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REFORMAS FISCALES
2008

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LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

IETU

Sujetos

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Personas fsicas Personas Morales

Residentes en el extranjero

Residentes en territorio nal.

Establecimiento permanente en el pas

Art. 1 Lietu

Objeto

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Enajenacion de bienes

Prestacion de Servicios Independientes *

Otorgamiento del Uso o Goce Temporal
de bienes.
*

Conforme a la ley del iva Art. 1 Lietu

Adicion de Ingresos

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impuestos o derechos a cargo del contribuyente intereses normales o moratorios penas convencionales anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley. los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente. las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. margen de intermediacin financiera.
Art.2 Lietu

Base y Tasa

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Ingresos Percibidos (-) Deducciones Autorizadas (=) Base del Ietu (x) Tasa 17.5% (=) Impuesto
Acreditamientos

Art. 4o. Transitorio 2008 16.5% 2009 17% 2010 17.5% Art. 1 Lietu

Conceptos

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Por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes

y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. No se considera otorgamiento del uso o goce temporal las operaciones de regalas entre partes relacionadas. Por margen de intermediacin financiera, la cantidad que se obtenga de disminuir a los intereses devengados a favor del contribuyente, los intereses devengados a su cargo. Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a ste, los que se consideren como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para evitar la doble tributacin que Mxico tenga en vigor.

Art. 3 Lietu

Conceptos

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MOMENTO DE CAUSACION.- los ingresos se

obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. EN EXPORTACIONES.- Fecha de pago. Si no hay pago, acumular el ingreso al termino del 12vo. mes de la exportacin del bien o servicio.

Art. 3 Lietu

Operacion sin cheque o efvo.

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Cuando el precio o la contraprestacin que cobre el

contribuyente por la enajenacin de bienes, por la prestacin de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestacin, para el clculo del impuesto empresarial a tasa nica se utilizarn los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente.
Art.2 Lietu

Conceptos

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En las permutas y los pagos en especie,

se deber determinar el ingreso conforme al valor que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que se preste.

Art. 3 Lietu

Conceptos

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Tratndose de bienes que se exporten y

sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal, con posterioridad en el extranjero, dicha enajenacin o uso o goce temporal estar afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.

Art. 3 Lietu

Conceptos

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Por factor de actualizacin el que se

obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo. Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art. 3 Lietu

Ingresos Exentos

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I. Los percibidos por la Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios, los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, no contribuyentes del Isr. II. Los que no estn afectos al pago del Isr que reciban las personas que a continuacin se sealan: a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos. b)Sindicatos obreros y organismos que los agrupan. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales, a excepcin de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de stas represente ms del 25% del valor total de las instalaciones.
Art. 4 Lietu

Ingresos exentos

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d) Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, as como los organismos que las agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa concesin o permiso respectivo, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cmaras y confederaciones empresariales.
Art. 4 Lietu

Ingresos Exentos

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e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas nicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aqullas a las que se refiere la legislacin laboral, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crdito popular, en los trminos de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, as como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artculo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este ltimo caso no realicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios, comisiones y otros anlogos. f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los trminos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educacin y las sociedades de gestin colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor.
Art. 4 Lietu

Ingresos exentos

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III. Los obtenidos por personas morales con fines no

lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos del ordenamiento citado. Para los efectos del prrafo anterior, tambin se considera que se otorgan beneficios sobre el remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los trminos del penltimo prrafo del artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art. 4 Lietu

Ingresos Exentos

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IV. Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes

de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los mismos trminos y lmites establecidos en los artculos 81, ltimo prrafo y 109, fraccin XXVII de la Lisr ( 20 y 40 SMGA) Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable nicamente a los contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes. Por la parte de los ingresos que excedan los lmites a que se refieren las disposiciones legales citadas en esta fraccin, se pagar el impuesto empresarial a tasa nica en los trminos de esta Ley. V. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los trminos y condiciones establecidos en el penltimo prrafo del artculo 179 de la Lisr (fondos de Pensiones)

Art. 4 Lietu

Ingresos Exentos

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VI. Los

derivados de las enajenaciones siguientes: a) De partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes cuando por la enajenacin de dichos bienes se est obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa nica y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles. En la enajenacin de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la enajenacin del bien que ampare el documento.
Art. 4 Lietu

Ingresos Exentos

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b) De

moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas. Centros cambiarios (90% act. Preponderante)

Art. 4 Lietu

Ingresos Exentos

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VII. Los percibidos por personas fsicas cuando en

forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se considera que las actividades se realizan en forma accidental cuando la persona fsica no perciba ingresos gravados en los trminos de los Captulos II o III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de la enajenacin de bienes que realicen los contribuyentes que perciban ingresos gravados en los trminos de los citados captulos, se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica.Confronta 95 vs Ietu
Art. 4 Lietu

Deducciones

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I Erogacion por adquisicin de bienes, de servicios independientes

o al uso o goce temporal de bienes, para la administracin de las actividades mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica. II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin de: Ietu, Isr, Ide, aportaciones de seguridad social y de aqullas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. (Iva, Ieps) las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin, excepto tratndose del impuesto sobre la renta retenido o de las aportaciones de seguridad social. aprovechamientos a cargo del contribuyente.

Art. 5 Lietu

Deducciones

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III.

