Sueldos y Salarios 2012

ACTUALIZACIN EN SUELDOS y SALARIOS 2012, DECRETO AL FOMENTO DEL PRIMER EMPLEO Y LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
REFLEXIN
El dinero hace hombres Ricos, El Conocimiento hombres Sabios y la Humildad hace hombres Grandes extraordinarios
INDICE
1) 2) 3) 4) 5) Salario Mnimos 2012 Adecuaciones a la Ley del Seguro Social por incremento al Salario Mnimo NIF B-3 Estado de Resultados Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores 2011 Decreto del Fomento al Primer Empleo 2011
6) Generalidades de la LFT. 7) Disposiciones de la LISR respecto a Salarios y Asimilados 8) Clculo del ISR por salarios respecto a: a) Pago de Nminas con incidencias b) Finiquito c) Vacaciones y Prima Vacacional d) PTU e) Indemnizacin y Haberes de Retiro f) Tiempo Extra g) Previsin Social h) Ajuste Mensual y Anual por pago de Salarios 9) Requisitos para Deducir Salarios 10) Requisitos para Acreditar el Subsidio para el Empleo 11) Casos Prcticos
PADRN DE CONTRIBUYENTES AL TERCER TRIMESTRE DE 2011
63.40%
32.76% 3.84%
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
SALARIO MNIMOS VIGENTES A PARTIR DE 2012
reas Geogrficas
2011
A
B C
Pesos
2012 Incremento ($)
$ 59.82
$ 58.13 $ 56.70
(%)
$ 62.33
$ 60.57 $ 59.08
$ 2.51 4.19%
$ 2.44 4.19% $ 2.38 4.19%
DOF 19/12/11
ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CAS
DETERMINACIN DE LA PARTE PROPORCIONAL DE LOS DAS DE DESCANSO

Ingreso Semanal $ 2,500.00 = $ 357.14 Salario Diario
Das a la Semana 7
Proporcin = Das de la Semana = 7 = 1.4 Das Laborables Por lo Tanto: Lunes 1.4 (x) 357.14 = $ 500.00 5
Martes
Mircoles Jueves Viernes
Art. 69 LFT
2.8 (x) 357.14 = 1,000.00

4.2 (x) 357.14 = 1,500.00 5.6 (x) 357.14 = 2,000.00 7.0 (x) 357.14 = 2,500.00
Estado de Resultados B-3 NIF

Ingresos por Ventas o Servicios (Ordinarios)
(-) Descuentos, Rebajas, y Bonificaciones S/Venta (=) Ventas o Ingresos Netos (-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta

(-) GASTOS GENERALES * Venta ( Comercializar Productos) * Administracin (Controlar sus Operaciones) * Investigacin (Bsqueda de Nuevas alternativas) (+) (-) OTROS INGRESOS O GASTOS (PTU del Ejercicio) (+) (-) RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (RIF)
(+) (-) Participacin en los Resultados de Subsidiarias no consolidadas y Asociadas (B-8)

(=) Utilidad antes de Impuestos a la Utilidad (Incluye el Impuesto causado y el diferido)
REGISTRO DE LA NMINA PARA UNA EMPRESA DE PRODUCCIN, COMO ELEMENTO DEL COSTO MANO DE OBRA (Cuenta Puente)
Se carga: 1. Sueldos, Salarios, Prestaciones y Obligaciones fabriles del periodo de costos
Se abona: 1. Mano de Obra directa Aplicada a la Produccin. 2.Mano de Obra Indirecta Aplicada a la Produccin
Nota: La cuenta queda Saldada
REGISTRO DE LA NMINA PARA UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA Y DE SERVICIO COMO GASTO GASTOS GENERALES (Nmina)
Se carga: 1. Sueldos, Salarios, Prestaciones y Obligaciones fabriles del periodo de costos
Se abona: 1. Al cierre del ejercicio para reflejar el saldo en la cuenta de Prdidas y Ganancias
FUENTES DE DERECHO EN MATERIA LABORAL

LEY
JURISPRUDENCIA
PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO

PRINCIPIOS GENERALES DE JUSTICIA SOCIAL
COSTUMBRE
EQUIDAD
Art. 17 L.F.T.
INTERPRETACIN DE LAS NORMAS DE TRABAJO
EN LA INTERPRETACIN DE LAS NORMAS DE TRABAJO SE TOMARN EN CONSIDERACIN SUS FINALIDADES SEALADAS EN LOS ARTICULOS 2o y 3o. EN CASO DE DUDA, PREVALECERA LA INTERPRETACIN MAS FAVORABLE AL TRABAJADOR.
Art. 18 LFT.
Duda en Inscripcin y Pago de Cuotas al IMSS

