010
_____________
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Objetivos de Auditoria
A-9 Hecho por:M.R Revisado por: E.B
Fecha:15/01/10
Efectivo Objetivo de Auditoria 1. Cerciorarse de la autenticidad del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de crdito que se presenta en el estado de posicin financiera. Cerciorarse de la adecuada presentacin del efectivo en el estado de posicin financiera, de acuerdo con su grado de realizacin y su naturaleza. Determinar la correcta conversin de monedas extranjeras en funcin a la equivalencia con la moneda en que se presentan los estados financieros. Cerciorarse de que las cuentas bancarias estn precisamente a nombre de la empresa Cerciorarse de que la empresa pueda disponer libremente de los fondos en poder de instituciones de crdito.
2.
3.
4. 5.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjunta.
cha:15/01/10
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno
A-10/1-4
Hecho por:IG.T Revisado por: E.B
Fecha:15/01/10
Efectivo Cuestionario del Control Interno N PREGUNTAS A 1.

Cobranzas y entradas de efectivo 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010
SI
NO
NA
Fecha
1/12/2010
Existe un adecuado control fsico sobre las facturas pendientes de cobro? 2. El control fsico de las facturas permite identificar oportunamente las que deben enviarse al cobro? 3. Existe un adecuado control contable sobre las fechas de vencimiento de las facturas? 4. Las facturas para su cobro se relacionan en un formulario prefoliado o en un listado computarizado que asegure consecutividad en el control? 5. Las facturas entregadas a cobradores estn respaldadas con los correspondientes "acuses de recibo" firmados por dichos empleados? 6. Los cobradores estn afianzados considerando el monto mximo de valores bajo su custodia? 7. Prevn los controles que el Departamento de cobranzas no tenga acceso al efectivo? 8. Al terminar sus gestiones diarias los cobradores entregan el efectivo recaudado directamente en caja? 9. La cobranza del da es depositada intacta y oportunamente a bancos? 10. Las facturas no pagadas a cobradores se reprograman para insistir en nuevas gestiones de cobro? 11. Hay una poltica bien definida para clasificar la cartera vencida e identificar la que se considera de cobro dudoso? 12. Hay un enlace de informacin entre Cobranzas y Contabilidad sobre cartera de cobro dudoso para efectos de actualizar la estimacin respectiva?
1/12/2010
1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010
A-10/2-4
Fecha:15/01/10
Efectivo Cuestionario del Control Interno N PREGUNTAS B 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Salidas de efectivo La autoridad sobre las salidas de efectivo est clara y formalmente definida? Todas las salidas de efectivo estn sujetas a dicha autoridad? Todos los desembolsos se hacen con cheque nominativo? Est prohibido emitir cheques "al portador" o a nombre de "nosotros mismos"? La emisin de cheques se basa en un mnimo de dos firmas mancomunadas? Est prohibida la firma de cheques "en blanco? La secuencia numrica de los cheques est controlada y asegurada? Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de seguridad? Las conciliaciones de las cuentas de cheques se hacen por un empleado distinto al que maneja y controla dichas cuentas? Las facturas y documentos pagados se cancelan con un sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago duplicado? Las facturas y documentos pagados se cancelan con un sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago duplicado? El pago de facturas requiere la revisin previa de precios, condiciones de crdito y autenticidad del servicio o de las mercancas respectivas? 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010
SI
NO
NA
Fecha
1/12/2010
11.
1/12/2010
12.
1/12/2010
13.
1/12/2010
A-10/3-4
Fecha:15/01/10
Efectivo Cuestionario del Control Interno N PREGUNTAS 14. Hay un funcionario que autorice previamente el pago de
facturas, con facultades formalmente asignadas para ello?
SI
NO
NA
Fecha
1/12/2010
C. 1.
Fondos fijos y variables 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010
Existen polticas por escrito para el manejo de los fondos fijos y variables? 2. Los fondos fijos y variables estn manejados por empleados formalmente designados para ello? 3. Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada uno de los responsables del manejo de los fondos? 4. Se efectan arqueos sorpresivos de los fondos por una persona distinta al responsable de su manejo? 5. Dichos arqueos constan por escrito e incluyen conexin con cifras de la contabilidad? 6. Existen plazos bien definidos para el rescate de vales provisionales contra comprobantes definitivos? 7. Los vales provisionales son autorizados por una persona con facultades formalmente asignadas para ello? 8. Los vales provisionales son nominativos e incluyen la firma de "recibido" por parte del beneficiario? 9. Los vales provisionales incluyen mencin clara del propsito del anticipo o salida del efectivo del fondo? 10. Los comprobantes pagados con el fondo se cancelan de inmediato con sello fechador de "pagado" para evitar que vuelvan a utilizarse? 11. Se respetan los lmites establecidos para efectuar pagos con el efectivo del fondo?
1/12/2010
A-10/4-4
Fecha:15/01/10
Efectivo Cuestionario del Control Interno N PREGUNTAS 12. Los fondos son suficientes para sus propsitos y no
implican inmovilizaciones de efectivo? 13. Las reposiciones se llevan a cabo en plazos razonables?
SI

NO
NA
Fecha
1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010 1/12/2010
14. Los cheques para reposicin son nominativos? 15. Las aplicaciones contables de las reposiciones se llevan
a cabo oportunamente? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales
MODERADO (x)
BAJO
Consideramos que el grado de confianza del contro interno es moderado ya que se encontaron cinco hallazgos al realizar el cuestionario del control interno.
Responsable de la evaluacion
Iniciales
Fecha
Firma
cha:15/01/10
Auditor
IG.T IG.T IG.T IG.T
IG.T
IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T
cha:15/01/10
Auditor
IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T
IG.T
IG.T
IG.T
cha:15/01/10
Auditor
IG.T
IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T IG.T
IG.T
cha:15/01/10
Auditor
IG.T IG.T IG.T IG.T
AJO
cinco hallazgos
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de Trabajo
A-11/1-2
Hecho por:M.R Revisado por: E.B
Efectivo Programa de Trabajo N A. A.00 A.01 PROCEDIMIENTO

Aplicables en la etapa preliminar Preparar cdula estadstica con los datos de identidad de los bancos con que opera la empresa. Preparar cdula estadstica de los fondos de caja fijos o variables manejados por la empresa, incluyendo datos de las polticas contables para su manejo. Preparar grfica de flujo o descriptiva sobre las entradas de efectivo hasta su depsito en Bancos y el correspondiente registro contable. Elaborar grfica de flujo sobre las operaciones de salida de efectivo de cuentas bancarias, incluyendo la respectiva aplicacin contable. Con base en pruebas selectivas, verificar la autenticidad del sistema para el control de las entradas de efectivo a bancos,considerando: a. Control de formularios en secuencia. b. Evidencia de revisiones y autorizaciones. c. Cumplimiento de mecanismos de seguridad. d. Correcta y oportuna aplicacin contable. Verificar la autenticidad del sistema para el control de salidas de efectivo de bancos, considerando los detalles de la grfica mencionada en el apartado A.03 anterior y tambin: a. Secuencia de los formularios. b. Evidencia de autorizaciones. c. Cumplimiento de mecanismos de seguridad. d. Oportuna y correcta aplicacin contable. Cerciorarse de que las firmas de los funcionarios facultados para librar cheques: a. Sean mancomunadas. b. Aprobadas por el Consejo de Administracin. c. Estn registradas ante los bancos. Responder el cuestionario de control interno y, en su
Cedula
Fecha
Auditor
A.02
A.03
A.04
A.05
A.06
A.07
caso, anotar en cdula de recomendaciones de la seccin 3 las sugerencias necesaria
A-11/2-2
Efectivo Programa de Trabajo N B B.00 PROCEDIMIENTO Aplicables en la etapa intermedia y final Examinar las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias, considerando la informacin de los estados de cuenta, haciendo nfasis en: a. Correccin aritmtica. b. Autenticidad de las partidas en transito. c. Ajuste oportuno de dichas partidas. d. Coincidencia de saldos con bancos. e. Identificacin con el perodo contable Obtener confirmaciones de saldos de todos los bancos con que opera la empresa y considerar su contenido en el examen de las conciliaciones mencionadas en el apartado anterior. Efectuar arqueos de Fondos fijos y variables, considerando su importancia y los antecedentes del control interno evaluado en la etapa preliminar. En la fecha del cierre del ejercicio anual, efectuar corte de documentacin de los cheques y formularios que intervienen en el con-trol de las salidas y entradas del efectivo. Considerando el corte de formas antes mencionado, aplicar el procedimiento de examen de eventos posteriores sobre documentos y operaciones, esto con objeto de identificar: a. Operaciones ajenas al ejercicio auditado. b. Indicios de alteracin de saldos bancarios. c. Operaciones del ejercicio auditado que no estn registradas. Cualquier otro indicio de manipulacin Cedula Fecha Auditor
B.01
B.02
B.03
B.04
La Confianza S.A A-12/1-3 Hecho por:M.R Revisado por: E.B Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 9 Condicion: Recepcion inadecuada del efectivo recaudado. Durante la realizacion del control interno observamos que al final del dia de trabajo los cobradores no siempre entregan el efectivo recaudado directamente en caja, ya que alrededor de las 6: PM. el cajero general podria haberse retirado ya que a terminado el horario de trabajo Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno, todo efectivo recaudado por la empresa debe ser registrado dentro de las 24 horas de recibido y debidamente resguardado Causa: Falta de hora limite de llegada por parte de los cobradores, ya que el control interno no lo estipula. Efecto: No depositar las recaudaciones del dia en los bancos. Recomendacin: Recomendamas establecer una hora determinada para hacer entrega del dinero recaudado por los cobradores. Hallazgo N 10 Condicion: Inexcistencia de politicas para la clasificacion de cartera vencida Durante la realizacion de la evaluacion del control interno observamos que No hay una poltica bien definida para clasificar la cartera vencida e identificar la que se considera de cobro dudoso, todo se basa en el criterio del jefe de cobranza. Criterio: Segn los principios contables de la empresa los criterios para la clasificacion de la cartera vencida y las cuentas de cobro dudoso de basan en el conocimiento del jefe de cobranza. Causa: Falta de conocimiento para la clasificacion de cartera vencida y cuentas de cobro dudoso. Efecto: Inadecuada estimacion de las cuentas de cobro dudoso y cartera vencida. Recomendacin: Recomendamos la clasificacion de la catera vencida y las cuentas de cobro dudoso.
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 11 Condicion: No hay responsabilidad por escrito para el manejo de los fondos Durante la realizacion del control interno observamos que no hay responsabilidad por escrito sobre los fondos manejados por los trabajadores. Criterio: Segn las politicas contables de la empresa en el manejo de los fondos, el contador considera que con solo la recepcion de los cheques de las reposiciones que son nominativos, dicha responsabilidad queda suficientemente documentada. Causa: Falta de politicas contables bien definidas para el manejo de los fondos para los trabajadores. Efecto: Inadecuado manejo de los fondos por parte de los trabajadores. Recomendacin: Recomendamos crear polizas de seguros para los trabajaores en el manejo de los fondos y crear responsabilidad por escrito.
Hallazgo N 12 Condicion: No se efectuan arqueos sorpresivos. Durante la realizacion de la evaluacion del control interno observamos que no se realizan arqueos sorpresivos en el manejo de los fondos, por parte de la gerencia de contabilidad. Criterio: Segn las politicas contables de la empresa en el manejo de los fondos, el gerente de contabilidad considera que con la revision de las reposiciones que el lleva acabo, se cumple satisfactoriamente los objetivos de supervision y control. Causa: Falta de politicas contables en la realizacion de los arqueos sorpresivos. Efecto: Apropiacin temporal de fondos de la entidad, por parte de alguien que los maneje, para usarlos en beneficio propio a modo de "prstamo temporal no autorizado" (Jineteo de fondos) Recomendacin: Recomendamos arqueos sorpresivos en los fondos, por diferentes personas del area de administracion.
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 13 Condicion: No se reflejan por escrito los arqueos sorpresivos, ni conexin contable Durante la realizacion del control interno se observo que los arqueos sorpresivos no constan por escrito e incluyen conexin con cifras de la contabilidad, ya que no se realizan en ningun momento. Criterio: Segn las politicas contables de la empresa en el manejo de los fondos, el gerente de contabilidad considera que con la revision de las reposiciones que el lleva acabo, se cumple satisfactoriamente los objetivos de supervision y control. Causa: Falta de politicas contables en la realizacion de los arqueos sorpresivos. Efecto: Apropiacin temporal de fondos de la entidad, por parte de alguien que los maneje, para usarlos en beneficio propio a modo de "prstamo temporal no autorizado" (Jineteo de fondos) Recomendacin: Recomendamos arqueos sorpresivos en los fondos, por diferentes personas del area de administracion.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Cuentas y Documentos por cobrar B
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 2010 Clientes 2020 Documentos por cobrar a clientes 2030 Deudores Diversos Sub-Total 2050 Estimaciones de Cta. de Cobro Dudoso Empleados Total Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A
Ref. B-1 B-2 B-3 B-4 B-9
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 21,127,500 12,100,000 3,000,000 36,227,500 ( )
Debito
Ajustes Saldos Ajustados Credito Debito Credito 200,000 20,927,500 12,100,000 150,000 3,150,000 50,000 -50,000
Reclasificacion Saldos Finales Debito Credito Debito 300,000 300,000 20,927,500 12,100,000 3,150,000 -50,000 1,600 301,600 1,600 36,129,100
36,227,500 B-5 B-6 B-7 B-8
150,000
250,000 36,127,500
300,000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Clientes Clientes 21127500 B-1
Observacion : Ver cedula B-1.1
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B-1.1/1-2 Cedula de Analisis de Cuentas por Cobrar Analisis de clientes para la circularizacion Clientes 1. Alejandro Lukesi Villanueva 2. Maria Carreto Maldonado 3. Valentina Lopez Sanchez 4. Rene Bazunza Moran 5. Eugenio Sixtovitch Velazquez 6. Manuel Carreon Estampado 7. German Fons Lopez 8. Daniel Hernando Irigoyen 9.Luis Armas Martinez 10. Ericko Klapton Gonzalez 11.Juan Lenox Sanchez 12.Carlos del Toro 13.Manuel Rezador Gonzalez 14.Alfredo Adamovich 15. Salvador Chavez 16.Jose Antonio Echeneck 17.Arturo Diaz de Alfonso 18.Distribuidora de Camas Kamazutra 19.Hotel Real de Vereda Monto 350,000 420,000 850,000 25,000 965,000 1,100,000 2,300,000 690,000 755,000 230,000 4,222,000 5,650,000 3,880,000 900,000 1,900,000 1,400,000 1,225,000 950,000 930,000
Antigedad 10 meses 5 meses 5 meses 18 meses 2 meses 2 meses 1 mes 1 mes 1 mes 2 meses 2 meses 1 mes 3 meses 15 meses 4 meses 4 meses 4 meses 10 meses 22 meses
Este cliente seala que, al 31 de Octubre del 2009, el s
de C$2000000. Indica que a liquidado tres facturas de el cheque numero 5456 de BANAMEXICO del 12 de
CIA CIA C C C
Las investigaciones del auditor revelan que dicho che al cliente Jose Vasconcelos Gonzalez.
El cliente unicamente seala que no esta deacuerdo co
de Octubre, pero no aporta informacion adicional. El a
todas las facturas que lo integran, menos la 1790 del 1 por un valor C$50000.
20. Delio Diaz Rodea 21.Georgina Albina 22.Martha Salinas Madrigal 23.Maria Alcanzar Medrano 24.Isabel Solis Palazuelos 25.Alejandro Garcia T: Sumado C: Conforme I: Inconforme
2,950,000 1,620,000 925,000 1,760,000 4,500,000 185,000
2 meses 1 mes 1 mes 1 mes 1 mes 10 meses
C C CIA C
La cliente que al 31 de Octubre su deuda es de C$15
mercancias de la factura 1818 del 31 Agosto de este a
C$200000. El auditor autentifico lo anterio, identifica en la entrada al almance.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B-1.1/2-2 Cedula de Analisis de Cuentas por Cobrar Analisis de clientes para la circulazacion Cliente 26.Jose Madariaga 27.Antonio Sanchez Torres 28.Gerarda Curiel Barreto 29.Jose Vasconselos Gonzalez 30.Guadalupe Figueroa Soto 31.Ing. Antonio Zarur 32. Ing. Mario Ad Kirir 33.Rosa Maria Ibaez Martinez 34.Juana Taylor 35.Laura Mejia de la Cruz 36.Jorge Gutierrez Meraz 37.Adriana Sanchez Arroyo Suma Monto 480,000 800,000 110,000 2,000,000 1,500,000 3,400,000 2,200,000 5,000,000 7,515,500 1,055,000 1,650,000 500,000 66,892,500
A: Aclarado Hecho por : D.Q Revisado por: E.B
Antigedad 1 mes 1 mes 1 mes 2 meses 1 mes 2 meses 6 meses 2 meses 2 meses 2 meses 1 mes 1 mes
C C C C C
Analisis de cuentas Universo 66892500 Muestra 47752500 No Confirmados 19140000
100% 71% 29%
Observacion Se tomo como cifras mayores a C$5000 saldos.
T: Sumado
C: Conforme I: Inconforme
A: Aclarado
Fecha:
1/15/2010
Fecha:
1/15/2010
e cliente seala que, al 31 de Octubre del 2009, el saldo a su cargo es
C$2000000. Indica que a liquidado tres facturas de C$ 100000 cada una con
heque numero 5456 de BANAMEXICO del 12 de Septiembre de este ao.
s investigaciones del auditor revelan que dicho cheque fue aplicado
liente Jose Vasconcelos Gonzalez.
cliente unicamente seala que no esta deacuerdo con su saldo al 31
Octubre, pero no aporta informacion adicional. El auditor localizo
das las facturas que lo integran, menos la 1790 del 10 de Julio de este ao un valor C$50000.
a cliente que al 31 de Octubre su deuda es de C$1560000, pues devolvio
rcancias de la factura 1818 del 31 Agosto de este ao, por un valor
200000. El auditor autentifico lo anterio, identificando un costo de C$95000
a entrada al almance.
Fecha:
1/15/2010
tomo como cifras mayores a C$500000 para confirmar
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B-2 /1-10 Cedula de Analisis de Cuentas por Cobrar Analisis de clientes para la circulazacion Reclasificacion N 3 Cuentas por cobrar Jose Vasconselos Gonzales Cuentas por cobrar German Fons Lopez Sumado
Fecha:
1/15/2010
300000 300000 300000 300000
Concepto: Registramos reclasificacion a las Cuentas por Cobrar por haber sido aplicado la liquidacion de tres facturas de C$100000 cada una al cliente Jose Vasconcelos Gonzalez que correspondia aplicar al cliente German Fons Lopez. Ajuste N 4 Ventas Cuentas por cobrar Maria Alcanzar Medrano Inventario Costo de venta Sumado
200000 200000 95000 295000 95000 295000
Concepto: Proponemos ajuste N 4 ya que la seora Maria Alcazar Medrano devolvio mercaderia de la factura N 1818 del 31 de Agosto de este ao, lo que no se habia contabilizado en los libros de la empresa
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B-2/2-10 Cedula de Analisis de Cuentas por Cobrar Ajuste N 5 Gasto de venta Cuenta incobrables Provisiones Ctas Incobrables Luis Armas Martinez Sumado
Fecha:
1/15/2010
50000 50000 50000 50000
Concepto: Proponemos ajuste N 6, ya que seor Luis Armas Martinez esta inconforme con su saldo y porque no se encontro la factura N 1790 del 10 de julio de este ao por un valor de C$50000 Hallasgo N 14 Condicion : Ausencia de procedimientos Durante el analisis del sistema de credito observamos la ausencia de procedimientos para la confirmacion de excedentes sobre la linea de credito autorizada. Criterio: La empresa opera bajo valores y responsabilidades compartidas y reconocidas, ya que busca la satisfaccion de sus clientes lo que incrementa el riesgo de morosidad y hasta cierto punto de incobrabilidad de las operaciones al crdito. Causa: Omision de que la primera venta de mercancia al credito a un cliente no rebase el monto de C$ 10000 Efecto: Incremento relevante de los montos de las cuentas por cobrar . Recomendacin:Recomendamos la creacion de un procedimiento formal para que la jefatura de credito se cerciore de que la primera venta de mercancias a un cliente no rebase su limite.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B-2/3-10 Cedula de Analisis de Cuentas por Cobrar
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 15 Condicion : Falta de politicas de credito por escrito. Durante el analisis del sistema de credito observamos, la falta de politicas de credito por escrito en manuales de procedimientos. Criterio: Segn las politicas de la empresa se habla que se debern implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento de crdito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institucin y que se deben poseer politicas claramentes definidas. Causa: La ausencia de un manual de polticas, normas y procedimientos en la empresa. Efecto: Desconocimiento de procedimientos para otorgar un credito. Recomendacin: Recomendamos la elaboracion de un manual de procedimientos y la aplicacin de los estandares fundamentales para la solicitud de un credito. Hallasgo N 16 Condicion : Fallas en la revicion de las solicitudes de credito. Durante el analisis del sistema de credito observamos que no se revisan las solicitudes de credito a detalle solo se hacen comentarios generales y se analisan casos especiales. Criterio: Segn las politicas de la empresa se habla de que en las Entidades corresponda, se debern implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento de crdito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institucin. Causa: Poca relevancia sobre el comportamiento de las solicitudes de credito asi como las razones de por que se aceptan o rechazan. Efecto: Inadecuada seleccin y rechazo de las solicitudes de credito. Recomendacin: Recomendamos la revision de las solicitudes de credito a detalle asi como su comportamiento.
La Confianza S.A
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 17 Condicion : Inexistencia de politicas definidas sobre saldos pendientes y nuevos creditos. Durante la realizacion del analisis del sistema de credito, se manifesto que no existen politicas definidas sobre saldos y nuevos creditos solicitados Criterio: Segn las politicas de la empresa se habla de que en las Entidades que corresponda, se debern implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento de crdito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institucin y se deben poseer politicas claramentes definidas. Causa: La ausencia de un manual de polticas, normas y procedimientos en la empresa Efecto: Inadecuada seleccin y rechazo de las solicitudes, ya que es el criterio del jefe de credito, basado en un historial del cliente lo que fundamenta la aceptacion o rechazo de una nueva solicitud. Recomendacin: Recomendamos la elaboracion de un manual de procedimientos donde se estipulen las politicas sobre saldos y nuevos creditos solicitados por un cliente.
La Confianza S.A
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 18 Condicion : Falta de la aplicacin de un plazo formal para aceptacion o rechazo de una solicitud de credito Durante la realizacion del analisis del sistema de credito observamos que no se aplica un plazo formal para decidir sobre la aceptacion o rechazo de una de una solicitud de credito. Criterio: Segn las Normas Tecnicas del Control Interno el Organo Rector del Sistema de Crdito Pblico , es responsable de dictar y comunicar los mtodos, procedimientos, instructivos y formularios necesarios para que las gestiones y transacciones de crdito pblico, interno y externo, se desarrollen de manera eficiente y transparente Causa: Consideracion por parte de la empresa que es el propio cliente quien debe ejercer la presion necesaria, si es que en verdad esta interesado en comprar los productos que vende la empresa. Efecto: Perdida de dinero y de clientes fijos. Recomendacin: Recomendamos la aplicacin de un plazo formal para la aceptacion o rechazo de una solicitud de credito ya que los clientes retiraran sus solicitudes al no saber cuando la empresa les infomarar acerca de su aceptacion o rechazo.
La Confianza S.A
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 19 Condicion : Limitacion de consultar si existe un saldo pendiente de pago en caso de compras posteriores por un mismo cliente. Durante la realizacin del analisis del sistema de creditos observamos que el jefe de credito se limita a consultar directamente con el jefe de cobranza si existe un saldo pendiente de pago en casos de compras posteriores realizadas por un mismo cliente. Criterio: Segn la politicas de le empresa establecen , que se debern implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento de crdito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institucin y que se deben poseer politicas claramentes definidas. Causa: Exclusion de la leyenda de primera compra, en caso de compras posteriores por un mismo cliente. Efecto: Incremento del riesgo de quedarse sin liquidez (efectivo disponible), ya que se otorgan creditos sin analizar correctamente a los clientes, se pierde capital de la empresa. Recomendacin: Recomendamos que se consulten las existencia de saldos pagos pendientes en caso de compras posteriores por un mismo cliente
La Confianza S.A
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 20 Condicion : Determinacion de montos mayores a C$500000 en las cuentas por cobrar de la empresa Durante la realizacion del analisis de clientes para la circularizacion de saldos, se encontraron montos mayores a C$500000 en 14 de los clientes que conforman el listado de la cuentas por cobrar. Criterio: Segn las politicas de la empresa se establece de que en las Entidades que corresponda, se debern implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento de crdito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institucin, que se deben poseer politicas claramentes definidas. Causa: La ausencia de un manual de polticas, normas y procedimientos en la empresa. Efecto: Incremento del riesgo de quedarse sin liquidez (efectivo disponible), por los altos montos que presentan los clientes del listado de las cuentas por cobrar Recomendacin: Recomendamos tener la mas alta seguridad en los clientes con montos de cobro benignas. Se deben establecer politicas rigidas de credito
La Confianza S.A
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 21 Condicion : Aplicacin incorrecta en la liquidacion de facturas Durante la realizacin del analisis de clientes para la circularizacion de saldos se encontro que el cliente German Fons Lopez liquido tres facturas de C$ 100000 cada una aplicadas al cliente Jose Vasconcelos Gonzales Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno todo ingreso en una Entidad que debe ser registrado en el da, otorgando por cada operacin un recibo oficial de la Entidad que debe ser un formulario prenumerado de imprenta que contenga la informacin necesaria para su identificacin, clasificacin y registro contable dentro de las 24 horas de recibidos. Causa: La ausencia de un manual de polticas, normas y procedimientos en la empresa. Efecto: Realizacion de reclasificacion a las cuentas por cobrar Recomendacin: Recomendamos aplicar un debido manejo de los montos pagados por los clientes de la empresa.
La Confianza S.A
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 22 Condicion : Omision de registro de devolucion sobre compra Durante la realizacin del analisis de clientes para la circularizacion de saldos se encontro que la clienta Maria Alcanzar Medrano devolvio mercancias de la factura 1818 del 31 de Agosto de este ao, lo que fue omitido en los registro de la empresa. Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno todo ingreso en una Entidad que debe ser registrado en el da, otorgando por cada operacin un recibo oficial de la Entidad que debe ser un formulario prenumerado de imprenta que contenga la informacin necesaria para su identificacin, clasificacin y registro contable dentro de las 24 horas de recibidos. Causa: La ausencia de un manual de polticas, normas y procedimientos en la empresa. Efecto: Reduccion del monto por cobrar de la seora Maria Alcanzar Medrano, aumento del inventario fisico puesto que se realizo devolucion de mercancia Recomendacin: Recomendamos aplicar un debido manejo a las devoluciones sobre venta realizadas por los clientes de la empresa.
La Confianza S.A
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 23 Condicion : Deficit en el manejo de las facturas canceladas por los clientes. Durante la realizacin del analisis de clientes para la circularizacion de saldos se encontro que el cliente Luis Armas Martinez no esta de acuerdo con su saldo al 31 de Octubre pero sin aportar sus razones. Criterio: Segn la ley 681, ley Organica, en el Arto. 50 Resguardo de Documentos y Registros, nos dice que Las unidades de contabilidad de las entidades y organismos de la administracin pblica y las empresas del Estado retendrn y conservarn los documentos, registros contables e instrumentos contentivos de cifras, las comunicaciones y cualesquiera otros documentos pertinentes a la actividad financiera, debidamente ordenados en un archivo especial durante diez aos. Todos los documentos relativos a una transaccin especfica sern archivados, juntos o debidamente referenciados. Causa: Deficit en el manejo de la facturas fisicas por parte del personal responsable. Efecto: Inconformidad del cliente y una aplicacin muy baja del control interno (Debilidades) Recomendacin: Recomendamos tener un mejor control en el resguardo y resgistro contables e instrumentos contentivos de cifras.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Deudores Diversos B-3
Deudores Diversos
3000000
Observacion: No se analisa porque no forma parte de la muestra.
Fecha:
1/15/2010
Hecho por : D.Q Revisado por: E.B Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Estimaciones de Cta. de Cobro Dudoso Estimaciones de Cta. de Cobro Dudoso Observacion: No se analiso porque no forma parte de la muestra.
La Confianza S.A
B-4
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Objetivos de Auditoria
B-5
Fecha:15/01/10
Cuentas por cobrar a clientes Objetivo de Auditoria
1.
Cerciorarse de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posicin financiera. Cerciorarse de qu los derechos de cobro estn adecuadamente presentados en el estado de posicin financiera, de acuerdo con su grado de realizacin y su naturaleza. Determinar que los derechos de cobro estn valuados de acuerdo con las normas de informacin financiera. Cerciorarse de que los derechos de cobro son efectivamente recuperables. Cerciorarse de que los derechos de cobro son propiedad de la empresa y que sta puede disponer de ellos libremente.
2.
3.
4. 5.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjuntas.
B-6/1-3
Fecha:15/01/10
Cuentas por cobrar a clientes Cuestionario de control interno N PREGUNTAS 1. La cartera por cobrar se custodia fsicamente bajo suficientes medidas de seguridad? 2. Las funciones de custodia fsica de la cartera y el registro contable de ella estn claramente separadas? 3. Los mecanismos de control permiten identificar en forma oportuna y confiable la cartera cuyo cobro va puede efectuarse? 4. Se utilizan formularios perfoliados para el control de la cartera por cobrar que se entrega Cobradores? 5. Dichos formularios son revisados y autorizados por una persona con facultades para ello? 6. Si dichos formularios son computarizados, estn asegurados la integridad de las bases de datos los mecanismos de seguridad informtica respectivos? 7. Se obtienen acuses de recibo de los cobradores por la cartera que se les entrega para su cobro a los clientes? 8. Los cobradores visitan a clientes de acuerdo con itinerarios para optimizar su tiempo? 9. Existe una poltica para evitar que los cobradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes? 10. Al finalizar sus gestiones de cobro los cobradores pasan primero a Caja para entregar los cheques recibidos de los clientes? 11. Los procedimientos permiten evitar que el departamento de cobranza tenga acceso al efectivo proveniente de pagos de clientes? 12. Los cobradores estn afianzados hasta por el monto mximo de valores que transportan bajo su responsabilidad? 13. La cobranza se deposita oportunamente? SI NO NA Fecha
1/13/2010 1/13/2010 1/13/2010
Auditor
M.R M.R M.R
1/13/2010 1/13/2010 1/13/2010
M.R M.R M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010 1/13/2010 1/13/2010
M.R M.R M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
B-6/2-3
Fecha:15/01/10
Cuentas por cobrar a clientes Cuestionario de control interno N PREGUNTAS 14. Se determinan los saldos de las cuentas de clientes en forma peridica y se concilian con la cuenta control del mayor general? 15. Se preparan peridicamente relaciones de cartera vencida, para su revisin, por funcionarios aplicacin de apropiadas gestiones de cobro? 16. Existe una norma claramente definida para actualizar el saldo de la estimacin de cuentas de cobro dudoso? 17. Las cancelaciones de cuentas por cobrar son previamente autorizadas por un funcionario con facultades para ello? 18. Las cuentas por cobrar canceladas se registran en cuentas de orden y su integridad se vigila permanentemente? 19. Las notas de cargo y crdito estn perfoliadas y se emiten previa autorizacin de un funcionario facultado para ello? 20. Se requiere de la aprobacin de un funcionario facultado para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los institucionales? 21. Se llevan a cabo investigaciones de crdito y existen lmites de crdito para cada cliente que constan claramente en las bases de datos? 22. Se verifica el Cumplimiento de los lmites de crdito? 23. Los lmites de crdito se actualizan peridicamente considerando el comportamiento de cada cliente? 24. Se practican arqueos peridicos sobre la cartera por cobrar a clientes? 25. Si los arqueos no son al ciento por ciento, se llevan a cabo sobre bases rotativas? SI NO NA Fecha
1/13/2010
Auditor
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R
1/13/2010
M.R M.R
1/13/2010 1/13/2010
M.R M.R
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Cuentas por cobrar a clientes Cuestionario del Control Interno
B-6/3-3
Fecha:15/01/10
N PREGUNTAS 26. Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que
maneja y administra la cartera?
SI