Devoluciones s/vts.,descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley.
Art. 5 Lietu

Deducciones

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IV. Las indemnizaciones por daos y perjuicios

y las penas convencionales, culpa no imputable al contribuyente. V. La creacin o incremento de las reservas que realicen las aseguradoras a seguros de vida o de pensiones. VI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado.
Art. 5 Lietu

Deducciones

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VII. Los premios que paguen en efectivo las personas

que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos trminos y lmites establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (Limite del 7%, en reforma a renta) IX. Las prdidas por crditos incobrables, que sufran los contribuyentes del sistema financiero, respecto de los servicios por los que devenguen intereses a su favor.

Art. 5 Lietu

Deducciones

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el monto de las quitas, condonaciones, bonificaciones y

descuentos sobre la cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor, as como el monto de las prdidas originadas por la venta que realicen de dicha cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago. (Sistema financiero) Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los trminos de los dos primeros prrafos de esta fraccin, la cantidad as recuperada ser considerada como ingreso gravado para los efectos de esta Ley.

Art. 5 Lietu

Deducciones

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X. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito

o fuerza mayor, deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa nica, de conformidad con las presunciones establecidas en los prrafos segundo y tercero de la fraccin IV del artculo 3 de esta Ley, hasta por el monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa nica.(exportacion, y consignacion de mcias. En el extranjero) Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los trminos de la presente fraccin, la cantidad as recuperada ser considerada como ingreso gravado para los efectos de esta Ley.
Art. 5 Lietu

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

I.

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Que las erogaciones correspondan al objeto de la Lietu. II. Ser estrictamente indispensables III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en Lisr. Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica se considerarn deducibles en la misma proporcin o hasta el lmite que se establezca en la Ley citada
Art. 6 Lietu

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

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V. Tratndose de bienes de procedencia

extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el pas de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.

Art. 6 Lietu

Impuesto del Ejercicio

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Artculo 7. El impuesto empresarial a tasa

nica se calcular por ejercicios y se pagar mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta.

Determinacion
Ingresos

Del
1,750,000=

Ietu
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(-)
(=) (x)

Deducciones
Base Gravable Tasa Impuesto

1,300,000=
450,000= 16.5% 74,250=

Deducc. opcional

Pract.

Art. 4 trans.

(-)
(=) (-) (=) (-) (=)

Credito Fiscal
Diferencia Credito por SG. y AS Diferencia Acred. Por Inv. Ietu

15,250=
59,000= 24,750= 34,250= 3,500= 30,750=

Primer Acreditamiento

Pract.

Seg. Acreditamiento

Pract.

No se usa, se pierde
Tercer Acreditamiento Pract.

Determinacion

Del

Ietu

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Ietu
(-) Isr propio (=) Diferencia (-) Pagos Prov. (=) Ietu a pagar

30,750=
12,000= 18,750= 6,500= 12,550=
Quinto A Acreditamiento
Cuarto Acreditamiento de Isr propio

Pagos Provisionales

Credito Fiscal

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Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto empresarial

a tasa nica del ejercicio, el crdito fiscal, hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa nica calculado en el ejercicio de que se trate. Artculo 11. Cuando las deducciones autorizadas sean mayor a los ingresos gravados. Durante cuanto tiempo? En los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Contra que se puede acreditar? Podr acreditarse por el contribuyente contra el Isr causado en el ejercicio en el que se gener el crdito. La aplicacin del mismo no dar derecho a devolucin alguna. Forma de actualizacion? Idem que perdidas en Isr. Que pasa si no acredito? Se pierde el derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado. Como aplica en Fusion? El credito es individual, no aplica. Como aplica en escision? El acreditamiento se podr dividir entre las escindente y las escindidas en la proporcin en la que se divida. Ietu

Acreditamiento

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Por

las erogaciones efectivamente pagadas por sueldos, as como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas, Acreditarn el monto que resulte de multiplicar lo pagado por el factor de 0.175
Sueldos (+) Ap. De Seg. Social (x) Factor .175 Acreditamiento

Crdito Fiscal =

Ietu

Art. 8, pmo. Parr.

Acreditamiento de Isr propio

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y una cantidad equivalente al impuesto

sobre la renta propio del ejercicio, del mismo ejercicio, hasta por el monto de dicha diferencia

Ietu
Art.8, seg. Parr.

Acred. De Pagos Provisionales

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Contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio

a cargo, se podrn acreditar los pagos provisionales a que se refiere el artculo 10 de esta Ley efectivamente pagados correspondientes al mismo ejercicio. Cuando no sea posible acreditar, en los trminos del prrafo anterior, total o parcialmente los pagos provisionales efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa nica, los contribuyentes podrn compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente despus de efectuar la compensacin a que se refiere este prrafo, se podr solicitar su devolucin. Ietu
Art. 8, tercer parr.

Pagos Provisionales

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Artculo 9. Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales

mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos percibidos a que se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, se le aplicar la tasa establecida en el artculo 1 de esta Ley.

Pagos Provisionales

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Artculo 10. Los contribuyentes podrn acreditar contra el pago

provisional calculado en los trminos del artculo 9 de esta Ley el crdito fiscal a que se refiere el artculo 11 de la misma. Contra la diferencia que se obtenga en los trminos del primer prrafo de este artculo, se podr acreditar la cantidad que se determine en los trminos del penltimo prrafo de este artculo y una cantidad equivalente al monto del pago provisional del impuesto sobre la renta propio, El resultado obtenido ser el pago provisional del impuesto empresarial a tasa nica a cargo del contribuyente. Contra el pago provisional del impuesto empresarial a tasa nica calculado en los trminos del prrafo anterior, se podrn acreditar los pagos provisionales del citado impuesto del mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad. El impuesto que resulte despus de efectuar los acreditamientos a que se refiere este prrafo, ser el pago provisional del impuesto empresarial a tasa nica a pagar conforme a esta Ley.