El patrn puede presentar escrito y DEBE seguir pagando las cuotas
1.- Resolucin por el IMSS en 45 das hbiles y en su caso,

2.- Dar de baja al patrn , al trabajador o a ambos. 3.- Proceder al reembolso correspondiente, quedando una parte al instituto para cubrir gastos de administracin y operacin. 4.- Quedando a salvo los derechos de los trabajadores para reclamar los importes que hayan sido depositados en su cuenta individual.
Art. 17 LSS
ELABORO:.CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
SALARIO (CONCEPTO)
SALARIO ES LA RETRIBUCIN QUE DEBE PAGAR EL PATRN AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO
Art. 82 LFT
EJEMPLOS DE SALARIO
Sueldos y Salarios. Sobresueldo. Aguinaldo Anual Prima Vacacional. Gratificaciones. Bonos. Compensaciones. Prima Dominical. Comisiones sobre ventas. Premios de Productividad Incentivos, Horas Extras, Premios Asistencia y Puntualidad, etc.
Art. 82 LFT
PRESUNCIN DE LA RELACIN LABORAL
SE PRESUMEN LA EXISTENCIA DEL CONTRATO Y DE LA RELACIN DE TRABAJO ENTRE EL QUE PRESTA UN TRABAJO PERSONAL Y EL QUE LO RECIBE.
Art. 21 LFT
COMO DISTINGUIR ENTRE:
1) TRABAJADOR SUBORDINADO. (ART. 8 L.F.T.)
2) ASIMILADO A SALARIOS. (ART.110 L.I.S.R.)
3) PRESTADOR DE SERVICIOS INDEPENDIENTES.
(ART. 2606 COD. CIVIL)
DETERMINACIN DEL SALARIO
EL SALARIO PUEDE FIJARSE POR: A) UNIDAD DE TIEMPO JORNADA DE TRABAJO
B) UNIDAD DE OBRA
DESTAJO
C) COMISIN
ART. 285 L.F.T.
D) PRECIO ALZADO
ART. 2616 COD. CIVIL
Art. 83 L.F.T.
CAMBIOS EN MATERIA DE SEGURO SOCIAL 2012
1) Topes Salariales para TODAS las Ramas de Seguro, pasa de $ 1,495.50 a $ 1,558.25 (25 VSMGVDF) 2) Enfermedades y Maternidad (Cuota Fija) 20.40% sobre SMGVDF
3) Enfermedades y Maternidad (Porcentaje Sobre el Excedente de 3 VSMGVDF)

a) 1.10% Cuota Patronal b) 0.40% Cuota Obrera
ELABORO: .CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
DETERMINACIN DEL COSTO LABORAL POR LA CONTRATACIN DE UN TRABAJADOR PARA 2012
DATOS GENERALES AGUINALDO PRIMA VACACIONAL VACACIONES 15 DIAS 25 % 6 DIAS
S M G DEL D.F.
SUELDO NOMINAL X FACTOR INTEGRACIN
62.33
$ 66.97 1.0452
= SALARIO DIARIO INTEGRADO
70.00
30
DIAS A COTIZAR
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD PRESTACIONES EN ESPECIE: CUOTA FIJA (62.33 x 30 x 20.40%) EXCEDENTE DE 3 SMG DF (62.33 X 3 X 30 =5,609.97 2,100) CUOTA PRESTACIONES EN DINERO: BASE DE COTIZACION CUOTA GASTOS MDICOS PENSIONADOS: BASE DE COTIZACIN CUOTA TOTAL E. Y M.
TRABAJAJADOR 0.00 0.00 0.40% 0.00 2,100 0.25% 5.25 2,100 0.375% 7.87 $ 13.12
PATRN 381.46 0.00 1.10% 0.00 2,100 0.70% 14.70 2,100 1.05% 22.05 $ 418.21
======
=====
INVALIDEZ Y VIDA BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA I. Y V.
TRABAJADOR
$ 2,100.00 0.625% 13.12
PATRN
$ 2,100.00 1.75% 36.75
=======
======
CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA C. Y V.
2,100.00 1.125% $ 23.62
=======
2,100.00 3.150% $ 66.15
======
RIESGO DE TRABAJO BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA R.T.
TRABAJADOR 2,100.00 0.00% 0.00
PATRN 2,100.00 2.59840% 54.57
======
=======
GUARDERIAS BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70 X 30) CUOTA TOTAL CUOTA GUARDERIAS
2,100.00 0.00% 0.00
======
2,100.00 1.00% 21.00
======
SEGURO DE RETIRO TRABAJADOR BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS) (70.00 X 30) $ 2,100.00 $ CUOTA 0.00% TOTAL CUOTA SR. 0.00 RESUMEN: ENFERMEDADES Y MATERNIDAD INVALIDEZ Y VIDA CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ RIESGO DE TRABAJO GUARDERIAS SEGURO DE RETIRO GRAN TOTAL
PATRN 2,100.00 2.00% 4.00 418.21 36.75 66.15 54.57 21.00 42.00 $ 641.68
=======
13.12 13.12 23.62 0.00 0.00 0.00 49.86
======
======
======
CONTRIBUCIONES LABORALES
TOTAL CUOTA PATRONAL MENSUAL $ 641.68
MAS:
MAS:
5% INFONAVIT (70.00 X 30 X 5%)

