Fundamentos de Auditora

Prof. Alberto Camarena

Concepto de auditora
Con frecuencia la palabra auditora se ha empleado incorrectamente y se ha considerado como una evaluacin cuyo nico fin es detectar errores y sealar fallas; por eso se ha llegado a acuar la frase "tiene auditora" como sinnimo de que, desde antes de realizarse, ya se encontraron fallas y por lo tanto se est haciendo la auditora. El concepto de auditora es ms amplio: no slo detecta errores, sino que es un examen crtico que se realiza con objeto de evaluar la eficiencia y eficacia de una seccin o de un organismo.

Concepto de auditora
La palabra auditora viene del latn auditorius, y de sta proviene auditor, que tiene la virtud de or, y el diccionario lo define como "revisor de cuentas colegiado". El auditor tiene la virtud de or y revisar cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo especfico que es el de evaluar la eficiencia y eficacia con que se est operando para que, por medio del sealamiento de cursos alternativos de accin, se tomen decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan, o bien mejorar la forma de actuacin.

Concepto de auditora
Si consultamos nuevamente el diccionario encontramos que eficacia es: "virtud, actividad, fuerza, para poder obrar"; mientras que eficiencia es: "virtud y facultad para lograr un efecto determinado", por lo que eficiencia es el poder lograr lo planeado con los menores recursos posibles, mientras que eficacia es lograr los objetivos.

Tipos de Auditora
La auditora, como cualquier disciplina toma caractersticas diferentes de acuerdo al campo de accin en que se desenvuelven. Sin embargo, el objetivo final debe responder a la definicin general de auditora. De acuerdo a las personas que la realizan se pueden reconocer dos tipos de auditora: Auditora Interna y Auditora Externa.

Auditora Interna
Es la realizada con recursos materiales y personas que pertenecen a la empresa auditada. Los empleados que realizan esta tarea son remunerados econmicamente. La auditora interna existe por expresa decisin de la Empresa, o sea, que puede optar por su disolucin en cualquier momento.

Auditora Externa
La auditora externa es realizada por personas afines a la empresa auditada; es siempre remunerada. Se presupone una mayor objetividad que en la Auditoria Interna, debido al mayor distanciamiento entre auditores y auditados.

Razones para realizar Auditora Externa

Necesidad de auditar una materia de gran especializacin, para la cual los servicios propios no estn suficientemente capacitados. Contrastar algn Informe interno con el que resulte del externo. en aquellos supuestos de emisin interna de graves recomendaciones que chocan con la opinin generalizada de la propia empresa. Servir como mecanismo protector de posibles auditoras informticas externas decretadas por la misma empresa. Aunque la auditora interna sea independiente del Departamento de Sistemas, sigue siendo la misma empresa, por lo tanto, es necesario que se le realicen auditoras externas como para tener una visin desde afuera de la empresa.

Auditora Operativa
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas.

Auditora Operativa
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.

Auditora informtica de sistemas

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las Telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones, Lneas y Redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas.

Auditora informtica de sistemas

Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir en la compaa auditada.

Auditora administrativa
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando.

Auditora administrativa
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin, un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin.

Auditora financiera o contable

Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible IIevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

Auditora en informtica
La auditora en informtica se desarrolla en funcin de normas, procedimientos y tcnicas definidas por institutos establecidos a nivel nacional e internacional. La auditora informtica es el proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema informatizado salvaguarda los activos, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin y utiliza eficientemente los recursos.

Auditora en informtica
De este modo la auditoria informtica sustenta y confirma la consecucin de los objetivos tradicionales de la auditoria: Objetivos de proteccin de activos e integridad de datos. Objetivos de gestin que abarcan, no solamente los de proteccin de activos, sino tambin los de eficacia y eficiencia.

Auditora en informtica
Se pueden establecer tres grupos de funciones a realizar por un auditor informtico: Participar en las revisiones durante y despus del diseo, realizacin, implantacin y explotacin de las aplicaciones informticas, as como en las fases anlogas de realizacin de cambios importantes. Revisar y juzgar los controles implantados en los sistemas informticos para verificar su adecuacin a las rdenes e instrucciones de la Direccin, requisitos legales, proteccin de confidencialidad y cobertura ante errores y fraudes. Revisar y juzgar el nivel de eficacia, utilidad, fiabilidad y seguridad de los equipos e informacin