XIX SIMPOSOIO SOBRE REVISORIA FISCAL

EL FORO DE LOS CONTADORES

LA AUDITORIA FORENSE Y LOS DELITOS DE CUELLO BLANCO

CONTENIDO
PRESENTACION APOYO TECNICO A LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL AUDITORIA FORENSE IMPORTANCIA PERROS SABUESOS EN DEMANDA FRAUDE Y SU PERFIL CORRUPCION ILICITOS EN ENTES ECONOMICOS RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE A LOS CONCORDATOS Y QUIEBRAS LOS CICLOS TRANSACCIONALES PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS ESTAFAS, DESFALCOS Y FRAUDES INEXACTITUD Y MAQUILLAJES EN LA CONTABILIDAD NUEVA CULTURA DE CONTROL E IMPLICACIONES DE LA GLOBALIZACION

AUDITORIA FORENSE
EL CONTADOR PUBLICO Y EL GOBIERNO TECNOLOGIA DE LA INFORMACION Y DE LAS COMUNICACIONES (TIC) CORRUPCION MODELO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL SOBORNO, EXTORSION, TRAFICO DE INFLUENCIAS, NEPOTISMO, FRAUDE, PARA ACELERAR, PARA DEMORAR U OMITIR TRAMITES O INVESTIGACIONES, DESFALCO Y OTROS IMPUNIDAD POR DEFICIENCIAS EN LAS INVESTIGACIONES EXPERIENCIA CONTABLE Y VISION DE DETECTIVE CASOS ENRON, WORLCOM, XEROX Y OTROS

PERROS SABUESOS EN DEMANDA

LOS DELITOS DE CUELLO BLANCO Y DE CRIMEN CORPORATIVO AUMENTO LA AUDITORIA FORENSE JAMES BOND CORPORATIVO PERSIGUIENDO HAN AYUDADO A ORDENAR LAS FINANZAS DE TERRORISTAS PARA LAS INVESTIGACIONES NO SOLO ASESORAN EMPRESAS SINO LUCHAN CONTRA EL CRIMEN LOS AUDITORES EXTERNOS SON PERROS GUARDIANES Y LOS INTERNOS SON PERROS CON OJOS DE VISION MAS ALLA DE LOS ANALISIS NUMERICOS EN LAS INVESTIGACIONES POLITICAS EN AUMENTO LAS FIRMAS DE AUDITORIA FORENSE UNIVERSIDADES HAN AGREGADO CURSOS CONTADORES PUBLICOS DETECTIVES MAS EXITOSOS

FRAUDE
DESPOJAR MEDIANTE ENGAO A

PERSONA NATURAL O JURIDICA, SE LLAMAN DELITOS DE CUELLO BLANCO A ENTES CORPORATIVOS, DOS CATEGORIAS: ADUEARSE DE FONDOS (EFECTIVO O VALORES) O ACTIVOS DE LA EMPRESA LA DECLARACION FALSA DE LA SITUACION FINANCIERA DE LA EMPRESA
(OMISION DE OPERACIONES, REGISTROS FALSOS, AMORTIZACIONES O DEPRECIACIONES NO EFECTUADAS O HECHAS EN TIEMPOS ASIGNADOS INADECUADAMENTE O MANIPULACION DE LOS REGISTROS CONTABLES DE UN ENTE ECONOMICO)

PERFIL DEL RIESGO DEL FRAUDE

RIESGOS PERSONALES

RIESGOS CULTURALES
RIESGOS ESTRUCTURALES RIESGOS COMERCIALES

RIESGOS PERSONALES
ESTILO DE MANEJO DE AUTOCRATICO DESAJUSTE ENTRE PERSONALIDAD Y ESTATUS COMPORTAMIENTO INUSUAL ACTOS ILEGALES ESTILO DE VIDA COSTOSA VACIONES SIN TOMAR CALIDAD POBRE DEL PERSONAL MORAL BAJA ALTA ROTACION DEL PERSONAL COMPENSACION VINCULADA AL RENDIMIENTO