TOTAL DE CUOTAS PATRONALES IMPUESTO SOBRE NOMINAS D. F.
105.00
746.68
(66.97 X 30 = 2,009.10 X 2.5%)

TOTAL CONTRIBUCIONES LABORALES ENTRE: TOTAL PERCEPCIONES MENSUALES
50.23
796.91
(66.97 X 30)
% DE COSTO LABORAL
2,009.10
39.66 % =======
Requisitos PARA DEDUCIR salarios

Art. 118 LISR. Quienes hagan pagos por concepto de Salarios, tendrn las siguientes obligaciones:
I)
II) III)
Efectuar las retenciones sealadas en el artculo 113 LISR

Calcular el Impuesto Anual en los trminos del artculo 116 LISR Proporcionar Constancias de Ingresos y Retenciones efectuadas en el ao de calendario
IV)
Solicitar constancias a los trabajadores por otros patrones y cerciorarse que estn inscritos en el RFC.
Solicitar a los trabajadores les comuniquen por ESCRITO, si prestan servicios a otro empleador y ste les aplica el SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, a fin de que no se Aplique Nuevamente. (Reforma08)
V) Presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada Ao la declaracin de los Pagos del Subsidio para el Empleo (Declaracin Informativa) VI) Solicitar datos a los trabajadores para inscribirlos en el RFC
Art. 31-V y 172 -VII LISR ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Requisitos PARA DEDUCIR salarios
Cumplir con las Obligaciones que regulen el SUBSIDIO PAR EL EMPLEO. Inscribir a los Trabajadores en el IMSS cuando estn Obligados a ello.
Que tratndose de pagos efectuados por concepto de salarios
a trabajadores que tengan derecho al Subsidio para el Empleo, EFECTIVAMENTE SE PAGUEN LAS CANTIDADES que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores.(Art. 31-XX y 172 XVI LISR)
Art. 31-V LISR
REQUISITOS PARA ACREDITAR EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO CONTRA ISR

1) Llevar registros por pago de Salarios, identificando en FORMA INDIVIDUALIZADA, a cada uno de los Trabajadores a los que se les realicen los PAGOS por Subsidio para el Empleo.
2) Conservar los comprobantes donde se demuestre: a) Monto de Ingresos pagados por Salarios, b) EL ISR que en su caso se haya Retenido, c) Diferencias que resulten a FAVOR de los trabajadores con motivo del Subsidio para el Empleo.
3) Presentar a ms tardar el 15 de Febrero de Cada ao DECLARACIN INFORMATIVA del Subsidio para el Empleo.
4) Pagar las Aportaciones de Seguridad Social (IMSS e Infonavit) 5) Anotar en los Comprobantes de Pago (Recibos de Nmina) el monto del Subsidio para el empleo Identificndolo de MANERA EXPRESA Y POR SEPARADO
Art. Octavo Fracc. III DOF 01/10/07 ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
REQUISITOS PARA ACREDITAR EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO CONTRA ISR

6) Proporcionar Constancias del Monto del Subsidio para el Empleo que se determin durante el ejercicio fiscal.
7) Entregar, en su caso, en EFECTIVO el Subsidio para el Empleo
Art. Octavo Fracc. III DOF 01/10/07
LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES

Artculo 1o. La presente Ley tiene por objeto promover y regular la instrumentacin de esquemas de ayuda alimentaria en beneficio de los trabajadores, con el propsito de mejorar su estado nutricional, as como de prevenir las enfermedades vinculadas con una alimentacin deficiente y proteger la salud en el mbito ocupacional.
Esta Ley es de aplicacin en toda la Repblica y sus disposiciones son de inters social. Artculo 3o. Los patrones podrn optar, de manera voluntaria o concertada (Por Contrato Colectivo de Trabajo), por otorgar a sus trabajadores ayuda alimentaria en alguna de las modalidades establecidas en esta Ley o mediante combinaciones de stas. Artculo 4o. nicamente los patrones que otorguen a sus trabajadores ayuda alimentaria en las modalidades y bajo las condiciones establecidas en el presente ordenamiento podrn recibir los beneficios fiscales contemplados en esta Ley.
DOF 17/12/10 ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
OBJETO DE LA AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES

La ayuda alimentaria tendr como objetivo que los trabajadores se beneficien del consumo de una dieta correcta. Dieta correcta. Aquella que es completa, equilibrada, saludable, suficiente, variada y adecuada, en trminos de las disposiciones que al efecto expida la Secretara de Salud; La Secretara de Salud, en coordinacin con la Secretara (STPS), instrumentar campaas nacionales, dirigidas especficamente a los trabajadores, en materia de promocin de la salud y orientacin alimentaria, incluyendo mensajes para mejorar su estado nutricional y prevenir la desnutricin , el sobrepeso y la Obesidad
Art. 3, 5 y 6 Ley ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
MODALIDADES DE AYUDA ALIMENTARIA Y CONTROL DOCUMENTAL

I. Comidas proporcionadas a los trabajadores en: a) Comedores; b) Restaurantes, o c) Otros establecimientos de consumo de alimentos. Los cuales podrn ser contratados directamente por el patrn o formar parte de un sistema de alimentacin administrado por terceros mediante el uso de vales impresos o electrnicos, y II. Despensas, ya sea mediante canastillas de alimentos o por medio de vales de despensa en formato impreso o electrnico. La ayuda alimentaria no podr ser otorgada en efectivo, ni por otros mecanismos distintos a las modalidades establecidas en el presente artculo.
LOS PATRONES DEBERN MANTENER UN CONTROL DOCUMENTAL SUFICIENTE Y ADECUADO PARA DEMOSTRAR QUE LA AYUDA ALIMENTARIA OBJETO DE ESTA LEY HA SIDO EFECTIVAMENTE ENTREGADA A SUS TRABAJADORES.
Art. 7 y 10 Ley ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
REQUISITOS DE LOS VALES DE AYUDA ALIMENTARIA

I. Para los vales impresos: a) Contener la leyenda Este vale no podr ser negociado total o parcialmente por dinero en efectivo; b) Sealar la fecha de vencimiento; c) Incluir el nombre o la razn social de la empresa emisora del vale; d) Especificar expresamente si se trata de un vale para comidas o para despensas, segn sea el caso; e) Indicar de manera clara y visible el importe que ampara el vale con nmero y letra, y f) Estar impresos en papel seguridad. II. Para los vales electrnicos: a) Consistir en un dispositivo en forma de tarjeta plstica que cuente con una banda magntica; b) Especificar expresamente si se trata de un vale para comidas o para despensas, segn sea el caso; c) Indicar de manera visible el nombre o la razn social de la empresa emisora de la tarjeta, y d) Utilizarse nicamente para la adquisicin de comidas o despensas.
Art. 11 Ley ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
PROHIBICIN PARA LOS VALES IMPRESOS O ELECTRNICOS

I. Canjearlos por dinero, ya sea en efectivo o mediante ttulos de crdito; II. Canjearlos o utilizarlos para comprar bebidas alcohlicas o productos del tabaco; III. Usarlos para fines distintos a los de esta Ley y,
IV. Utilizar la tarjeta de los vales electrnicos para retirar el importe de su saldo en efectivo, directamente del emisor o a travs de cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros automticos, puntos de venta o cajas registradoras, entre otros.
Art. 12 Ley
BENEFICIOS FISCALES
Los gastos en los que incurran los patrones para proporcionar servicios de comedor a sus trabajadores, as como para la entrega de despensas o de vales para despensa o para consumo de alimentos en establecimientos, sern deducibles en los trminos y condiciones que se establecen en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica y los ingresos correspondientes del trabajador se considerarn ingresos exentos por prestaciones de previsin social para el trabajador, en los trminos y lmites establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y no formarn parte de la base de las aportaciones de seguridad social en los trminos y condiciones que para el caso dispongan las leyes de seguridad social.
Nota: No hay que perder de vista que para que la Ayuda Alimentaria sea deducible hay que atender a lo que dispone la Ley PARTICULAR
Art. 13 Ley ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
COMISIN TRIPARTITA
La evaluacin y seguimiento del cumplimiento de esta Ley estar a cargo de una Comisin tripartita, integrada por:
I.
Un representante de la Secretara, quien la presidir;
II. Un representante de la Secretara de Salud; III. Un representante de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico;
IV. Tres representantes de organizaciones nacionales de los trabajadores, y V. Tres representantes de organizaciones nacionales de los empresarios.
Art. 15 Ley
SANCIONES
Las sanciones administrativas a la presente ley sern aplicadas por las autoridades Sanitarias y laborales Federales o Locales.
INFRACCIN Omisin en mantener el Control Documental Art. 10 Contratacin de empresas emisoras de vales que no cumplan con los requisitos del art. 11 Establecimientos que permitan algunas de las conductas sealadas en el art. 12 SANCIN Hasta Dos Mil Veces el Salario Mnimo de la Zona econmica que se trate $ 119,640 De Dos Mil a Seis Mil Veces el Salario Mnimo de la Zona econmica que se trate. $ 119,640 a 358,920 De Seis Mil a Doce Mil Veces el Salario Mnimo de la Zona econmica que se trate.$ 358,920 a 717,840
Art. 17, 19,20 y 21 Ley
TRANSITORIOS VIGENCIA
La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. 18 de Enero de 2011
Art. Primero
EN LA CARPETA DE ALGUNAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, SE INCLUYE EL CONCEPTO DE DEDUCCIN POR CONCEPTO DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES
LLENADO DEL DEM 2012
Ley del IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

