INTEGRANTES: AMAYA ZOMETA, ELIZABETH DEL CARMEN AMAYA CORTEZ, SANTOS MARICELA LEIVA CARRILLO, VILMA LISSETTE OCHOA

DERAS, EVELYN BEATRIZ PORTILLO GRANADOS, SANDRA YANETH RODRIGUEZ RIVAS, ROXANA DEL CARMEN

EMPRESAS

CONTADO

VENTAS

CREDITO

EFECTIVO ASPECTOS LEGALES

CUENTAS POR COBRAR

FACTORAJE

METODOS DE CONTABILIZACION

METODO DE ESTIMACION

METODO DIRECTO

PORCENTAJE SOBRE CUENTAS POR COBRAR

PORCENTAJE SOBRE EL SALDO DE VENTAS CLASIFICACION CON BASE A LA ANTIGEDAD DE SALDOS METODO CON BASE A LA EXPERIENCIA

Son los derechos obtenidos por la entidad ante terceros, originados por la transferencia de bienes, prestacin de servicios al crdito sin el respaldo de documentos.

EL REGISTRO DE LA CUENTA POR COBRAR SE CARGA: Con el valor de las ventas del giro normal de la empresa efectuadas al crdito y documentadas por medio de facturas, comprobantes de crdito fiscal y notas de debito. SE ABONA: Con el valor recibido de pagos parciales o totales que efecten los clientes, por las devoluciones y descuentos que se concedan, y por incobrables.

LA NATURALEZA DE SALDO: Es deudor y refleja el valor de las cuentas pendientes de cobro que aun no estn vencidas de conformidad con las condiciones del crdito.

ASPECTOS LEGALES DE LAS CUENTAS POR COBRAR

El Art. 31 (LISR) establece que: Son deducibles de la renta obtenida el valor o el saldo de la deuda incobrable siempre que se llenen los requisitos siguientes:

a) b) c) d)

Que la deuda provenga de operaciones propias del negocio productor de ingresos computables; Que en su oportunidad se haya computado como ingresos gravables; Que se encuentren contabilizada o anotado en registros especiales segn el caso; y Que el contribuyente proporcione a la direccin general la informacin que exige el reglamento (art.37 RLISR).

Se presume la incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que sean trascurrido mas de 12 meses desde la fecha de su vencimiento, sin que el deudor haya verificado abono alguno. Si el contribuyente recobrare total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios anteriores por haberlas considerado incobrable, la cantidad recobrada deber incluirse como utilidad del ejercicio en que se reciba en la cuanta deducida.

Art.37- La informacin a que alude el Art.31 N 2, literal d) de la ley, a efecto de que sea deducible la deuda incobrable, deber contener los siguientes datos:

a)
b) c) d) e) f) g)

Nombre, profesin y domicilio del deudor y monto de la deuda; Origen y forma de constitucin de la deuda, indicando la fecha de otorgamiento y vencimiento Forma y clase de la garanta, indicando el nombre, profesin y domicilio del fiador, si lo hubiere; Fecha desde la cual se hizo exigible la deuda; Si se ha intentado el cobro por la va judicial y el resultado obtenido; Si el contribuyente lleva contabilidad formal o registros especiales, con la debida correccin; y Cualquier otra informacin que requiera la Direccin General para fundamentar la deduccin.

Es un servicio financiero mediante el cual la empresa factorada presenta a una empresa llamada factor los documentos que respaldan sus cuentas por cobrar para que la empresa factor le anticipe un porcentaje significativo del valor de las cuentas por cobrar en efectivo, a cambio del traspaso de los derechos de cobro y el pago de las comisiones e inters negociados, en el contrato de factoraje se estipular si la empresa factor asume o no los riesgos de cobro a los deudores cedidos.

METODOS DE CONTABILIZACION

La decisin de considerar una cuenta incobrable por lo general esta en las manos de los gerentes ya que ellos establecen ciertos parmetros para considerar una cuenta incobrable.

Para efectos contables hay dos formas de contabilizar una cuenta considerada incobrable y estas son:

METODO DIRECTO

Este mtodo consiste en que el valor de la cuenta especifica que se considera incobrable por tener bastante tiempo de no recibirse ningn abono se contabiliza con cargo gastos de administracin sub-cuenta cuentas incobrables por ser el departamento de cobros el que ha fallado en la recuperacin de la cuenta y se abona cuentas por cobrar, sub-cuenta el nombre del cliente que se est considerando incobrable.

