EQUIPO # 3 TEORIA DEL RECONOCIMIENTO DE LOS EFECTOS DE LA INFLACION EN LA INFORMACION FINANCIERA

Teora: Fenmeno denominado inflacin como el desequilibrio econmico caracterizado por la subida general de precios y que proviene del aumento del papel moneda, deterioro y mal manejo de la economa de un pas, trayendo como consecuencia que no haya ajuste en los contratos de trabajos, prstamos, etc.

La Inflacin: La Inflacin es el crecimiento generalizado y continuo de los precios de los bienes y servicios de una economa

La evolucin de la Inflacin se mide: 1) INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (IPC)

Se basa en :
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Nivel de los Precios de Bienes y Servicios de una canasta familiar. El ndice se obtiene realizando un promedio ponderado de los precios de la canasta familiar, segn la importancia de cada uno.

2) INDICE DE PRECIOS IMPLICITOS EN EL PBI (IPI) Es un DEFLACTOR

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Un Deflactor es un ndice de precios con el que se convierte el PBI nominal en PBI real. Se Calcula la magnitud Nominal separando la variacin y crecimiento de los precios atribuida a la Inflacin

PBI Nominal

PBI Real

El PBI Nominal Es aquel que valora los bienes y servicios al precio del ao corriente. Por ejemplo: PBI Nominal del ao 2010 es igual a: Precio del ao 2010 x Cantidades producidas ao 2010 En cambio el PBI Real Valora los bienes y servicios al precio de un determinado ao que se considera como "base. El ao base debe ser representativo para el pas y se lo toma como el 100% para calcular el ndice. Ejemplo: PBI Real del ao 2010 (Base 1995) = Precio del ao 1995 x Cantidades producidas ao 2010.

Las causas de la Inflacin

Efectos Perjudiciales de la Inflacin: 1) Prdida del poder adquisitivo

Reduce el valor del dinero, con una cantidad determinada se pueden adquirir cada vez menos cantidad de bienes y servicios. Perjudica ms a unos grupos sociales que a otros.

2) Incertidumbre - Los consumidores Desconocen el precio futuro de Bienes y Servicios. - Las empresas No saben a cuanto pueden vender sus bienes y cuanto les costar producirlos. - Los ahorristas No conocen lo que valdrn sus ahorros en el futuro. - El sector pblico Desconoce el valor de los Gastos a los que deber hacer frente en el futuro

3) Desempleo
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Se reduce la competitividad de los productos nacionales. Se reduce la demanda de bienes y servicios.

Se reduce la cantidad de trabajadores necesarios para producir

La Reexpresin de la informacin financiera es presentar los estados financieros de una empresa en cifras o pesos del poder adquisitivo a la fecha de cierre del ltimo ejercicio. Objetivo:

El objetivo del mtodo de reexpresin de la informacin financiera basada en el INPC es el de restituir al contenido informativo de la misma del requisito de relevancia para los usuarios interesados en la misma, la cual se deteriora por los efectos de la inflacin econmica

En Mxico se llama reexpresin de estados financieros al procedimiento empleado para corregir la distorsin que causa la inflacin a la informacin financiera preparada de acuerdo con el principio de valor histrico original. Estados financieros: Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad.

El proceso de investigacin y establecimiento de normas contables relacionadas con la reexpresin de estados financieros comenz en el decenio de 1980. Hasta ahora se han publicado el Boletn B 7 y el Boletn B 10, y este ltimo ha sufrido varias adecuaciones para llegar al documento integrado actual.

La metodologa de la reexpresin de la informacin contable con el INPC consiste en lo siguiente: a) Clasificar los activos y los pasivos en monetarios y no monetarios. b) Considerar al capital contable como un elemento no monetario. c) Reexpresar todos los activos no monetarios, pasivos no monetarios y capital contable mediante un factor. d) Calcular la posicin monetaria, activos monetarios, menos pasivos monetarios, al inicio del periodo. Aumentarla y disminuirla con los movimientos del propio periodo, y determinar la posicin monetaria final.

e) Reexpresar el estado de posicin monetaria anterior, en pesos nominales f) La diferencia entre el saldo de la posicin monetaria final actualizada menos el saldo de la posicin monetaria final en trminos nominales, si es acreedor es una ganancia monetaria. g) Reexpresar el estado de resultados h) En los casos de depreciaciones y amortizaciones de activos no monetarios, se calculan con los saldos reexpresados previamente de los activos no monetarios correspondientes. i) La informacin relativa al ejercicio anterior, para efectos de su comparacin, se reexpresa previamente j) Una vez reexpresada la informacin del ejercicio anterior a pesos de fin de ao se procede a la preparacin del estado de flujo del efectivo con pesos de compra de la fecha de los estados financieros.