Transitorios

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Artculo Primero. La presente Ley

entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2008. Artculo Segundo. Se abroga la Ley del Impuesto al Activo publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1988.

IMPAC SOLICITUD DE DEVOLUCION

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Cuando se pague Isr, se puede solicitar el

impac pagado en los 10 ej. Ant. Act. En ningun caso puede ser mayor a la dif. Entre el isr pagado y el impac pagado, que haya resultado menor en ej. 05,06,07 Sin que en ningun exceda el 10% del impac pagado. Si Ietu mayor que isr, vs ietu podre compensar impac sujeto a dev.

Art. 3 trans.

Impac solicitud de devolucin

Impac 2005 80,000=

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Impac 2006
Impac 2007 Impac a favor

10,000=
10,000= 100,000= 10% 10,000=

Isr a pagar 2008

200,000=

Dif. (200,000= y 10,000=) Sin que exceda del 10%

190,000= Del impac

Tope para dev. Total a favor

Solicitud dev. de

Impac

10,000=

Transitorios

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Artculo Dcimo Cuarto. Lo dispuesto en el artculo 4,

fraccin VII (actos accidentales) de esta Ley, no ser aplicable a los contribuyentes personas fsicas que tributen en los trminos de los Captulos II o III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando enajenen bienes respecto de los cuales hubieran aplicado lo dispuesto en el artculo sexto transitorio de esta Ley. (hubieran sido deducciones) Artculo Dcimo Quinto. Lo dispuesto en el artculo 5, fraccin II, primer prrafo de esta Ley,(ded. De contrib.) no ser aplicable a las contribuciones causadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha fecha.

Transitorios

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Artculo Dcimo Sexto. Lo dispuesto en el penltimo y

ltimo prrafos de los artculos 8 y 10 de la presente Ley,(SG) no ser aplicable por las erogaciones devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun cuando el pago de las mismas se realice con posterioridad a dicha fecha. Artculo Dcimo Sptimo. Para los efectos del sexto prrafo del artculo 8 de esta Ley,(Isr propio) para el ejercicio fiscal de 2008, los contribuyentes podrn considerar como impuesto sobre la renta propio por acreditar el efectivamente pagado en los ejercicios fiscales de 2006 y 2007 en los trminos del artculo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,(dividendos) siempre que no se haya acreditado con anterioridad contra el impuesto sobre la renta.

Transitorios

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Artculo Dcimo Octavo. Para los efectos del

artculo 17 de la presente Ley, hasta en tanto las autoridades estimen la cuota del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas que paguen el impuesto sobre la renta de conformidad con la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la ley de la materia, considerarn que el impuesto empresarial a tasa nica forma parte de la determinacin estimativa para los efectos del impuesto sobre la renta.

Transitorios

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Artculo Dcimo Noveno. La Secretara de Hacienda y

Crdito Pblico deber realizar un estudio que muestre un diagnstico integral sobre la conveniencia de derogar los Ttulos II y IV, Captulos II y III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a efecto de que el tratamiento impositivo aplicable a los sujetos previstos en dichos ttulos y captulos quede regulado nicamente en la presente Ley. Para los efectos de este artculo el Servicio de Administracin Tributaria deber proporcionar al rea competente de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la informacin que tenga en su poder y resulte necesaria para realizar el estudio de referencia. Dicho estudio se deber entregar a la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara de Diputados a ms tardar el 30 de junio de 2011.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DEPOSITARIAS DE VALORES

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se Adiciona un 6o. Parrafo al Art. 8 para definir que entidades se consideran depositarias de valores: Instituciones de crdito Sociedades operadoras de sociedades de inversin Sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversin Casas de bolsa e, Instituciones para el depsito de valores del pas concesionadas por el Gobierno Federal DONATIVOS Donativos deducibles para personas morales hasta el 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior. Para personas fisicas hasta el 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para el calculo del ISR del ejercicio inmediato anterior, antes de Deducciones Personales. Art. 31 y 176.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

REFERENCIAS LIMPAC Se eliminan las referencias a la ley del Impuesto al Activo debido a su derogacion. (Art. 10,32,64,65,70,71,78,81,131,216-Bis, 173,224 y 224-A)
PRESTAMOS, APORTACIONES Y AUMENTO DE CAPITAL EN EFECTIVO Se establece una nueva obligacion a las las PM que reciban prstamos, aportacines para futuros aumentos de capital o aumentos de capital en efectivo mayor a $600,000.00 dentro de los 15 dias siguientes a la obtencion, de lo contrario se consideran ingresos. Art 20 y 86-A Una similar obligacion se establece a las PF cuando obtengan prstamos, donativos y premios en efectivo mayores a $600,000.00. Art. 106 y 107.

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PM AUTORIZADAS PARARECIBIR DONATIVOS Se establece la obligacion de informar a las autoridades fiscales mediante Reglas de Caracter General de la operaciones con partes relacionadas, asi como de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles. Dentro de los 90 dias naturales siguientes a la entrada en vigor de la presente, el SAT debera emitir reglas de caracer general por medio de las cuales las personas autorizadas para recibir donativos deducibles, cumplan con obligaciones que garanticen la transparencia, uso y destino de los donativos. Art. 31,95,97,98,99,176 y III Fracc. IV DT.