TTULO V DE LOS ESTMULOS FISCALES ESTRUCTURA Artculos
Captulo I. De las Cuentas Personales para el Ahorro Captulo II. De la Deduccin Inmediata de Bienes Nuevos de Activo Fijo Captulo III. De los Patrones que contraten a Personas que padezcan Discapacidad. Captulo IV. De los Fideicomisos y Sociedades Mercantiles Dedicados a la Adquisicin o Construccin de Inmuebles. Captulo V. D e los Contribuyentes Dedicados a la Construccin y Enajenacin de Desarrollos Inmobiliarios. Captulo VI. Del Estmulo Fiscal a la Produccin Cinematogrfica Nacional. Captulo VII. De la Promocin de la Inversin en el Capital de Riesgo en el Pas. Captulo VIII. DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO
218 220-221-A 222 223-224-A 225 226 227-228 229-238
CAPTULO VIII DEL TTULO VII DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO

Art. 229.- Las disposiciones de este captulo tienen por OBJETO incentivar la Creacin de Nuevos Empleos de carcter permanente en Territorio Nacional, as como fomentar el Primer Empleo.
Art. 230.- Los Patrones que contraten a Trabajadores de Primer Empleo, para ocupar puestos de Nueva Creacin, tendrn derecho a una Deduccin Adicional en el ISR, contra la Utilidad Fiscal (PF) o Base (PM) segn Corresponda. Salario Base de Cotizacin Por: No. De Das Laborados en el Mes SBC Mensual Menos: SBC Mensual por Tasa 30% Resultado, Fraccin I Entre: Tasa del 30% Resultado, Fraccin II
Captulo VIII, del Fomento al primer Empleo
Resultado, Fraccin II Por: 40% Monto Mximo de la Deduccin Adicional

Consideraciones: 1) La Deduccin Adicional determinada, ser aplicable en el Ejercicio y en los Pagos Provisionales SIN que en ningn caso EXCEDA del Monto de la Utilidad Fiscal o de la Base que en su caso corresponda. 2) El patrn que NO considere en el clculo de los Pagos Provisionales o del Ejercicio Fiscal que corresponda la Deduccin Adicional, pudiendo haberlo hecho conforme al mismo, PERDER el derecho de hacerlo en los Pagos Provisionales o en los Ejercicios Posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberla aplicado. 3) El monto de la Deduccin Adicional slo ser aplicable tratndose de trabajadores que perciban hasta 8 VSMGAG. 4) Los patrones PF que pueden aplicar el beneficio de la Deduccin Adicional son: Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales, y por Arrendamiento
Art. 230 LISR ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Art. 231 DEFINICIN DE CONCEPTOS
I.- Patrn.- PF o PM definida en los trminos del artculo 10 de la LFT. II.- Trabajador.- PF que presta un trabajo personal Subordinado (art. 8 LFT). III.- Trabajador de Primer Empleo.- Es aquel que no tenga registro previo de aseguramiento en el Rgimen Obligatorio ante el IMSS, por no haber prestado en forma permanente o eventual un servicio Remunerado, Personal y Subordinado a un Patrn. IV.- Puesto de Nueva Creacin.- Todo aquel de Nueva Creacin y que incremente el nmero de Trabajadores asegurados en el Rgimen Obligatorio ante el IMSS, a partir de la entrada en vigor de este artculo. V.- Puestos Existentes.- Todos aquellos creados con anterioridad a la entrada en vigor del estmulo del artculo 230. VI. Salario Base.- El SBC en los trminos de la LSS.
Captulo VIII, Del Fomento al Primer Empleo