EJEMPLO: La empresa CIELO AZUL S.A. tiene un saldo de cuentas por cobrar de $25,000 y considera incobrable la cuenta del Sr. Armando Lpez por $1,000 entonces se har el asiento contable siguiente:

PARTIDA #X

Gastos de Admn. $ 1,000.00 Cuentas incobrables Estima. para Cta. Incob. $1,000.00 Armando Lpez V/por la creacin de la estimacin de las cuentas incobrables.

METODO DE ESTIMACION
Este mtodo consiste en que la empresa establece una provisin para las cuentas que pueden resultar incobrables y de esta manera poder amortiguar el impacto de estas cuando se sucedan. Contablemente se registrar la provisin en una cuenta complementaria de activo denominada ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES donde se acumulara un saldo para las posibles cuentas incobrables y para determinar la estimacin se utilizan una serie de mtodos:

PORCENTAJE SOBRE CUENTAS POR COBRAR

Este mtodo consiste en determinar un porcentaje de incobrabilidad tomando en cuenta el saldo de cuentas por cobrar. As por ejemplo si la empresa CIELO AZUL S.A. tiene un saldo de cuentas por Cobrar de $100,000.00 y se establece un porcentaje de incobrabilidad del 6% , se har el siguiente asiento contable. Clculo: $100,000.00 X 0.06 = $6,000.00
PARTIDA #X

Gastos de Admn. $ 6,000.00 Cuentas incobrables Estima. para Cta. Incob. $6,000.00 V/por la creacin de la estimacin de las cuentas incobrables.

PORCENTAJE SOBRE EL SALDO DE VENTAS

La empresa basada en experiencias adquiridas esta en condiciones de poder determinar un porcentaje de cuentas incobrables en relacin con sus ventas netas o al crdito del periodo de que se trate y luego se utiliza ese porcentaje para determinar la estimacin.
Supngase que la Empresa tiene datos de los aos 20042008 y son los siguientes: Ventas Netas de 2004-2008 $2,000,000. 00 Ventas al Crdito $1,600.000.00 Las cuentas que resultaron incobrables para el perodo 2004-2008 fueron por $80,000.00.

Se determinan los porcentajes de incobrabilidad dividiendo el saldo de cuentas incobrables entre el total de las ventas netas primeramente y luego entre las ventas al crdito.

En relacin a ventas netas = $80,000.00/$2,000.000.00= 0.04= 4% relacin a las ventas al crdito= $80,000.00/$1,600.000.00= 0.05= 0.5%

En

De los resultados anteriores se deduce que la empresa tiene la experiencia que el 4 % de sus ventas netas es incobrable y el 5 % de incobrabilidad de la ventas al crdito. Si para el ao 2009 la empresa tiene ventas netas por $200.000.00 y ventas al crdito por $180,000.00 al aplicar los porcentajes resultara lo siguiente: Ventas netas: 200,000.00 X 0.04 = $8,000.00 Ventas al crdito: 180,000.00 X 0.05 = $9,000.00

PARTIDA # X

Gastos de Admn. $9,000.00 Cuentas incobrables Estima. para Cta. Incobrables

$9,000.00

V/por la creacin de la estimacin para cuentas incobrables.

CLASIFICACION CON BASE A LA ANTIGEDAD DE SALDOS

Este mtodo consiste en hacer un anlisis del vencimiento de cada una de las cuentas por cobrar en relacin al vencimiento de cada cuenta, para ello se analiza cada cuenta clasificndolas con base a su vencimiento, se establecen categoras de no vencidas y vencidas con diferentes rangos, a cada categora se le establece un porcentaje de incobrabilidad, luego se hace la sumatoria de las cuentas que se ubican en cada categora y a cada total se le aplica el porcentaje de incobrabilidad determinado y posteriormente se efecta la sumatoria de los resultados para determinar el valor de la estimacin.

PORCENTAJES DE INCOBRABILIDAD.