ENAJENACION DE ACCIONES Se grava la enajenacion de acciones cuando en un plazo de 2 aos se enajenen el 10% o mas de las acciones de la emisora. Art. 109.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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TARIFA ART. 113 INTEGRADA CON SUBSIDIO

Se integran las tarifas de los art. 113 y 177 para la determinacion del impuesto y las del subsidio correspondiente por lo cual se derogan los art. 114 y 178. La integracion de la tarifa del subsidio se realiza con una proporcion del 86%, equivalente a un 72% de subsidio acreditable. Se mantienen las exenciones Se sustituye el credito al salario por el subsidio al empleo y se adecuan las referencias que la Ley hace mencion.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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CREDITOS INCOBRABLES Se incrementa el limite actual para la deduccion de creditos incobrables de 20 mil pesos a 30 mil unidades de inversion para operaciones con antiguedad mayor a un ao despues de haber causado mora. Hay que informar a la sociedad crediticia y al deudor para que realice la acumulacion. Los demas creditos al momento de haber demandado judicialmente y avisar al deudor para que acumule dichos ingresos. Art. 31. NO DEDUCIBILIDAD DE IETU E IDE Se aclara que el Impuesto empresarial de tasa unica el impuesto a los depositos en efectivo no es deducible. Art. 32 y 173.

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SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

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Subsidio aplicable a ingresos por sueldos y salarios, se incluye

tambien remuneraciones a funcionarios publicos. Se exceptua los ingresos por primas de antiguedad, retiro e indemnizacion u otros pagos por separacion. Se aplica contra el impuesto a cargo determinado conforme al art. 113 LISR. Para determinar el monto de subsidio se tomara la cantidad que sirva de base para calcular el ISR del mes, identificando el monto de subsidio de conformidad con la siguiente tabla:

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

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NUEVA TABLA DEL SUBSIDIO AL EMPLEO

TABLA ACTUAL DEL CREDITO AL SALARIO

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

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SI ,Impuesto Art. 113 < Subsidio para el empleo mensual , el retenedor entrega la diferencia. La cantidades entregadas se podran acreditar contra contra el ISR a su cargo o retenido a terceros. Los ingresos que por este concepto reciban los trabajdores no seran acumulables. Para determinar el subsidio al empleo en pagos por periodos menores a un mes, se dividiran las cantidades establecidas en la tabla entre 30.4 multiplicadas por el numero de dias del periodo de pago. Cuando el trabajador preste servicios a dos o mas empleadores, este debera elegir antes de que le realicen el primer pago quien sera el que le aplique dicho subsidio, teniendo la obligacion de avisar a los demas empleadores para que no le apliquen el subsidio.

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

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La personas obligadas a realizar el calculo anual de conformidad al art. 116 LISR, estaran a lo siguiente: Al Impuesto a cargo conforme a la tarifa del art. 177 se le disminuiran las cantidades mensuales que de subsidio al empleo le correspondio al trabajador. Si el ISR determinado excede al subsidio al empleo, este sera el Impuesto anual,al cual se le podran acreditar los pagos provisionales efectuados. Si el impuesto a cargo de conformidad al art. 177 es menor al subsidio al empleo, no habra impuesto a cargo , ni se le entregara cantiad alguna por concepto de subsidio al empleo.

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

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Quienes realicen los pagos a los contribuyentes de los montos que de subsidio al empleo les correspondan, debera complir con los siguientes requisitos: Llevar registros de pagos en forma individualizada. Conservar la documentacion de pagos. Cumplir con las obligaciones previstas en el Art. 118 fracc. I,II y VI. (Retencion de ISR, Calculo Anual e inscripcion en el RFC de trabajadores). Presentar declaracion informativa de los pagos por subsidio al empleo a mas tardar el 15 febrero del siguiente ao. Pagar las aportaciones de seguridad social (IMSS e INFONAVIT). Separar en recibos de nomina los pagos por sueldos y por subsidio al empleo. Entregar constancia de subsidio al empleo determinado en el ejercicio. Entregar en efectivo el subsidio al empleo a favor de los trabajadores.

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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IVA ALIMENTOS PREPARADOS Se modifica el Art. 2A Fracc. I ultimo parrafo, para aclarar que tratandose de la enajenacion de alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio, se aplicara la tasa del 15% o 10% segn corresponda. Anteriormente solo hacia referencia a la tasa del art. 1 de la LIVA, mencionando ah la tasa general del 15%.

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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

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DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS. Art. 22 Las autoridades fiscales podran iniciar facultades de comprobacion cuando el contribuyente presente una solicitud de devolucion, y los plazos de 40 y 25 dias se interrumpiran mientras dure la revision que sera de maximo 90 dias contados a partir de que se notifique al contribuyente, pudiendo ser el plazo de 180 dias cuando la autoridad solicite informacion a terceros. Los plazos para concluir la revision tambien se podran suspender conforme a los supuestos del Art. 46-A.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

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DEVOLUCION DE IMPUESTOS . Art. 22. Esta nueva facultad para verificar la procedencia de las devoluciones es independiente a las facultados de comprobacion de las obligaciones fiscales que tiene la autoridad. La autoridad fiscal podra iniciar sus facultades de comprobacion sobre la procedencia de cada solicitud de devolucion presentada, sin importar si es sobre las mismas contribuciones, aprovechamientos o periodos.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

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DEVOLUCION DE IMPUESTOS. Si como resultado de las facultades de comprobaciones se autoriza la devolucion , esta debera efectuarse dentro de los 10 dias siguientes a aquel al que se notifique la resolucion respectiva. Si se efectua fuera de este plazo se pagaran intereses conforme al Art. 22-A CFF. Cuando se haga la devolucion de impuestos sin ejercer las facultades de comprobacion por parte de las autoridades, no implica la resolucion favorable, quedando a salvo las facultades de comprobacion.