Art. 232 PUESTO DE NUEVA CREACIN
Ser aquel que incremente el nmero de trabajadores asegurados registrados en el Rgimen Obligatorio del IMSS en cada ejercicio fiscal. Para determinar el No. Base de los registros cuyo incremento se considera Puesto de Nueva Creacin, NO SE TOMARN EN CUENTA las bajas en los registros correspondientes de trabajadores PENSIONADOS o JUBILADOS durante el ejercicio fiscal de que se trate, as como aquellas bajas registradas de los ltimos DOS meses del ao 2010. Los Puestos de Nueva Creacin DEBERN permanecer existentes por un periodo de por lo MENOS 36 meses continuos a partir del momento en que sean creados, plazo durante el cual el puesto deber ser ocupado por un trabajador de Primer Empleo. Transcurrido dicho periodo, los puestos de nueva creacin dejarn de tener los beneficios fiscales a que se refiere el artculo 230 de la LISR

Art. 233 La Deduccin Adicional se aplicar en el ejercicio de que se trate , as como en el clculo de los Pagos Provisionales de ISR Pago Prov. De PF Considerando el Salario Pagado a los Trabajadores de Primer Empleo en el PERIODO a que corresponda el Pago. El Patrn disminuir de la Utilidad Fiscal que corresponda al Pago Provisional de que se trate, el Monto de la Deduccin Adicional QUE RESULTE PARA EL MES DE QUE SE TRATE
Pago Prov. PM
Para efectos de la determinacin del Coeficiente de Utilidad, NO deber considerarse la Deduccin Adicional aplicada en el ejercicio inmediato anterior a aqul por el que se calcula el Coeficiente

Art. 234 REQUISITOS PARA TENER DERECHO A LA DEDUCCIN ADICIONAL 1.- Relaciones Laborales reguladas por el artculo 123-A CPEUM. 2.- Crear puestos Nuevos y contratar trabajadores de Primer Empleo para ocuparlos. 3.- Inscribir a los Trabajadores de Primer Empleo en el IMSS 4.- Determinar y Enterar las Cuotas Obrero Patronales, as como la Retencin y entero del ISR, por la Totalidad de Trabajadores. 5.- No tener a su cargo adeudos por Crditos Fiscales Firmes determinados por el SAT o por el IMSS. 6.- Presentar el SAT la Informacin Mensual a que se refiere el artculo 236 de la LISR. 7.- Durante el periodo de 36 meses a que se refiere el artculo 232, el patrn deber mantener ocupado de forma continua el Puesto de nueva creacin por un lapso NO menor a 18 Meses.
Captulo VIII, Del Fomento al Primer Empleo ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Art. 235 CASOS EN QUE NO SE PIERDE EL BENEFICIO DE LA DEDUCCINA ADICIONAL.
El patrn no perder el beneficio en caso de que al Trabajador del Primer Empleo le sea RESCINDIDO su contrato de Trabajo SIN Responsabilidad para el patrn en los trminos del artculo 47 de la LFT y este sea SUSTITUIDO por otro trabajador de Primer Empleo, siempre que el patrn conserve el puesto de Nueva Creacin por un periodo de 36 meses.
Art. 236 INFORMACIN MENSUAL, DECLARANDO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD A MS TARDAR EL DA 17 DE CADA MES.
I. Respecto de los patrones que apliquen la deduccin adicional, lo siguiente: a) El registro federal de contribuyentes. b) Todos los registros patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social asociados al registro federal de contribuyentes. II. Respecto de los trabajadores de primer empleo contratados, lo siguiente, por cada trabajador: a) El nombre completo. b) El nmero de seguridad social. c) La clave nica de registro de poblacin. d) El registro federal de contribuyentes. e) El monto del salario base de cotizacin con el que se encuentran registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. f) El monto de las cuotas de seguridad social pagadas. III. El monto de la deduccin adicional aplicada en el mes de que se trate. IV. Respecto de los trabajadores de primer empleo que se hubieran sustituido en los trminos del artculo 235 de esta Ley, lo siguiente: a) El nmero de seguridad social del trabajador sustituido. b) El nmero de seguridad social del trabajador sustituto, de quien deber entregarse la informacin sealada en la fraccin II de este artculo. V. La dems informacin necesaria para verificar la correcta aplicacin de la deduccin adicional establecida en el artculo 230 de la presente Ley.
El Servicio de Administracin Tributaria deber remitir copia de la informacin que presenten los patrones en los trminos de este artculo al Instituto Mexicano del Seguro Social
Captulo VIII, Del Fomento al Primer Empleo ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Art. 237.- Los patrones que en un ejercicio fiscal incumplan con los requisitos de este captulo, perdern el derecho de aplicar la Deduccin Adicional por la contratacin de Trabajadores de Primer Empleo que se realice en ejercicios posteriores a aqul en que se incurri en incumplimiento.
Art. 238.- Con independencia de las sanciones que se apliquen a los patrones que de manera indebida efecten la deduccin adicional prevista en el artculo 230 de esta Ley, dichos patrones debern pagar el impuesto sobre la renta que le hubiera correspondido de no haber aplicado en los pagos provisionales o en el ejercicio de que se trate la deduccin adicional a que se refiere el mencionado artculo 230, debidamente actualizado y con los recargos que correspondan, en los trminos de las disposiciones fiscales aplicables, desde la fecha en la que se aplic indebidamente la mencionada deduccin adicional y hasta el da en el que se efecte el pago.
ARTCULOS TRANSITORIOS: Primero.- El presente decreto entrar en vigor el 01 de Enero de 2011. Segundo.- El captulo VIII del Ttulo VII, tendr una Vigencia de 3 aos Tercero.- El monto Mximo de la Deduccin Adicional, se DISMINUIR en un 25% a partir del Segundo ao de vigencia. Cuarto.- La informacin Mensual de Enero de 2011, se presentar el da 17 de Febrero de 2011
EN LA CARPETA DETERMINACIN DEL ISR, SE ADICIONAN DEDUCCIN ADICIONAL DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO y ESTMULO POR PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA NACIONAL LLENADO DEL DEM 2012
CRITERIOS NORMATIVOS DEL SAT, SEGUNDO SEMESTRE DE 2009
Subsidio para el Empleo. Es Factible Recuperar va DEVOLUCIN el REMANENTE NO ACREDITADO, como cantidades pagadas indebidamente o en demasa.
Criterios Normativos del SAT 25 de Nov. 2009
LAS HORAS EXTRAS SE PAGAN SOBRE SDI