NIF B-10 EFECTOS DE LA INFLACION

El objetivo de esta Norma de Informacin Financiera (NIF) es establecer las normas particulares para el reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados financieros de las entidades. Definiciones mas comunes de las NIF:

Partidas monetarias Son partidas monetarias, el dinero, los derechos a recibir dinero y las obligaciones de pagar dinero.
Partidas no monetarias Son aqullas cuyo valor nominal vara de acuerdo con el comportamiento de la inflacin stas pueden ser activos, pasivos, capital contable o patrimonio contable. Re-expresin Mtodo a travs del cual se reconocen los efectos de la inflacin en los estados financieros bsicos en su conjunto o, en su caso, en una partida en lo individual.

ENTORNO INFLACIONARIO MTODO INTEGRAL NORMAS DE REEXPRESIN

Cuando su entorno econmico es calificado como entorno inflacionario, la entidad debe reconocer los efectos de la inflacin en sus estados financieros mediante la aplicacin del mtodo integral. En la aplicacin del mtodo integral, todos los rubros que conforman la estructura financiera de la entidad, sin excepcin alguna, deben clasificarse como partidas monetarias o como partidas no monetarias, segn proceda. Al hacer un reconocimiento integral de los efectos de todas las partidas de la estructura financiera de la entidad, la suma de los efectos de re-expresin del periodo de las partidas no monetarias debe ser equivalente al REPOMO del mismo periodo.

Como parte del mtodo integral debe observarse lo siguiente:

a) Cifra base b) Fecha base c) Fecha de re-expresin El ndice de precios puede referirse a un: i. ndice de precios base, el cual corresponde a la fecha base; o ii. ndice de precios de re-expresin, el cual corresponde a la fecha de re-expresin.

e) Factor de re-expresin. f) Porcentaje de inflacin h) Efecto de re-expresin

Partidas monetarias Algunos de los activos monetarios ms comunes que puede tener una entidad son: efectivo, instrumentos financieros, cuentas por cobrar e impuestos por cobrar. Asimismo, algunos de los pasivos monetarios ms comunes que puede tener una entidad son: prstamos bancarios, proveedores, sueldos por pagar e impuestos por pagar. Consideraciones adicionales Los activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera deben incluirse como parte de la posicin monetaria; para tal efecto, deben considerarse los saldos correspondientes en moneda nacional. Por otra parte, puede haber partidas esencialmente monetarias que, sin embargo, por disposicin de una NIF particular deben ser consideradas como no monetarias. En tales casos, debe atenderse a dichas NIF particulares.

RESULTADO POR POSICION MONETARIA (REPOMO)

Un activo monetario provoca prdidas por los efectos de la inflacin. Lo anterior ocurre porque cuando la entidad hace uso de un activo monetario, dispone de una cantidad de dinero igual al importe nominal y, al haber inflacin dicho importe tiene un menor poder adquisitivo; y un pasivo monetario provoca ganancias por los efectos de la inflacin, Lo anterior ocurre porque cuando la entidad paga un pasivo monetario, lo hace con una cantidad de dinero igual al importe nominal y, al haber inflacin, dicho importe tiene un menor poder adquisitivo.

Larga o activa El importe de los activos monetarios es superior al de los pasivos monetarios y, por consecuencia, genera un prdida neta por inflacin; Corta o pasiva El importe de los activos monetarios es inferior al de los pasivos monetarios y, por consecuencia, genera una ganancia neta por inflacin; y Nivelada El importe de los activos monetarios es igual al de los pasivos monetarios, por lo cual se neutraliza el efecto de la inflacin.

PARTIDAS NO MONETARIAS
Balance general Ejemplos son: inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo (activos fijos), activos intangibles, inversiones permanentes en acciones y los anticipos a proveedores La cifra re-expresada de las partidas no monetarias debe determinarse multiplicando su cifra base por el factor de re-expresin a la fecha de cierre del balance general. Asimismo, debe compararse la cifra re-expresada con la cifra base de cada partida no monetaria para obtener, por diferencia, el efecto de re-expresin del periodo; dicho efecto debe reconocerse dentro de la estructura financiera de la entidad Inventarios Inmuebles, maquinaria y equipo Activos intangibles Inversiones permanentes en acciones Capital contable o patrimonio contable Estado de resultados y estado de actividades Ingresos Costos y gastos Costo de ventas Depreciacin del periodo Amortizacin del periodo

NORMAS DE PRESENTACIN
Balance general Todas las partidas del balance general deben presentarse expresadas en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del balance general. Cuando se trata de un activo monetario, dicho ajuste por valuacin genera un REPOMO, el cual tambin debe presentarse en el capital contable, incorporado a las otras partidas integrales. Por lo que se refiere al REPOMO correspondiente al costo de adquisicin del instrumento financiero, ste debe llevarse al estado de resultados. Estado de resultados o estado de actividades Cada uno de los ingresos, costos y gastos, en lo individual, debe presentarse expresado en unidades de poder adquisitivo a la fecha de cierre del balance general, sin hacer una separacin de las cifras base y sus efectos de re-expresin.

El REPOMO que no haya sido presentado directamente en el capital contable y que tampoco haya sido capitalizado en los trminos debe presentarse en el estado de resultados o, en su caso, en el estado de actividades, como parte del RIF.
Estados financieros comparativos Para efectos comparativos, los estados financieros de periodos anteriores deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del estado financiero ms reciente.