RIESGOS CULTURALES
RESULTADOS A CUALQUIER COSTO COMPROMISO DEFICIENTE CON EL CONTROL SIN CODIGO DE ETICA COMERCIAL OBEDIENCIA INCUESTIONABLE DEL PERSONAL

RIESGOS ESTRUCTURALES
ESTRUCTURA COMPLEJAS SITIOS REMOTOS VARIAS FIRMAS DE AUDITORES

RIESGOS COMERCIALES
ESTRATEGIA COMERCIAL DEFINIDA UTILIDAD EXCESIVA POR ENCIMA DE LAS NORMAS DE LA INDUSTRIA DESAJUSTE ENTRE EL CREMIENTO Y EL DESARROLLO DE LOS SISTEMAS REPUTACION POBRE PROBLEMAS DE LIQUIDEZ

COMBINACION DE RIESGOS
RIESGOS PERSONALES, CULTURALES, COMERCIALES Y ESTRUCTURALES, SON FACTORES QUE PUEDEN AUMENTAR EL RIESGO DEL FRAUDE, SIN EMBARGO CUANDO EXISTE LA COMBINACION DE ELLOS EXISTE UN NIVEL MAS ALTO DE RIESGO

CORRUPCION
EXISTE CUANDO UNA PERSONA, ILICITAMENTE, PONE SUS INTERESES PERSONALES POR SOBRE LOS DE LAS PERSONAS Y LOS IDEALES QUE ESTA COMPROMETIDO A SERVIR. INVOLUCRA LA POLITICA, ARANCELES, CREDITO, SISTEMAS DE IRRIGACIN, CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES, EVASION FISCAL, REGLAMENTACIONES ESPECIALES, OBSERVANCIA DE LOS CONTRATOS.

CORRUPCION
SECTOR PUBLICO CON COLUSION CON EL PRIVADO. EL SISTEMA SE CORRUMPIO, CREANDO INCENTIVOS EQUIVOCADOS, DEBILITANDO LAS REGULACIONES Y CONTROLES. 20 AOS ATRS, LOS PRESIDENTES DE LAS 10 CIAS MAS GRANDES DE EE.UU. = US$3.5MILLONES Y EL AO PASADO = US$154MILLONES C/U.

CORRUPCION
REMUNERACION VARIABLE POR EL PRECIO DE BOLSA, NO IMPORTANDO LA ADMINISTRACION, SINO LA MANIPULACION DEL PRECIO EN ACCION, LLEVANDO A MAQUILLAJE LOS BALANCES, AGREGANDO INCENTIVOS GENEROSOS A OTROS AGENTES, COMO LAS FIRMAS DE AUDITORES, LOS CASAS DE BOLSAS Y RED DE INDIVIDUOS SIN INTERVENCION CLARA DEL GOBIERNO.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

CONCORDATOS Y QUIEBRAS. CAUSAS. CASOS XEROX, ENROM CORP, WORLDCOM. PORQUE LOS AUDITORES NO LO EVITARON, ACASO LOS STANDARES DE AUDITORIA NO ESTAN BIEN ENFOCADOS, FUTURO Y NO LO QUE PAS, SE HAN CONCENTRADO EN PROGRAMAS INFORMATICOS Y CONTROLES INTERNOS SIN ESTUDIAR LAS TRANSACCIONES COMO TALESH

CICLOS TRANSACCIONALES

ACTIVIDAD DE REGISTRO DE INFORMACION

ACTIVIDAD DE TESORERIA

ACTIVIDAD DE ADQUISICION Y PAGO ACTIVIDAD DE TRANSFORMACION COMPRAS Y NOMINAS N.T.C. ASIGNACION

ACTIVIDAD DEINGRESOS

PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS

TESORERIA
EFECTIVO = CORTES INADECUADOS EFECTIVO, FONDOS RESTRINGIDOS, GIROS NO DESCARGADOS. INVERSIONES = VALORES DE MERCADOS Y VALORES INTRINSECOS INFLADOS, POR DEBAJO DEL COSTO, CLASIFICACION. PATRIMONIO = NORMAS LEGALES, SUPERAVIT PAGADO O GANADO, RESERVAS ACCIONES EN TESORERIA PAGO DE DIVIDENDOS.

PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS

ADQUISICION Y PAGO PREPAGOS DIFERIDOS E INTANGIBLES, GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO, PRINCIPIO DE LA ASOCIACION, AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS FIJOS, POLITICAS DE CAPITALIZACION, RETIRO DE BIENES, TERRENOS DESARROLLO DE PROYECTOS Y OBRAS Y PASIVOS.

PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS

TRANSFORMACION
INVENTARIOS (CONTEOS FISICOS, CORTES INDEBIDOS Y METODOS IMPROPIOS DE VALORACION), FIJACION Y CALCULO INCORRECTO DE CANTIDADES, NO INDICAR CAMBIOS DE METODOS, NI GRAVAMENES NI PIGNORACIONES, NO CLASIFICAR ADECUADAMENTE, OMITIR GASTOS FIJOS DE PRODUCCION.

PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS

INGRESOS
CORTES IMPROPIOS DE VENTA Y DE DESPACHO Y ENBARQUES, CONSTITUCION DE PROVISIONES DE CARTERA, CASTIGO DE CARTERA, NORMAS FISCALES Y CONTABLES.

PRACTICAS CONTABLES INADECUADAS

INFORMACION FINANCIERA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, ACUMULACION O COMPENSACION DE CIFRAS, INFLUENCIA DE LA NORMA LEGAL EN LA CONTABILIDAD, ESTADOS FINANCIEROS EN INFORMES NECESARIOS, RELACION DEL CONTADOR PUBLICO EN LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.

ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

TESORERIA
POR EFECTIVO = CUBRIR FALTANTES, FALSEAR DOCUMENTOS Y REGISTROS, CON CHEQUES, LAPPING O JINETEO, ANTICIPOS DE CAJA MENOR, EXPEDICION DE CHEQUES AL PORTADOR, FALSIFICACION DE ENDOSOS, LAVADO DE CHEQUES, TRASLADO DE FALTANTES A CUENTAS DE RESULTADO, COMPRA Y VENTA DE DIVISAS, ELIMINACION DE CHEQUES PENDIENTES, CONSIGNACION DE CHEQUES SIN FONDOS, IRREGULARIDADES EN EGRESOS DE CAJA PAGO DE CONTRATO DE OBRA, NOMINAS, PAGOS DOBLES DE FACTURAS, ADULTERACION DE CHEQUES POR UN MAYOR VALOR, COBROS DE BONOS Y TITULOS FALSIFICADOS. INVERSIONES = MALVERSACION DE DIVIDENDOS E INTERESES, VENTA DE VALORES O POR MENOR VALOR.

ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES ADQUISICION Y PAGO

PREPAGADOS, DIFERIDOS E INTANGIBLES, ACTIVOS FIJOS INFLANDO COSTO DE ADQUISICON, PAGOS DE COMISIONES, ROBOS DE EQUIPOS. COSTOS Y GASTOS POR ADQUISICIONES CORRUPCION DE PROVEEDORES Y EMPLEADOS, PASIVOS.

ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

TRANSFORMACION
HURTO, COLUSION Y FALSIFICACION DE LOS REGISTROS DE INVENTARIOS Y DE LA CONTABILIDAD, FALTANTES DE INVENTARIO, SUBESTIMACION DE MEDIDAS DE CONTROL INTERNO, DISTRIBUCION Y ENTREGA DE ARTICULOS FACTURACION EN BENEFICIO PROPIO, SAQUEOS, EMBARQUES Y MERCANCIAS EN TRANSITO, SOBRONOS O PAGOS DE EFECTIVO Y APROPIACION DE DESPERDICIOS

ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES INGRESOS APROPIACION INDEBIDA DE EFECTIVO, MANIPULACION EN LAS VENTAS IRREGULARIDADES EN CUENTAS POR COBRAR, CONFIRMACIONES AL DEUDOR, DESPACHOS INADECUADOS.

ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS IRREGULARIDADES

INFORMACION FINANCIERA
FALSEDAD MATERIAL, FALSEDAD IDEOLOGICA, FALSEDAD PERSONAL, FRAUDE, CODIGO DE COMERCIO Y LA FALSEDAD, INEXACTITUD EN LA CONTABILIDAD, MAQUILLAJE DE BALANCES.

CONCLUSIONES
1. Los errores intencionales o fraudes que se suceden en Colombia son tambin mltiples, solo se divulgan los que afectan a las entidades pblicas; sera conveniente que tambin se divulgaran los problemas de esta ndole en el sector privado. 2. En los fraudes del sector pblico solo se mencionan funcionarios de ese sector, sin embargo siempre hay colusin con el sector privado, los investigadores deben tenerlo presente y ojal se divulgaran dichas participaciones.

CONCLUSIONES
3. Los fraudes de maquillaje de empresas publicados y analizados por los diferentes redactores econmicos de los Estados Unidos, deben ser estudiados por los revisores fiscales en Colombia y tenerse en cuenta sus modalidades, para cambiar su enfoque de trabajo. 4. Las siguientes afirmaciones sobre que los auditores son preocupantes y requieren de un anlisis especial por parte de los Revisores

CONCLUSIONES
Fiscales en Colombia y por los auditores en general: A)soportan su trabajo en la informacin financiera bajo software esttico sin tener en cuenta, que las empresas por ms que tengan sus mismos fines y objetivos e iguales productos, son diferentes, por tanto deben variar sin tener en cuenta los honorarios. B) su enfoque basado solamente en la evaluacin del riesgo y de su control interno, sin ahondar en la revisin de las cifras porque no les alcanza sus honorarios porque su cotizacin fue inferior para poder lograr el cargo.

CONCLUSIONES
5. Los trabajos basados en los sistemas de pruebas selectivas u otros estndares de auditoria establecidos ms por las organizaciones de los contadores que por el gobierno, sera conveniente cambiarlos como se est tratando de hacerlo el Senado de los Estados Unidos. 6. La Auditoria Forense es una nueva posibilidad para los contadores pblicos y para las investigaciones que se realizan en los entes privados y pblicos, siempre y cuando se tenga una experiencia suficiente en el conocimiento contable y haber practicado la auditoria o Revisora Fiscal con xito.

CONCLUSIONES
7. Los jueces entiendan que cuando se escoja un tcnico contable para ejercer una contabilidad o auditoria forense sea hecha con base en la experiencia del Contador y no porque exista en una lista radicado en su juzgado. 8. El enfoque de las investigaciones que se realicen se haga por medio de ciclos transaccionales ( financiera y operativa), tenindose en cuenta las diferentes clases de inexactitudes que se suceden en la contabilidad y los posibles fraudes, desfalcos y otras irregularidades que se conocen y se presentan en esta ponencia.

CONCLUSIONES
9. RECORDAR QUE PARA COLOMBIA EXISTE EL ART. 43 DE LA LEY 222 DE 1995, EN CUANTO A INEXACTITUDES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y EN SUS NOTAS QUE DICE: RESPONSABILIDAD PENAL Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas, sern sancionados con prisin de uno a seis aos, quienes a sabiendas:

RESPONSABILIDAD PENAL
1. SUMINISTRA DATOS A LAS AUTORIDADES O EXPIDAN CONSTANCIAS O CERTIFICACIONES CONTRARIAS A LA REALIDAD. 2. ORDENEN, TOLEREN, HAGAN, O ENCUBRAN FALSEDADES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS O EN SUS NOTAS

RESPONSABILIDAD PENAL
QUIENES ORDENAN?
QUIENES TOLERAN? QUIENES HACEN? QUIRNES PUEDEN ENCUBRIR?