HORAS EXTRAS. PARA SU CUANTIFICACIN DEBE SERVIR DE BASE EL SALARIO INTEGRADO POR SER EL QUE SE PAGA EN LA JORNADA ORDINARIA. De la interpretacin literal, histrica y sistemtica de los artculos 67, que dispone que las horas extras se retribuirn con una cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada, 68, 84 y 89 de la Ley Federal del Trabajo, se concluye que el salario que debe servir de base para calcular las horas extras, es el previsto en el referido artculo 84, el cual se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin entregada al trabajador por su trabajo, toda vez que el salario de la jornada normal es el que obtiene por las primeras 8 horas o las que correspondan a su jornada habitual, la cual resulta de dividir el salario semanal, quincenal o mensual entre tantos das como corresponda, lo que implica que el salario regular es el previsto en el artculo 84, el cual es vlido para todos los das de trabajo, entindase todas las jornadas de la semana o del mes y no solamente para efectos indemnizatorios, precisamente porque es el que recibe por todos y cada uno de los das, inclusive los de descanso, pues tiene derecho a un da sin trabajar pagado igual que los trabajados, sin que lo anterior signifique que esta remuneracin deba cuantificarse con otros conceptos, como el aguinaldo o la prima vacacional que, desde luego, no se entregan al trabajador sistemtica y ordinariamente cada quince das o cada semana, sino con aquellas percepciones que tienen como fin retribuir las horas normales de trabajo. Contradiccin de tesis 190/2009. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Tercero y Noveno, ambos en Materia de Trabajo del Primer Circuito. 17 de junio de 2009. Cinco votos. Ponente: Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Secretaria: Sofa Vernica valos Daz. Tesis de jurisprudencia 137/2009. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del dos de septiembre de dos mil nueve.
No obligacin de efectuar el Clculo Anual

No se har el clculo del impuesto anual a que se refiere el artculo 116 de la LISR, cuando se trate de contribuyentes que: Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al primero de enero del ao del que se trate.
Hayan dejado de prestar sus servicios al retenedor antes del 1o. De diciembre del ao por el que se efecta el clculo.
Hayan obtenido ingresos anuales por los salarios que excedan de $ 400,000.00 Comuniquen por escrito al retenedor a ms tardar el 31 de Diciembre que presentarn declaracin anual de manera opcional. (Art. 151 RLISR).
Art. 116 LISR ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
Prescripcin de las Acciones de Trabajo
Prescriben en Un Mes: I.- Las acciones de los patrones para despedir a los trabajadores, para disciplinar sus faltas y EFECTUAR DESCUENTOS EN SALARIOS
Art. 517 LFT
Obligaciones de los Trabajadores

Proporcionar datos para que los patones los inscriban en el RFC.
Solicitar Constancias de Ingresos y Retenciones.