CATEGORA NO VENCIDAS 1-30 DAS DE VENCIDAS

PORCENTAJE DE INCOBRABILIDAD
0.5% 1%

31-60 DAS DE VENCIDAS

61-90 DAS DE VENCIDAS 91-120 DAS DE VENCIDAS MS DE 120

5%
10% 15% 30%

EJEMPLO: Por ejemplo si la empresa CIELO AZULS.A. concede a sus clientes crditos a un plazo de 30 das y al 31 de diciembre de 2009 muestra la siguiente situacin: SALDO EN CUENTA POR COBRAR $25,000.00

NOMBRE DEL CLIENTE

KARLA DURAN

SALDO A COBRAR $ 6,000.00

PERODO DE OTORGAMIENTO
20 DIAS

ROSIBEL ALFARO
ERENDIDA GONZALEZ MARCELINO GUARITA CRISTELA ROMERO OFILIO SEGOVIA

$ 4,000.00
$ 3,000.00 $ 4,500.00 $ 2,500.00 $5,000.00

110 DIAS
58 DIAS 80 DIAS 160 DIAS 135 DIAS

Con los datos anteriores se realiza un cuadro clasificando los saldos en las categoras mencionadas anteriormente.
No Nombre Saldo venci das De 1-30 das de vencidas De 31-60 Das de vencidas De 61-90 das de vencidas De 91-120 das de vencidas Ms de 120das de vencidas

KARLA DURAN

$6,000.00

$6,000.00

ROSIBEL ALFARO

$4,000.00
$3,000.00 $4,500.00 $2,500.00 $3,000.00 $4,500.00

$4,000.00

ERENDIDA GONZALEZ MARVELINO GUARITA CRISTELA ROMERO

$2,500.00

OFILIO SEGOVIA

$5,000.00
TOTALES

$5,000.00

$25,000

$6,000.00

$3,000.00

$4,500.00

$4,000.00

$5,000.00

$2,500.00

Aplicacin de porcentajes a los totales: NO VENCIDAS DE 1 A 30 DIAS DE VENCIDAS DE 31 A 60 DIAS DE VENCIDAS DE 61 A 90 DIAS DE VENCIDAS DE 91 A 120 DIAS DE VENIDAS MAS D E 120 DIAS DE VENCIDA TOTAL $ 2,185.00 $ $ $ $ $ $ 6,000.00 X 0.005% 3,000.00 x 0.01% 4,500.00 x 0.05% 4,000.00 x 0.10% 5,000.00 x 0.15% 2,5000 x0.30% = $ 30.00 = $ 30.00 = $ 255.00 = $ 400.00 = $ 750.00 = $ 750.00

PARTIDA #X

Gastos de Admn. $ 2,185.00 Cuentas incobrables Estima. para Cta. Incob. $ 2,185.00 V/por creacin de la cuenta de estimacin para cuentas incobrables

METODO CON BASE A LA EXPERIENCIA

EL mtodo se basa en valorar todos los saldos de cuentas por cobrar uno por uno clasificndolos en buenos y dudosos tomando como referencia la antigedad de cada cuenta a partir de la fecha de expiracin del periodo normal del crdito y de conformidad a la experiencia de cobros adquiridos en el pasado; se fija un tiempo limite para considerar que la cuenta puede ser recuperada, fuera de ese plazo la cuenta es de cobro dudoso, de esta manera, se establece el importe de las cuentas que podrn ser incobrables, haciendo la estimacin estrictamente por el valor de la cuenta o grupo de cuentas dudosas.

EJEMPLO: Utilizando la informacin del ejemplo anterior se establece en base a la experiencia que toda cuenta que supera los 120 das de vencida es de cobro dudoso, por lo tanto al hacer el anlisis encontramos una cuenta que supera ese limite es la de Cristela Romero por $2,500 por lo que por ese valor se establece la estimacin para cuentas incobrables.

Partida # X Gastos de Administracin $2,500.00 Cuentas incobrables Estimacin para Cuentas Incobrables $2,500.00 V/ por creacin de la estimacin para cuentas incobrables

CONSIDERACION DE UNA CUENTA COMO INCOBRABLE

METODO DIRECTO

Partida # X Gastos de Administracin $2,500.00 Cuentas incobrables Cuentas por cobrar $2,500.00 Armando Paredes V/ por considerar incobrable la cuenta del cliente Armando Paredes.

METODO DE ESTIMACION

EJEMPLOS: La empresa CIELO AZUL S.A. tiene un saldo en la cuenta de Estimacin para cuentas incobrables de $5,000 y decide considerar incobrable la cuenta del Sr. Armando Paredes por $2,500 el 31 de octubre del 2009

Partida x Estima. para Ctas Incob. $2,500.00 Cuentas por Cobrar $2,500.00 Armando Paredes V/ por considerar incobrable la cuenta del cliente Armando Paredes.