NO
NA
Fecha
1/13/2010 1/13/2010 1/13/2010
Auditor
M.R M.R M.R
27. Los arqueos incluyen la conciliacin respectiva con

saldos de los registros contables?
28. Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan

plenamente y se emprenden de inmediato las acciones que sean necesarias? 29. Los ajustes contables derivados de los arqueos se registran oportunamente? 30. Se confirman por escrito los saldos de los clientes ms significativos? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales MODERADO (x)
1/13/2010 1/13/2010
M.R M.R
BAJO
Consideramos que el grado de confianza del contro interno es moderado ya que se encontaron cinco hallazgos al realizar el cuestionario del control interno.
Iniciales
Fecha
Firma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo
B-7/1-2
Hecho por:M.R Fecha:15/01/10 Revisado por: E.B
Cuentas por cobrar a clientes Programa de Trabajo N A. A.00 PROCEDIMIENTO

Aplicables en la etapa preliminar Formular o actualizar grfica de flujo que muestre los procedimientos para otorgar crditos a clientes, incluyendo la aplicacin con-table respectiva. En complemento al punto anterior, extractar u obtener informacin sobre polticas vigentes respecto a descuentos, bonificacin y rebajas sobre ventas. Elaborar o actualizar una grfica de flujo que muestre el de cobranza de saldos a cargo de clientes. Considerar informacin obtenida al respecto en la seccin 10. Con base en pruebas selectivas, verificar la autenticidad del sistema para el otorgamiento de crditos a clientes. Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas mencionado en A.02, haciendo nfasis en los siguientes aspectos: a. Secuencia de los reportes de cobranza. b. Autorizaciones y clculos correctos. c. Correcto y oportuno depsito bancario. d. Correcta y oportuna aplicacin contable. Verificar el cumplimiento de las polticas sobre descuentos rebatas y bonificaciones a clientes. Estudiar y evaluar la confiabilidad de la plataforma de cmputo electrnico en el marco de los sistema de crdito y cobranzas, poniendo especial atencin en: a.Mecanismo de seguridad para el acceso a la informacin. b. Facultades de consulta y operativas asignadas al personal. c. Integridad de las bases de datos. d. Armona con el control interno no informtico. Actualizar la cdula de observaciones y sugerencias al
Cedula
Fecha
Auditor
A.01
A.02
A.03 A.04
A.05 A.06
A.07
control interno.
B-7/2-2
Cuentas por cobrar a clientes Programa de Trabajo N B B.00 B.01 PROCEDIMIENTO Aplicables en la etapa intermedia y final Obtener la relacin de saldos de clientes y autentificarla contra cifras de los registros contables. Con base en la relacin de saldos de clientes antes mencionada, preparar confirmacin de saldos, considerando: a. Importancia de los movimientos y saldos. b. Antigedad de los saldos. c. Informacin de abogados. d.Perfil de los clientes ms importantes. Preparar cdula del resultado de la confirmacin de saldos, considerando importes y porcentajes respecto a las siguientes situaciones: a. Conformes. b. Inconformes aclaradas c. Devueltas por el correo. d. No contestadas. Examinar pagos posteriores de saldos circularizados, cuyas respuestas no se recibieron o resultaron inconformes. Incluir, asimismo, las solicitudes devueltas por el correo. Efectuar arqueo de cartera. La conexin con libros y la aclaracin de las diferencias que resulten deber efectuarlas la empresa y quedarn sujetas al examen de auditores externos. Estudiar la antigedad de saldos a cargo de clientes, tomando en consideracin: a. Relaciones preparadas por la empresa. b. Plazos de crdito en vigor. c. Reportes del rea de Cobranzas. Con base en la informacin obtenida corno resultado de los procedimientos B.02 a preparar cdula que muestre la suficiencia o insuficiencia de la estimacin de cuentas de cobro dudoso, considerando tambin informacin de la seccin 4, y proponer ajuste de auditora. Cedula Fecha Auditor
B.02
B.03
B.04
B.05
B.06
La Confianza S.A B-8/1-3 Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 24 Condicion: Falta de medidas de seguridad. Durante la realizacion del control interno observamos que la cartera por cobrar no se custodia fisicamente con suficientes medidas de seguridad. Criterio: Segn las normas las tecnicas de control interno se deben verificar fsicamente en forma peridica y sorpresiva los documentos que respalden los valores por cobrar, asi como la seguridad con que son proteidos y su legalidad y propidad Causa: La negligencia por no implementar medidas de seguridad que resguarden las cuentas por cobrar. Efecto: El mal manejo de cuentas del cual se pueden derivar alteraciones de saldos. Recomendacin: Recomendamos la custodia fisica de las cuentas por cobrar y establecer medidas de seguridad.
Hallazgo N 25 Condicion: Inexistencia de control para la cartera por cobrar. Durante la realizacion del control interno observamos que no se utilizan formularios perfoliados para la cartera por cobrar que se le entrega a los cobradores. Criterio: Segn las politicas de la empresa no se da el uso de formularios perfoliados por que no lo concideran necesario para los cobradores. Causa: Falta de politicas por escrito por parte de la empresa que indiquen la utilizacion de formularios perfoliados para la cartera por cobrar que se entregan a cobradores. Efecto: La falta de control en los formularios entregados a los cobradores. Recomendacin: Recomendamos la ultilizacion de formularios perfoliados para un mayor control de la cartera por cobrar que se entrega a los cobradores
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 26 Condicion: Falta de preparacion de cartera vencida Durante la relacion de control interno observamos la falta de preparacion periodica de relaciones de cartera vencida para su revision por funcionarios y aplicacin de apropiadas gestiones de cobro. Criterio: Segn las politicas de la empresa no existen referencias sobre saldos pendientes y nuevos creditos solicitados por un cliente. Causa: La falta de politicas, normas y procedimientos sobre saldos pendientes y nuevos creditos solicitados por un cliente. Efecto: Inexistencia de procedimiento para relacionar y revisar la cartera vencida de credito por parte de los funcionarios. Recomendacin: Recomendamos establecer politicas para revision de cartera vencida por parte de los funcionarios de la empresa. Hallazgo N 27 Condicion: No existe ninguna norma para actualizar el saldo en cobro dudoso Durante la realizacion del control interno se observo que no hay ninguna norma que actualiza las cuentas de cobro dudoso, por que el jefe de credito se limita a consultar directamente con el jefe de cobranza. Criterio: Segn los principios contables de la empresa los criterios para la clasificacion de la cartera vencida y las cuentas de cobro dudoso de basan en el conocimiento del jefe de cobranza. Causa: Carencia de normas bien definidas en el area de cobranza, tambien falta de comunicacion por parte del jefe de cobranza y el de credito, Efecto: Falta de conocimiento sobre los montos actuales, lo cual conllevaria a posibles confuciones de las mismas. Recomendacin: Recomendamos establecer normas de procedimientos para la actualizacion de saldos y mayores juntas para la actualizacion de dichas cuentas
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 28 Condicion: Falta de incumplimiento en los limites de creditos. Durante la realizacion del control interno se observo que los limites de creditos son mayores a los establecidos por la empresa. Criterio: Segn el Sistema de Credito de la empresa, se debe aplicar un monto maximo de 10000 pesos Causa: Falta de revision en los limites de creditos, ya que no existe un procedimiento formal en la facturas de creditos que se hacen por primera vez. Efecto: Descontrol en los limites de credito, lo que podria ocacionar confuciones y perdidas. Recomendacin: Recomendamos un control sobre limites de creditos otorgados a los clientes.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Inventarios
Saldos al 31-XII-09
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 3010 Inventario de Televisores 3020 Equipos de Proyeccion de Pelicula 3030 Inventario de Grabadora Sub-Total 3070 Estimacion de Inventarios Obsoletos Inventario de Productos Terminados Total Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A
Ref. C-1 C-2 C-3 C-4 C-9
Debito Credito 16,197,500 14,800,000 2 10,427,000 3 41,424,500 -427,000 4
Debito
Ajustes Credito
Saldos Ajustados Debito Credito 16,197,500 14,800,000 10,427,000 -427,000
Saldos Finales Debito 16,197,500 14,800,000 10,427,000 -427,000 -473,000 40,524,500
40,997,500 C-5 C-6 C-7 C-8
95,000 95,000
568,000 568,000
-473,000 40,524,500
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Inventario Fisico - Pruebas Selectivas Inventario de Televisores N de Marbete Descripcion 00089 Televisores a color Modelo K 00098 Televisores a color Modelo K3 00193 Televisores Modelo MN 00310 Televisores Superfinos Alfa 00410 Televisores marca Vertiente 00511 Televisores Modelo 202 00610 Televisores portatiles BAW C-1 /1- 11
Fecha:
1/15/2010
Cantidad 14 53 24 74 284 417 94
Costo UnitarioCosto Total 38000 532200 27000 1431000 33000 792000 18000 1332000 2500 710000 1900 792300 7000 658000
Notas complementarias 1. Las pruebas selectivas fueron realizadas con apoyo del Jefe del Almance. Los conteos fueron independientes a los programados por la empresa. 2.Durante el inventario fisico se tuvo cuidado de localizar existencias daadas o de aparente lento movimiento 3. Las pruebas selectivas arriba detalladas seran utilizadas por el despacho para examinar la valuacion de existencias.
Marcela Rodriguez Nombre del Auditor
1/10/2010 Fecha
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Inventario Fisico Existencias Daadas, obsoletas y de lento movimiento. N de Marbete Descripcion 02183 Refrigeradores Polar 02194 Televisores Puente Azul 02223 Radio Modelo viejo 03096 Radios Modelos Grieta Total C-1 /2- 11
Fecha:
1/15/2010
Cantidad 4 14 14 12
Costo UnitarioCosto Total 30000 120000 15000 210000 5000 70000 14000 168000 568000
A- N 6
Notas complementarias 1. Se comento con el jefe de almacn lo relativo a estas existencias. En su opinion,deben darse de baja pues tienen una antigedad promedio de 4 aos sin movimiento. 2.El area de ventas comparte este punto de vista y el Gerente de Contabilidad esta de acuerdo en ajustar la estimacion. 3. Como parte del examen de la valuacion de existencias, se reviso el costo unitario para estas mercancias y se determino que es correcto. Ajuste N 6 Otros Egresos Inventario
568000 568000 568000 568000
Concepto: Proponemos ajuste N 6 ya que la compaa durante 4 aos a hecho inventarios y nunca dio de baja a estos articulos
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Inventario Fisico Existencias Daadas, obsoletas y de lento movimiento. C-1 /3- 11
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 29 Condicion : Durante el analisis del inventario fisico, se observo que la empresa en 4 aos a hecho inventarios y nunca le dio de baja a las existencias daadas, obsoletas y de lento movimiento. Criterio:Segn las Normas Tecnicas del Control Interno establece que los bienes obsoletos, daados o perdidos deben ser dados de baja oportunamente de los registros contables de inventarios. Sin excepcin alguna, se deber contar con las justificaciones documentadas requeridas; elaborndose un acta de destruccin de los inventarios daados si ese es el caso. Causa: Falta de conocimiento contable en los registros del inventerio daado, obsoleto y de lento movimiento. Efecto: Ocupacion imnecesaria de espacio en el almacen. No se asegura la correcta valoracin de los inventarios y la determinacin del costo de ventas de ejercicio Al deducirse la prdida de valor de esos bienes, afectara la renta neta gravable, por ende, la empresa pagara menos impuestos. Pueden producir mermas, robos, prdidas, etc., Recomendacin: Recomendamos dar de baja a los inventarios daados, obsoletos y de lento movimiento.
Hacer un estudio de los artculos de lento movimiento, excesivos, daados y obsoletos para cerciorarse de la suficiencia de las estimaciones
correspondientes
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Inventario Fisico Informacion para la prueba global del costo de ventas C-1 /4- 11
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Datos al 31 de diciembre den2009 Saldo inicial del ejercicio dictaminado por los Auditores predecedores Compras de mercancias en el ejercicio segn registros contables Saldo final en inventario al cierre del ejercicio
14,500,000 91,845,000 16,197,500
Notas Complementarias 1. El costo de ventas debe determinarse por diferencia de inventarios, considerando los valores arriba sealados. 2. La cedula de auditoria debe incluir mencion de los procedimientos aplicados para autentificar dicha informacion 3. Tambien es necesario incluir la comparacion del costo de ventas determinado por diferencia de inventarios, contra la cifra respectiva de de las cuentas de resultados; si existe diferencia en prueba global debe sealarse claramente, asi como la conclusion a la que llega el auditor respecto a ella. 4.No deben olvidarse todas las referencias cruzadas de la seccion 15 y de la seccion 40, asi como las marcas de auditoria que procedan
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /5- 11 Cedula de Analisis de Inventario Inventario Fisico Conexin de cifras entre la fecha del inventario y el cierre del ejercicio
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Nombre 3010 Televisores 3020 Proyeccion de peliculas 3030 Grabadoras
Saldo al 30-11 14600000 15900000 9500000
DICIEMBRE Entradas Salidas Total 8000000 6402500 16197500 100000 4200000 14800000 4000000 3073000 10427000 41424500
1
2 3
4
Informacion Adicional 1. Los movimientos se determinan a partir de los registros contables. El auditor debe cerciorarse de que las cifras coinciden con los datos del mayor. 2.Es necesario autenticar las entradas y salidas de mercancias ocurridas en diciembre, inspeccionando ramisiones, facturas, notas de entrada y de salidas de almacen y las aplicaciones contables respectivas, con un alcance sujeto al nivel de confianza del control interno. 3. Considerando las cifras ya mencionadas, deben determinarse los saldos al 31 de diciembre y efectuarse los cruces necesarios tanto a la cedula sumaria como a otros papeles de trabajo de esta seccion. 4. Es recomendable incluir un cuadro comparativo sobre el total de entradas y salidas de dieciembre, el monto examinado y porcentajes que permitan sustentar conclusiones de auditoria. 5. Es importante destacar que la conexin de cifras a que se refiere la presente cedula de auditoria, permite trasladar la conclusion sobre el saldo al 30 de noviembre, basada en las pruebas fisicas selectivas, al saldo que muestre los registros contables al cierre del ejercicio. 6. Ver prueba del costo de venta en cedula C-1/37.Ver integracion de inventario en sumaria C 8. Ver IDEM en sumaria C 9. Se observa estimacion por valor de $427000 10. Ver integracion cedula sumaria
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Prueba de valuacion del Inventario C-1 /6- 11
Fecha:
1/15/2010
Partiendo de los listados de valuacion de existencias de la empresa y de la cedulas de auditoria que muestran las pruebas fisicas selectivas llevadas a cabo por los auditores externos, es necesario efectuar el siguiente trabajo: 1. Comparar las unidades segn pruebas del Despacho, mencionadas en la Gua nmero 37, con las unidades f+isicas que aparecen en el listado de valuacin de La Confianza,S.A. 2. Verificar el nmero de folio de los marbetes que muestran los papeles de trabajo el auditor, contra los folios respectivos del listado de valuacin deLa Confianza, S.A. 3. Verificar, en forma selectiva, que los folios de los marbetes utilizados en el inventario, son los mismos que incluye el listado de valuacin 4. Comparar los costos unitarios que muestra el sistema AS400. 5. Cerciorarse de que los costos unitarios del sistema AS400 estn bien determinados, considerando el mtodo de valuacin a costos promedios utilizado por la empresa. 6. Efectuar pruebas de correcin aritmtica sobre lo stotales en pesos mexicanos del listado de valuacin, considerando el nmero de unidades y los costos unitarios respectivos. 7. Mencionar el trabajo llevado a cabo para autentificar los ajustes derivados de la conexin del inventario fsico contra los registros contables de la empresa. Las simulaciones que sean necesarias deben estructurarse apartir de los datos de la Guia numero 37, considerando que la pruebas fisicas selectivas son el alcance de auditoria que sustenta las conclusiones del inventario de mercancias al cierre del ejercicio.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Prueba de valuacion del Inventario C-1 /7- 11
Fecha:
1/15/2010
Las normas de contabilidad sealan que el balance general debe reflejar existencias de mercancias al menor costo entre el valor de mercado y el monto pagado por su compra, siempre y cuando: a. El valor de mercado no exceda el valor de realizacion b. El valor de mercado no sea menor que el valor neto de realizacion De acuerdo con lo anterior, considere usted los valores obtenidos por el auditor en los tres casos que se incluyen a continuacion y llegue a conclusiones sobre si es necesario sugerir un ajuste a los registros contables. Es importante considerar que las mercancias y sus costos son los mismos que aparecen en la Guia numero 37. VALUACION DE EXISTENCIAS TV Modelo K 38000 38600 44000 35900 TV Modelo K3 27000 25100 25800 26900 TV Modelo MN 33000 32100 32000 31900
Costo de adquisicion Costo de reposicion (1) Valor de realizacion (2) Valor neto de realizacion (3)
Como apoyo a su reflexion, recuerde que el significado de las referencias cruzadas es el siguiente: (1) El costo de reposicion equivale al valor de mercado y se ha calculado conforme al metodo de valuacion de existencias de la empresa que es de costos promedios. (2) El valor de realizacion se ha obtenido a partir del precio de venta de cada televisor, menos los gastos directos de venta cuyo detalle no es necesario para los efectos de este ejercicio. (3) El valor neto de realizacion se calculo tambien a partir del precio de venta menos los gastos directos de venta, mas el porcentaje de utilidad.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Procedimiento del Inventario C-1 /8-11
Fecha:
1/15/2010
La Confianza, S.A. ha preparado el siguiente instrutivo para el inventario fisico de mercancias que se llevara a cabo el 30 de noviembre del ejercicio en curso. A TODO EL PERSONAL Se les informa que el 30 de noviembre proximo se celebrara nuestro inventario fisico anual de mercancias. Las labores de conteo iniciaran a la 6:00 horas y se ruega su puntual asistencia. 1. El responsable del inventario fisico es el seor Eduardo Sentado, Subgerente de Contabilidad. 2. Queda prohibido cualquier movimiento de mercancias el dia del inventario, por lo que se sugiere a los departamentos de Ventas y de Compras, cerrar sus operaciones antes de esta fecha. 3.El corte de documentacion se llevara a cabo el 30 de noviembre a las 5:30 horas por personal del departamento de Contabilidad y con la presencia de auditoria externa. 4. Se efectuaran los conteos utilizando marbetes prefoliados como sigue: Marbetes 0001 al 3500. El seor Eduardo Sentado tendra bajo su custodia los marbetes 3501 a 4000 para reposiones extraordinarias. 5. Habran tres grupos a cargo de los conteos, integrados asi: Grupo A Grupo B Grupo C Juan Lopez, Manuel Betanzos y Pedro Martinez Adriana Calderon, Alfonso Gutierrez y Pilar Juarez Juan Barahona, Hugo Becerril y Juan Tinoco. Los jefes de grupo son las personas sealadas en primer termino. 6. Cualquier aclaracion durante los conteos, respecto a las mercancias o a las unidades y su identificacion o clasificacion, debera hacerse con el seor Enrique Lagos, Jefe de Almacen. 7. Las areas sujetas a inventario estan numeradas del 1 al 6 en el plano del Almacen que se adjunta.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Procedimiento del Inventario C-1 /9-11
Fecha:
1/15/2010
8. La distribucion de las areas entre los grupos de conteo es como se indica a continuacion: Primera Cuenta Area 1 y 2 Area 3 y 4 Area 5 y 6 Segunda Cuenta Area 3 y 4 Area 5 y 6 Area 1 y 2
Grupo A Grupo B Grupo C
9. La recoleccion de las tarjetas o marbetes de la primera y segunda cuentas, asi como la comparacion de ellas, la hara una Mesa de Control, cuyo responsable es el seor Agustin Lira, Analista del Area de Sistemas. 10. Las diferencias entre ambos conteos seran aclaradas a travez de un tercer conteo, con la presencia del seor Eduardo Sentado y de un auditor externo. 11.Las existencias deberan estar adecuadamente estibadas y los marbetes se utilizaran a razon de uno por cada estiba o tarima. 12. Se recuerda al personal la importancia de que notifiquen al seor Eduardo Sentado, cualquier mercancia daada que se localice durante los conteos, con el fin de separarla y proceder a identificarla para efectos contables. 13.La liberacion de las areas de inventario se hara con la presencia del seor Eduardo Sentado, del jefe del Almacen y de un auditor externo. 14. A las 11:00 horas se hara una pausa para tomar alimentos. Los vales respectivos par el acceso al comedor seran distribuidos por el area de Recursos Humanos. 15.Antes del inicio del inventario, el personal debera pasar lista de asistencia; lo mismo debera hacerse al finalizar su participacion, previo a su salida de las instalaciones. 16.Una ves terminado el inventario fisico, la Mesa de Control tendra la responsabilidad de cancelar los marbetes no utilizados, cerciorandose de la consecutividad de los folios. 17.La preparacion del listado de valuacion y de toda la informacion derivada de los conteos, es tambien responsabilidad del Area de Sistemas. Contabilidad General se hara cargo de la conexin respectiva y determinar los ajustes que sean necesarios.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Procedimiento del Inventario Preinventario. Coordinacion de areas involucradas. Alcance y fechas Metodo de registro de los conteos Suspensin de operaciones Orden y dsitribucion de las mercancia Area y funcionario responsable Estructura de los grupos de conteo Mesa de control Corte de formas Control de folios de marbetes Mecanismos de aclaracion de diferencias Responsabilidad por la liberacion de areas. Normas para el control del personal. Instructivo y plano del Almancen. Auditores interno y extreno Postinventario. La concelacion con libros Listado de valuacion de existencias Compulsa contra folios de los marbetes Compulsa contra pruebas selectivas Autenticidad de los costos unitarios Investigacion y aclaracion de diferencias Ajustes a la contabilidad Informe de los auditores C-1 /10-11
Fecha:
1/15/2010
Conteo de mercancias. Aplicacion del instructivo Puntualidad en el inicio. La participacion de auditoria. Disciplina en los conteos Correcion inmediata de desviaciones Las excepciones al Instructivo Pruebas selectivas El tercer conteo Cancelacion de folios no utilizados Liberacion del Almacen.
Es necesario que los detalles que se identifican con cada uno de los puntos anteriores, queden anotados en el Instructivo del inventario que se distribuira entre todo el personal involucrado.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Inventario Determinacion de la Muestra C-1/11- 11
Fecha:
1/15/2010
Universo No revisado Muestra
40997500 40997500
100% C-1/4-10 C 100% C-1/10-10
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Objetivos de auditoria
C-5
Fecha:15/01/10
Inventario de mercancias Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de la existencia fsica de los inventarios de mercancas que muestra el estado de posicin financiera. Cerciorarse de que las mercancas estn adecuadamente presentadas en el estado de posicin financiera,de acuerdo con su grado de realizacin y su naturaleza. Determinar la correcta valuacin y probabilidad de realizacin de los inventarios presentados en el estado de posicin financiera. Cerciorarse de que los inventarios son propiedad de la empresa. Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muestra el estado de posicin financiera. Determinar la valuacin del costo de adquisicin de los artculos vendidos, en funcin a los activos y pasivos que se modifican.
2.
3.
4. 5.
6.
C-6/1-4
Fecha:15/01/10
Inventarios de mercancias Cuestionario del Control Interno N A. 1. 2. PREGUNTAS Compras de mercancias