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DEVOLUCION DE IMPUESTOS. Art. 22 No obstante el SAT podra establecer mediante reglas de caracter general los casos en los que no se interrumpiran los plazos de 40 y 25 dias para efectuar una devolucion cuando se inicien las facultades de comprobacion.
SOLICITUD DE DEVOLUCION EN FORMATO ELECTRONICO. Art. 22-C Los contribuyentes cuyos montos a solicitar en devolucion igual o superior a $10,000, deberan solicitar la devolucion en formato electronico con FIEL.

RESONSABILIDAD SOLIDARIA. Art. 26 Se incorpora un nuevo supuesto en el cual los directores generales, gerentes generales o administradores unicos son responsables solidarios con los contribuyentes, que es cuando este desocupe el local donde tenia su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio.
INICIO DE OTRA VISITA A LA MISMA PERSONA. Art. 46 Se podra iniciar otra visita por las mismas contribuciones y periodos cuando en la interposicion de medios de defensa el contribuyente aporte documentacion que no hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales en sus facultades de comprobacion, excepto cuando no haya sido objetado de falso el documento en el medio de defensa pudiendo haberlo hecho, o cuando habiendolo hecho, la objecion haya sido declarado improcedente.
POSIBILIDAD DE VOLVER A DETERMINAR OMISIONES. Art. 50 En visitas o facultades de comprobacion de las autoridades, podran siempre volver a determinar contribuciones omitidas cuando se de el caso mencionado anteriormente.

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SUSPENSION DE PLAZOS PARA CONCLUIS LAS VISITAS DOMICILIARIAS O REVISION DE GABINETE. Art. 46-A. Se suspendera el plazo cuando la autoridad se vea impedida para continuar sus facultades de comprobacion por caso fortuito o fuerza mayor hasta que esta desaparezca, la cual debera ser publicada en el DOF o en la pagina del SAT.
PROCEDIMIENTO EN REVISION SECUENCIAL. Art. 52-A No se seguira el orden a seguir en una revision secuencial cuando se de alguno de los siguientes casos: 1.- En el dictamen exista abstencion de opinion, opinion negativa, o salvedades con implicaciones fiscales. 2.- Si existen diferencias de impuestos a pagar estos no se enteren dentro de los 10 dias siguientes de presentado el dictamen. 3.- El dictamen no surta efectos fiscales.

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4.- El CP no este autorizado para elaborar dictamenes fiscales o su registro este suspendido o cancelado. 5.- El CP que elabora el dictamen desocupe el local donde este su domicilio fiscal si presentar aviso de cambio de domicilio. 6.- El objeto de los actos de comprobacion verse sobre contribuciones o aprovechamientos en materia de comercio exterior, clasificacion arancelaria, regulaciones o restricciones no arancelarias, legal importacion, estacia o tenencia de mercancias de procedencia extranjera.

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PRESUNCION DE INGRESOS. Art. 59 Fracc. III. Se considera que el contribuyente no registro en su contabilidad los depositos en sus cuentas bancarias cuando este no presente su contabilidad a las autoridades fiscales cuando estas ejerzan sus facultades de comprobacion. Tambien se consideraran ingresos gravables cuando una persona que no este inscrita en el RFC o no este obligada a llevar contabilidad tenga depositos mayores a $1,000,000 en un ejercicio fiscal. Sin embargo esto no sera aplicable cuando se notifique al SAT de los depositos realizados, antes de que el SAT inicie sus facultades de comprobacion.

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HECHOS QUE SIRVAN PARA MOTIVAR RESOLUCIONES. Art. 63. Las autoridades fiscales podran motivar sus resoluciones no solamente en base al ejercicio de sus facultades de comprobacion, las leyes fiscales o informacion proporcionada por autoridades fiscales, si no tambien en base en la informacion proporcionada por otras autoridades fiscales o no, nacionales o extranjeras, teniendo el contribuyente 15 dias para manifestar lo que a su derecho convenga, respecto a la informacion proporcionada por otras autoridades.
PLAZOS DE CADUCIDAD DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Art. 67 La responsabilidad solidaria de directores, gerentes y administradores unicos, socios y accionistas, y asociantes de AP, aumenta de 3 a 5 aos posteriores a la fecha en que la garantia del interes fiscal resulte insuficiente.

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RESERVA SOBRE INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE. Art. 69. La autoridad fiscal esta obligada a guardar absoluta reserva de la informacion del contribuyente. Se adicionan los siguientes casos en los que no aplica dicha confidencialidad. 1.- El SAT habilite a terceros para realizar notificaciones conforme al art. 134 CFF. 2.- Se requiera el intercambio de informacion con con la Comision Federal para la proteccion Contra Riesgos Sanitarios de la Secretaria de Salud, respecto a la emision de marbetes y presintos. 3.- Tambien se podra proporcionar informacion a la Secretaria del Trabajo y Prevision Social sobre la Participacion de Utilidades de los Trabajadores manifestada por los contribuyentes.

