Sistema Tributario Municipal

Universidad Cientfica del Sur
Administracin y Finanzas Legislacin Tributaria

Prof. Rosa Barrantes Takata

Sistema Tributario Municipal
DL N 776 - TUO DS N 156-2004-EF
Tributacin Municipal
INGRESOS TRIBUTARIOS MUNICIPALES: (3 al 6)
- Impuestos municipales creados y regulados por esta norma: 1) Impuesto Predial 2) Impuesto de alcabala 3) Impuesto al Patrimonio Vehicular
4) Impuesto a las Apuestas 5) Impuesto a los Juegos 6) Impuesto a los Espectculos Pblicos (No Deportivos) - Impuesto del Fondo de compensacin Municipal 7) Impuesto de Promocin Municipal 8) Impuesto al rodaje
9) Impuesto a las Embarcaciones de Recreo - Otros porcentaje de la recaudacin 10) Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas - Contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, como: 1) Contribucin de Mejoras 2) Arbitrios Pblicos 3) Servicios Administrativos
4) Licencias 5) Estacionamiento de vehculos
IMPUESTO PREDIAL mbito de aplicacin (8) Que grava: - El valor de los predios urbanos y rsticos.
Concepto de predio:
Terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes como parte integrante del mismo, que al separarlas altere, deteriore o destruya la edificacin.
Base jurisdiccional (9 y 10) A quien grava: A las personas naturales o jurdicas propietarias de predios, cualquiera sea su naturaleza. Casos especiales: Los predios en condominio se consideran como que pertenecen a un slo dueo, salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin o proporcin que a cada uno le corresponde.
- Los condminos son responsables solidarios entre s. - Si el propietario no puede ser identificado, son sujetos obligados en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, bajo cualquier ttulo. El carcter de sujeto se configura al 1 de enero de cada ao (ao al que corresponde la obligacin tributaria
Base imponible (11 y 12) Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito. Determinacin del valor del predio: Se aplican los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin al 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin que elabora el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
En caso que los terrenos no hayan sido considerados en los planos arancelarios oficiales, el valor ser el estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o en su defecto por el contribuyente tomando en cuenta el valor arancelario ms cercano al terreno en iguales caractersticas.
Cuando en un determinado ejercicio no se publiquen los aranceles de terreno o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la UIT.
Inafectaciones (17 al 19) Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de: - Gobierno Central, Regional y Municipal. - Gobierno extranjeros, siempre que se destine a residencias de sus representantes diplomticos o funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados. - Sedes de organismos internacionales reconocidos por el Gobierno peruano.
- Los predios que no produzcan renta y estn dedicados a cumplir sus fines especficos, de propiedad de: 1) Beneficencia, hospitales y patrimonio cultural acreditado en el INC. 2) Entidades religiosas utilizados como templos, conventos, monasterios y museos. 3) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. 4) Comunidades campesinas, nativas salvo los cedidos a terceros para su explotacin.
5) Universidades y centros educativos. - Predios comprendidos en concesiones mineras. - Predios declarados monumentos histricos, siempre y cuando se dediquen a casahabitacin, a sedes de instituciones sin fines de lucro debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
Tienen deduccin del 50% en su base imponible: - Predios rsticos destinados a actividad agraria, siempre que no se encuentren en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas. - Los predios urbanos donde se encuentran instalados los sistemas de ayuda a la aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Tienen deduccin de 50 UIT: - Los predios de propiedad de pensionistas, a nombre propio o sociedad conyugal, siempre y cuando posea ese slo inmueble y se dedique ntegramente a su vivienda y cuyo nico ingreso sea la pensin; en el mismo inmueble se puede dedicar parte a un negocio autorizado por la Autoridad Municipal. Se considera propiedad nica, adems del inmueble que constituye vivienda, la cochera..
Tasas (13) Escala progresiva acumulativa: TRAMO DE AUTOAVALUO Hasta 15 UIT Mas de 15UIT y hasta 60 UIT Mas de 60 UIT ALICUOTA 0.2% 0.6% 1.0%
Las Municipalidades podrn establecer un monto mnimo del impuesto equivalente al 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Declaracin jurada (14) 1) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo prrroga. 2) Cuando se efecte cualquier tipo de transferencia o el predio sufra modificaciones que sobrepasen el valor de 5 UIT. Se presenta dentro del mes siguiente de producidos los hechos. 3) Cuando lo determine la Administracin Tributaria.