Todas las compras son realizadas por medio de pedidos prenumerados y debidamente autorizados? Las compras se basan en: a. Explosiones estimadas? b. Puntos de reorden? c. Mximos o mnimos de existencias? Todas las compras estn basadas en concursos o licitaciones entre, por lo menos, tres posibles proveedores? Existe un catlogo de proveedores cuyo contenido se actualiza peridicamente? Si el catlogo de proveedores est computarizado: a.Las facultades de acceso al sistema estn claramente definidas? b.Los cambios al catlogo estn plenamente documentados y autorizados? c. La base de datos proporciona las pistas necesarias sobre los cambios efectuados? Estn claramente definidos los criterios para la seleccin de un proveedor entre las opciones sujetas a concurso? Los criterios de seleccin de un proveedor, se basan en: a. Precios ms, bajos? b. Calidad de los productos? c. Oportunidad en las entregas? d. Descuentos o premios por volmenes? e. Alguna combinacin de los anteriores? Hay una poltica por escrito para evitar los conflictos de intereses entre el personal del rea de Compras y los proveedores? Se firman declaraciones individuales aceptando la politica anterior y obligandose a cumplirla? Dichas declaraciones se actulizan por lo menos una vez al ao?
SI
NO
NA
Fecha
Auditor
1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R
3. 4. 5.
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R M.R
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 M.R M.R M.R
6. 7.
8.
9. 10.
1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R
C-6/2-4
Fecha:15/01/10
Inventarios de mercancias Cuestionario del Control Interno N 11. 12. PREGUNTAS

Se preparan informes de recepcin de mercancas y estn estos prenumerados? Existe una persona ajena a la funcin de recepcin que se encargue de controlar la secuencia numrica de dichos informes? La funcin de recepcin de mercancas est claramente definida y asignada? Los embarques de proveedores se reciben, invariablemente, por dicha persona? Las mercancas se reciben considerando los datos del pedido respectivo? Las mercancas se verifican fsicamente incluyendo el aseguramiento de la calidad pactada? El embarque del proveedor se aprueba despus de las verificaciones antes descritas? La persona que aprueba los embarques de proveedores tiene facultades formalmente asignadas para ello? La aprobacin del embarque se hace constar por escrito en la remisin del proveedor, o en un formulario emitido para ese propsito? S se utiliza un formulario se asegura su identificacin con el pedido y la remisin correspondientes? Las mercancas se registran oportunamente en el control de existencias despus de su entrada al almacn? Las facultades de acceso y operativas dentro del sistema de cmputo estn claramente definidas por lo que toca al registro de las entradas de mercancas? Existe una interfase, confiablemente estructurada, entre el almacn y contabilidad general respecto al registro de las entradas de mercancas?
SI
NO
NA
Fecha
1/26/2010
Auditor
M.R M.R
1/26/2010
13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R
20. 21. 22.
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R M.R
23.
1/26/2010
M.R
C-6/3-4
Fecha:15/01/10
Inventarios de mercancias Cuestionario del Control Interno N 24. 25. 26. 27. PREGUNTAS
La interfase prev el uso de cifras de control?. Las cuentas de conexin estn incluidas en el catlogo y son claramente definidas? El registro de las compras por interfase en el departamento de contabilidad, se lleva a cabo oportunamente? La estructura de la interfase permite asegurar que todas las compras se registran respecto a unidades que han entrado en las condiciones y precios pactados? Los mecanismos de control permiten asegurar que todas las facturas pagadas a proveedores corresponden a mercancas efectivamente recibidas en las condiciones que establecen los pedidos?
SI
x
NO
NA
x
Fecha
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
Auditor
M.R M.R M.R M.R
x x
28.
1/26/2010
M.R
B 1. 2. 3. 4. 5.
Control fsico
Existen registros de inventarios constantes para todas las mercancas que se manejan en el almacn? Muestran dichos registros solamente cantidades o cantidades y valores? Las existencias de mercancas son controladas mediante cuentas del mayor general? Se llevan a cabo inventarios fsicos para corroborar la informacin del mayor general? Los inventarios fsicos de mercancas se practican: a. Al final del ejercicio anual? b. En una fecha prxima al cierre del ao? c. Peridicamente durante el ejercicio? La responsabilidad por dichos inventarios fsicos est asignada a un funcionario del almacn? Los inventarios son supervisados por personal del departamento de contabilidad? Los inventarios se apoyan en un instructivo plenamente estructurado que asegure la eficacia de los conteos? x x x x 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 x
M.R
M.R M.R M.R M.R
6. 7. 8.
x x x
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R M.R
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Inventarios de mercancias Cuestionario del Control Interno N 9. 10. 11. 12. 13. 14. PREGUNTAS
C-6/4-4
Fecha:15/01/10
SI
x x x x x
NO
NA
Fecha
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
Auditor
M.R M.R M.R M.R M.R M.R
Los registros contables se ajustan de acuerdo con el resultado de los inventarios fsicos? Los ajustes requieren de la autorizacin de un funcionario con facultades para ello? Existen mecanismos de control para identificar inventarios obsoletos, daados o de lento movimiento? Existen polticas para decidir sobre inventarios presuntamente daados u obsoletos? Los registros contables reflejan oportunamente los inventarios daados u obsoletos? El mtodo de valuacin de inventarios, UEPS, PEPS, promedios, etc., se aplica consistentemente? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales
1/26/2010
MODERADO (x)
BAJO
Consideramos que el grado de confianza del control interno es moderaro porque la empresa nos presenta la informacion suficiente y competente para realizar el cuestionario del control interno.
Iniciales
Fecha
Firma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Inventarios de mercancias Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar A.00
C-7/1-3
Cedula
Fecha
Auditor
A.01
A.02
A.03
A.04
A.05
A.06
A.07
Elaborar o actualizar grfica de flujo sobre los procedimientos vigentes para la compra de mercancas, incluyendo la recepcin, entrada de ellas al almacn y la oportuna aplicacin contable respectiva. Mediante entrevistas y observaciones, preparar cdula estadstica sobre los principales proveedores de la empresa, incluyendo normas fundamentales pactadas con ellos para efectuar las compras de mercancas Formular grfica de flujo sobre los procedimientos para el control de las salidas de mercancas del almacn, considerando: a. Mtodo de valuacin (PEPS, UEPS, CP), etc. b. Relacin con polticas de crdito (Ver seccin 12) c. Oportuna aplicacin contable. Con base en la grfica de flujo mencionada en A.00, aplicar procedimientos de auditora para autentificar los mecanismos de control para las compras en vigor, considerando: a.Prefoliacin y autorizacin de los formularios. b.Secuencia en la emisin de ellos. c.Integridad de las bases de datos, en su caso. d.Correcta y oportuna aplicacin contable. En adicin al procedimiento anterior, seleccionar un nmero representativo de plizas contabilizadoras por compras de mercancas y verificar que los cargos a inventarios estn respaldados por facturas de los proveedores. Partiendo del consecutivo de informes de mercancas recibidas, hacer pruebas sobre el correcto y oportuno registro de las entradas de unidades en el sistema de cmputo. Verificar el cumplimiento del sistema de salidas de mercancas mencionado en A.02, poniendo nfasis en: a.Prefoliacin de los formularios. b.Uso en secuencia de ellos. c.Autorizaciones y clculos correctos. d.Correcta y oportuna aplicacin en el sistema de control de existencias y en contabilidad. Seleccionar un nmero representativo de claves del inventario de mercancas y verificar que la valuacin de existencias se lleve a cabo de acuerdo con el mtodo mencionado en A.02 y en forma consistente respecto al ejercicio anterior.
C-7/2-3
Inventarios de mercancias Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A.08 Estudiar los planes e instructivos de la empresa para efectuar
sus inventarios fsicos de mercancas, en su caso, contribuir a su mejoramiento preventivo y sentar bases para nuestra participacin en ellos dentro del mbito de nuestro examen. Preparar cdula estadstica sobre las polticas en materia de definicin de inventarios obsoletos o susceptibles de reflejo en resultados por esa u otras causas equivalentes. Verificar el cumplimiento de las polticas sealadas en el apartado anterior. Aplicables en las etapas intermedia y final Preparar u obtener cdula sumaria relativa a las cuentas que integran el rengln de inventarios en el balance general. Verificar el costo de ventas que muestra el estado de resultados, a partir de pruebas globales basadas en los inventarios iniciales, finales a montos de compras que muestran los registros contables. Obtener oportunamente el instructivo para los inventarios fsicos emitido por la empresa y preparar nuestra intervencin sobre bases selectivas que cubran las zonas ms representativas del almacn. Presenciar el corte de documentacin previo al inventario fsico y preparar u obtener cdula de auditora al respecto. Durante las labores de conteo, verificar que el personal cumpla con el instructivo emitido por la empresa. Efectuar pruebas selectivas sobre la confiabilidad y exactitud de los conteos, considerando los artculos de ms valor en el almacn. En adicin al punto anterior, efectuar nuestros propios conteos independientes en otras reas del almacn ya contadas por el
Cedula
Fecha
Auditor
A.09
A.10
B B.00 B.01
B.02
B.03 B.04 B.05
B.06
B.07
personal de la empresa. Preparar papales de trabajo con todas las pruebas fsicas mencionadas en los dos apartados anteriores.
C-7/3-3
Inventarios de mercancias Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO B.08 Preparar cdula de auditora que incluya existencias daadas o
de lento movimiento identificadas durante el inventario fsico. Comentar estos casos con el responsable del almacn y sentar bases para el examen de la suficiencia de la estimacin de inventarios obsoletos. Verificar la correcta aplicacin contable del corte de documentacin mencionado en B.03. Con base en las pruebas selectivas efectuadas el da del inventario, verificar la correcta emisin del listado de valuacin de existencias, considerando: a.Nmero o clave de los marbetes. b.Descripcin del artculo. c.Cantidad y unidad de medida (piezas, juegos, litros, kilogramos, etc.) Verificar los costos unitarios del listado de valuacin con los registros correspondientes del departamento de contabilidad. Considerar el resultado de 1as pruebas mencionadas en A.07 y, en su caso, efectuar pruebas adicionales. Hacer pruebas sobre la correccin aritmtica del listado de valuacin, respecto a unidades fsicas y costos unitarios. Revisar los papeles de trabajo de la empresa que integran los ajustes contables derivados de la conexin del inventario fsico. Cerciorarse del correcto oportuno registro de ellos. Efectuar la prueba de costo o valor de mercado, considerando mercancas representativas de este principal activo de la empresa. Examinar la suficiencia de la estimacin de inventarios obsoletos y, en su caso, proponer el ajuste respectivo. Obtener el certificado respecto a que los inventarios se pueden utilizar o vender con los mrgenes de utilidad calculados por la empresa. Dicho certificado lo debe firmar un profesional con
Cedula
Fecha
Auditor
B.09 B.10
B.11
B.12 B.13
B.14
B.15 B.16
B.17
facultades legales para ello. Examinar operaciones posteriores a la fecha de cierre del ejercicio anual, considerando: a.Entradas extraordinarias de mercancas. b.Cancelaciones importantes de ventas o compras. c.Pago de pasivos en el ejercicio siguiente, que correspondan al ao auditado.
La Confianza S.A C-8/1-3 Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 30 Condicion: Falta de actualizacion de archivo de proveedores. Durante la realizacion del control interno se observo que el archivo de proveedores no se actualiza, ya que el gerente de compras no lo considera necesario. Criterio: Segn las politicas contables de la empresa no se actualiza los archivos de proveedores, por que consideran que el comportamientos de los precios ha sido uniforme y la calidad de la mercancia ha cubrido los estandares establecidos. Causa: Segn el gerente de compras no se actualiza el archivo de proveedores por que los precios los precios estan estables. Efecto: Posibles perdidas para la empresa por la falta de actulizacion de sus proveedores. Recomendacin: Recomendamos la actulizacion de proveedores aun que no se den variaciones en los precios.
Hallazgo N 31 Condicion: Falta de politicas por escrito en el area de compras. Durante la realizacion del control interno se observo que no existen politicas por escrito para evitar conflictos entre personal de compras y los proveedores. Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno se deben implementar y establecer los reglamentos y procedimientos necesarios para evitar cualquier conflicto. Causa: Falta de politicas, normas y procedimientos por escrito dentro de el area de compras. Efecto: Posibles conflictos por la falta de politicas por escrito para el area de compras. Recomendacin: Recomendamos implementar politicas, normas y procedimiento por escrito.
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 32 Condicion: Inexistencia de declaraciones individuales. Durante la realizacion del control interno se observo que ah concecuencia de la falta de politicas por escrito, no existen declaraciones individuales. Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno se deben implementar y establecer los reglamentos y procedimientos , para que existan declaraciones inviduales y se de el cumplimiento de las mismas. Causa: Falta de politicas, normas y procedimientos por escrito para la existencia de declaraciones individuales por lo cual no se puede cumplir ni aceptar. Efecto: Falta de interes de los trabajadores al no implementar politicas por escrito. Recomendacin: Recomendamos implementar politicas, normas y procedimiento por escrito para que se agreguen declaraciones individuales y se obligue su cumplimiento. Hallazgo N 33 Condicion: Inexistencia de actualizacion de politicas por escrito. Durante la realizacion del control interno se observo que no existe actualizacion de politicas por escrito, ya que no existen normas por escrito. Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno se deben implementar y establecer los reglamentos y procedimientos, para que asi se den actualizaciones por lo menos una vez al ao. Causa: Falta de politicas, normas y procedimientos por escrito que por ende no existen las atualizaciones de los mismos. Efecto: El descuido por parte de la empresa al no tener politicas por escrito. Recomendacin: Recomendamos implementar politicas por escrito y al mismo tiempo la actulizacion de las mismas.
Fecha:15/01/10
Hallazgo N 34 Condicion: Falta de prenumeracion en los informes de recepcion. Durante la realizacion del control interno se observo que los informes de recepcion de mercancia no estan debidamente prenumerados. Criterio: Segn las normas tecnicas de control interno todos los informes hechos por la empresa deben de estar debidamente prenumerados. Causa: Falta de interes por parte de la empresa al no prenumerar los informes de recepcion. Efecto: Desorganizacion en los informes de recepcion a causa de la prenumeracion de los mismos. Recomendacin: Recomendamos la prenumeracion de los imformes de recepcion de todas la mercacias recibidas.
Hallazgo N 35 Condicion: Falta de procedimientos en la recepcion de mercancia. Durante la realizacion del control interno se observo que la empresa no a definido ni asignado a una sola persona que sea encargada de recepcionar la mercancia. Criterio: Segn las normas tecnicas de control interno debe existir una persona especifica para recepcionar la mercancia para evitar actos ilicitos y que puede perjudicar a la empresa Causa: Desinteres por parte de la empresa en no capacitar a un personal determinado en la recepcion de la marcancia. Efecto: Posibles perdidas o descontrol de la mercancia recibida. Recomendacin: Recomendamos la asignacion de una persona para la recepcion de la mercancia.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pagos Anticipados D
Fecha:
1/15/2010
Cuenta 4010 4011 4012 4014 4015 4016 4018
Descripcion Anticipos a Proveedores Proyecto Bajio Anticipos del ISR Primas de Seguros ISR Diferido PTU Diferido Intereses por Devengar MHCP 1% sobre venta Total Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A
Ref. D-1 D-2 D-3 D-4 D-5 D-6 D-7 D-12
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 685,400 1,000,000 276,900 109,400
Debito
Ajustes Credito
Saldos Ajustados Debito Credito 685,400 1,000,000 276,900 109,400
Saldos Finales Debito 685,400 1,000,000 276,900 109,400
9,658,300
9,658,300 275,833.33 275,833.33
9,658,300 275,833.33 9,658,300 2.347.533.33
11,730,000 D-8 D-9 D-10 D-11
11,730,000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D Cedula de Analisis de Pagos Anticipados Puntos significativos y normas de informacion financiera 1.
Fecha:
1/15/2010
2. 3.
4.
5. 6. 7.
8.
9.
La confianza S.A defiere los cargos a gastos o a otras cuentas de resultado o del balance, en aquellos casos de erogaciones que todavia no se identifican con ingresos generados o servicios recibidos; primas de seguro, rentas, inverciones en instalaciones para actividades que se relacionan con ventas futuras, entre otras conceptos. Las primas de seguros se cargan a gastos considerando la vigencias de las polizas respectivas. El departamemto de contabilidad opera registros auxiliares con detalles suficientes para conocer las porciones que deben llevarse a resultado Las polizas se guardan en un archivo del propio departamento, cuya llave controla el gerente de contabilidad. No se practica efectuar arqueos de dichas polizas, pues la informacion intercambiada con las aseguradoras proporciona la certiza necesaria en cuanto a la autencidad de dichos documentos. Los intereses sobre financiamiento bancarios recibidos, se cargan a los resultados conforme al transcurso del tiempo en funcion a la utilizacion del capital ajeno. Loa documentos fuente para ello son las mismas tablas de amortizacion que se anexan a los contratos respectivos. Las aplicacionas contebles sobre intereses devengados se hacen mensualmente, conciderando los detalles de las tablas de amortizacion. Los contratos sobre financiamientos bancarios se custodian por la direccion de finanzas, quien tiene a su cargo las negociaciones sobre plazas y tasas pactadas, utilizan los poderes notariales otorgados por la empresa. El gerente de contebilidad seala que, hasta la fecha, no se han registrados impuestos sobre la renta y reparto de utilidades diferidos, ocasionados por diferencias temporales entre la utilidad contable y el resultado fiscal. Expresa que lo considera una partida virtual que no aporta beneficios tangibles a los estados financieros, tomando en cuenta la importancia de rubros como la estimacion de cuentas de cobro dudoso y la de inventario obsoleto. Existe un plan de expansin denominado Proyecto Bajio, que consiste en construir un centron de distribucion de mercancias en el estado de Queretaro, aprovechando su posicion estrtegica, para iniciar operaciones en los estados de San Luis Potosi, Guanajuato, Zacatecas. Para los fines del proyecto Bajio, se celabre un contrato de servicios con la firma Expertos en Mercadotecnia, que tiene el proposito de evaluar la factibiliadad de las ventas de dichos estados. El contrato se firmo en mayo del ejercicio anterior se han dado anticipos de C$ 1,000,000 hasta la fecha se han recibido dos resumenes poblacionales con algunos indicadores economicos sobre la capacidad de compra de la poblacion de dichas localidades.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D Cedula de Analisis de Pagos Anticipados Puntos significativos y normas de informacion financiera 10. 11.
Fecha:
1/15/2010
12.
13.
14. 15.
El director de finanzas seala que los anticipos derivados del proyecto Bajio seran amortizados en funcion a las ventas, cuando estas comiencen a llevarse a cabo; la fecha no esta definida y, posiblemente, esto ocurrira dentro de 24 meses. En relacion con el punto anterior, el director de ventas comenta que las espectativas de negocios en las cuatro entidades de referencias son buenas, hay competencia, pero los productos de la Confianza son diferenciados; sin embargo, seala que sera necesario invertir alrededor de 10 millones de cordobas para quedar en condiciones de empezar a operar. Como valor agregado a dichos puntos de vista, Victor Mercado, Director de Ventas, considera que los flujos disponibles en la actualidad, no bastan para solventar la inversion de refencia.Directos General, a su vez, destaca que esta en estudio una propuesta para el Consejo de Administracion. En todo caso, los consejeros estan informados del anticipo de 1000000 de cordobas y se declaran en espera de los avences sobre este proyecto que consideran de mucho interes para la compaa. El contrato con Expertos en Mercadotecnia es por tiempo indefinido, esta firmado por su representante y Director General, el seor Florencio Castillo (no olvidar consultar el organigrama), estipula otro anticipo por 500000 cordobas que deben ser pagados en enero del ao proximo. Se espera un reporte y un estudio final para el Proyecto Bajio en agosto del proximo ejercicio, contra el cual debera efectuarse un pago final complementario de 700000 cordobas. Hay recibos firmados por todos los pagos efectuados a Expertos en Mercadotecnia.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-1 Cedula de Analisis de Pagos Anticipados Anticipos a Proveedores
Fecha:
1/15/2010
Anticipos a Proveedores
685400
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-2 Cedula de Analisis de Pagos Anticipados Proyecto Bajio
Proyecto Bajio
1000000
Observacion: No se analiza por no ser parte de la muestra.
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-3 Cedula de Analisis de Pagos Anticipados Anticipos del ISR
Anticipos del ISR
276900
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-4 Cedula de Analisis de Pagos Anticipados Primas de Seguros
Primas de Seguros
109400
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-5 Cedula de Analisis de Pagos Anticipados ISR Diferido
ISR Diferido Observacion: No se analiza por no ser parte de la muestra.
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-6 Cedula de Analisis de Pagos Anticipados PTU Diferido PTU Diferido
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-7/ 1-5 Cedula de Analisis de Pagos Anticipados Interes por devengar
4010 4011 4012 4014 4015 4016 4018
La Confianza S.A 4000 Pagos Anticipados Interacion al 31-12 Anticipos a proveedores Proyecto Bajio Anticipos del ISR Primas de seguros ISR diferido PTU diferida Interes por devengar Suma
La Confianza S.A 4018 Interes por Devengar Integracion al 31-12 1 Intereses por devengar BANCOMERCIO 2 Intereses por devengar BANCOMERCIAL 3 Intereses por devengar BANCO DEL SUR Suma
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pagos Anticipados Informacion sobre Pasivos Bancarios Interes por devengar D-7/2-5
01 02 03
La Confianza S.A 10020 Documentos por pagar bancos Integracion al 31-12 Bancomercio 12386000 Bancomercial 11000000 Banco del Sur 5000000
Suma
28386000
Fecha de de Numero expedicion documento 1810 1810 1810 1810
Integracion de Bancomercio Fecha de Capital vencimiento financiado 2802 mas 1 1750000 3006 mas 1 1750000 3110 mas 1 1750000 2802 mas 2 2677040 7927040
Intereses
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pagos Anticipados Informacion sobre Pasivos Bancarios Interes por devengar D-7/3 -5
Fecha de de Numero expedicion documento 3011 3011
Integracion de Bancomercial Fecha de Capital vencimiento financiado 2109 mas 1 4150000 3101 mas 2 3000000 7150000
Intereses
Fecha de de Numero expedicion documento 1812 1812
Integracion de Banco del Sur Fecha de Capital vencimiento financiado 3006 mas 1 1473860 3112 mas 2 2176800 3650660
Intereses
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pagos Anticipados Interes por devengar D-7 / 4- 5
Bancomercio Bancomercial Banco del Sur
Principal 7927040 7150000 3650660 18727700
Intereses 4458960 3850000 1349340 9658300
Reclasificacion N 4 Documentos por pagar Pagos Anticipados Intereses por devengar
9658300 9658300 9658000
9658000
Concepto: Proponemos reclasificacion N 4 para revertir los interes que la compaa registro, originados por prestamos.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pagos Anticipados Interes por devengar Hallasgo N 36 D-7 / 5-5
Condicion : Falta de conocimiento en la contabilizacion. Durante el analisis de los pagos anticipados se encontro que la empresa registra un monto de C$ 9658300 en interes por deve
Criterio:Segn la integracion de los interes por devengar muestra que el monto total proviene por prestamos a instituciones bancarias, donde los prestamos aun no hay llegado a su vencimiento, por lo tanto no se deberia realizar el registro en interes devengar. Causa: Inadecuado control de los periodos de vencimiento de los prestamos recibidos. Efecto: Incremento del pasivo u obligaciones de la empresa.
Recomendacin:Recomendamos mejorar el manejo de los periodos de vencimiento de los prestamos recibidos por cada inst financiera.
Fecha:
1/15/2010
1-12 685400 1000000 276900 109400 Muestra Universo 11730000 - 100% Muestra 9658300 - 82% -------------------2111400 - 18% A
9658300 11730000
31-12 4458960 3850000 1349340 9658300
Fecha:
1/15/2010
ion al 31-12 12386000 11000000 5000000
28386000
Intereses 302612 1248508 1337688 1570152 4458960
Valor Nominal 2052612 2998508 3087688 4247192 12386000
Fecha:
1/15/2010
al
Intereses
Valor Nominal 1350000 5500000 2500000 5500000 3850000 11000000
al
Intereses
Valor Nominal 526140 2000000 823200 3000000 1349340 5000000
Fecha:
1/15/2010
Total 12386000 11000000 5000000 28386000
nados por prestamos.
Fecha:
1/15/2010
to de C$ 9658300 en interes por devengar.
viene por prestamos a instituciones deberia realizar el registro en interes por
os prestamos recibidos por cada institucion
D-8
Pagos Anticipados Objetivos de auditoria 1. Determinar la autenticidad de los servicios pendiente de recibir que se presentan en el estado de posicion financiera. Cerciorarse de la adecuada presentacion de los pagos anticipados en el estado de posicion financiera, de acuerdo con su naturaleza. Determinar la valuacion de estos pagos de acuerdo con las normas de informacion financiera y cerciorarse de que el balance general incluya solamente porciones no devengadas de ellos. Cerciorarse de que los derechos adquiridos esten precisamente a nombre de la empresa. Cerciorarse de que la empresa puede ejercer libremente los derechos que se presentan en el estado de posicion financiera.
2.
3.
4. 5.
Fecha:15/01/10
tado de posicion
n financiera, de
iera y cerciorarse
el estado de
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Pagos Anticipados Cuestionario del Control Interno N 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. PREGUNTAS
D-9
SI
x x x x x
NO
NA
Existe una adecuada separacion contable para el registro de esta clase de erogaciones? Los criterios para diferir la aplicacin contable final de estos pagos estan claramente definidos? Los Criterios sealados en el punto anterior tomando en cuenta la naturaleza de cada una de estas erogaciones? Dentro de los pagos anticipados se incluye primas de seguros y fianzas? Las aplicaciones a gastos de las primas de seguro y fianzas consideran la vigencia de las polizas? Existe un adecuado control fisico y contable sobre las polizas de seguros y fianzas? En su caso existe, un adecuado control contable de los interes pagados por anticipados? Se registran mensual y oportunamente las porciones devengadas de los pagos anticipados? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales MODERADO (x)
x x x
BAJO
Consideramos que el grado de confianza del control interno es moderado porque se encontro con suficiente informacion competente para realizar el cuestionario de control interno.
Iniciales
Fecha
Firma
Fecha:15/01/10
Fecha
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
Auditor
M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R
BAJO
on suficiente
Firma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Pagos Anticipados Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar
D-10/1-2
Fecha:15/01/10
Cedula
Fecha
A.00 Determinar e incluir en la cedula de normas de informacion de la