Si el saldo de la cuenta Estimacin para cuentas incobrables a la fecha de la consideracin de incobrabilidad de la cuenta del cliente Sr. Armando Paredes fuera de $2,000 el asiento contable se har de la siguiente manera:

Partida x Estima. para Ctas Incob. $2,000.00 Gastos de Admn. $ 500.00 Cuentas incobrables Cuentas por Cobrar $2,500.00 Armando Paredes V/ por considerar incobrable la cuenta del cliente Armando Paredes.

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CONSIDERADAS INCOBRABLES

Hay ocasiones en que una cuenta eliminada, posteriormente por cualquier situacin se vuelve cobrable por lo que contablemente se tiene que reactivar la cuenta por cobrar.

METODO DIRECTO

PARTIDA X1 Cuentas por Cobrar $2,500.00 Sr. Armando Paredes Otros Ingresos $2,500.00 V/ por reactivacin de la cuenta por cobrar que haba sido considerada incobrable

Efec. Y Eq. de Efec Caja Cuentas por Cobrar Sr. Armando Paredes V/ por el cobro de la cuenta por cobrar

PARTIDA X2 $2,500.00 $2,500.00

METODO DE ESTIMACION

EJEMPLO: Si la cuenta del Sr. Armando Paredes por $2,500.00 que fue considerada incobrable el 31 de octubre del el 2009 pero se presenta el Sr . Armando Paredes a la empresa el 23 de diciembre de 2009 y la cancela, se tiene que efectuar dos asientos contables. PARTIDA X $2,500.00 $2,500.00

Cuentas por Cobrar Sr.Armando Paredes Estima. para Ctas Incob.

V/ por reactivacin de la cuenta incobrable

PARTIDA X2 Efec. Y Eq. de Efec $2,500.00 Caja Cuentas por Cobrar $2,500.00 Sr. Armando Paredes V/ por el cobro de la cuenta por cobrar

CONTROL INTERNO

Establecer adecuadas polticas para otorgar los crditos. Enviar estados peridicamente. de cuentas a los cliente

Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por los gerentes Llevar un control de las cuentas incobrables que cumplen los requisitos para efectuar la deduccin para efectos de reducirlas como gastos para el calculo del impuesto sobre la renta.

Las rebajas, descuentos deben concederse al amparo de solidas polticas por escrito.
Debe afianzarse al personal que interviene en la funcin de cobranza. No debe permitirse que los vendedores realicen tareas de cobro.

El otorgamiento de crditos debe ser realizado por funcionarios autorizados.

No entregar las facturas o crditos fiscales a los clientes si no estn pagadas.

 Debe prepararse en forma mensual un informe de antigedad de saldos. El gerente de cobros debe revisar el informe de antigedad de saldos. Verificar si el saldo del crdito concedido a cada cliente no excede a la cantidad autorizada por la gerencia general.

Deben revisarse las gestiones necesarias para la recuperacin de las cuentas por cobrar morosas

CASO PRCTICO

La empresa ALFA S.A. presenta el saldo de cuentas por cobrara al 31 de diciembre de 2008 por $30,500 y el de la estimacin para cuentas incobrables es de $2,000.

El detalle de las cuentas por cobrar es el siguiente:

CLIENTE Ral Aguilar Alberto Alvarado Susana Ayala Mara berraza Mayra barrera $2,500 $1,500 $1,800 $1,200 $2,000

SALDO

PERIODO DE OTORGAMIENTO 100 das 175dias 182 das 75 das 70 das

Antonio caas
Margarita chorro Felipe Galicia Josu Gomes Francisca Gomes Amado Gonzales Tania Hernndez

$1,500
$1,700 $300 $700 $800 $500 $2,000

33 das
5 das 15dias 13 das 124 das 78 das 222 das

Karen Jurez
Norma Hernndez Cecilia Leiva Guadalupe Marroqun Luis Martnez Hugo Martnez Rolando muos Kriscia Osorio

$700
$300 $800 $5,200 $1,500 $1,900 $2,600 $1,000

67 das
57 das 78 das 16 das 96 das 18 das 12 das 210 das

NOTA: L a poltica de crdito de la empresa es a 30 das plazo. El 30 de abril de 2009 se presenta el Sr. Juan Carlos Lpez a cancelar su cuenta por $600 que fue considerada incobrable el ao 2008. El 30 de junio de 2009 se considera incobrable la cuenta de la Srita. Tania Hernndez. El 30 de septiembre de 2009 se presenta el Sr. Esteban rosales a cancelar su cuenta por $800 que fue considerada incobrable en el ao de 2006 y cancela su cuenta El 10 de diciembre de 2009 se considera incobrable la cuenta de la Srita. Kriscia Osorio. Al 31 de diciembre de 2009 la empresa ALFA S.A. presenta en cuentas por cobrar de $49,800