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INFRACCIONES A ASESORES FISCALES. Art. 89 Ademas de asesorar y aconsejar, se incluye el prestar servicios para omitir total o parcialmente alguna contribucion contraviniendo las disposiciones fiscales y colaborar en la alteracion o la inscripcion de cuentas, asientos o datos falsos en la contabilidad o documentos que se expidan, asi como ser complice en la comision de infracciones fiscales. No se incurre en infraccion cuando en la opinion se mencione que el criterio utilizado es diverso a los criterios del SAT, o bien se presente un escrito al contribuyente donde haga mencion que su asesoria puede ser contraria a la interpretacion de las autoridades fiscales. La sancion correspondiente sera de $ 35,000 a $ 55,000. En el caso en que exista asesoria, se aconseje o se presten servicios para omitir las contribuciones en base a criterios diferentes a los del SAT, existira agravante, la cual aumentara la multa de 10% a 20% de la contribucion omitida, sin que dicho aumento exceda del doble de los honorarios cobrados por la asesoria, el consejo o la prestacion del servicio.

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DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL. Art. 108 Se establece que se podran perseguir simultaneamente el delito de defraudacion fiscal y el de lavado de dinero. Se considera cometido el delito de defraudacion fiscal cuando existan ingresos provenientes de operaciones con recursos de procedencia ilicita.
SUSPENSION DE PAGO POR CONCURSO MERCANTIL. Art. 144 CFF Ahora con la entrada en vigor del IETU, se precisa que se suspendera el cobro de este impuesto causado con posterioridad a la declaratoria de consurso mercantil, hasta el momento que se firme el convenio con los acreedores y el fisco federal o en su caso sea decretada la quiebra.

El fisco federal podra condonar este impuesto de conformidad al Art. 146-B, que se refiere a las condonaciones por concursos mercantiles.

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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

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JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS. Art. 2 Se gravan los servicios de juegos con apuestas,que requieran permiso de conformidad con la Ley Federal de Juegos y Sorteos, los que realicen los organismos descentralizados, asi como la realizacion de juegos y concursos en los que el premio se obtenga por la destreza del participante en el uso de maquinas. Tambien estan comprendidos los juegos en los que se reciban, capten, crucen o exploten apuestas. Asi mismo los concursos donde intervenga en alguna etapa el azar. La tasa con que queda gravado es el 20% sobre los servicios mencionados.

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JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS. Art. 5-B Contra el impuesto determinado anteriormente se podran disminuir las cuotas por permisos pagados al gobierno federal previstas en la Ley Federal de juegos y sorteos. Cuando dicha disminucion exceda al impuesto, este excedente podra disminuirse de los meses siguientes hasta agotarse, sin que de derecho a acreditamiento, devolucion o compensacion. Tambien se podran disminuir los impuestos estatales por juegos y sorteos pagados , sin que esta disminucion exceda a la quinta parte del impuesto que establece esta ley.

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JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS. Art. 8 Las actividades mencionadas anteriormente no pagaran impuesto en los siguientes casos: a) Se lleven a cabo por donatarias que sean instuciones de asistencia o de beneficiencia, sociedades o asociaciones civiles que se dediquen a la enseanza con reconocimiento oficial, asi como las que otorguen becas. Esto siempre que dichos ingresos menos los premios otorgados se destinen a los fines para los cuales fueron constituidas. b) Sorteos en los que los participantes obtengan esta calidad sin sujetarse a algun pago, adquisicion de un bien o contratacion de un servicio.

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c) Sorteos en los que todos los participantes obtengan dicha calidad a titulo gratuito por el solo hecho de adquirir un bien o contratar un servicio. Siempre que: 1.- No se obtengan mas de 10 permisos para celebrar sorteos al ao. 2.- El monto de los premios no exceda al 3% de los ingresos del ejercicio inmediato anterior. PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO. Art. 18 Al total de las cantidades percibidas por los participantes se le disminuiran los premios efectivamente pagados y las cantidades efectivamente devueltas a los participantes, a la diferencia se le aplicara la tasa correspondiente.

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IMPUESTO A LOS DEPOSITO EN EFECTIVO

Vigente a partir del 1 de Julio 2008

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS ENEFECTIVO

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SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO. Art. 1 Personas Fisicas y Morales respecto de todos los depositos en efectivo, ya sea moneda nacional o extranjera, que se realice en cualquier tipo de cuenta a su nombre en las instituciones del sistema financiero. No se consideran depositos en efectivo: a) Transferencias electronicas. b) Traspaso de cuenta. c) Titulos de credito.

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BASE Y TASA DEL IMPUESTO. Art. 2 y 3 El impuesto se calculara aplicando el 2% sobre los depositos gravados en esta Ley. Las PF y PM no estaran obligadas al pago de este impuesto por los depositos en efectivo hechos en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $25,000 en cada mes, por el excedente se pagar el impuesto. Este monto se determinara con la suma de los depositos en efectivo que se realicen en todas las cuentas del titular en una misma institucion del sistema financiero.

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NO OBLIGADOS AL PAGO. Art. 2 a) Federacion, estados y municipios, asi como entidades paraestatales no contribuyentes del ISR. b) Personas Morales con fines no lucrativos conforme al Titulo III LISR. c) Instituciones del sistema financiero por los depositos en efectivo con motivo de intermediacion financiera. d) PF por los depositos en efectivo realizadas en sus cuentas que a su vez sean ingresos exentos en los terminos del art. 109 Fracc. XII LISR. ( extranjeros que sean agentes diplomaticos, agentes consulares, empleados de embajadas, etc.) e) Depositos a cuentas propias abiertas con la finalidad de cubrir prestamos recibidos de dichas instituciones financieras, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones.