seccion 5, las que se encuentran en vigor respecto a: a. Valuacion y aplicacin a resultados de primas de seguros, intereses sobre financiamiento, rentas y otros pagos anticipados. b.Impuesto sobre la renta y participacion de utilidades diferidos, originados por partidas de concialiacion compensables en periodos contables futuros. A.01 Verificar la existencia de adecuados registros para el control contable de los pagos anticipados pendientes de devengar y las porciones devengadas cargadas a los costos y gastos de operacin. A.02 Cerciorarse de la factibilidad de proyectos cargados a pagos anticipados, cuyo costo se difiera en funcion a ingresos o actividades de futuros periodos contables
B.
Aplicables en las etapas intermedias y final
B.00 Practicar arqueo de las polizas de seguros vigentes en el ejercicio. B.01 Con base en el arqueo de las polizas de seguro, determinar las
porciones de primas devengadas y por devengar en el ejercicio. Preparar cedula de auditoria que muestre la comparacion con las cuentas de balance y de resultado correspondientes. B.02 Considerando los contratos de la seccion 2 y los analisis de la cartera por pagar de la seccion 22, verificar la correcta determinacion de las porciones devengadas y por devengar respecto a los interes sobre financiamiento en vigor. B.03 Verificar la correcta aplicacin contable de los interes sobre financiamiento devengados y por devengar, de acuerdo con los contratos respectivos, considerando: a. Plazos pactados. b.Tasas de interes c. Garantias otorgadas B.04 Inspeccionar evidencia documental comprobatoria de proyectos cargados a pagos anticipados, considerando fundamentos contractuales y convenios, con el fin de cerciorarse de la factibilidad y justificacion de diferir su aplicacin contable a resultados.
D-10/2-2
Fecha:15/01/10
Pagos Anticipados Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO B.05 En caso necesario, verificar la correcta valuacion de las diferencias
temporales entre el resultado contable y el fiscal, con el objeto de evaluar la razonabilidad del impuesto sobre la renta y el reparto de utilidades diferidos.
Cedula
Fecha
B.06 Verificar documentalmente otros pagos anticipados de importancia

y cerciorarse de su correcta aplicacin contable.
Fecha:15/01/10
Auditor
Fecha:15/01/10
Auditor
La Confianza S.A D-11 Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Hallasgo N 37 Condicion : Falta de control fisico y contable de polizas. Durante la realizacion del control interno se observo que no hay un control fisico adecuado sobre las polizas de seguros y fianzas. Criterio: Segn las normas de contabilidad se deben controlar ficamente los polizas de seguro. Causa: Falta de control fisico sobre las polizas de seguros. Efecto: Desconocimiento del total de polizas de seguros y sus respectivos valores netos. Recomendacin: Recomendamos un mejor control sobre las polizas de seguros. Hallasgo N38 Condicion: Inadecuado control sobre polizas de seguros. Durante de realizacion del control interno observamos que no hay un adecuado control contable sobre las polizas de seguros que posee la empresa. Criterio: Segn las normas de informacion de la empresa las polizas se guardan en un archivero, cuya llave controla el gerente de contabilidad. No es practica efectuar arqueos de dichas polizas, pues la informacion intercambiada con las aseguradoras proporciona la certeza necesaria en cuanto a la autenticidad de dichos documentos. Causa: Falta de realizacion de arqueos sobre las polizas de seguros. Efecto: Desconocimiento del valor actual de las polizas de seguros adquiridas por la empresa. Recomendacin: Recomendamos la realizacion de arqueos sobre las polizas de seguros
Fecha:15/01/10
o sobre las polizas
ntable sobre las
vero, cuya llave s la informacion icidad de dichos
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Inmueble, Maquinaria y Equipo H
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 5010 Mobiliario y equipo de oficina 5020 Equipo de reparto Total
Ref. H-1 H-2
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 17,350,000 7,250,000 24,600,000
Ajustes Debito Credito
Saldos Ajustados Debito Credito 17,350,000 7,250,000 24,600,000
Saldos Finales Reclasificacion Debito Credito Debito Credito 2,930,000 2,930,000 17,350,000 7,250,000 2,930,000 2,930,000 24,600,000
H-3 H-4 H-5 H-6
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Activo Fijo Analisis de Adquisiciones Cuenta 5000 10 20 30 7000 10 20 5000 10 20 7000 10 20 5000 10 20 7000 10 20 H-1/1-8
Concepto ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION Mobiliario y Equipo de oficina Equipo de reparto y trasporte Equipo de computo DEPRECIACIONES ACUMULADAS Mobiliario y Equipo de oficina Equipo de reparto y trasporte Compras y altas del ejercicio ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION Mobiliario y Equipo de oficina Equipo de reparto y trasporte DEPRECIACION ACUMULADA Mobiliario y Equipo de oficina Equipo de reparto y trasporte Ventas o bajas del ejercicio ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION Mobiliario y Equipo de oficina Equipo de reparto y trasporte DEPRECIACION ACUMULADA Mobiliario y Equipo de oficina Equipo de reparto y trasporte
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Activo Fijo Analisis de Adquisiciones N 1. 2. 3. 4. 5. 6. H-1/2-8
Concepto Equipo de Computo AS 400 Computadoras de escritorio con paquete Office 98 40 unidades con un costo de $20000 Escritorios Efecutivos 2 a $40000 cada uno Maquinas de escribir 8 a $3000 cada una Pizarron Magnetico 5 a $800 cada uno Calculadoras solares 24 a $50000 cada una
Saldos segn Libros 650000 800000 80000 24000 4000 1200000
7. 8. 9. 10. 11.
Escritorios Secretariales 25 a $20000 cada uno Sillones secretariales 25 a $8000 cada uno Computadoras personales con paqueteria instalada 8 a $35000 cada una Libreros efecutivos de maderas finisimas 5 a $ 400000 cada uno 120 botes de basura para oficina a $517 cada una Suma
500000 200000 280000 2000000 62000 5800000
Ajuste N 7 Gasto de Administracion Mobiliario y Equipo de Oficina Sumado
62040 62040 62040 62040
Concepto: Proponemos Ajuste N 7 a Mobiliario y Equipo de Oficina por encontrar activos que no cumplen con esa condicion botes de basura no son parte del mobiliario, corresponden a un gasto de administracion.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Activo Fijo Analisis de Adquisiciones H-1/3-8
Hallasgo N 39 Condicion : Error en clasificacion de activos Durante la realizacion del analisis de activo fijo observamos que la empresa posee un error en la clasificacion de activos, tiene basura formando parte del activo fijo, cuando en realidad son un gasto ya que no tiene un tiempo determinado de depreciac desechables.
Criterio: Segn la NIC 16 un activo debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que ste provea a la empre econmicos futuros y cuando su costo pueda ser cuantificado confiablemente. Segn la NIC 8 un cambio en una estimacion c ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo. Causa: Desconocimiento de la debida clasificacion de las cuentas de activos fijos. Efecto: Aumento del monto total de activo fijo, exclusion de un monto correspondiente a gastos de administracion
Recomendacin: Se recomienda revisar este valor correpondiente a gasto administrativo y hacer la debida aplicacin al ajust
La Confianza S.A
Separacion de los montos de Mobiliario y equipo de oficina del Equipo de computo Saldos segn Auditor 80000 24000 4000 500000 200000 2000000 2808000 Saldos segn Auditor 650000 800000 1200000 280000 2930000 Saldos segn Auditor 62040 62040
Escritorios Efecutivos 2 a $40000 cada uno Maquinas de escribir 8 a $3000 cada una Pizarron Magnetico 5 a $800 cada uno Escritorios Secretariales 25 a $20000 cada uno Sillones secretariales 25 a $8000 cada uno Libreros efecutivos de maderas finisimas 5 a $ 400000 cada uno Total Mobiliario y equipo de oficina
Observaciones Mob. Y Epo. Epo de Computo Gasto
Equipo de Computo AS 400 Computadoras de escritorio con paquete Office 98 40 unidades con un costo de $20000 Calculadoras solares 24 a $50000 cada una Computadoras personales con paqueteria instalada 8 a $35000 cada una Total de Equipo de Computo
Reclasificacion N 5 Epo de Computo Mob. Y Epo de Oficina Sumado
120 botes de basura para oficina a $517 cada una Total de Gasto
Concepto: Proponemos Reclasificacion N 5 por e en el Mobiliario
La Confianza S.A
Hallasgo N 40 Condicion : Falta de conocimiento en la clasificacion del Equipo de Computo Durante la realizacion del analisis del activo fijo se observo que la empresa tiene integrado en Mobiliario y equipo de oficina a computo sin realizar la respectiva segregacion de cuentas.
Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno se debe establecer un sistema de codificacion que permita la identific de los activos fijos y compararlos con los registros contables. Esto permitira asegurarse de que esten debidamentes resistrado Causa: Desconocimiento de la debida clasificacion de las cuentas de activos fijos. Efecto: Aumento del monto total de activo fijo
Recomendacin: Recomendamos establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual de los activos mantener un mejor control sobre los que posee la empresa.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/6-8 Cedula de Analisis de Activo Fijo Analisis de bajas y cancelaciones de Activos Fijos
Analisis de Utilidad o Perdida 1. Mobiliario y Equipo de Oficina Archiveros de ocho gavetas Costo de Adquision Depreciacion acumulada Precio de venta Sillones para recepcion Costo de Adquision Depreciacion acumulada Precio de venta 2. Equipo de reparto y transporte Autobus de 20 asientos
318000 75000 341000 332000 109000 298000
98000
75000 173000
Costo de Adquision Depreciacion acumulada Precio de venta Camioneta de reparto Costo de Adquision Depreciacion acumulada Precio de venta
200000 105000 190000 150000 67000 182000
95000
99000 194000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/7-8 Cedula de Analisis de Activo Fijo Informacion sobre otros gastos y otros ingresos La Confianza S.A 80 Otros gastos integrados al 31-12 Cuenta 1 Comunicaciones 2 Pagos Especiales 3 Perdida en venta de activo fijo
550000 1500000 150000 A- N 8 2200000
Ajuste N 8 Otros Egresos Deudores Diversos Sumado
Concepto: Proponemos Ajuste N 8 porque al analisar las bajas y cancelaciones de activos fijo solo da como resultado utilidad registrado como perdida en venta de activo fijo, por lo tanto revertimos dicho asiento.
Hallasgo N 41 Condicion : Desconocimiento de los registros contables. Durante el analisis de las bajas y cancelaciones se observo que las ventas de activo fijo se registraron como perdida cuando e se trataban de utidad, esto se da por el desconocimiento de los registros contables.
Criterio: Segn las normas de contabilidad se debe de hacer un buen uso de los registros contables para evitar confuciones en y utilidades. Causa: Irresponsabilidad por parte del contador al hacer mal uso de los resultados de las ventas del activo fijo. Efecto: Generacion de confuciones entre perdidas y utilidades. Recomendacin :Recomendamos un responsable uso sobre los registros contables.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/8-8 Cedula de Analisis de Activo Fijo Informacion sobre otros gastos y otros ingresos
La Confianza S.A 100 Otros productos Integracion al 31-12 Cuenta 1 2 3 4 Utilidad en venta de mobiliario Utilidad en venta de equipo de reparto Comisiones bancarias Ventas de desperdicios
Fecha:
1/15/2010
Saldos Cierre del ao anterior 12200000 4200000
4306000 3122000
5800000 3400000 1720000 1220000
650000 350000 184000 172000
Fecha:
1/15/2010
Saldos segn Auditor 650000 800000 80000 24000 4000 1200000
Diferencia
500000 200000 280000 2000000 62040 5800040
40
A- N 7
os que no cumplen con esa condicion, ya que los 120
Fecha:
1/15/2010
or en la clasificacion de activos, tiene los botes de un tiempo determinado de depreciacion porque son
probable que ste provea a la empresa beneficios NIC 8 un cambio en una estimacion contable es un
a gastos de administracion
o y hacer la debida aplicacin al ajuste N 7
Fecha:
1/15/2010
e oficina del Equipo de computo
bservaciones 2808000 2930000 62040 5800040
o de Computo
eclasificacion N 5 o de Computo ob. Y Epo de Oficina
2930000 2930000 2930000 2930000
oponemos Reclasificacion N 5 por encontrar Epo de Computo el Mobiliario
Fecha:
1/15/2010
do en Mobiliario y equipo de oficina al Equipo de
codificacion que permita la identificacion individual e que esten debidamentes resistrados
dentificacion individual de los activos fijos para
Fecha:
1/15/2010
Observacion: Ver Cedula N 100
Fecha:
1/15/2010
uste
N 8 150000 150000 150000 150000
eudores Diversos
os fijo solo da como resultado utilidad, lo cual esta
e registraron como perdida cuando en realidad
contables para evitar confuciones entre perdidas
ventas del activo fijo.
Fecha:
1/15/2010
on al 31-12 173000 1 194000 2 40360 202640 610000
Ver cedula 100
H-3
Inmueble, mobiliario, equipos e instalaciones Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de la existencia fsica de los muebles e inmuebles que se presentan en el estado de posicin financiera. Cerciorarse de la adecuada presentacin de los muebles e inmuebles en el estado de posicin financiera, de acuerdo con el uso que se les da, as como con su grado de realizacin y su naturaleza. Determinar la correcta valuacin, probabilidad de uso y de realizacin de los activos fijos presentados en el estado de posicin financiera. Cerciorarse de que los activos fijos son propiedad de la empresa Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los muebles e inmuebles que muestra el estado de posicin financiera.
2.
3.
4. 5.
Fecha:15/01/10
presentados
H-4/1-2
Fecha:15/01/10
Inmueble, mobiliario, equipos e instalaciones Cuestionario del Control Interno N A. 1. PREGUNTAS Compras de mercancias
Las inversiones, ventas o bajas y cancelaciones de activos fijos estn autorizadas por un funcionario con facultades para ello? Las inversiones en activos fijos estn basadas en concursos o licitaciones entre, por lo menos, tres opciones?
SI
NO
NA
Fecha
1/26/2010
2.
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
3.
Existen y se utilizan registros con los detalles de identidad para

cada una de las inversiones en activos fijos?
4.
Los registros individuales de los activos fijos incluyen los costos de adquisicin respectivos? Se comparan, por lo menos una vez al ao, los registros individuales de activos fijos con las correspondientes cuentas del mayor? La empresa practica inventarios fsicos peridicos de activos fijos y los compara con registros contables? Est en vigor una poltica precisa para diferenciar las adiciones al activo fijo y los costos por mantenimiento o reparaciones al mismo? Hay una poltica formal sobre montos para capitalizar erogaciones y, en su caso, registrarlas directamente en resultados? Los activos fijos que contribuyen de manera importante a generar flujo de efectivo estn claramente identificados?
5.
6.
7.
8.
9.
10. Se registran las depreciaciones por unidades o grupos que