Pago (15 y 16) Al contado, el ltimo da hbil de febrero. Fraccionado las cuotas vencen en el ltimo da hbil de los siguientes meses: - Febrero: primera cuota - Mayo: segunda cuota - Agosto: tercera cuota - Noviembre: Cuarta cuota
En caso de pago fraccionado las cuotas se reajustan de acuerdo a la variacin del IPM que publica el INEI por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Tratndose de transferencia el vendedor debe cancelar el integro del Impuesto adeudado dentro del mes siguiente de realizada la venta.
IMPUESTO DE ALCABALA mbito de aplicacin (21 y 22) Que grava: La transferencia de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta que realicen las empresas constructoras no est afectas, salvo el valor del terreno.
A quien grava: Al comprador o adquiriente del inmueble.
Base jurisdiccional (23)
Base imponible (24)
Es el valor autoavaluo correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el IPM. El ajuste se aplica a la compra-venta que se realiza a partir de cada febrero y se tiene en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se produce la transferencia.
Inafectaciones (27 Y 28)
Las siguientes transferencias: Anticipos de legtima Las que se produzcan por causa de muerte. La resolucin de contrato antes de cancelacin del precio. Las de aeronaves y naves.
Los derechos sobre inmuebles que no conllevan la transmisin de propiedad Las producidas por divisin y particin de masa hereditaria, gananciales o condominio original. Las alcuotas entre herederos y condominios originales.
Inafectos: Gobierno Central, Regional y Municipal. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades y Centros Educativos.
Tasa (25) 3%, de cargo exclusivo del comprador, no se admite pacto en contrario. No est afecto al impuesto las 10 primeras UITs del valor del inmueble.
Pago y de Declaracin Jurada (26)
El pago se realiza dentro del mes calendario siguiente de efectuada la compra. El pago se realiza al contado, sin considerar la modalidad de pago del precio pactado.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD VEHICULAR
mbito de aplicacin (30) Que grava: La propiedad de los vehculos, automviles, camionetas y station wagons con una antigedad no mayor de 3 aos, el que se computa a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Base jurisdiccional (31) A quien grava: Las personas naturales y jurdicas propietarias de vehculos descritos en el acpite anterior. El carcter de sujeto del impuesto se configura al 1 de enero de cada ao. Cuando se efecte cualquier transferencia, la condicin del sujeto se adquiere a partir del 1 de enero del ao siguiente en que se efectu la transferencia.
Base imponible (32)
Es el valor original de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, que no podr ser menor a la Tabla de Referencia publicada por el MEF.
Inafectaciones (36) Las siguientes instituciones: El Gobierno Central, Regional y Municipal. Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos del Per. Universidades y Centro educativos
Los vehculos de propiedad de personas jurdicas que no forman parte de su activo fijo. Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos autorizados para prestar servicio de transporte pblico masivo.
Tasa (33)
1% aplicable sobre el valor del vehculo, en ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao correspondiente.
Declaracin Jurada (34) Anualmente el ltimo da hbil del mes de febrero. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio, la declaracin debe presentarse dentro del mes siguiente de producida la transferencia. Cuando lo determine la Administracin tributaria.
Pago (35 y 36) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. Fraccionado el ltimo da hbil de: - Febrero: primera cuota - Mayo: segunda cuota - Agosto: tercera cuota - Noviembre: cuarta cuota
Las cuotas se reajustan de acuerdo a la variacin acumulada del IPM que publica el INEI, por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de la primera cuota y el mes precedente al pago. El vendedor debe cancelar la totalidad del impuesto adeudado dentro del mes siguiente de realizada la transferencia.
CONTRIBUCIONES Y TASAS Marco Legal Numeral 4 del artculo 195 y 74 de la Constitucin Poltica del Per. Se crean por ordenanza. Para la supresin las municipalidades no tienen limitacin legal alguna. No se pueden imponer para gravar entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercaderas y animales en el territorio nacional.
No est permitido cobro por pesaje, fumigacin, uso de vas, puentes y obras de infraestructura ni otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercializacin en el territorio nacional. El incumplimiento genera responsabilidad administrativa y penal en el gerente de rentas o quien haga sus veces. Las personas afectas recurren al Indecopi y Ministerio Pblico.

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A quien grava: Al comprador o adquiriente del inmueble.

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