Presentar declaracin Anual en los casos que seala la LISR
Comunicar por escrito al empleador, antes de que ste les efecte el primer pago que les corresponda por la prestacin de servicios personales subordinados en el ao de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y este les APLICA EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, a fin de que ya NO SE APLIQUE NUEVAMENTE
Art. 117 LISR
TRABAJADORES OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACIN ANUAL
Cuando obtengan ingresos acumulables distintos a salarios.

Cuando el trabajador hubiera comunicado por escrito al patrn que presentar su declaracin anual. Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate. Cuando se hubieren prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea. Cuando se obtengan ingresos , de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. Cuando se obtengan ingresos anuales por los conceptos por salarios que excedan de $ 400,000.00
Art. 117 LISR
NO OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN ANUAL POR OBTENCIN DE INTERESES Y SALARIOS POR PF

1) No estn obligadas a presentar declaracin anual, las PF que nicamente obtengan ingresos acumulables por salarios e intereses, cuya suma no exceda de $ 400,000, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no exceda de $ 100,000 Ejemplo
No Obligacin Si Obligacin de Declaracin anual A Salarios $ 340,000 Intereses 60,000 Sumas $ 400,000
Art. 160 y 175 LISR
B 80,000 101,000 181,000
Salarios Intereses Sumas
$ 395,000 6,000 $ 401,000
ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO
e-mail jagc65858@hotmail.com Telfono: Casa (Clave Lada) 21 57 24 82 Oficina (Clave Lada) 21 57 24 75 Celular 044 55 37 15 56 09
58

Sueldos y Salarios 2012

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ACTUALIZACIN EN SUELDOS y SALARIOS 2012, DECRETO AL FOMENTO DEL PRIMER EMPLEO Y LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PADRN DE CONTRIBUYENTES AL TERCER TRIMESTRE DE 2011

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

SALARIO MNIMOS VIGENTES A PARTIR DE 2012

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CAS

DETERMINACIN DE LA PARTE PROPORCIONAL DE LOS DAS DE DESCANSO

2.8 (x) 357.14 = 1,000.00

Estado de Resultados B-3 NIF

(=) Utilidad Bruta

(+) (-) Participacin en los Resultados de Subsidiarias no consolidadas y Asociadas (B-8)

Se carga: 1. Sueldos, Salarios, Prestaciones y Obligaciones fabriles del periodo de costos

Nota: La cuenta queda Saldada

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Se carga: 1. Sueldos, Salarios, Prestaciones y Obligaciones fabriles del periodo de costos

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

FUENTES DE DERECHO EN MATERIA LABORAL

PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

INTERPRETACIN DE LAS NORMAS DE TRABAJO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

Duda en Inscripcin y Pago de Cuotas al IMSS

1.- Resolucin por el IMSS en 45 das hbiles y en su caso,

ELABORO:.CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

SALARIO ES LA RETRIBUCIN QUE DEBE PAGAR EL PATRN AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

PRESUNCIN DE LA RELACIN LABORAL

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

COMO DISTINGUIR ENTRE:

1) TRABAJADOR SUBORDINADO. (ART. 8 L.F.T.)

2) ASIMILADO A SALARIOS. (ART.110 L.I.S.R.)

3) PRESTADOR DE SERVICIOS INDEPENDIENTES.

(ART. 2606 COD. CIVIL)

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DEL SALARIO

EL SALARIO PUEDE FIJARSE POR: A) UNIDAD DE TIEMPO JORNADA DE TRABAJO

ART. 285 L.F.T.

ART. 2616 COD. CIVIL

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

CAMBIOS EN MATERIA DE SEGURO SOCIAL 2012

3) Enfermedades y Maternidad (Porcentaje Sobre el Excedente de 3 VSMGVDF)

ELABORO: .CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

DETERMINACIN DEL COSTO LABORAL POR LA CONTRATACIN DE UN TRABAJADOR PARA 2012

DATOS GENERALES AGUINALDO PRIMA VACACIONAL VACACIONES 15 DIAS 25 % 6 DIAS

= SALARIO DIARIO INTEGRADO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

2,100.00 1.125% $ 23.62

2,100.00 3.150% $ 66.15

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

TRABAJADOR 2,100.00 0.00% 0.00

PATRN 2,100.00 2.59840% 54.57

2,100.00 0.00% 0.00

2,100.00 1.00% 21.00

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

ELABORO: CPC JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO

5% INFONAVIT (70.00 X 30 X 5%)

(66.97 X 30 = 2,009.10 X 2.5%)

Requisitos PARA DEDUCIR salarios

Efectuar las retenciones sealadas en el artculo 113 LISR

Requisitos PARA DEDUCIR salarios

ELABORO: CPC. JOS ANTONIO GONZLEZ CASTRO