correspondan a las clasificaciones de los equipos respectivos?
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Inmueble, mobiliario, equipos e instalaciones Cuestionario del Control Interno N 11 PREGUNTAS
H-4/2-2
Fecha:15/01/10
SI
NO
NA
Fecha
1/26/2010
Las estimaciones de depreciacin consideran el genuino demrito de los equipos en funcin a las actividades propias del giro de la empresa? Los valores netos de realizacin proyectados a futuro, permiten asegurar que los activos fijos no estn sobrevaluados? Ha practicado la empresa avalos de sus activos fijos por un perito independiente? En su caso, los avalos por perito independiente se hanconsiderado para efectos contables? Si las depreciaciones fiscales son diferentes a las contablesestn claramente separadas en el sistema de contabilidad? Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado respecto a ciertos equipos cuyo valor y riesgo de uso lo amerita? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales MODERADO
12
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
13
14
15
16
BAJO(x)
Se considera que el grado de confianza del control interno es bajo ya que al realizar el cuestionario de control interno se encontro insuficiente informacion para contestarlo completamentamente
Iniciales
Fecha
Firma
cha:15/01/10
Auditor
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
cha:15/01/10
Auditor
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
O(x)
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Inmueble, mobiliario, equipos e instalaciones Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar A.00
H-5/1-2
Cedula
Fecha
A.01
A.02
Preparar o actualizar cedula estadistica que muestre las politicas vigentes para los activos fijos respecto a los siguientes puntos: a. Capitalizacion. Sealar limites. b. Depreciacion c. Cancelacion por destruccion o venta. Determinar las politicas vigentes en materia de compras y capitalizacion de erogaciones, incluyendo los criterios institucionales para reflejar los desembolsos como cargos directos a los resultados Preparar cedula de auditoria sobre las normas de control fisico y contable para los activos fijos de la empresa, tales como: a. Claves de identificacion b. Registro de identificacion c.Cartas individuales de responsabilidad d. Inventarios fisicos Aplicables en las etapas intermedia y final Preparar cedula de auditoria que muestre los siguientes movimientos del activo fijo durante el ejercicio: a. Saldos iniciales b. Bajas, trasferencia y cancelaciones c. Saldos finales. Respecto a las compras o incrementos en el ao, examinar la siguiente documentacion para corroborar su autenticidad: a. Autorizaciones b. Requisiones, pedidos y contratos c. Factura y derechos de importacion. Con base en la documentacion sealada en parrafo anterior, verificar la correcta aplicacin contable de las adquisiones de activo fijo. Hacer pruebas fisicas sobre compras de activos fijos, incluyendo aos anteriores. Cerciorarse de que los equipos esten en operacin. En relacion con las bajas por sustitucion o venta, verificar lo siguiente: a. Autorizaciones. b. Documentacion comprobatoria c. Aplicacin contable, incluyendo la correcta cancelacion de la depreciacion acumulada.
B B.00
B.01
B.02 B.03 B.04
H-5/2-2
Inmueble, mobiliario, equipos e instalaciones Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO B.05 Efectuar prueba global del calculo de la depreciacion, considerando
el metodo utilizado por la empresa
Cedula
Fecha
B.06
Examinar operaciones posteriores al cierre del ejercicio, con objeto de localizar compras, ventas, transferencias o cancelaciones que no correspondan el periodo contable examinado.
Auditor
Auditor
La Confianza S.A H-6 Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Hallasgo N42 Condicion: Falta de realizacion de inventario fisico Durante de realizacion del control interno observamos que la empresa no practica inventario fisicos periodicos de activo fijo, con registros contables. Criterio: Segn las politicas y controles internos para activo fijo de la empresa nos dice que no hay una politica formal sobre la realizacion de inventarios fisicos periodicos y su correspondiente conciliacion con los registros contables. Causa: Inexistencia de politicas para la realizacion de inventarios fisicos. Efecto: Mermas o robos de mercancia.
Recomendacin: Recomendamos realizar un estudio minucioso a los inventarios y comparar con los registros contables respe
Hallasgo N43 Condicion: Identificacion inadecuada de los activos fijos Durante de realizacion del control interno observamos que la empresa en la integracion del activo fijo no segrega mobiliario y oficina del equipo de computo.
Criterio: Segn las normas tecnicas del control interno se debe establecer un sistema de codificacion que permita la identific de los activos fijos y compararlos con los registros contables. Esto permitira asegurarse de que esten debidamentes resistrado Causa: Desconocimiento de la debida clasificacion de las cuentas de activos fijos. Efecto: Aumento del monto total de activo fijo
Recomendacin: Recomendamos establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual de los activos mantener un mejor control sobre los que posee la empresa.
Hallasgo N44 Condicion: Falta de cartas de responsabilidad. Durante de realizacion del control interno observamos que no existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado a los equipos cuyo valor y riesgo de uso lo amerita.
Criterio: Segn las politicas y controles internos para activo fijo no existen declaraciones firmadas por todos y cada uno de los que tienes asignados activos fijos de alto valor como equipos de computos, ya que la empresa lo considera impractico. Causa: Ignorancia por parte de la empresa acerca de la importancia del valor que posee el equipo asignado a los empleados. Efecto: Mal uso, dao, robo de los activos que posee la empresa para funcionar.
Recomendacin: Recomendamos realizar cartas firmadas por cada empleado respecto a los equipos cuyo valor sea significati empresa.
Fecha:15/01/10
eriodicos de activo fijo, ni los compara
a politica formal s contables.
egistros contables respectivos.
o no segrega mobiliario y equipo de
que permita la identificacion individual debidamentes resistrados
individual de los activos fijos para
das por cada empleado respecto
todos y cada uno de los empleados idera impractico.
gnado a los empleados.
cuyo valor sea significativo para la
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Depreciacion Acumulada W
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 7010 Depreciacion Mob. y Epo de Oficina. 7020 Depreciacion Epo. de Reparto Total
Ref. W-1 W-2
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 5,842,000 4,370,000 10,212,000
Ajustes Debito Credito 1,797,040 1,797,040
Saldos Ajustados Debito Credito 7,639,040 4,370,000 12,009,040
Saldos Finales Debito
W-3 W-4 W-5 W-6
Saldos Finales Credito 7,639,040 4,370,000 12,009,040
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 W-1/1-3 Cedula de Analisis de Depreciacion Acumulada Prueba Global del calculo de la depreciacion
Cuando un auditor habla de "Prueba Global" se refiere a un mecanimos que le permite determinar la razonabilidad de un mo saldo de una cuenta en forma rapida y estimativa. Uno de los reglones de los estados financieros que permite la aplicacin d globales es,presisamente, el de depreciacion. Reuniendo los elementos necesarios, el auditor puede llegar a conclusiones sob de la depreciacion,tanto en balance general como en el estado de resultado.
Ahora bien, tratandose de los activos fijos y su depreciacion, para la prueba global referida puede llevarse a cabo, es necesari conjuguen los siguientes factores:
a. La existencia de un metodo bien definido para calcular la depreciacion, que produzca aplicaciones contables uniforme a los balance y del estado de resultado. b. Una clasificacion contable para los diferentes grupos del activo fijo, que permita dividir y asignar la depreciacion de cada u c. Registro contables y auxiliares que permitan identificar plenamente las fechas de adquision y bajas de todas y cada una de fisicas que constiyen los activos fijos de la empresa d. Registro contable y auxiliares que permitan identificar y separar los activos fijos que ya esten totalmente depreciados e. Cuentas de resultados exclusivamente destinadas al registro de los costos y gastos por concepto de depreciacion
No exiten limitaciones contables para calcular la depreciacion, cada empresa puede y deberia definir sus propios metodos, co caracteristicas de sus activos fijo, las condiciones fisicas y climaticas en las que se utilizan, los riesgos a los que estan expuesto de sus desgastes o tiempo estimado de vida util.
Se menciona lo anterior, porque dentro de los numerosos metodos de depreciacion que existen, el que se denomina linia rec finales anuales, resulta mas conveniente o compatible con la aplicacin de una prueba global. En este metodo, los cargos por concepto de depreciacion comprende todos los activos fijos que estan o han estado en uso durante el ejercicio, incluyendo a fueron adquiridos en fechas cercanas al cierre contable anual.
De acuerdo con lo anterior bastara que el auditor identifique los saldos de los activo fijo sujetos a depreciacion, separe las po totalmente depreciadas, defina los porcentajes que la empresa a aplicado sobre las diferentes familias de inversiones y dete distribucion a costo y gastos. La Confianza S.A Hecho por : D.Q Revisado por: E.B Auditoria Financiera al 31-XII-2009 W-1/2-3 Cedula de Analisis de Depreciacion Acumulada Prueba Global del calculo de la depreciacion En el caso de La Confianza S.A los datos mencionados se resumen a continuacion:
Numero de Cuenta 5010 5020
Concepto Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Reparto
Saldos al 31-12 17350000 7250000
Las tasas de depreciacion para dichos activos fijos son las siguientes:
a. Mobiliario y Equipo de Oficina b. Equipo de Reparto y transporte
A su vez, la empresa distribuye la depreciacion cargando el 60% a los gastos de venta y el 40% a los gastos de administracion. Cuentas Mobiliario y Equipo de Oficina Menos Bajas del ejercicio Sub-Total Mas Altas del ejercicio Activos sujetos a depreciacion Depreciacion del 10% Depreciacion del 20% Nota: Ver cedula H-1 Saldos segn libros 12200000 650000 11550000 5800000 17350000 1735000 A- N 9
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 W-1/3-3 Cedula de Analisis de Depreciacion Acumulada Prueba Global del calculo de la depreciacion Ajuste N 9 Gasto de Venta Depreciacion 60% Gasto de Administracion Depreciacion 40% Depreciacion Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina Sumado
1041000 694000 1735000 1735000
Concepto: Proponemos Ajuste N 9 ya fiscal dice que la depreciacion del mob y la empresa utiliza una tasa del 10%
1735000
Hallasgo N 45 Condicion : Inadecuado calculo de la depreciacion del Mobiliario y Equipo de Oficina. Durante el analisis de la depreciacion encontramos que la empresa utiliza una tasa del 10% para calcular la depreciacion del M Equipo de Oficina.
Criterio: Segn la Ley de Equidad Fiscal en Sistemas de depreciacin. Para determinar las cuotas de amortizacin o depreciac refiere la presente Ley, se seguir el mtodo de lnea recta aplicado en el nmero de aos que de conformidad con la vida t activos se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Causa: Desconocimiento de la aplicacin correcta de las vida util de los bienes de activos fijo.
Efecto: Mayores menores gastos para la empresa y posible sancion por violacion a la ley.
Recomendacin:Recomendamos poseer un mayor control sobre los bienes de activo fijo, sobre todo en la aplicacin de las b para calculo de la depreciacion
Fecha:
1/15/2010
eterminar la razonabilidad de un movimiento o el nancieros que permite la aplicacin de pruebas ditor puede llegar a conclusiones sobre el impacto
da puede llevarse a cabo, es necesario que se
aplicaciones contables uniforme a los rubros del
ir y asignar la depreciacion de cada uno de ellos ision y bajas de todas y cada una de la unidades
a esten totalmente depreciados concepto de depreciacion
beria definir sus propios metodos, considerando las , los riesgos a los que estan expuestos, la velocidad
existen, el que se denomina linia recta sobre saldo obal. En este metodo, los cargos por resultado por so durante el ejercicio, incluyendo aquellos que
sujetos a depreciacion, separe las porciones rentes familias de inversiones y determine la Fecha: 1/15/2010
Saldos al 31-12 17350000 7250000
Activos totalmente depreciados 170000 190000
10% 20%
l 40% a los gastos de administracion. Saldos segn auditoria 12200000 650000 11550000 5800000 17350000 3470000
Fecha:
1/15/2010
oncepto: Proponemos Ajuste N 9 ya que la ley de equidad cal dice que la depreciacion del mobiliario es en base al 20% a empresa utiliza una tasa del 10%
0% para calcular la depreciacion del Mobiliario y
s cuotas de amortizacin o depreciacin a que se os que de conformidad con la vida til de dichos
, sobre todo en la aplicacin de las bases porcentuales
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Gastos de Organizacin J
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 6000 Gastos de Organizacion
Ref. J-1
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 1,200,000
Saldos Ajustados Debito Credito 1,200,000
Saldos Finales Debito Credito 1,200,000
J-2 J-3 J-4 J-5
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Gastos de Organizacin J-1
Gastos de Organizacion
1200000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Amortizacion Acumulada K
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 8000 Amorizacion acumulada
Ref. K-1
Ajustes Saldos al 31-XII-09 Debito Credito Debito Credito 550,000
Saldos Ajustados Debito Credito 550,000
Saldos Finales Debito Credito 550,000
K-2 K-3 K-4 K-5
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 K-1 Cedula de Analisis Amortizacion Acumulada
Amorizacion acumulada
550000
Observacion: No se analisa por no formar parte de la muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pasivo y Capital BG-2
Fecha:
Cuenta Descripcion 10000 Cuentas y documentos por pagar 11000 Pasivos Acumulados 12000 Pasivos Estimados Sub-total
Ref. AA BB CC
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 52,200,000 5,760,000 2,445,000 60,405,000
Ajustes Debito
Saldos Ajustados Debito Credito 52,200,000 17,730,083.32 23,490,083.32 2,445,000 Credito
Reclasificacion Debito Credito 9,658,300 535,000 277,433.33
20000 21000 22000 30000
Capital Social Reserva Legal Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Sub-total Total de Pasivo y Capital
ZZ ZZ ZZ ZZ
40,000,000 641,834 3,074,846 1,281,320 44,998,000 105,403,000
20,060,123.32
40,000,000 641,834 3,074,846 -18,778,803.32
20,060,123.32
17,730,083.32
103,072,960.00
9,658,300
812,433.33
1/15/2010
Saldos Finales Debito Credito 43,076,700 23,767,516.65 2,445,000
40,000,000 641,834 3,074,846 -18,778,803.32
94,227,093.33
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Cuentas y Documentos por Pagar AA
Fecha:
Cuenta 10010 10012 10014 10016 10018 10020 10022 10025 10028 10030 10031 10033
Descripcion Sub-Total Proveedores Filipo de Mexico S.A Fabrica Alemana en Electronica Pioneros S.A Akross de Mexico Electronica Confort S.A Transistor de America S.A Sanllo S.A Industrias Yem S.A Fabrica Electro solar S.A Grabadoras de Inpacto S.A Punto Verde S.A Cheques Flotantes 10020 Sub-total Documentos por pagar a bancos Bancomercio Bancomercial Banco del Sur 10030 Acreedores Diversos Total Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A
Ref. AA-1
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 21,924,000 2,127,600 1,987,000 2,584,800 3,194,400 2,328,600 2,593,900 2,498,140 2,179,000 849,000 524,100 1,057,460 28,386,000 12,386,000 11,000,000 5,000,000 1,890,000 52,200,000
Saldos Ajustados Debito Credito 21,924,000 2,127,600 1,987,000 2,584,800 3,194,400 2,328,600 2,593,900 2,498,140 2,179,000 849,000 524,100 1,057,460 28,386,000 12,386,000 11,000,000 5,000,000 1,890,000 52,200,000
445,000 AA-2 9,658,300
AA-3
90,000 9,658,300 535,000
AA-4 AA-5 AA-6 AA-7
: Sumado/Cifras tomadas del mayor
1/15/2010
Saldos Finales Debito Credito 21,924,000 2,127,600 1,987,000 2,584,800 3,194,400 2,328,600 2,593,900 2,498,140 2,179,000 849,000 524,100 1,057,460 445,000 18,727,700 12,386,000 11,000,000 5,000,000 1,980,000 43,076,700
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 AA 1/1-3 Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagar Normas para pago a proveedores
En la guia numero 34 denominada Sistema de compras y cuentas por pagar, se establecen los mecanimos de control en vigor de mercancias a los proveedores y el registro de los pasivos respectivos. En particular se destaca lo siguiente: 1. Contabilidad compara el Informe de Mercancias Recibidas (IMR) contra la remision del proveedor. 2. Se utilizan los datos del IMR como cifras de control para validar la captura de la compra efectuada por el Almacen. 3. Se captura el IMR y, por interfase, se genera el siguiente asiento contable: Cuentas por pagar (CP) 10000 Proveedores 20000
En el marco de dicho sistema, el departamento de cuentas por pagar lleva a cabo a continuacion las siguientes actividades:
1. Una vez a la semana, el analista de Cuentas por pagar accede al sistema AS 400 e identifica las facturas de proveedores que pagadas dentro de quince dias. 2. Puesto que el sistema esta habilitado para ello, el analista imprime un listado de Cuentas por pagar a proveedores (LPC) qu facturas sealadas en el inciso anterior. 3.El analista presenta el LCP la gerente de contabilidad quien lo autoriza; dicha autorizacion se basa en cuestionamientos verb fechas de vencimiento de las facturas y, ocasionalmente, incluye verificaciones en el sistema de computo. 4. El gerente de contabilidad seala que no se considera necesario los chequeos detallados sobre el LCP, pues cualquier omis provacaria reclamaciones inmediatas de los proveedores. 5. Una vez autorizado el LCP por el gerente de contabilidad, el analista de Cuentas por pagar tramita la firma de aprobacion d finanzas. Al respecto, Direccion de Finanzas se basa en su proyeccion de flujo de efectivo y, de acuerdo con ello, firma de apro 6. A continuacion, el analista de cuentas por pagar procede a elaborar manualmente las solicitudes de cheques para cada uno proveedores incluidos en el LCP. 7.El analista firma las solicitudes de cheque, en original y dos copias, entregando original y copia 1 al cajero general; conserva su archivo.
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Auditoria Financiera al 31-XII-2009 AA-1/2-3 Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagar Normas para pago a proveedores
8. Con base en dichas solicitudes, el cajero elabora los cheques respectivos, los firma y obtiene la rubrica del Director de Fina 9. A continuacion, el cajero regresa los originales de las solicitudes al analista de cuentas por pagar, quien los captura en el AS producir el siguiente asiento contable: 10000 Proveedores 12 Filipo de Mexico 1400 Bancos 10 Bancomercio 20000
10. La Confianza, S.A. tiene asignados los jueves para la entrega de cheques a proveedores y otros terceros, funcion que tiene cajero. FIN DEL SISTEMA DE CUENTAS POR PAGAR
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 AA- 1/3-3 Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagar Integracion de Proveedores
La Confianza S.A 10000 Cuentas y Documentos por pagar Integracion al 31-12 10010 Proveedores 10020 Documentos por pagar a bancos 10030 Acreedores Diversos Suma
12 14 16 18 20 22 25 28
La Confianza S.A 10010 Proveedores Integracion al 31-12 Filipo de Mexico S.A Fabrica Alemana en Electronica Pioneros S.A Akross de Mexico Electronica Confort S.A Transistor de America S.A Sanllo S.A Industrias Yem S.A
30 Fabrica Electro solar S.A 31 Grabadoras de Impacto S.A 33 Punto Verde S.A Suma
Fecha:
1/15/2010
n los mecanimos de control en vigor para la recepcion destaca lo siguiente:
el proveedor. a efectuada por el Almacen.
20000
nuacion las siguientes actividades:
tifica las facturas de proveedores que deben ser
tas por pagar a proveedores (LPC) que incluye las
ion se basa en cuestionamientos verbales sobre las ema de computo. os sobre el LCP, pues cualquier omision de pago
agar tramita la firma de aprobacion del director de y, de acuerdo con ello, firma de aprobacion el LCP. solicitudes de cheques para cada uno de los y copia 1 al cajero general; conserva la copia 2 para
Fecha:
1/15/2010
btiene la rubrica del Director de Finanzas. por pagar, quien los captura en el AS 400 para
20000
es y otros terceros, funcion que tiene asignada el
Fecha:
1/15/2010
Integracion al 31-12 21924000 28386000 1890000 52200000
n al 31-12 2127600 1987000 2584800 3194400 2328600 2593900 2498140 2179000
849000 524100 1057460 21924000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 AA-2 Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagar Documentos por pagar a bancos Documentos por pagar a bancos 28386000
Observaciones: No se analisa por no formar parte de la muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 AA-3 Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagar Acreedores Diversos Acreedores Diversos 1890000
Fecha:
1/15/2010
AA-4
Cuentas y documentos por pagar Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de que el estado de posicion financiera incluya la totalidad de las obligaciones provenientes de las compras de mercancias. Verificar que estos pasivos se identifiquen con incrementos a las cuentas de inventarios correspondientes. Cerciorarse de su adecuada presentacion en el estado de posicion financiera, de acuerdo con su origen y con sus fechas de vencimiento. Verificar que estas obligaciones representan situaciones de hecho y no simples suposiciones. Cerciorarse de que los pasivos con instituciones de credito esten respaldados por contratos firmados por funcionarios con facultades legales para ello. Verificar que los pasivos con instituciones de credito esten adecuadamente valuados y revelados en el estado de posicion financiera.
2.
3.
4. 5.
6.
Fecha:15/01/10
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Cuentas y documentos por pagar Cuestionario del Control Interno
AA-5
Fecha:15/01/10
N PREGUNTAS 1. El sistema de computo incluye informacion suficiente

sobre las operaciones con proveedores y bancos de la empresa? Las funciones de control contable sobre los pasivos con proveedores y bancos estan formalmente definidas y asignadas? Se reciben mensualmente estados de cuenta de los bancos y de los proveedores mas importantes? Los estados de cuenta antes mencionadas se concilian con los registros de la empresa y se hacen oportunamente los ajustes respectivos? Se confirman periodicamente por escrito saldos con bancos y con los principales proveedores? Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago concedidos por los proveedores? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales
SI
x
NO
NA
Fecha
1/26/2010
2.
1/26/2010
3. 4.
x x
1/26/2010 1/26/2010
5. 6.
x x
1/26/2010 1/26/2010
MODERADO
BAJO(x)
Consideramos que posee un grado de confinza bajo ya que no hay suficiente informacion para el analisis adecuado del Control Interno
Iniciales
Fecha
Firma
cha:15/01/10
Auditor
M.R
M.R
M.R M.R
M.R M.R
JO(x)
irma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Cuentas y documentos por pagar Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar A.00
AA-6
Fecha:15/01/10
Cedula
Fecha
A.01 A.02
Preparar cedula de referencia permanente que incluya los siguientes datos relativos a los proveedores mas importantes de la empresa: a. Denominacion y domicilio b.Clase de mercancias que surten a la empresa. c. Monto promedio anual de compras. Definir el sistema de cuentas por pagar a proveedores y preparar cedula de referencia permanente respectiva. Preparar cedula de referencia permanente sobre los mecanimos de control interno contable aplicados por la empresa respecto a sus obligaciones con bancos y con proveedores. Aplicables en las etapas intermedia y final Obtener la relacion analitica de las cuentas por pagar a proveedores y destinarla al control de las solicitudes de confirmacion de saldos. Preparar solicitudes de confirmacion a proveedores, considerando la informacion mencionada en A.00 Preparar cedula de auditoria que muestre el resultado de la comfirmacion de saldos con proveedores. Examinar las aclaraciones y ajustes efectuados por la empresa respecto a diferencias derivadas de la confirmacion de saldos con proveedores. Examinar pagos posteriores sobre solicitudes de confirmacion no contestadas, incorfomes y devueltas por el correo Determinar la correcta separacion de las cuentas por pagar a proveedores a corto y largo plazo. Examinar los movimientos de las cuentas por pagar a proveedores en el ejercicio posterior al auditado, con el fin de determinar: a. Que los pasivos realmente correspondan al periodo contable examinado. b.Pasivos no registrados en el ejercicio sujeto a examen Considerar la naturaleza de las obligaciones identificadas durante el desarrollo del examen, a fin de sugerir traspasos a otros rubros del pasivo.
B B.00
B.01 B.02 B.03
B.04 B.05 B.06
B.07
Fecha:15/01/10
Cuentas y documentos por pagar Programa de Trabajo N B.08 PROCEDIMIENTO