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OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. Art. 4 1) Recaudar el impuesto el ultimo dia del mes. Tratandose de depositos a plazo cuyo monto individual sea mayor a $25,000 , el impuesto se retendra en el momento en que serealice el deposito. Seran responsables solidarios con el contribuyente por los impuestos no recuadados en los siguientes casos: - No presenten el aviso a las autoridades fiscales de que los fondos en las cuentas del contribuyente no fueron suficientes para cubrir la totalidad del impuesto - No hubiese recaudado el impuesto en los terminos y plazos establecidos y se haya presentado el aviso correspondiente.

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS ENEFECTIVO

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OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. Art.4 2) Enterar el impuesto dentro de los 3 dias siguientes a la fecha en que se recaudo. 3) Informar mensualmente sobre el impuesto recaudado y el pendiente de recuadar por falta de fondos, asi por las omisiones en la recuadacion de los impuestos a los contribuyentes. 4) Recaudar el impuesto pendiente cuando el contribuyente reciba algun deposito en su cuenta. 5) Entregar constancias mensuales y anuales que acrediten el entero o en su caso el importe no recaudado. 6) Llevar registro de depositos en efectivo.

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OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. Art.4 7) Presentar declaracion informativa a mas tardar el 15 de febrero del siguiente ao. 8) Informar a titulares de cuentas concentradoras de deposito en efectivo recibidos. 9) Los titulares de las cuentas concentradoras deben identificar el beneficiario final a fin de que cumpla con las obligaciones de esta ley.

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS ENEFECTIVO

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Si derivado de la declaracion informativa presentada por las instituciones del sistema financiero, la autoridad fiscal comprueba que existe un saldo pendiente de pago, esta determinara el credito fiscal correspondiente, lo notificara y el contribuyente tendra 10 dias para manifestar lo que por derecho le corresponde. Despues de este plazo la autoridad emitira el credito fiscal con actualizacion y recargos.

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS ENEFECTIVO

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ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO. Art. 7 y 8 El IDE pagado en el ejercicio sera acreditable contra el ISR de dicho ejercicio. Si el IDE es mayor al ISR del ejercicio, la diferencia se podra acreditar contra ISR retenido a terceros. Posteriormente si sigue existiendo pago de IDE sin acreditarse, se podra compensar contra las contribuciones federales a cargo del contribuyente, y si aun asi existe un remanente , este se opdra solicitar en devolucion. Mismo esquema de acreditamiento para pagos provisionales. Si el contribuyente no acredita el IDE pudiendolo haber hecho, se perdera el derecho hasta el monto que se pudo haber acreditado.

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS ENEFECTIVO

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OPCION DE ACREDITAMIENTO POR ANTICIPADO. Art. 9 Se podra acreditar en el pago provisional el IDE que se estima se pagara en el mes siguiente a aquel al que corresponda dicho pago provisional, de conformidad con lo siguiente: 1) Conocido el IDE efectivamente pagado se comparara contra el IDE acreditado. 2) Si el IDE acreditado es mayor al IDE pagado, la diferencia se enterara en el siguiente pago provisional de ISR. Si la diferencia es mayor en un 5% se enterara con actualizacion y recargos. 3) Si el IDE acreditado es menor al pagado, la diferencia se puede acreditar posteriormente.

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Gracias !!!

Establecimiento Permanente

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Artculo 2o. Para los efectos de esta Ley, se considera

establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entender como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales. No se considerar que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el pas, derivado de las relaciones de carcter jurdico o econmico que mantengan con empresas que lleven a cabo operaciones de maquila, que procesen habitualmente en el pas, bienes o mercancas mantenidas en el pas por el residente en el extranjero, utilizando activos proporcionados, directa o indirectamente, por el residente en el extranjero o cualquier empresa relacionada, siempre que Mxico haya celebrado, con el pas de residencia del residente en el extranjero, un tratado para evitar la doble imposicin y se cumplan los requisitos del tratado.
SUJETOS

Enajenacion de Bienes Liva

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Artculo 8o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin,
adems de lo sealado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas. En este ltimo caso la presuncin admite prueba en contrario. No se considerar enajenacin, la transmisin de propiedad que se realice por causa de muerte, as como la donacin, salvo que sta la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta. Cuando la transferencia de propiedad no llegue a efectuarse, se tendr derecho a la devolucin del impuesto al valor agregado correspondiente, siempre que se renan los requisitos establecidos en los prrafos primero y segundo del artculo 7o. de esta Ley. Cuando se hubiera retenido el impuesto en los trminos de los artculos 1o.-A y 3o., tercer prrafo de esta Ley, no se tendr derecho a la devolucin del impuesto y se estar a lo dispuesto en el tercer prrafo del citado artculo 7o. de esta Ley. Objeto

Enajenacion de Bienes C.F.F.

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Artculo 14.- Se entiende por enajenacin de bienes: I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III. La aportacin a una sociedad o asociacin. IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos: a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho. Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por los bienes que afecte en fideicomiso, se considerarn enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones. VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o d instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerar que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones. b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre stos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. Cuando se emitan certificados de participacin por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran pblico inversionista, no se considerarn enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de acciones. La enajenacin de los certificados de participacin se considerar como una enajenacin de ttulos de crdito que no representan la propiedad de bienes y tendrn las consecuencias fiscales que establecen las Leyes fiscales para la enajenacin de tales ttulos. VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales. VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considerar que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos correspondientes. IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el artculo 14-B de Objeto este Cdigo.