CLIENTE Luis quintanilla Cesar Prez Cndida Ponce Teresa portillo Yesenia ramos Jaime reyes Claudia Rivas Guadalupe viera Yanci Villalta Edgard alemn Ana luz Alfaro Erasmo Arvalo Nelson Argueta Carlos arias Alberto Barahona Ingrid yamileth caas Yesera crcamo Denny cruz Brenda cruz $4,000 $4,300 $4,700 $4,000 $2,500 $1,000 $1,500 $1,500 $1,700 $1,400 $1,200 $5,600 $2,400 $1,600 $5,000 $2,100 $1,900 $2,100 $1,300

SALDO

PERIODO DE OTORGAMIENTO 125 das 15 das 8 das 2 das 97 das 75 das 50 das 83 das 54 das 68 das 67 das 45 das 10 das 8 das 50 das 48 das 100 das 32 das 197 das

SE PIDE:
A. Efectuar los asientos contables correspondientes. B. Realizar el anlisis de las cuentas por cobrar por el mtodo de antigedad de saldos para el ao 2008 y 2009. C. Mayorizar la cuenta de estimacin para cuentas incobrables y presentar el saldo al 31 de diciembre de 2009.

SOLUCION:

ALFA S.A TABLA DE CALCULOS DE ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CLIENTE SALDO NO VENCIDA DE 1-30 DIAS Ral Aguilar Roberto Alvarado Susana Ayala Maria Barraza Mayra Barrera Antonio Caas Margarita Chorro Felipe Galicia Josu Gmez $ 2,500.00 $ 1,500.00 $ 1,800.00 $ 1,200.00 $ 2,000.00 $ 1,500.00 $ 1,700.00 $ 300.00 $ 700.00 $ 1,700.00 $ 300.00 $ 700.00 $1,500.00 $1,200.00 $2,000.00 VENCIDA DE 31-60 DIAS DE 61-90 DIAS $2,500.00 $1,500.00 $1,800.00 DE 91-120 DIAS MAS DE 120 DIAS

Francisca Gomes
Amado Gonzles Tania Hernndez Karen Jurez Norma Hernndez Cecilia Leiva

$ 800.00
$ 500.00 $ 2,000.00 $ 700.00 $ 300.00 $ 800.00 $ 300.00 $800.00 $700.00 $500.00

$800.00

$2,000.00

Guadalupe Marroqun
Lus Martnez Hugo Martnez Rolando Muos Krisia Osorio TOTAL

$ 5,200.00
$ 1,500.00 $ 1,900.00 $ 2,600.00 $ 1,000.00 $30,500.00

$ 5,200.00
$1,500.00 $ 1,900.00 $ 2,600.00 $1,000.00 $12,400.00 $1,800.00 $5,200.00 $4,000.00 $800.00 $6,300.00

Aplicacin de porcentajes a totales

No vencida $12,400.00 X 0.005 De 1-30 das de vencida $ 1,800.00 X 0.01 De 31-60 das de vencida $ 5,200.00 X 0.05 De 61-90 das de vencida $ 4,000.00 X 0.10 De 91-120 das de vencida $ 800.00 X 0.05 Mas de 120 das de vencida $ 6,300.00 X 0.30

=$ 62.00 =$ 18.00 =$ 260.00 =$ 400.00 =$ 120.00 =$1,890.00

FECHA 31/12/08

DESCRIPCION

PARCIAL DEBE

HABER

PARTIDA N 1 Gastos de administracin Cuentas incobrables $750.00 Estimacin para cuentas incobrables V/por incrementar la cuenta de Estimacin para cuentas incobrables.