Obtener relaciones analiticas sobre la integracion de los pasivos bancarios, que incluya. a.Fechas de emision y vencimiento de pagares b.Capitales financiados c.Intereses pactados d.Valores nominales comprometidos Examinar la estructura de los pasivos bancarios, comprendiendo calculo de intereses, aplicaciones contables a resultados y a pagos anticipados, tomando en consideracion lo establecido por los contratos rspectivos. Confirmar pasivos con bancos, en paralelo con el trabajo efectuado en la seccion 10.
Cedula
Fecha
B.09
B.10
Fecha:15/01/10
Auditor
Fecha:15/01/10
Auditor
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pasivos Acumulados BB
Fecha:
1/15/2010
Cuenta 11010 11020 11030 11040 11050 11060 11070 11080 11090
Descripcion Saldos por Pagar ISR Retenido sobre sueldo Cuotas Infonavit ISR por Pagar Cuota IMSS 2% Sobre Nomina IVA por Pagar Participacion de Utilidades Sistema de ahorro para el retiro Reembolso de Caja Alma Vacaciones Aguinaldo Antigedad Faltante en caja MHCP 1% Sobre Venta Total Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A
Ref. BB-1 BB-2 BB-3 BB-4 BB-5 BB-6 BB-7 BB-8 BB-9 BB-14 BB-15 BB-16 BB-17 BB-18 BB-19 BB-20
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 235,000 1,058,200 456,850 1,100,000 1,250,000 600,000 841,450 209,500 9,000
3,296,050
Saldos Ajustados Debito Credito 235,000 1,058,200 456,850 1,100,000 1,250,000 600,000 4,137,500 209,500 9,000 10,200 275,833.33 4,918,333.33 4,918,333.33 4,311,333.33
10,200 275,833.33 4,918,333.33 4,918,333.33 4,311,333.33
5,760,000 BB-10 BB-11 BB-12 BB-13
17,730,083.32
23,490,083.32
1600 275,833.33 277,433.33
Saldos Finales Credito 235,000 1,058,200 456,850 1,100,000 1,250,000 600,000 4,137,500 209,500 9,000 10,200 275,833.33 4,918,333.33 4,918,333.33 4,311,333.33 1,600 275,833.33 23,767,516.65
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-1 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Saldos por Pagar Saldos por Pagar 235000
Observaciones: No se analiza por no formar parte de la muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-2 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados ISR Retenido sobre sueldo ISR Retenido sobre sueldo 1058200
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-3 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Cuotas Infonavit Cuotas Infonavit 456850
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-4 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados ISRpor pagar ISR por Pagar 1100000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-5 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Cuota IMSS Cuota IMSS 1250000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-6 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Base para calcular Nomina 2% Sobre Nomina 600000
Observaciones: No se analiza por poseer saldo inmaterial
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/1-7 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Impuestos por pagar IVA por Pagar
La Confianza S.A 11000 Pasivos Acumulados Integracion al 31-12 11010 Saldos por Pagar 11020 ISR Retenido sobre sueldo 11030 Cuotas Infonavit 11040 ISR por Pagar 11050 Cuota IMSS 11060 2% Sobre Nomina 11070 IVA por Pagar 11080 Participacion de Utilidades 11090 Sistema de ahorro para el retiro Suma
15% = Iva por pagar = 841450 Cuentas Ventas totales Menos Devoluciones sobre ventas Total 331000000 = 27583333.33 12
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/2-7 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Impuestos por pagar Iva por pagar Impuesto a declarar 27583333.33 xx 15% = Menos Saldos segn empresa =
4137500 841450 3296050 A. N - 10
Ajuste N 10 Gasto de ventas 15% Iva por pagar Sumado
Concepto: Proponemos Ajuste N 10, ya que la empresa no efectuo correctamente la provision del Iva por pagar, tiene regist menor al que verdaderamente es, lo que origina una diferencia de 3296050
Hallasgo N 46 Condicion : Insuficiencia de provision para pago de impuesto Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa tiene registrado un monto de 841450 en Iva por paga monto deberia de ser de 4137500.
Criterio : Segn la ley de equiad fiscal Iva, se debe provicionar el pago de impuestos sobre todo bien vendido por la empresa. Causa: Falta de conocimiento en el calculo de la provision correspondiente del Iva por pagar. Efecto: Inadecuado registro del Iva por pagar. Recomendacin: Recomendamos la verificacion de los montos para la provision del Iva.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/3-7 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Impuestos por pagar Impuesto para ALMA Impuesto a declarar 27583333.33 xx
Hecho por : D.Q Revisado por: E.B Ajuste N 11 Gasto de Ventas Gastos Acumulados
1% =
275833.33
A. N - 11 Sumado
Concepto: Proponemos Ajuste N 11 a la cuenta de Ventas, dado que no se provisiono el 1% de impuesto para pago de la Alc
Hallasgo N47 Condicion : Omision de provision del Impuesto para pago de la Alcadia Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa no provisiono el 1% de impuesto para pago de la Alca Criterio: Segn la ley de equidad fiscal se deberan pagar todos los impuestos correspondientes imcurridos por la empresa. Causa: Falta de conocimientos contables para la contabilizacion de todo impuesto incurrido por la empresa. Efecto: Posibles multas por parte del estado al omitir el pago de los impuestos municipales. Recomendacin: Recomendamos el pago de los impuestos a la alcaldia por parte de la empresa.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/4-7 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Impuestos por pagar Impuesto para ALMA Reclasificacion N 6 Impuesto por pagar 1% sobre ventas Impuestos pagados por adelatado 1% sobre ventas Sumado Hecho por : D.Q Revisado por: E.B
275833.33 275833.33 275833.33 275833.33
Condicion: empresa no provisiono el 1% sobre ven
Hallasgo N 48 Condicion : Omision de los impuestos en la provision de ventas. Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa no proviciono el empuesto del 1% sobre las ventas.
Criterio: Segn la ley de equidad fiscal se deberan pagar todos los impuestos correspondientes al criterio incurrido por la emp Causa: Falta de conocimientos contables para la contabilizacion de todo impuesto incurrido por la empresa. Efecto: Posibles sanciones por parte de las entidad correspondiente de el pago de impuestos. Recomendacin: Recomendamos el pago de todos los impuestos imcurrodos por la empresa.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/5-7 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Fundamentos practicos del Impuesto Diferido Hecho por : D.Q Revisado por: E.B
La contabilidad sigue enfretando el reto de proporcionar informacion veraz a travez de los estados financieros basicos.Las mu
hombres de empresa no admiten excusas sobre la falta de precision en los datos relativos al resultado de sus negocios;mucho que existen poderosos recursos informaticos con gran capacidad de servicio.Ahora bien,aunque los sistemas de informacion f normas de contabilidad han evolucionado de manera significativa,la identificacion de ingresos con los costos y gastos de oper constituyendo un problema importante para las entidades economicas. Determinar correctamente el resultado del periodo c identificar las ventas y otros ingresos con los costos y gastos que permitieron obtenerlos.Mucho hemos argumentado los con para justificar la falta de precisin de la informacion financiera.Pero nos hemos dirigido predominantemente hacia nosotros empresarios esperan un mejor producto y tienen derecho a recibirlo;pagan para recibir sus estados financieros.Por ello es im el Impuesto sobre la renta es un costo al que estan sujetas las entidades economicas con ingresos gravables, y que su registro tambien queda sujeto a que se identifiquen los ingresos del ejercicio social en que se origino. Ya desde la decada de los 60 de el American Institute of certified public accounting , en la opinion numero 11 de la Accounting Principles board, subraya que l principales respecto a la asignacion de los impuesto sobre la renta a los resultados del ejercicio obedecian a que ciertas opera impactaban los resulatdos contables en un periodo determinado y, para efecto de calculo de la utilidad fiscal y del impuesto s respectivo, afectaban periodos diferentes. Las respuestas a dichos problemas fue la Tecnica de Impuesto Diferido, que esta enfocada a revelar el efecto del costo sobre sobre la renta y el reparto de utilidades al personal, que se originan en ellas partidas de conciliacion entre los resultados cont que deben aplicarse en ejercicio sociales diferentes. Con esta tecnica se logra que el estado de resultado muestre costos de im participacion, proporcionales a los ingresos que los produjeron, creando, ademas, partidas de activo o pasivo que reconocen ejercicio las proporciones de dichos costos que corresponden a periodos contables a futuro. Las discrepancias que existen entre las normas de contabilidad y la ley del impuesto sobre la renta para detrminar la utilidad periodo contable, producen efectos cuantitativos de mayor o menor importancia que pueden ser permanentes o temporales permanentes son ingresos definitivamente no acumulables o gastos que no prodran deducirse ni en el presente ni en el futur Una vez, los efectos temporales, tambien denominados Diferencias Temporales, son ingresos o gastos que forman parte de l contables pero no de los resultados fiscales, y a la inversa pueden estar incorporados a los resultados fiscales, pero no a los c Se consideran temporales, ya que su reconocimiento contable o fiscal se efectuara en futuros ejercicios, una vez que se halla o cumplido las circunstancias o hechos que originaron que fueran diferidos.
La Confianza S.A
La revelacion de los estados financieros del efecto de las diferencias temporales es el proposito fundamental de la tecnica de diferido, puesto que el monto de impuesto y de participacion por pagar a las autoridades y al personal segn el balance gene corresponde al costo que por ambos concepto aparece en el estado de resultado, siendo escencial que dicho impuesto y part aplicables a futuros ejercicios sea registrado en la contabilidad . Para abundar mas, las diferencias temporales que originan un efecto diferido en el impuesto sobre la renta y la participacion pueden clasificarse de la siguiente manera: a. Costos y gastos que forman parte del resultado contable pero no del resultado fiscal. b. Los costos y gastos que forman parte del resultado fiscal pero no del resultado contable. c. Ventas y otros ingresos que forman parte del resultado contable pero no del resultado fiscal. d. Ventas y otros ingresos que forman parte del resultado fiscal pero no del resultado contable.
Si el presente ejercicio se tubieron gastos de operacin que cumplen con normas de contabilidad, pero todavia no cumplen c fiscales establecidos por la ley, tanto los costos del estado de resultado como el pasivo del balance general, enfrentando un ser reconocido. Veamos porque, atravez de un ejemplo sencillo pero real.
La Confianza S.A tiene un cliente que en los ultimos cuatro meses no ha pagado sus cuentas por 700 mil pesos. El ejercicio lle sido posible localizarlo; el Departamento de cobranza considera que la cuenta se ha perdido y se llemara al abogado de la em comience los tramites judiciales necesarios. En terminos de las normas de contabilidad, es justificado reconocer las circunstancias anterior en los estados de resultados; s para efectos del impuesto sobre la renta el gasto respectivo no puede deducirse de la base gravable, puesto que todavia no s requisitos que establece el ordenamiento en vigor. Existe la certeza de que dichos requisitos seran cumplidos, pero no en el El caso planteado altera la proporcion que debe existir entre los ingresos, costos y gastos del ejercicio y, ademas impacta el p al proveedor que una erogacion plenamente conocida en el ao actual se trasfiere a ejercicios posteriores. El lector compren situacion debe evitarse y tambien revelarse en los estados financieros.
La Confianza S.A
De acuerdo con lo anterior, los 700 mil pesos del ejemplo se sujetarian a la tasa aplicable de impuesto sobre la renta y, el mo se registraria de la manera siguiente: Pagos Anticipados ISR Diferido ISR del ejercicio (Cuentas de Resultado) 210000
Es importante destacar que, con este ajuste, no se afecta el monto del Impuesto Sobre la Renta que debe pagarse sobre el re la cantidad respectiva aparecera en el balance general. Por otra parte, el estado de resultado mostrara un costo de impuesto los ingresos del ao y gastos de operacin que corresponden al presente ejercicio, al menos por lo que toca a las cuentas inco Finalmete cabe subrayar que, cuando se cumplan los requesitos para el castigo fiscal de esta cuenta por cobrar, se reversara diferido contra los resultados del ejrcicio en que esto ocurra.
Fecha:
1/15/2010
acion al 31-12 235000 1058200 456850 1100000 1250000 600000 841450 209500 9000 5760000
Montos 338500 7500000 331000000
Fecha:
1/15/2010
uste N 10 asto de ventas 15%
3296050 3296050 3296050 3296050
ovision del Iva por pagar, tiene registrado un monto
un monto de 841450 en Iva por pagar, cuando este
e todo bien vendido por la empresa.
Fecha:
1/15/2010
uste N 11 asto de Ventas 1% ALMA astos Acumulados ALMA
275833.33 275833.33 275833.33
275833.33
1% de impuesto para pago de la Alcadia
1% de impuesto para pago de la Alcaldia
ientes imcurridos por la empresa.
ido por la empresa.
Fecha:
1/15/2010
Proponemos Reclasificacion N 6, dado que la mpresa no provisiono el 1% sobre ventas.
empuesto del 1% sobre las ventas.
ientes al criterio incurrido por la empresa.
rido por la empresa.
Fecha:
1/15/2010
os estados financieros basicos.Las mujeres y los
s al resultado de sus negocios;mucho menos ahora aunque los sistemas de informacion financiera y las resos con los costos y gastos de operacin sigue ectamente el resultado del periodo contable,implica .Mucho hemos argumentado los contadores publicos predominantemente hacia nosotros mismos.Los us estados financieros.Por ello es importante que n ingresos gravables, y que su registro contable, gino. Ya desde la decada de los 60 del siglo pasado nting Principles board, subraya que los problemas ercicio obedecian a que ciertas operaciones o de la utilidad fiscal y del impuesto sobre la renta
da a revelar el efecto del costo sobre el impuesto conciliacion entre los resultados contables y fiscales do de resultado muestre costos de impuestos y as de activo o pasivo que reconocen en el presente
e la renta para detrminar la utilidad o perdidad de eden ser permanentes o temporales. Los efectos ucirse ni en el presente ni en el futuro ejercicio. resos o gastos que forman parte de los resultados os resultados fiscales, pero no a los contables. turos ejercicios, una vez que se hallan sastifecho
Fecha:
1/15/2010
oposito fundamental de la tecnica del impuesto s y al personal segn el balance general, no escencial que dicho impuesto y participacion
esto sobre la renta y la participacion al personal
tabilidad, pero todavia no cumplen con los requisitos del balance general, enfrentando un impacto que debe
tas por 700 mil pesos. El ejercicio llega a su fin y no ha dido y se llemara al abogado de la empresa para que
terior en los estados de resultados; sin embargo, se gravable, puesto que todavia no se cumplen los sitos seran cumplidos, pero no en el presente ejercicio s del ejercicio y, ademas impacta el periodo contable cicios posteriores. El lector comprendera que esta
Fecha:
1/15/2010
e de impuesto sobre la renta y, el monto asi obtenido,
210000
a Renta que debe pagarse sobre el resultado fiscal; tado mostrara un costo de impuesto proporcional a nos por lo que toca a las cuentas incobrables. esta cuenta por cobrar, se reversara el impuesto
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-8 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Paticipacion de Utilidades Participacion de Utilidades 209500 Hecho por : D.Q Revisado por: E.B
Observacion: No se analiza por no formar parte de la muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-9 Cedula de Analisis de Pasivos Acumulados Sistema de ahorro para el retiro Sistema de ahorro para el retiro 9000 Hecho por : D.Q Revisado por: E.B
Fecha:
1/15/2010
BB-10 Hecho por:M.R Revisado por: E.B
Fecha:15/01/10
Pasivos Acumulados Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de que los adeudos que presenta el estado posicin financiera son autnticos e incluyen la totalidad de las obligaciones a cargo de la empresa. Verificar la adecuada presentacin de estos adeudos en dicho estado, de acuerdo con su origen y con sus fechas de vencimiento. Cerciorarse de que estas obligaciones se identifican con el giro establecido en el acta constitutiva de la sociedad y con el marco legal respectivo. Verificar que las bases para determinar estos pasivos estn conciliadas por escrito con las cifras respectivas de los registros contables. Cerciorarse del pago oportuno de estas obligaciones, considerando los plazos establecidos por las leyes correspondientes.
2.
3.
4. 5.
cha:15/01/10
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Pasivos Acumulados Cuestionario del Control Interno N 1. PREGUNTAS
BB-11
SI
x
NO NA
Fecha
1/26/2010
Auditor
M.R
Se registran oportunamente los pasivos fiscales y laborales a cargo de la empresa y los de retencin? El plan contable establece provisiones para obligaciones recurrentes? a. Comisiones b.Asistencia tecnica c.Regalias d. Rentas Las provisiones se cancelan oportunamente con la finalidad de que los saldos de ests cuentas reflejen slo obligaciones pendientes de pago? Las provisiones por los conceptos mencionados se manejan en forma consistente? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales MODERADO (x)
2.
1/26/2010 x x x x 1/26/2010 x
M.R
3.
M.R
4.
1/26/2010
M.R
BAJO
Consideramos que el nivel de Confianza del control interno es moderado ya que no se presenta la informacion adecuada para realizar correctamente el analisis del Control Interno.
Iniciales
Fecha
Firma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Pasivos Acumulados Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar A.00
BB-12
Fecha:15/01/10
Cedula
Fecha
Preparar cdula de auditora que incluya los pasivos a cargo de la empresa y de retencin en materia de impuestos federales, estatales y municipales. Preparar cdula de auditora sobre pasivos por conceptos recurrentes que deban provisionarses, tales como rentas y asistencia tcnica, entre otros. Efectuar inspeccin de declaraciones tributarias, cerciorndose de que los montos liquidados coincidan con los montos provisionados. Efectuar el mismo trabajo respecto a otras provisiones Aplicables en las etapas intermedia y final Obtener anlisis preparado por la empresa respecto a los impuestos por pagar al cierre del ejercicio. En coordinacin con los procedimientos de auditoria mencionados en el programa 7.3-1, cerciorarse de la suficiencia de los pasivos sealados en el apartado B.00 anterior. Verificar los pagos posteriores respecto a las obligaciones mencionadas en el inciso anterior.
A.01
A.02
B B.00
B.01
B.02
Fecha:15/01/10
Auditor
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Pasivos Estimados CC
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 10 Provision para Primas de Antige. 20 Provision para Indemnizacion Total
Ref. CC-1 CC-2
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 1,974,200 470,800 2,445,000
Saldos Ajustados Debito Credito 1,974,200 470,800 2,445,000
CC-3 CC-4 CC-5
Saldos Finales Credito 1,974,200 470,800 2,445,000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 CC Cedula de Analisis de Pasivos Estimados Fundamentos practicos de las provisiones para la jubilacion y primas de antigedad.
Las provisiones constituyen un reconocimiento contable fe obligaciones que no se pueden cuantificar con precision en el pre seran exigibles en futuros ejercicios.en este marco y como un apoyo a los lectores,se incluyen a continuacion ciertos puntos f sobre planes de presiones porjubilacion,con el fin de enriquecer sus conocimientos sobre esta clase de positivos.
1.Para que las empresas no enfrenten en el futuro costos imprevistos, resultantes de variaciones macroeconomicas fuera de para involucrar al personal en la preparacion de su plan de jubilacion, numerosas entidades economicas establecen un Plan d por jubilacion y Pagos por primas de antigedad. 2. El plan esta enfocado tambien a fortalecer el sentido de pertenecia del empleado hacia la empresa, foemntar la cultura ins auspiciar los programas individuales de desallorro, reducir la rotacion de personal e incrementar la productividad de la organ 3. El plan contempla aportaciones en efectivo por parte de la empres y por parte de todos los empleados que decidan ingresa que complementa los beneficios que establece la Ley del Seguro Social , anticipando beneficios o prestaciones por concepto antigedad. 4.La estructra del plan implica constituir un Fondo con aportaciones de la empresa y de cada uno de los empleados que decid En general, las aportaciones de la empresa estan condicionadas a las de los empleados, considerando la antigedad de ellos y establece la Ley en material laboral. 5. Un ejemplo de lo anterior es el caso de participantes cuyo sueldo mensual rebasa el tope maximo de salario de cotizacion d en el que la empresa aporta al fondo un porcentaje del sueldo, tomando como base el excedente de dicho tope maximo y la laboral de los empleados respectivos. 6. Con los fondos reunidos debe constituirse un fideicomiso; ademas, tambien debe existir un comit tecnico formado por pe nombradas por la empresa, que se encarga de la administracion del plan. 7. Un punto a destacar es que el comit tecnico debe nombrar a un actuario, que calcula el valor de las obligaciones para efec el monto de las contribuciones tanto de la empresa como de los empleados, y dotar al plan de bases solidas para su financiam 8. La custodia del fondo esta encomendada a un fidusiario que sera responsable de su inversion en los terminos establecidos respectivo, excepto que por escrito y atravez de un contrato, el propio comit tecnico adjudique dicha responsabilidad a una de acuerdo con lo sealado por la ley de impuesto sobre la renta en vigor. 9. El plan establece los terminos y plazos que condicionan las solicitudes para empezar a recibir los beneficios por parte de su todo caso, dichos terminos y plazos deben estar de acuerdo con lo que establece el marco legal.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 CC Cedula de Analisis de Pasivos Estimados Fundamentos practicos de las provisiones para la jubilacion y primas de antigedad.
10. En Mexico existe varias formas de que los participantes en este plan obtengan los beneficios respectivos; dentro de ellas a. Un pago mensual vitalicio de una cantidad determinada por los actuarios, que continua efectuandose despues de la muerte a un beneficiario designado por el. b. Pagos mensuales vitalicios, tambien determinados por los actuarios, con una garantia de 100, 150 o 200 pagos mensuales, al participante considerando su edad y su perfil de vida. c. La aportacion que el participante pueda hacer de su prima de antigedad al fondo del plan, cuando la cobre al jubilarse, co incrementar sus pagos mensuales en la modalidad elegida. 11. Los planes de pensiones por jubilacion presentan numerosas modalidades y beneficios que varian de acuerdo con el perfi
y la antigedad de su personal. En todo caso, la mejor opcion sera siempre la que seale un actuario, despues de llevar acabo respectivos. 12. Finalmente, es importante destacar que, en Mexico, la instalacion de un plan de pensiones para jubilacion y prima de anti terminos descritos en los parrafos anteriores, permite hacer deducibles las aportaciones respectivas llebadas acabo por la em y cuando se cumplan todos los requisitos que establese la ley.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Pasivos Estimados Politicas contables para el manejo de las provisiones. CC
La Confianza S.A maneja sus provisiones sobre bases estimadas sin apoyarse en los servicios de un actuario. Dichas estimacio cabo considerando la infromacion que existe sobre el personal, tanto en el sistema de nominas como en los archivos y exped de recursos humanos. No existe la intencion de modificar este criterio. La Confianza S.A 12000 Pasivos Estimados Integracion al 31-12 10 Provision para prima de antigedad 20 Provisiones para indemnizaciones Suma
Durante el ejercicio sujeto a examen, la precision para primas de antigedad tubo un movimiento que se resume como sigue Saldo Inicial Incrementos cargados a resultados Liberaciones por pagos efectuados al personal
a. Es politica contable distribuir los incrementos a la provision para primas de antigedad en un 50% a los gastos de venta y u de administracion. b. La provision para indemnizaciones no tubo movimientos en el ejercicio
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Pasivos Estimados Provision para Primas de Antigedad Provision para Primas de Antigedad 1974200 CC-1
echo por : D.Q evisado por: E.B
Fecha:
1/15/2010
en cuantificar con precision en el presente,pero que uyen a continuacion ciertos puntos fundamentales e esta clase de positivos.
iaciones macroeconomicas fuera de su control, y des economicas establecen un Plan de pensiones
a la empresa, foemntar la cultura institucional, ementar la productividad de la organizacin. os los empleados que decidan ingresar a el. Es un plan neficios o prestaciones por concepto de primas de
cada uno de los empleados que decidan ingresar a el. considerando la antigedad de ellos y los limites que
ope maximo de salario de cotizacion del seguro social, xcedente de dicho tope maximo y la antigedad
tir un comit tecnico formado por personas
el valor de las obligaciones para efectos de determinar an de bases solidas para su financiamiento version en los terminos establecidos por el contrato djudique dicha responsabilidad a una casa de bolsa,
recibir los beneficios por parte de sus afiliados, en
Fecha:
1/15/2010
neficios respectivos; dentro de ellas destaca: a efectuandose despues de la muerte del participante
de 100, 150 o 200 pagos mensuales, segn convengan
plan, cuando la cobre al jubilarse, con objeto de
os que varian de acuerdo con el perfil de las empresas
un actuario, despues de llevar acabo los estudios
siones para jubilacion y prima de antigedad, en los respectivas llebadas acabo por la empresa, siempre
Fecha:
1/15/2010
cios de un actuario. Dichas estimaciones se llevan a ominas como en los archivos y expedientes del area
cion al 31-12 1974200 470800 2445000
vimiento que se resume como sigue: 1512200 607000 145000
d en un 50% a los gastos de venta y un 50% a los gastos
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Pasivos Estimados Provision para Indemnizacion Provision para Indemnizacion 470800 CC-2
Fecha:
1/15/2010
CC-3
Hecho por: M.R Revisado por: E.B
Fecha:15/01/10
Pasivos Estimados Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de que obligaciones estimadas que se presentan en el estado de posicin financiera correspondan a la totalidad de los pasivos de importancia que pueden surgir a cargo de la empresa. Verificar que los pasivos estimados se presenten adecuadamente en el estado de posicin financiera; atendiendo a su naturaleza y a su origen. Cerciorarse de que las bases de acumulacin de dichas obligaciones estn de acuerdo con las normas de informacin financiera y de que se apliquen en forma consistente. Verificar que los pasivos estimados se identifiquen con las operaciones propias del giro de la empresa. Cerciorarse del pago oportuno de estas obligaciones, considerando los plazos establecidos por las leyes correspondientes.
2.
3.
4. 5.
Fecha:15/01/10
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Pasivos Estimados Cuestionario del Control Interno N 1. PREGUNTAS
CC-4
SI
x
NO
NA
Fecha
1/26/2010
Auditor
M.R
Esta plenamente identificado dichos pasivos e incorporados al sistema de contabilidad? El plan contable preve rubros para el registro estimado de: a. Primas de antigedad? b. Indemnizaciones? c. Gratificaciones? d. Otros conceptos similares? Las estimaciones se basan en estudios actuariales que se actualicen por lo menos, una vez al ao? Las aplicaciones contables se efctuan sobre bases consistente y estan autorizadas? Existen fideicomisos para respaldar dichas obligaciones?
2.
1/26/2010 x x x x x 1/26/2010
M.R
3.
M.R
4. 5.
x x x
1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R
Grado de Confianza del Control Interno ALTO (x) Comentarios Adicionales MODERADO BAJO
Consideramos que el grado de confianza del control interno es alto ya que nos brindan la suficiente informacion para el analisis del cuestionario.
Iniciales
Fecha
Firma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Pasivos Estimados Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar
CC-5
Fecha:15/01/10
Cedula
Fecha
Auditor
A.00 Preparar cedula estadica sobre las politicas de la empresa en

materiales de provisiones sobre: a.Primas de Antigedad. b.Pensiones por jubiliacion c. Otros beneficios previstos por la ley o por el contrato colectivo de trabajo. Averiguar el metodo para incrementar las provisiones existentes, mencionando las cuentas de mayor respectivas. Identificar a los asesores o actuarios que proporcionan asesoria a la empresa en relacion con las provisiones existentes, y sentar bases para obtener informacion que respalde los incrementos o actualizaciones contables respectivas. Aplicables en las etapas intermedia y final
A.01 A.02
B.00 Formular cedula sumaria que incluya los pasivos estimados B.01 B.02
indorporados al balance general. Obtener o preparar analisis de los incrementos y liberaciones ocurridos dentro del ejercicio en las provisiones existentes. Considerando el metodo de incrementos en vigor, examinar los cargos a resultados efectuando los " amarres" a las cuentas repectivas. Examinar los pagos o liberaciones a las provisones en vigor, considerando su acumulacion para fines del calculo y entero de los impuestos y remuneraciones que se mencionan en la seccion 7. Obtener, en su caso, confirmaciones de los actuarios o asesores expertos que proporcionan bases cuantitativas para el incremento de las provisiones en el ejercicio De acuerdo con el resultado de los procedimientos B.02 a B.04 anteriores, evaluar la suficiencia de las provisiones manejadas por la empresa y, en su caso, proponer los ajustes respectivos.
B.03
B.04
B.05
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Capital Social
ZZ
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 20000 Capital Social
Ref. ZZ-1
40,000,000 Total
40,000,000
40,000,000
ZZ-2 ZZ-3 ZZ-4 ZZ-5
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Capital Contable Politicas y Controles sobre el Capital Contable ZZ
Durante las indagaciones y observaciones de la etapa preliminar el auditor externo identifico los siguientes puntos de interes capital contable de La Confinaza S.A.
1. El libro de accionistas se encuentra actualizado; en realidad, carece de anotacion alguna. El director de finanza comenta qu la existencia de alguna sancion especifica, para esta anomalia. 2. Tampoco puede identificarse un mecanismo formal de comunicacin entre el secretario del consejo de administracion y la finanzas, con la finalidad de que las decisiones de las asambleas de accionistas y los acuerdos del consejo que impactan las cu se registren oportunamente en el sistema de contabilidad. 3. A la fecha de intervencion en la etapa inicial de la auditoria, las cuentas de capital contable se encontraban con los mismos del ejercicio anterior. Esta situacion prevalecio al inicio de la tercera etapa de la auditoria; en particular, el rubro " Resultado del Ejercicio" muestra ao pasado. 4. El director general comenta que ha habido modificaciones al escritura constitutiva de la sociedad, pero agrega de que no ti conocimiento de los detalles, pues las actas estan bajo custodia del secretario del consejo de administracion. Respecto a este seala que no considera que dichas modificaciones sean de fondo pues, en tal caso el habria sido notificado. 5. Por otra parte, el director general comenta que la intevencion de los auditores externos ha sido determinantes para actual del capital contable,en especial por la confirmacion del secretario del consejo.Se considera q en este nuevo ejercicio es posib misma oportunidad. 6.Respecto a las acciones que integran el capital social de laempresa,son nominativas y se encuentran depositadas en una caj rentada a BANCOMERCIO.Las firmas registradas en dicha institucion son del Director General y del Director de finanzas.Las lla se encuentran bajo custodia de la secretaria del seor Hipolito Angel Castillo. En los ultimos tres ejercicios las acciones no se
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Capital Contable ZZ-1
Al inicio del ejercicio sujeto a examen, La Confianza S.A muestra los siguientes saldos en su capital contable: Capital Social Reserva Legal Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio 40000000 620150 2738850 353680
Segn seala en la guia numero 60, durante el presente ejercicio no se ha ejecutado movimientos en las cuentas del capital c asamblea general ordinaria de accionistas llevada acabo en abril de este ao, llego a los siguientes acuerdos:
a. Incrementar la reserva legal a razon de un 5% sobre la utilidad del ejercicio anterior. b. Transferida a la cuenta de resultados acumulados el remanente de las utilidades de aos pasados.
Fecha:
1/15/2010
ifico los siguientes puntos de interes relativo al
na. El director de finanza comenta que desconoce
io del consejo de administracion y la direccion de rdos del consejo que impactan las cuenta del capital
table se encontraban con los mismos saldos del cierre
ro " Resultado del Ejercicio" muestra el saldo del
la sociedad, pero agrega de que no tiene o de administracion. Respecto a este ultimo punto, bria sido notificado. os ha sido determinantes para actualizar las cuentas ra q en este nuevo ejercicio es posible tomar la
e encuentran depositadas en una caja de seguridad neral y del Director de finanzas.Las llaves respectivas mos tres ejercicios las acciones no se han arqueado.
Fecha:
1/15/2010
su capital contable:
vimientos en las cuentas del capital contable y la siguientes acuerdos:
os pasados.
ZZ-2 Hecho por: M.R Revisado por: E.B
Fecha:15/01/10
Capital Contable Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de la autenticidad de las aportaciones de capital por parte de los propietarios de la entidad. Determinar que el capital contable este adecuadamente presentado en el estado de posicion financiera. Cerciorarse de que la reserva legal y las estatuarias esten de acuerdo con las leyes respectivas y con las disposiciones del acta constitutiva.
2.
3.
4.
Cerciorarse de la correcta valuacion de los resultados acumulados que se presentan en el estado de posicion financiera. Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjuntas.
cha:15/01/10
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Capital Contable Cuestionario del Control Interno N 1. PREGUNTAS
ZZ-3
SI
x
NO
NA
Fecha
1/26/2010
Existen y se manejan registros contables induviduales para cada uno de los conceptos que integran el capital? Todas las modificaciones a las cuentas del capital contable estan basadas en decisiones de la asamblea de accionistas? Las decisiones de las asambleas de accionistas que afectan al capital contable se reconocen en libros de manera oportuna? Se cancelan anualmente todas las cuentas de resultados contra la de perdida y ganancia incluyendo, en su caso los ajustes de auditoria? Concuerdan los movimientos contables con la declaracion anual del impuesto sobre la renta? Concuerdan las decisiones de los accionistas con las disposiciones de? a. Ley General de Sociedades Mercantiles. b. Escritura constitutiva y sus modificaciones. c. Contratos aprobados por el consejo de Administracion. Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales MODERADO
2.
1/26/2010 x x 1/26/2010
3.
4.
1/26/2010
5. 6.
1/26/2010 1/26/2010
BAJO(x)
Consideramos que el grado de confianza del control interno es bajo ya que no nos brindan la suficiente informacion para el analisis del cuestionario.
Iniciales
Fecha
Firma
echa:15/01/10
Auditor
M.R
M.R
M.R
M.R
M.R M.R
O(x)
ma
ZZ-4
Fecha:15/01/10
Capital Contable Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar A.00