NORMAS DE REVELACIN
Con base en la NIF A-7, Presentacin y revelacin, los estados financieros reexpresados deben contener, de manera prominente, la mencin de que las cifras estn expresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha determinada. Por todos los estados financieros ree-xpresados que se presenten comparativos, debe revelarse en notas a los estados financieros la siguiente informacin:

a) el hecho de haber operado en un entorno econmico inflacionario y, consecuentemente, de haber ree-xpresado los estados financieros;
b) el porcentaje de inflacin acumulada de los tres ejercicios anuales anteriores, as como el porcentaje de inflacin del periodo; c) nombre del ndice de precios utilizado; d) en el caso de que se requiera, por razones legales o de otra ndole, pueden informarse los valores nominales del capital contable o, en su caso, del patrimonio contable. Salvo lo establecido en el inciso d) del prrafo anterior, en trminos generales no debe re velarse informacin expresada en valores nominales.

ENTORNO NO INFLACIONARIO NO RECONOCIMIENTO DE LOS EFECTOS DE LA INFLACIN NORMAS DE REEXPRESIN

Cuando su entorno econmico es calificado como no inflacionario, la entidad no debe reconocer en sus estados financieros los efectos de la inflacin del periodo. No obstante lo anterior, la entidad debe mantener en sus activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable, los efectos de re-expresin determinados hasta el ltimo periodo en el que oper en un entorno inflacionario. Dichos efectos deben darse de baja en la misma fecha y con el mismo procedimiento, con los que se dan de baja los activos, pasivos, o componentes del capital contable o patrimonio contable a los que pertenecen tales efectos.

NORMAS DE PRESENTACIN
La entidad debe presentar en los estados financieros del periodo actual los efectos de re-expresin determinados en periodos anteriores y que todava no haya dado de baja. El efecto de re-expresin de las partidas no monetarias debe presentarse sumado a la cifra base.

NORMAS DE REVELACIN

Debe revelarse lo siguiente :

a) el hecho de haber operado en un entorno econmico no inflacionario y, consecuentemente, de no haber re-expresado los estados financieros;
b) fecha de la ltima re-expresin reconocida en los estados financieros; c) el porcentaje de inflacin de cada periodo por el que se presentan estados financieros, as como, el porcentaje de inflacin acumulada de los tres ejercicios anuales anteriores.

CAMBIO DE UN ENTORNO ECONMICO INFLACIONARIO A UNO NO INFLACIONARIO

A partir del inicio del periodo anual en el que se confirma el cambio de entorno, la entidad debe dejar de reconocer en sus estados financieros, los efectos de la inflacin del periodo (desconexin de la contabilidad inflacionaria). En el periodo del cambio, los estados financieros comparativos de periodos anteriores deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo de los ltimos estados financieros en que se aplic el mtodo integral. En adicin a las revelaciones requeridas cuando se emiten estados financieros en un entorno no inflacionario, en el periodo de cambio del entorno econmico, debe revelarse en notas a los estados financieros el hecho de haber cambiado de un entorno econmico inflacionario a uno no inflacionario

CAMBIO DE UN ENTORNO ECONMICO NO INFLACIONARIO A UNO INFLACIONARIO

Ante la confirmacin de cambio de un entorno econmico no inflacionario a uno inflacionario, la entidad debe reconocer los efectos de la inflacin en la informacin financiera (conexin de la contabilidad inflacionaria). Este hecho se cataloga como un cambio contable y, con base en la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, debe reconocerse mediante aplicacin retrospectiva. La aplicacin retrospectiva implica que los estados financieros bsicos de periodos anteriores que se presentan comparativos con los del periodo actual deben ajustarse para reconocer los efectos acumulados de la inflacin que existi durante todos los periodos en los que se estuvo en un entorno no inflacionario. De tal manera, los estados financieros comparativos deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del estado financiero ms reciente.

Para llevar a cabo la aplicacin retrospectiva, primero debe ajustarse el saldo inicial del estado financiero ms antiguo que se presenta de forma comparativa, como sigue: a)deben re-expresarse todos los activos y pasivos, no monetarios, existentes a la fecha de clculo, tomando como cifra base, la que corresponde ya sea a la ltima re-expresin reconocida o bien, a la fecha de devengacin, segn sea el caso; b) deben re-expresarse todos y cada uno de los movimientos en el capital contable o en el patrimonio contable de la entidad tomando como cifra base la que corresponde ya sea a la ltima re-expresin reconocida o bien, a la fecha en que se gener cada movimiento en cuestin; y c) deben afectarse los resultados acumulados por los ajustes a los que hacen referencia los incisos anteriores; dichos ajustes, en su caso, deben reconocerse netos de los impuestos a la utilidad. i) Asimismo, se deroga la Interpretacin a las Normas de Informacin Financiera Utilizacin de las UDI en instituciones del sector financiero.