$750.00

$750.00

30/04/09 PARTIDA N 2 Cuentas por cobrar $600.00 Sr. Juan Carlos Lpez Estimacin para cuentas incobrables V/ por reactivacin de la cuenta considerada incobrable. $600.00 $600.00

FECHA

DESCRIPCION

PARCIAL DEBE

HABER

30/04/09

PARTIDA N 3 Efectivo y equivalente de efectivo Caja Cuentas por cobrar Sr. Juan Carlos Lpez V/ Por cobro efectuado PARTIDA N 4 Estimacin para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Srita. Tania Hernndez V/ por considerar incobrable la cuenta de la Srita. Tania Hernndez

$600.00
$600.00 $600.00 $600.00

30/06/09

$2,000.00 $2,000.00 $2,000.00

FECHA 30/09/09

DESCRIPCION PARTIDA N 5 Cuentas por cobrar Sr. Esteban Rosales Estimacin para cuentas incobrables V/ Por reactivacin de la cuenta considerada incobrable.

PARCIAL DEBE $800.00 $800.00

HABER

$800.00

PARTIDA N 6 30/09/09 Efectivo y equivalente de efectivo Caja Cuentas por cobrar Sr. Esteban Rosales V/ Por cobro efectuado PARTIDA N 7 10/12/09 Estimacin para cuentas incobrables Cuentas por cobrar Srita. Krisia Osorio V/ Por considerar incobrable una cuenta

$800.00 $800.00 $800.00

$1,000.00 $1,000.00

$1,000.00

ALFA S.A.
TABLA DE CALCULO DE ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
CLIENTE SALDO NO VENCIDA
DE 1-30 DIAS Lus Quintanilla Cesar Prez Cndida Ponce Teresa Portillo Yesenia Ramos Jaime Reyes Claudia Rivas Guadalupe Viera Yanci Villalta Edgard Alemn Ana Luz Alfaro Erasmo Arvalo Nelson Argueta Carlos Arias Alberto Barahona $ 4,000.00 $ 4,300.00 $ 4,700.00 $ 4,000.00 $ 2,500.00 $ 1,000.00 $ 1,500.00 $ 1,500.00 $ 1,700.00 $ 1,400.00 $ 1.200.00 $ 5,600.00 $ 2,400.00 $ 1,600.00 $ 5,000.00 $ 2,400.00 $ 1,600.00 $ 5,600.00 $ 1,700.00 $ 1,400.00 $ 1.200.00 $ 1,500.00 $ 1,500.00 $ 1,000.00 $ 2,500.00 $ 4,300.00 $ 4,700.00 DE 31-30 DIAS

VENCIDAS
DE 61-90 DIAS DE 91-120 DIAS $ 4,000.00 MAS DE 120 DIAS

Ingrid Caas
Jessica Carcamo Denny Cruz Brenda Cruz TOTAL

$ 2,100.00
$ 1,900.00 $ 2,100.00 $ 1,300.00 $49,800.00 $17,000.00

$ 2,100.00
$ 1,900.00 $ 2,100.00 $ 1,300.00 $18,000.00 $ 5,100.00 $ 4,400.00 $ 4,000.00 $ 1,300.00

ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES

FECHA 31/12/08 31/12/08 30/04/09 30/06/09 30/09/09 10/12/09

DESCRIPCION Por apertura de operaciones Por la estimacin para el presente ao Por reactivacin de cuenta incobrable Por considerar cuenta incobrable Por reactivacin de cuenta incobrable Por considerar cuenta incobrable

PARCIAL $ 2,000.00 $ 1,000.00

DEBE $ 750.00 $ 600.00 $ 800.00

HABER $ 2,000.00 $ 2,750.00 $ 3,350.00 $ 1,350.00 $ 2,150.00 $ 1,150.00

Aplicacin de los porcentajes a los totales:

No vencida $ 17,000.00 X 85.00 De 1-30 das de vencida $ 18,000.00 X 180.00 De 31-60 das de vencida $ 5,100.00 X 255.00 De 61-90 das de vencida $ 4,400.00 X 440.00 De 91-120 das de vencida $ 4,000.00 X 600.00 Mas de 120 das de vencida $ 1,300.00 X 390.00 TOTALES 1,950.00

0.005
0.01 0.05

=
= =

$
$ $

0.10
0.15 0.30

=
= =

$
$ $

Como el saldo de la cuenta estimacin para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2009 es de $ 1,150.00 segn la mayorizacion antes realizada y al efectuar el anlisis de las cuentas por antigedades de saldos arroja un dato de $ 1,950.00 es necesario hacer un ajuste a la cuenta de estimacin para incrementarla por $ 800.00

FECHA 31/12/09

DESCRIPCION PARTIDA N 8 Gastos de administracin Cuentas incobrables estimacin para cuentas incobrables v/ por ajuste a la cuenta de estimacin para cuentas incobrables.

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 800.00

$ 800.00

$ 800.00