Con base en el Acta Costitutiva que consta en seccion 2, preparar cedula estadistica que incluya: a. Composicion del capital social y forma de pago o exhibicion. b. Numero y tipo de acciones. c. Restricciones que existan sobre el capital. Inspeccionar el libro registro de accionistas y cerciorarse de que este oportunamente actualizado. Verificar que los acuerdos de la asamblea anual ordinaria de accionistas que modiquen el capital contable, se hallan reconocidos oportunamente en libros. Aplicables en las etapas intermedia y final En su caso, efectar arqueo de las acciones en poder de la tesoreria de la empresa. Preparar cedula de auditoria que muestre los cambios ocurridos en el capital contable, a fin de cerciorarse del adecuado y oportuno registro de: a. Acta Constitutiva y sus modificaciones. b. Exhibiciones de capital suscrito c. Acuerdos de asamblea de accionistas Considerar la confirmacion del secretario del consejo de administracion obtenida en seccion 2, para complementar los procedimientos de auditoria sealados en los parrafos anteriores.
Cedula
Fecha
A.01 A.02
B B.00 B.01
B.02
Fecha:15/01/10
Auditor
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Reserva Legal
ZZ
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 21000 Reserva Legal
Ref. ZZ-1
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 641,834
Saldos Finales Debito Credito 641,834
Total
641,834
641,834
641,834
ZZ-2 ZZ-3 ZZ-4 ZZ-5
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Reserva Legal Reserva Legal 641834 ZZ-1
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Resultados Acumulados
ZZ
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 22000 Resultados Acumulados
Ref. ZZ-1
Total
3,074,846
3,074,846
3,074,846
ZZ-2 ZZ-3 ZZ-4 ZZ-5
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Resultados Acumulados Resultados Acumulados 3074846 ZZ-1
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Resultado del Ejercicio
ZZ
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 30000 Resultado del Ejercicio
Ref. ZZ-1
Total
1,281,320
1,281,320
1,281,320
ZZ-2 ZZ-3 ZZ-4 ZZ-5
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Resultado del Ejercicio Resultado del Ejercicio 1281320 ZZ-1
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula del Estado de Resultado
PYG
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion Ventas Devoluciones Sobre Venta Rebajas Sobre Venta Costo de Venta Gasto de Venta Gasto de Administracion Gasto Financiero Otros Gastos Producto Financiero Otros Productos Imuestos Sobre la Renta Reparto de Utilidad al Personal Resultado del Ejercicio
Ref. 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 200 300 500
Ajustes Saldos al 31-XII-09 Debito Credito Debito Credito 338,500,000 200,000 -6,000,000 -1,500,000 -210,000,000 95,000 -56,000,000 11,684,883.32 -48,000,000 7,892,240 -19,000,000 25,000 -2,200,000 568,000 150,000 6,180,820 610,000 65,000 -1,100,000 -209,500 1,281,320 20,060,123.32
Saldos Ajustados Debito Credito 338,300,000 -6,000,000 -1,500,000 -209,905,000 -67,684,883.32 -55,892,240 -19,025,000 -2,618,000 6,180,820 675,000 -1,100,000 -209,500 -18,778,803.32
Saldos Finales Credito 338,300,000 -6,000,000 -1,500,000 -209,905,000 -67,684,883.32 -55,892,240 -19,025,000 -2,618,000 6,180,820 675,000 -1,100,000 -209,500 -18,778,803.32
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Venta
10
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion Televisores Equipo de Proyeccion de Peliculas Grabadoras Total
Ref. 10.1 10.2 10.3
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 140,000,000 100,000,000 98,500,000 338,500,000
Ajustes Debito Credito 200,000
200,000
Saldos Ajustados Debito Credito 139,800,000 100,000,000 98,500,000 338,300,000
Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A T: Sumado/Cifras tomadas del mayor
10.4 10.5 10.6 10.7
Saldos Finales Credito 139,800,000 100,000,000 98,500,000 338,300,000
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Venta Politicas y Normas para Facturar Mercancia.
10
Fecha:
1/15/2010
El sistema de credito de la Confianza S.A, se describe en la guia numero 22, cuyos detalles establecen el uso de solicitudes para primeras ventas y ventas recurrentes. En su parte final el sistema estipula que, una vez aprobada la solicitud de credito, el cliente puede continuar el proceso de compra que se describe acontinuacion: 1. Uno de los ejemplares de la solicitud de credito se envia al embarque, donde un analista consulta el sistema para identificar el articulo y corroborar que tenga existencias disponibles. 2. Para acceder al sistema de computo dicho analista es propietario de una clave de seguridad individual, con facultades operativas limitadas a la captura de datos. 3. Verificada la disponibilidad del inventario, el analista abre el archivo del cliente para capturar en el AS400 tipo y cantidad de mercancia que muestran la solicitud de credito. 4. Tratandose de un cliente nuevo, el analista abre primero su archivo con todos los detalles referentes a identidad y socalizacion del cliente, con base en losdatos de la solicitud. 5. El AS400 emite automaticamente la remision en original y cuatro copias que se distribuyen como sigue: a. Original b. Copia 1 c. Copia 2 d. Copia 3 e. Copia 4 f. Copia 5 Transportista repartidor Embarques. Consecutivo Contabilidad general Ventas Almacen Cliente
6. Las remisiones emitidas cada 24 horas se concentran en un listado que imprime la seccion de marquetin para preparar las mercancias y concentrarlas en el area de secuestros, acompaada de sus respectivas remisiones.
10
Fecha:
1/15/2010
7. Un analista del almacen captura la copia 4 de la remision y se genera el siguiente asiento contable en el AS400 100 Costo de venta enlace 3000 Inventario 10 Televisores 20000 20000
8. Contabilidad general seccion cuentas por cobrar, recibe copia 2 de la remision; un analista la captura en el sistema AS400 y se genera, por interface, la siguiente aplicacin contable 40 Costo de Ventas 1 Televisores 100 Costo de Ventas enlace 20000 20000
9. El transportista repartidor firma de "acuse de recibo" la copia 1 de la remision, concerva el original y la copia 5 e inicia su viaje hacia el domocilio del cliente. Dicha copia 1 se archiva en el consecutivo de la seccion de embarques 10. El tranportista entrega mercancias con la copia 5 de la remision al cliente y obtine "acuse de recibo" en el original 11. El transportista entrega el original de la remision al area de ventas, donde un analista procede a su captura en el AS400 para la elaboracion automatica de la factura. 12. La base de datos del sistema contiene los precios de venta que se revisan una vez al ao por la direccion de ventas y la direccion general Los cambios de precios los opera la asistente del director de venta, quien tiene una clave con facultades operativa para ello. 13. En relacion con los cambios a la base de datos que efectua la asistente del director de ventas , este funcionario seala que confia plenamente en las capturas, ya que se basan en memorandan firmada por el y con el visto bueno por escrito de direccion general.
10
Fecha:
1/15/2010
14. Las facturas se emiten en original y cinco copias que se distribuyen como sigue: Original copia 1 copia 2 copia 3 copia 4 copia 5 Clientes antes a cobranza Cobranzas Consecutivo Fiscal Archivo del Cliente en Ventas Consecutivo en Ventas Archivo General
15. Con base en el original de la factura, un analista del departamento de cobranza efectua la captura respectiva en el AS400, generandose la siguiente aplicacin contable: 2010 Cliente (Claves y Nombres) 100 Clientes Enlase 40000 40000
16. A su vez, el comtador de cuentas por cobrar en contabilidad general, utiliza su clave de acceso con facultades operativas para caspturar el original de la factura. Con base rn la clave de cada cliente, el numero de la factura y el importe de ella, la interfase acepta o rechaza dicha captura y, en caso afirmativo, se produce la siguiente aplicacin contable: 100 Clientes Enlase 10 Ventas 1 Televisores 40000 40000
17. De esta forma se cierra el siclo que comprende el sistema de credito descrito en la guia numero 27, el sistema de facturacion de la presente guia y el sistema de cobranza cuyos detalles aparecen en la guia numero 21 de la siguiente obra.
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Venta Integracion de Ventas
10
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A 10 y 40 Ventas y Costo Integracion al 31-12 10 1 2 3 VENTAS Televisores Equipos de Proyeccion de Peliculas Grabadoras
20 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 30 REBAJAS SOBRE VENTAS
140000000 100000000 98500000 338500000 6000000 1500000 7500000
40 1 2 3
COSTO DE VENTAS Televisores Equipos de Proyeccion de Peliculas Grabadoras Margen para Absorber Gastos
90000000 70000000 50000000 -210000000 121000000
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Venta Situaciones Identificadas por el auditor
10
Fecha:
1/15/2010
1. Al cierre del ejercicio existen pedidos aprobados por un total de 125000 pesos, sobre los cuales no se han elaborado las remisiones respectivas. Los pedidos son de grabadora, han sido registrados como ventas dentro del rubro 10.3 y su costo es de 85000 pesos; correspomden a dos clientes recurrentes que hab adquirido mercancias por 1 millon de pesos durante este ao. 2. Durante el examen de eventos posteriores al cierre del ejercicio auditado, se localizaron tres notas de creditos de devoluciones de equipos de proyeccionde peliculas que se facturaron el 30 de Diciembre. Las notas de credito tienen fechas de la segunda semana de enero de este ao, suman 1400000 de pesos y los clientes no han dado anticipo alguno; desde luego tampoco han pagado la mercancia. El costo respectivo es de 820000 pesos. 3. Durante la segunda semana del nuevo ejercicio anual, se han emitido notas de cargo a clientes por concepto de "ajuste a los precios de venta".Dichas notas suman 560,000 pesos y corresponden a ventas de televisor que fueron facturadas en la ultima semana del ejercicio auditado.La Confianza ya registro dichos importes en las cuentas por cobrar.
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Venta Ventas de Televisores
10.1
Fecha:
1/15/2010
Televisores
140000000
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Venta Ventas del equipo de poryeccion de peliculas Equipo de Proyeccion de Peliculas 100000000
10.2
Observaciones: No se analiza por no ser parte de la muestra.
echo por : M.R evisado por: E.B
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Venta Venta de grabadoras Grabadoras 98500000
10.3
Observaciones: No se analiza por no ser parte de la muestra.
Fecha:
1/15/2010
10.4 Hecho por:M.R Revisado por: E.B
Fecha:15/01/10
Ventas y Costo de Venta Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de la autenticidad de los ingresos obtenidos en regimen legal de operaciones de la empresa que se presentan en el estado de resultado. Cerciorarse de que los ingresos por las ventas que constituyen el giro de la empresa se presenten en el estado de resultado de acuerdo con las normas de informacion financiera. Verificar que los ingresos por ventas estan valuados en proporcion a los activos y pasivos que modificaron
2.
3.
4.
Cerciorarse de que los ingresos obtenidos corresponden a los costos generados y que se encuentran correctamente en el periodo contable respectivo. Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjuntas.
10.5
Fecha:15/01/10
Ventas y Costo de ventas Cuestionario del Control Interno N A. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. PREGUNTAS Ventas de Mercancias
Las ventas que no son al contado se aprueban previamente con base en investigaciones de credito adecuadamente documentadas? El resultado de las investigaciones de credito se identifica claramente con los pedidos respectivos? Los pedidos estan prenumerados y se custodian plenamente antes de su elaboracion? Los pedidos muestran claramente los precios y condiciones de credito pactadas con el cliente? Las listas de precios estan aprobadas por un funcionario o un comit con facultades institucionales para ello? Las listas de precios se actualizan tan periodicamente como lo requieren las condiciones del mercado? Si las listas de precios estan computarizadas, el acceso a las bases de datos se encuentran plenamente restringido? Los accesos a las bases de datos separan claramente las facultades operativas y las de consulta? Las modificaciones a las listas de precios computarizadas, estan asignadas a una persona con facultades opretivas sujetas a la aprobacion de Direccion Genera? El director de ventas puede modificar los precios de las mercancias? Si la pregunta anterior se responde afirmativamente,las facultades del Director de ventas estan cuantitativamente limitadas? Especifique como Se pactan descuentos especiales a clientes antes del embarque y facturacion de las mercancias? Si la pregunta anterior se responde afirmativamente, Cmo se controlan dichos descuentos para evitar que se conviertan en practica respectiva?
SI
NO
NA
Fecha
Auditor
1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R
x x x x x x 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
x
x
10. 11.
1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R
x x 1/26/2010 M.R
12.
13.
1/26/2010
M.R
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Ventas y Costo de ventas Cuestionario del Control Interno N 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. PREGUNTAS
10.5/ 2-4
Fecha:15/01/10
SI
x
NO
NA
Fecha
Auditor
Se emiten avisos de embarque o remision para controlar el tramsporte de las mercancias ? Las remisiones estan prenumeradas? Las remisiones estan autorizadas y esta funcion incluye la plena correlacion entre ellas y los pedidos respectivos? las remisiones muestran claramente el acuse de resivo por pate de los clientes? el proceso computarizado para emitir las remisiones se encuentran protegidos en forma equivalente a la de las listas de precio? La captura de las remisiones para emitir las facturas comprende una interface con sifras de control basadas en las propias remisiones? Las facturas de venta estan prenumeradas? Las facturas de ventas incluyes detalles que la identifican a cada producto? Las facturas incluyen detalles respecto a unidades, precios y condiciones de la venta Las facturas se envian oportunamente al departamento de cobranza para controlarsu vencimiento? Las notas de credito estan prenumeradas? Las notas de credito se autorizan por un funcionario ageno al area de ventas? Se elavoran reportes mensuales sobre las notas de credito emitidas que incluyen explicaciones completas sobre su justificacion? Los descuentos a clientes sobre precios pactados,se basan en politicas formalmente aprovadas y que constan por escrito? Las politicas de descuento y los porcentajes respectivos se revisan y se actualizan periodicamente?
x x x x x x x x x
1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R M.R
24. 25.
x x
1/26/2010 1/26/2010
M.R M.R
26.
1/26/2010
M.R
27.
1/26/2010
M.R
28.
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Ventas y Costo de Venta Cuestionario del Control Interno N 29 PREGUNTAS
10.5 / 3-4
Fecha:15/01/10
SI
NO
NA
x
Fecha
1/26/2010
Auditor
M.R
30
Exiaten controles y monitoreos suficientes para asegurar que las ventas y los descuentos sobre ellas se registran oportunamente y dentro de el periodo contable al que corresponde? Se controlan en cuentas separadas las ventas de mercancias a: a. Empleados? b. Funcionarios y ejecutivos? c. Compaias afiliadas?
x x x 1/26/2010 M.R
31
Costo de ventas
El registro contable de la salida de mercancias por ventas se basan en reportes del almacen sobre base: a.semanales? b. Quincenales? c. Mensuales? El metodo para evaluar las existencias de mercancias esta claramente definido y es: a. Costos promedios? b. UEPS? c. PEPS? d.Costo identificado? e.Algun otro ? Especifique. El reporte de salidas del almacen es un listado computarizado que incluye costos unitarios respectivos de acuerdo con el metodo de valuacion en vigor? Si los costos se registran automaticamente por interface al momento de capturar cada salida de mercancias: a.las funciones entre el almacen y contabilidad estan claramente definidas y separadas? b.Las cifras control estan suficientemente documentadas y su integridad garantizada c.Los costos unitarios de la base de datos se revisan y actualizan con la frecuencia necesaria? d.La integridad de la base de datos esta protegida y garantizada?
x x x 1/26/2010 x x x x x 1/26/2010 x 1/26/2010 x x x x M.R M.R M.R
32.
33.
34.
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Ventas y Costo de Venta Cuestionario del Control Interno N 35. PREGUNTAS
10.5 / 4-4
Fecha:15/01/10
SI
x
NO
NA
Fecha
1/26/2010
Auditor
M.R
Los cambios a los costos unutarios en la base de datos son previamente autorizados por un funcionario con facultades para ello? Es consistente el metodo utilizado por la empresa para calcular los coston unitarios de su mercancia? En la determinacion de los costos unitarios de las mercancias se toman en cuenta las condiciones cambiates del mercado para las
36
x 1/26/2010 x M.R
37.
diferentes clases de articulos?

Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales MODERADO BAJO(x)
Consideramos que el grado de confianza del control interno es bajo ya que no se encontro suficiente evidencia oportuna para la debida contestacion del cuestionario
Iniciales
Fecha
Firma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Ventas y Costo de Venta Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar A.00
10.6/1-2
Hecho por: Fecha:15/01/10 Revisado por: E.B
Cedula
Fecha
Auditor
Cerrar ciclo del sistema de credito de la seccion 12 (guia numero 27) y preparar cedula de auditoria sobre el sistema de embarque y facturacion de mercancias.
A.01 Preparar papel de trabajo que incluye estadistica de los productos

que tienen mayor contribucion a las ventas de la empresa. En su caso, estructurar dichos productos "por temporada".
A.02 Verificar el sistema de embarque y facturacion de mercancias

mencionadas en el punto A.00 anterior, cerciorandose de que los formularios: a. esten prenumerados b. esten autorizados. c. se emitan en secuencias. d. tengan una aplicacin contable, correcta y oportuna. Probar los mecanismos de seguridad informatica sobre la integridad de la base de datos respecto a: a Precios b. condiciones de credito c. descuentos. Aplicables en las etapas intermedias y final.
A.03
B.
B.00 Obtener papel de trabajo de la empresa con el resumen mensual de