Prestacion de Serv. Ind. LIVA

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Artculo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestacin de servicios independientes: I.- La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto le den otras leyes. II.- El transporte de personas o bienes. III.- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento. IV.- El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la corredura, la consignacin y la distribucin. V.- La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa. VI.- Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra, siempre que no est considerada por esta Ley como enajenacin o uso o goce temporal de bienes. No se considera prestacin de servicios independientes la que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneracin, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimile a dicha remuneracin. Se entender que la prestacin de servicios independientes tiene la caracterstica de personal, cuando se trate de las actividades sealadas en este artculo que no tengan la naturaleza de actividad empresarial.

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Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. LIVA

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Artculo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce
temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestacin. Se dar el tratamiento que est Ley establece para el uso o goce temporal de bienes, a la prestacin del servicio de tiempo compartido. Se considera prestacin del servicio de tiempo compartido, independientemente del nombre o de la forma que se d, al acto jurdico correspondiente, consistente en poner a disposicin de una persona o grupo de personas, directamente o a travs de un tercero, el uso, goce o dems derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada, por periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o la adquisicin de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este ltimo caso se trasmitan los activos de la persona moral de que se trate. Regresar

Confronta 95 vs Ietu

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X. Sociedades o asociaciones de carcter

civil que se dediquen a la enseanza, con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseanza.ingresos exentos

Confronta 95 vs Ietu

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XVII. Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas, a que se refiere el artculo 98 de esta Ley. XVIII. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen exclusivamente a la administracin de un inmueble de propiedad en condominio. XIX. Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para la realizacin de actividades de investigacin o preservacin de la flora o fauna silvestre, terrestre o acutica, dentro de las reas geogrficas definidas que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, as como aquellas que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para promover entre la poblacin la prevencin y control de la contaminacin del agua, del aire y del suelo, la proteccin al ambiente y la preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico. Dichas sociedades o asociaciones, debern cumplir con los requisitos sealados en las fracciones II, III, IV y V del artculo 97 de esta Ley, para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos en los trminos de la misma. XX. Las asociaciones y sociedades civiles, sin fines de lucro, que comprueben que se dedican exclusivamente a la reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin y a la conservacin de su hbitat, siempre que adems de cumplir con las reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria, se obtenga opinin previa de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales. Dichas asociaciones y sociedades, debern cumplir con los requisitos sealados en las fracciones II, III, IV y V del artculo 97 de esta Ley.Ingresos exentos

Empresas que consolidan

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Las

sociedades controladas y la controladora pagarn el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio que individualmente les corresponda mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta.

Credito Fiscal
Ingresos

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1,200,000=

(-) Deducciones
Base (x) Tasa Art. 1 (=) Credito Fiscal Actualizar
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1,294,425=
94,425= 16.5% 15,250=

Cred. Por S.G.y AS.

Sueldos Gravados (+) Aportaciones de S.S. Suma Tasa art. 1 Credito por S.G. y A.S
Ietu

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120,000= 30,000= 150,000= 16.5% 24,750=

Cred. Por inversiones MOI (-) Depreciacion (=) Saldo por Deducir (1/8/08) (x) Factor (=) Base (x) Credito autorizado (=) Credito por Inversiones
Ietu

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500,000= 75,757= 424,243= 16.5% 70,000= 5% 3,500=

Deduccion Opcional

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Act. fijo adq. Del 01/09/07 al 31 de Dic./07 Adquisiciones 300,000=

Deducir en 2008 33.33%

100,000=
100,000= 100,000= 8,333=

2009 33.33%
2010 33.34% En provisionales 1/12
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Deduccion opcional

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Artculo Quinto. Deduccion en inversiones nuevas,

adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo. 1/3 en cada ejercicio a partir del 2008, hasta agotarlo. 1/12 en pagos provisionales. se actualiza de dic/07 a dic/ que se deduzca. Para anual Para provisionales de dic/07 hasta el mes del p. prov.

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Transitorios

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Artculo Sexto. Por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, que en los trminos de esta Ley sean deducibles, los contribuyentes podrn aplicar un crdito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa nica de los ejercicios fiscales a que se refiere este artculo y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo siguiente: I. Determinarn el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones a que se refiere este artculo, que en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta tengan al 1 de enero de 2008. El saldo pendiente de deducir a que se refiere esta fraccin se actualizar por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el mes de diciembre de 2007. II. El monto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se multiplicar por el factor de 0.175 y el resultado obtenido se acreditar en un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez ejercicios fiscales a partir del ejercicio fiscal de 2008, en contra del impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio de que se trate. Tratndose del ejercicio fiscal de 2008 el factor aplicable ser de 0.165 y para el ejercicio fiscal de 2009 el factor aplicable ser de 0.17. Para los efectos de los pagos provisionales del ejercicio de que se trate, los contribuyentes podrn acreditar la doceava parte del monto que se obtenga conforme al prrafo anterior multiplicada por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago. Ietu

Transitorios

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Artculo Cuarto. Para los efectos del

artculo 1, ltimo prrafo, de la presente Ley, durante el ejercicio fiscal de 2008 se aplicar la tasa del 16.5% y durante el ejercicio fiscal de 2009 se aplicar la tasa del 17%.

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