ventas y otros ingresos para el calculo y entero del impuesto al valor agregado. Efectuar compulsa mensual selectiva entre el resumen anterior, los registros contables y las declaraciones de impuestos respectivas. Reflejar alcanses de dichas compulsas en cedulas de auditoria. Examinar la documentacion que sustenta otros ingresos acumulables para fines del impuesto al valor agresgado y efectuar las referencias cruzadas respectivas en papeles de trabejo sobre: a. Ventas de activo fijo b. Ventas de desperdicios c. Otros ingresos extraordinarios Examinar las autorizaciones relativas que generaron los ingresos sealados en el apartado anterior.
B.01
B.02
B.03
10.5 y 40.5/1-2
Hecho por: Fecha:15/01/10 Revisado por: E.B
Ventas y Costo de Venta Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO B.04 Verificar la correcta aplicacin contable de remisiones y facturas por
un periodo: a. Anterior a la fecha del cierre anual b. Posterior a la fecha de cierre anual Verificar que los precios que muestran las facturas esten de acuerdo con las listas institucionales en vigor. Comparar las facturas emitidas en cuanto a fechas, descripciones, calculos, etcetera, con: a. Pedidos b. Remisiones En forma inversa, comparar por pruebas selectivas los datos de pedidos y remisiones contra las facturas respectivas. Seleccionar un numero representativo de notas de creditos y verificar: a. Concepto b. Calculos y autorizaciones c. Aplicacin contable Verificar que los pedidos no surtidos al cierre del periodo contable se hayan facturado en la siguiente: en general, examinar las ventas del siguiente periodo contable a fin de determinar un adecuado corte de operaciones.
Cedula
Fecha
Auditor
B.05 B.06
B.07 B.08
B.09
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedulas de Devoluciones Sobre Venta Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 6,000,000
20
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion Devoluciones Sobre Venta Total
Ref. 20
20.1 20.2 20.3 20.4
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Devoluciones Sobre Venta Devoluciones Sobre Venta 6000000
20.
Observaciones: No se analiza porque no forma parte de la muestra.
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Rebajas Sobre Venta
PYG
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion Rebajas Sobre Venta Total
Ref. 30
30.1 30.2 30.3 30.4
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Rebajas Sobre Venta Rebajas Sobre Venta 1500000
30
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Costo de Venta Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 90,000,000 70,000,000 50,000,000 210,000,000
40
Hecho por : Marcela Rodriguez Revisado por: E.B
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion Televisores Equipo de Proyeccion de Peliculas Grabadoras Total
Ref. 40.1 40.2 40.3
Ajustes Debito Credito 95,000
95,000
Saldos Ajustados Debito Credito 89,905,000 70,000,000 50,000,000 209,905,000
40.4 40.5 40.6 40.7
Saldos Finales Credito 89,905,000 70,000,000 50,000,000 209,905,000
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Costo de Venta Cedula de costo de venta de televisore Televisores 90000000
40.1
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 40.2 Cedula de Analisis de Costo de Venta Cedula de Costo de venta de Equipo de Proyeccion de Peliculas Equipo de Proyeccion de Peliculas 70000000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Costo de Venta Cedula de Costo de venta de Grabadoras Grabadoras 50000000
40.3
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Gasto de Venta Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 29,320,000 3,000,000 680,000 210,000 423,000 745,000 586,400 1,870,000 300,000 8,960,000 850,000 376,000 1,483,000 620,000 720,000 665,000 3,450,000 393,600 965,000 308,000 75,000
50
Fecha:
Cuenta 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 30 40
Descripcion Sueldos Gratificaciones Comisiones 2 % Sobre Saldo 5 % Infonavit Cuota IMSS SAR Depreciacion Prima de Seguros Publicidad Renta Honorarios Atencion a Clientes Papeleria y otros insumos de Ofic. Energia Electrica Mantenimientos de Equipos Gastos de Viajes Diversos Cuentas de cobro dudoso Telefono Primas de Antigedad Amortizacion Cuentas Incobrables Impuestos Vacaciones Aguinaldo Antigedad
Ref. 50.1 50.2 50.3 50.4 50.5 50.6 50.7 50.8 50.9 50.10 50.11 50.12 50.13 50.14 50.15 50.16 50.17 50.18 50.19 50.20 50.21 50.22 50.27 50.28 50.29 50.30 50.31
1,041,000
Saldos Ajustados Debito Credito 29,320,000 3,000,000 680,000 210,000 423,000 745,000 586,400 2,911,000 300,000 8,960,000 850,000 376,000 1,483,000 620,000 720,000 665,000 3,450,000 393,600 965,000 308,000 75,000 50,000 3,571,883.33 2,443,333.33 2,443,333.33 2,135,333.33
50,000 3,571,883.33 2,443,333.33 2,443,333.33 2,135,333.33
Total Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A T: Sumado/Cifras tomadas del mayor
56,000,000 50.23 50.24 50.25 50.26
11,684,883.32
67,684,883.32
1/15/2010
Saldos Finales Debito Credito 29,320,000 3,000,000 680,000 210,000 423,000 745,000 586,400 2,911,000 300,000 8,960,000 850,000 376,000 1,483,000 620,000 720,000 665,000 3,450,000 393,600 965,000 308,000 75,000 50,000 3,571,883.33 2,443,333.33 2,443,333.33 2,135,333.33
67,684,883.32
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Normas de control para Gastos de operacin 50 /1-3
Fecha:
1/15/2010
Mediante entrevistas y observaciones, el auditor ha defenido que La Confinza, S.A. tiene en vigor los siguientes criterios y mecanismos de control sobre sus gastos de oparacion: 1. Cada director de area es responsable de vigilar que sus gastos y los de su personal cumplan con los requesitos establecidos por la Ley. En su momento, la Direccion de finanzas diitribuir memoranda a este respecto y actualiza cuando es necesario. 2. No existe un presupuesto formal de ingresos y gastos en la empresa,pero se cuenta con una estimacion para ambos conceptos que se elabora sobre bases historicas por las direcciones de Ventas y de Finanzas, respectivamente, y que se difunde al resto del grupo de directores durante diciembre. 3. De acuerdo con la anterior, cada dirreccion de area tiene asignada una cuota de gastos e inversiones que puede administrar en el marco de sus responsabilidades y objetivos. Dicha cuota no incluye sueldos, prestaciones sociales, renta, impuesto, depreciaciones y otros concepto similares que determinan y controlna las dirreccione de finanzas y recursos humanos. 4.La cuota de gasto e inversiones comprende conceptos tales como viajes, bienes de consumo, telefono, atenciones a clientes, mantenimiento adquisiciones de paqueteria de computo y enseres menores de oficina cuyos detalles no estan claramentes definidos. 5. Los gastos en inversiones anteriores se consideran erogaciones cuyo ejercicio se permite a los directores, confianza en su madurez y criterio profesional, asi como la necesidad de que pueda actuar con cierta independencia en aras de desarrollo se du area y de la empresa. 6. Todos los gastos que administran los directores de area deben efectuarse atravez de anticipos solicitados al departamento de cuentas por pagar autorizados por ellos. Las comprobaciones respectivas se hacen en un formulario que tambien deben autorizar dichos funcionarios con la evidencia documental anexada. 7. Cada comprobante de gastos debe cancelarse con un sello que incluye clave del area, fecha de la erogacion, nombre y firma de quien la efectuo, asi como nombre y firma de quien la autorizo. Al respecto ver guia numero 20. 8. El departamento de cuentas por pagar no maneja limites presupuestales que permiten rechazar solicitudes de anticipos para gastos. 9. La emision del formulario de anticipos para gastos recibidos por el departamento de cuentas por pagar, produce el siguinte asiento contable como resultado de su captura en el AS 400 2030 Deudores Diversos 1400 Bancos 20000 20000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Normas de control para Gastos de operacin 50 /2-3
Fecha:
1/15/2010
10. El plazo para comprobar los anticipos para gastos vence al final del mes, en paralelo con la fecha de cierre del periodo contable a quienes no comprueban el anticipo oportunamente, se le descuenta atravez del dominio respetando los limites marcados por la ley. 11. El formulario de comprobacion de gasto que no esta prenumerado, se recibe por el departamento de cuentas por pagar, donde revisan que este autorizado e incluya los comprobantes sellados con forme se seala en el inciso 7. Sastifecho lo anterior, un analista capacitado en la naturaleza de los gastos procede a su captura en el AS 400 con el siguiente efecto contable 50 Gasto de Venta 60 Gasto de Administracion 2030 Deudores diversos 10000 10000 20000
12. La captura de los formularios de comprobacion de gastos y sus comprobantes no se autoriza previamente por el ejefe de cuentas por pagar, quien seala que el lleva a cabo una revision selectiva y sorpresiva sobre esta actividad de su analista, en cuya capacidad confia.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Integracion de Ventas 50/3-3
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A 50; Gastos de Venta Integracion al 31-12 Cuenta 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 30 40 Sueldos Gratificaciones Comisiones 2 % Sobre Saldo 5 % Infonavit Cuota IMSS SAR Depreciacion Prima de Seguros Publicidad Renta Honorarios Atencion a Clientes Papeleria y otros insumos de Ofic. Energia Electrica Mantenimientos de Equipos Gastos de Viajes Diversos Cuentas de cobro dudoso Telefono Primas de Antigedad Amortizacion 29320000 3000000 680000 210000 423000 745000 586400 1870000 300000 8960000 850000 376000 1483000 620000 720000 665000 3450000 393000 965000 308000 75000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Analisis de Sueldos Salario Anual Gasto de Venta = 29320000 50.1
Fecha:
1/15/2010
Calculos 29320000/12= 2443333.33
Saldos Segn Auditoria Vacaciones Aguinaldo Antigedad 2443333.33 2443333.33 2443333.33 7330000
Segn Empresa 0 0 308000 308000
Ajustes 2443333.33 2443333.33 2135333.33 7024999.99
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Gratificaciones 50.2
Gratificaciones
3000000
Observaciones: No se analiza porque no forma parte de la muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Comisiones 50.3
Comisiones
680000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de 2% sobre saldo 50.4
2 % Sobre Saldo
210000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de 5% Infonavit 50.5
5 % Infonavit
423000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Cuota IMSS 50.6
Cuota IMSS
745000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de SAR 50.7
SAR
586400
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Depreciacion 50.8
Depreciacion
1870000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Prima de Seguro 50.9
Prima de Seguros
300000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Publicidad 50.10
Publicidad
8960000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Renta 50.11
Renta
850000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Honorarios 50.12
Honorarios
376000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Atencion al cliente Atencion a Clientes 1483000 50.13
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de papeleria y otros insumos 50.14
Papeleria y otros insumos de Oficina
620000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Energia Electrica 50.15
Energia Electrica
720000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Mantenimiento de Equipos 50.16
Mantenimientos de Equipos
665000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Gastos de viajes Gastos de Viajes 3450000 50.17
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Gastos diversos 50.18
Diversos
393000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de cobro duduso 50.19
Cuentas de cobro dudoso
Observaciones: No se analiza porque no se sabe el monto especifico de la cuenta
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de telefono 50.20
Telefono
965000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de prima de antigedad 50.21
Primas de Antigedad
308000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Ventas Cedula de Analisis de Amortizacion 50.22
Amortizacion
75000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Gastos de Administracion
60.
Fecha:
1/15/2010
Cuenta 1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 30 40
Descripcion Sueldos Gratificaciones 2 % Sobre Saldo 5 % Infonavit Cuota IMSS SAR Depreciacion Prima de Seguros Renta Honorarios Papeleria y otros insumos de Ofic. Energia Electrica Mantenimientos de Equipos Gastos de Viajes Diversos Telefono Primas de Antigedad Amortizacion
Ref. 60.1 60.2 60.3 60.4 60.5 60.6 60.7 60.8 60.9 60.10 60.11 60.12 60.13 60.14 60.15 60.16 60.17 60.18
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 29,700,000 3,800,000 240,000 502,000 600,000 590,000 1,253,000 450,000 899,000 750,700 1,002,999 965,999 1,093,910 5,090,659 310,975 352,583 299,000 99,175
694,000
Saldos Ajustados Debito Credito 29,700,000 3,800,000 240,000 502,000 600,000 590,000 1,947,000 450,000 899,000 750,700 1,002,999 965,999 1,093,910 5,090,659 310,975 352,583 299,000 99,175
Saldos Finales Debito Credito 29,700,000 3,800,000 240,000 502,000 600,000 590,000 1,947,000 450,000 899,000 750,700 1,002,999 965,999 1,093,910 5,090,659 310,975 352,583 299,000 99,175
Varios Vacaciones Aguinaldo Antigedad Total Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno
60.23 60.24 60.25 60.26 48,000,000 60.19 60.20
72,240 2,475,000 2,475,000 2,176,000 7,892,240
72,240 2,475,000 2,475,000 2,176,000 55,892,240
72,240 2,475,000 2,475,000 2,176,000 55,892,240
Programa de Trabajo P.C.G.A T: Sumado/Cifras tomadas del mayor
60.21 60.22
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion 60.1/1-3
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A 60; Gastos de Administracion Integracion al 31-12 Cuenta 1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 30 40 Sueldos Gratificaciones 2 % Sobre Saldo 5 % Infonavit Cuota IMSS SAR Depreciacion Prima de Seguros Renta Honorarios Papeleria y otros insumos de Ofic. Energia Electrica Mantenimientos de Equipos Gastos de Viajes Diversos Telefono Primas de Antigedad Amortizacion 29700000 3800000 240000 502000 600000 590000 1253000 450000 899000 750700 1002999 965999 1093910 5090659 310975 352583 299000 99175 48000000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Sueldos Salario Anual Gasto de Administracion 60.1/2-3
Fecha:
1/15/2010
29700000
Calculos 29700000/12= 2475000 Segn Empresa 0 0 299000 299000 Ajustes 2475000 2475000 2176000 7126000
Saldo segn Auditoria Vacaciones Aguinaldo Antigedad 2475000 2475000 2475000 7425000
Ajuste N 12 Gastos Acumulados por pagar Vacaciones Aguinaldo Antigedad Gastos de Ventas Vacaciones Aguinaldo Antigedad Gastos de Aministracion Vacaciones Aguinaldo Antigedad
14148000 4918333.33 4918333.33 4311333.33
Concepto: Proponemos Ajuste N 12 ya que la empresa no provisiono aguinaldo, ni vacaciones y antigedad la provisiono con un monto menor.
2443333 2443333 2135333
2475000 2475000 2176000 14148000 14148000
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Sueldos 60.1/3-3
Fecha:
1/15/2010
Hallasgo N 49 Condicion: Omision de los registros de prestaciones laborales Durante la realizacion del control interno observamos que la empresa omitio el calculo y registro de vacaciones y aguinaldo y la antigedad se registro con un monto menor al que le corresponde. Criterio: Segn el codigo laboral de Nicaragua todo empleado tiene decho a sus prestaciones laborales Causa: Mala contabilizacion por parte de la empresa a las vacaciones, aguinaldo y antigedad. Efecto: Imconformidades por parte de los trabajadores. Recomendacin: Recomendamos el registro de las vacaciones, aguinaldo y un mejor registro de la antigedad de los trabajadores.
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de gratificaciones Gratificaciones 3800000 60.2
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de 2% sobre saldo 2 % Sobre Saldo 240000 60.3
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de 5% Infonavit 5 % Infonavit 502000 60.4
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Cuota IMSS Cuota IMSS 600000 60.5
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Analisis de SAR SAR 590000 60.6
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Depreciacion Depreciacion 1253000 60.7
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Primas de seguro Prima de Seguros 450000 60.8
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Analisis de renta Renta 899000 60.9
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Honorario Honorarios 750700 60.10
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 60.11 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de papeleria y otros insumos de oficina Papeleria y otros insumos de Ofic. 1002999
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Energia Electrica Energia Electrica 965999 60.12
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Mantenimiento de equipos Mantenimientos de Equipos 1093910 60.13
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de gastos de viajes Gastos de Viajes 5090659 60.14
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Gastos Diversos Diversos 310975 60.15
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de telefono Telefono 352583 60.16
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Primas de Antigedad Primas de Antigedad 299000 60.17
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A
Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Amortizacion Amortizacion 99175 60.18
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Gastos Financieros Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 19,000,000 19,000,000
70
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 70 Gasto Financiero Intereses Total
Ref. 70
Ajustes Debito Credito 25,000 25,000
Saldos Ajustados Debito Credito 19,000,000 25,000 19,025,000
Saldos Finales Debito Credito 19,000,000 25,000 19,025,000
70.1 70.2 70.3 70.4
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Gastos Financieros Gasto Financiero 19000000
70
Observaciones: No se analiza por no ser parte de muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Otros Gastos Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 550,000 1,500,000 150,000 2,200,000
80
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion 1 Comiciones 2 Pagos Especiales 3 Perdida en Venta de Activo Fijo Total
Ref. 80.1 80.2 80.3
568,000 568,000
150,000 150,000
Saldos Ajustados Debito Credito 550,000 1,500,000 568,000 2,618,000
Saldos Finales Debito Credito 550,000 1,500,000 568,000 2,618,000
80.4 80.5 80.6 80.7
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Otros Gastos Comiciones 550000
80.1
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Otros Gastos Pagos Especiales 1500000
80.2
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Otros Gastos Perdida en Venta de Activo Fijo 150000
80.3
Fecha:
1/15/2010
80.4
Fecha:15/01/10
Gastos de Operacin Objetivos de auditoria 1. Cerciorarse de que los gastos de operacin que se presentan en el estado de resultado correspondiente a transacciones efectivamente realizadas. 2. Cerciorarse de uqe todos los gastos de operacin del ejercicio esten icluidas en el estado de resultado y que se encuntren valuados de acuerdo con las normas de informacion financiera. 3. Verificar que el estado de resultado no incluya gastos de operaciones que correspondan a periodos contables anteriores o posteriores al ejercicio sujeto a examen. 4. Cerciorarse de que los gastos de operacin que muestra el estado de resultado prevengan de las transacciones propias del negocios y que se revelen las partidas extraordinarias, especiales y no recurrentes, asi como las operaciones importandes con compaias afiliadas. Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjuntas.
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Evaluacion del Control Interno Gastos de Operacin Cuestionario del Control Interno N 1. 2. PREGUNTAS
8o.5
SI
x x
NO
NA
Fecha
1/26/2010 1/26/2010
Existe una clara division en los registros contables para cada uno de los conceptos que integran los gastos de operacin? Se tienen rubros analiticos para todos los conceptos importantes y recurrentes que integran los gastos de operacin? En su caso, se actualizan los rubros analiticos considerando nuevos conceptos de gastos o la falta de recurrencia de los que ya existen? Los gastos de una misma naturaleza tienen siempre la misma aplicacin contable? Todas las erogaciones y aplicaciones contables respectivas estan previamente autorizadas por funcionarios con la facultades suficientes para ello? Permiten las politicas contables y los mecanismos de control identificar posibles "gastos sensitivos"? Grado de Confianza del Control Interno ALTO Comentarios Adicionales MODERADO
3.
1/26/2010
4.
1/26/2010
5.
1/26/2010 x 1/26/2010 x
6.
BAJO
Iniciales
Fecha
Firma
Fecha:15/01/10
Auditor
M.R M.R
M.R
M.R
M.R
M.R
irma
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Programa de trabajo Gastos de Operacin Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO A. Aplicables en la etapa preliminar A.00 A.01
80.6
Cedula
Fecha
Auditor
A.02 A.03
Preparar cedula de auditoria sobre las politicas y normas de control aplicadas por la empresa a los gastos de operacin. Estudiar las comparaciones documentales que la empresa lleva a cabo entre cifras historicas de gastos y los presupuestos u otras estimaciones respectivas. Extractar los contratos cuyas clausulas originan cargos a los gastos de operacin. Efectuar pruebas selectivas sobre el cumplimiento del sistema de cuentas por pagar, en erogaciones que se identifiquen con los gastos de operacin. Aplicables en las etapas intermedia y final Obtener analisis mensual acumulado de los rubros que integran los gastos de operacin y cerciorarse de que coincida con las cuentas de mayor respectivas. Estudiar el analisis mensual de gastos mencionado en el apartado anterior e identificar rubros que destaquen por su monto y por su naturaleza Respecto a los rubros identificados en el apartado B.01 anterior, solicitar u obtener listados de computadora por los meses que incluyan los movimientos mas significativos. Definir alcances para examinar cargos a gastos de los rubros sealados en el apartado anterior, considerando: a. Nivel de confianza del sistema de cuentas por pagar b.Eficacia de las politicas contables vigentes para los gastos de Opera. Obtener polizas contables de los cargos seleccionados y examinar la evidencia documental anexa a ellas, considerando: a. Cumplimiento con requisitos fiscales b.Cumplimiento con requisitos de control c.. Congruencia cpn operaciones de la empresa d. Correcta aplicacin contable e. Alojamiento en el periodo contable respectivo
B B.00
B.01
B.02
B.03
B.04
H-5/2-2
Gastos de Operacin Programa de Trabajo N PROCEDIMIENTO B.05 Durante el examen de evidencia documental, poner especial atencion
a posibles gastos sensitivos considerando la naturaleza de los comprobantes y el concepto de la erogacion descrito en ellos. Mediante pruebas globales y enlaces con otras secciones de la auditoria, evaluar la razonabilidad de los cargos a gastos en concepto como: a. Estimaciones de cuentas de cobro duduso y obsolescencia de inventario. b. Estimaciones de depreciacion y amortizacion c. Provisiones para primas de antigedad d. Rentas. Preparar papel de trabajo cpn detalles suficientes en materia de: a. Gastos sion requisitos fiscales. b. Gastos extraordinarios o no recurrentes Examinar erogaciones del siguiente periodo contable anual, a fin de identificar gastos de operacin no registrados en el ejercicio auditado.
Cedula
Fecha
Auditor
B.06
B.07
B.08
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Producto Financiero
90
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 90 Producto Financiero Total
Ref. 90
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 6,180,820 6,180,820
Saldos Ajustados Debito Credito 6,180,820 6,180,820
Saldos Finales Debito Credito 6,180,820 6,180,820
90.1 90.2 90.3 90.4
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Producto Financiero
90.
Producto Financiero
6180820
Observaciones: No se analiza por no ser parte de la muestra
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Otros Productos
100
Hecho por : Marcela Rodriguez Revisado por: E.B
Fecha:
1/15/2010
Cuenta 1 2 3 4
Descripcion Utilidad en Venta de Mobiliario Utilidad en Venta de Equip. Reparto Comiciones Bancarias Venta de Desperdicios Intereses Total
Ref. 100.1 100.2 100.3 100.4
Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 173,000 194,000 40,360 202,640
Saldos Ajustados Debito Credito 173,000 194,000 40,360 202,640 65,000 675,000
610,000
65,000 65,000
100.5 100.6 100.7 100.8
Saldos Finales Credito 173,000 194,000 40,360 202,640 65,000 675,000
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Otros Productos Analisis en Venta de Mobiliario
100.1
Utilidad en Venta de Mobiliario
173000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Otros Productos Analisis en Venta de Equipo de reparto Utilidad en Venta de Equip. Repa. 194000
100.2
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Otros Productos Analisis de Comisiones Bancarias Comiciones Bancarias 40360
100.3
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Otros Productos Analisis en Venta de Desperdicios
100.4
Venta de Desperdicios
202640
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Impuestos Sobre la Renta Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 1,100,000
200
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 200 Impuestos Sobre la Renta Total
Ref. 200
200.1 200.2 200.3 200.4
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis de Impuestos Sobre la Renta
200.
Impuestos Sobre la Renta
1100000
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Reparto de Utilidades al Personal Saldos al 31-XII-09 Debito Credito 209,500
300
Fecha:
1/15/2010
Cuenta
Descripcion Reparto de Utilidades al Personal Total
Ref. 300
Saldos Finales Debito 209,500
300.1 300.2 300.3 300.4
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 300. Cedula de Analisis de Repartos de Utilidades al personal
Reparto de Utilidades al Personal
209500
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Resultado del Ejercicio
500
Fecha:
1/15/2010
Cuenta Descripcion 500 Resultado del Ejercicio Total
Ref. 500
500.1 500.2 500.3 500.4
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31-XII-2009 Cedula de Analisis Resultado del Ejercicio
500.
Resultado del Ejercicio
1281320
Fecha:
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31.XII.2009 Cedula de Resumen de Ajustes Cuentas Gastos de Administracion Varios Depreciacion Vacaciones Aguinaldo Antigedad
Fecha:
Debito
Credito
10.200+62.040 694000+ 2,475,000 2,475,000 2,176,000
72,240 694,000 2,475,000 2,475,000 2,176,000
Gastos Financieros Intereses Bancos Banco de Comercio Otros Productos Ventas Cuentas por Cobrar Maria Alcanzar Lopez Inventario P.T Costo de Venta Provicion Cta Incobrable Luis Armas M. Otros Egresos Deudores Diversos Dep. Mobiliario y Equip. Iva por Pagar Gasto de Venta Depreciacion Cuentas Incobrables Impuestos- Iva por pagar Vacaciones Aguinaldo Antigedad Pasivos Acumulados Reembolso de Caja Alma Vacaciones Aguinaldo Antigedad Suma
25000+
25,000
(25000)+65000 (65000)+ 200000+ (200000)+ 95000+(568000) (95000)+ (50000)+ 568000+(150000) 150000+ (62040)+(1735000) (3296000)+
65,000
25,000 65,000
200,000 200,000 95,000 568,000 95,000 50,000 568,000 150,000 150,000
1,797,040 3,296,050
1041000+ 50000+ 3296050+2758333.33 2443333.33 2443333.33 2135333.33
1,041,000 50,000 3,571,883.33 2,443,333.33 2,443,333.33 2,135,333.33
(10200)+ (275833.33)+ (4918333.33)+ (4918333.33)+ (4311333.33)+ 20,680,123.32
10,200 275,833.33 4,918,333.33 4,918,333.33 4,311,333.33 20,680,123.32
1/15/2010
La Confianza S.A Auditoria Financiera al 31.XII.2009 Cedula de Resumen de Reclasificaciones Cuentas Cuentas por Cobrar Jose Vasconcelos G. German Fons Lopez Pasivos Acumulados Banco Banco Comercio Proveedores Acreedores Documentos por Pagar Pagos Anticipados Intereses por Devengar Equipo de Computo Mobiliario y Equip. Ofic 1600+ (300000)+ (1600)+
Fecha:
1/15/2010
Debito 1,600 300,000
Creditos
300,000 1,600
535000+ (445000)+ (90000)+ 9658300+ (9658300)+ 2930000+ (2930000)+
535,000 445,000 90,000 9,658,300 9,658,300 2,930,000 2,930,000
Pagos Anticipados MHCP 1% Sobre Venta 275833.33 Impuestos pagados por Adelantado MHCP 1% Sobre Venta (275833.33)+ Sumado
275,833.33 275,833.33 13,700,733
13,700,733

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Compaa: La Cofianza S.

Hecho por : M.R Revisado por: E.B

Cuenta 1000 2000 3000 4000 5000 7000 6000 8000

T: Sumado/Cifras tomadas del mayor

Saldos Finales Credito

Hecho por : M.R Revisado por: E.B

Ref. A-1 A-2 A-3 A-4 A-5 A-6 A-7 A-8

Reclasificacion Debito Credito

Objetivos de Auditoria Evaluacion del Control Interno Programa de Trabajo P.C.G.A

A-9 A-10 A-11 A-12

T: Sumado/Cifras tomadas del mayor

Hecho por : D. Q Revisado por: E.B

Total 8200 C$ 8200

Concepto Vale Provicional Vale Provicional Vale Provicional Total

Valor 5,000 3,000 2,000 10,000

Fecha 28-Dec 29-Dec 30-Dec 30-Dec

Fatura Numero S/N S/N S/N S/N

Concepto Comida Comida Trasporte Comida Total

Valor 1,800 2,900 3,500 2,000 10,200 A- N 1

Total Arqueos Fondos Asignados

28,400 30,000 -1,600 B/B

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Cuenta por cobrar Gasto Acumulado

1600 1600 1600 1600

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

10200 10200 10200 10200

en caja el dia 06-01-2010 durante el arqueo

vos a los Fondos Fijos con el objetivo de disminuir

no fueron contabilizado en su oportunidad.

n el periodo que le corresponda

u carta de responsabilidad o poliza de seguro

ndos, deben contar con fianza personal

deben de rendir cuenta a 15 despues

superiores al limite establecido en las politicas

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Observacion: No se analisa por no ser parte de la muestra

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Fondo Direccion General

Observacion: No se analisa por no ser parte de la muestra.

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Observacion: No se analisa por no ser parte de la muestra

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Observacion: No se analisa por no ser parte de la muestra.

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

Saldos segn Bancos Saldo al 31-XII-09

3830 4146 4148 4150 4154 4160

Proveerdor 31 Proveedor 22 Proveedor 14 Proveedor 20 Acreedor Divi. Proveedor 16

115000 30000 45000 55000 90000 200000 535000 710000

3830 4146 4148 4150 4154 4160

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

445000 90000 535000

Ajustes N 2 Gasto Financiero Intereses Vencidos Banco

25000 25000 25000 25000

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

65000 65000 65000 65000

Hecho por : D.Q Revisado por: E.B

SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA

C.P Raymundo Plata

La Confianza S.A: Informe del Banco:

Nombre del cuenta habiente: