INSTITUTO TECNOLGICO DE QUERTARO

Administracin Gerencial Docente: Alicia Prieto Uscanga RELACIN DE LOS PRESUPUESTOS CON LAS REAS DE LA EMPRESA
INTEGRANTES: AGUILLN ROJAS ESA MOISS ANDRADE LUGO DOLORES IRAIS DOMNGUEZ URIZAR LUIS NGEL GARCA ESCAMILLA PEDRO NGEL RANGEL MARTNEZ ARTURO

INTRODUCCIN
Para elaborar el presupuesto por centros de responsabilidad debe determinarse: Identificar los distintos centros de la empresa. Responsable de cada centro a quien corresponde la elaboracin del presupuesto. Grado de delegacin dentro de cada centro en la realizacin del presupuesto. Participacin de la direccin general en los presupuestos de cada centro. La diferenciacin por centros de responsabilidad se realizar segn los centros de decisin en que se organiza la empresa. As cada centro de decisin supondr un centro de responsabilidad y deber realizar su propio presupuesto. Previamente a la realizacin de los presupuestos individualizados por centro, la direccin de la empresa fijar los principales parmetros que debern guiar la realizacin de los distintos presupuestos.

Una vez revisados los presupuestos de los distintos centros, debern consolidarse para obtener el presupuesto de la empresa. La aprobacin del presupuesto consolidado de la empresa deber realizarse por el mximo rgano gestor de la empresa que puede ser: Junta General de Accionistas Consejo de Administracin Consejeros Delegados Direccin de la empresa. Despus de la aprobacin y aplicacin del presupuesto se irn realizando controles para comprobar las desviaciones existentes en la realidad.

La consecuencia del plan de costos de operacin es su presupuesto, el cual puede elaborarse a travs de estimaciones, prorrateos, estndares o el sistema de costos basado en actividades. Independientemente del sistema o de la tcnica usados, su fundamento es el presupuesto de ventas. El presupuesto de costos de operacin se divide en tres secciones:
Presupuesto de gastos de distribucin. El presupuesto de gastos de administracin. El presupuesto de financiacin.

Este presupuesto tambin es consecuencia directa del presupuesto de ventas, pero adems se relaciona con el plan administrativo de la organizacin, el cual trata del diseo y de la implantacin de metas, objetivos, estrategias, polticas, reglas, procedimientos y programas para el manejo de la empresa en general. La mayor parte de sus cifras son de carcter fijo, por lo que su pronstico se facilita.

 Tipo de cambio de dlar, euro, etc. Definir cuotas diarias para viajes nacionales y al extranjero:
Alimentos Hotel Renta de autos Avin Etc.
Country Cost Centre Employee Reason for trip Origen Destiny Trip Alimentos Alimentos Alimentos Estacionamiento Mes Avion Days number C/ Clientes deducible C/ Clientes y casetas

http://www.banxico.org.mx/portal-inflacion/index.html

 Nmero y nombre de las cuentas. Descripcin de cada una de ellas. Los conceptos que incluyen y quin es el responsable. El centro de costos donde se incluir el gasto.

Centro de costos 7890 7890 7890 7890 7890

Cuenta 400 500 600 700 800

Descripcion Reparaciones Bonos Aguinaldo Beneficios Alimentos

% Increase/ % Increase/ % Increase/ YTD Actual JUNE Variance Bud 11 Variance Bud 12 Variance Bud 12 FORECAST 2011 BUDGET 2011 (Saving) Bud 11 vs BUDGET 2012 (Decrease) Bud 12 (Decrease) Bud 12 2011 VS Forcast 11 VS Forcast 11 VS Bud 11 For 11 vs For 11 VS Bud 11 9,250 11,166 34,689 17,605 10,103 37,200 0 136,181 0 0 37,200 76,229 107,732 61,342 23,275 0 -76,229 28,449 -61,342 -23,275 0% -100% 26% -100% -100% 0 0 0 0 0 -37,200 0 -136,181 0 0 -100% 0% -100% 0% 0% -37,200 -76,229 -107,732 -61,342 -23,275 -100% -100% -100% -100% -100%

Ao. Centro de costos. Nombre del proyecto. Razn para la inversin. Grupo. Tipo de activo fijo. Categora Moneda y tipo de cambio. La fecha en que se realizara la inversin. Inicio de depreciacin. Monto de depreciacin mensual.

El presupuesto de ventas es el ms importante en la mayor parte de las empresas ya que se relaciona con todos los sectores de la organizacin; es el ms complejo de todos, debido a qu en l inciden muchos factores difciles de controlar. Se puede definir como: El nmero de unidades que se espera vender en un periodo determinado, por el precio estimado de ventas del producto

La organizacin deber determinar el comportamiento de su demanda, es decir, conocer qu se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podr elaborar un presupuesto propio de produccin.

Comprende esencialmente cuatro factores: 1. Determinacin de la cantidad de artculos que la empresa desea vender y que el consumidor estara en capacidad de adquirir. 2. Determinacin de los precios de cada artculo para la venta. 3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercializacin del producto (publicidad y promocin).

4. Los costos de distribucin (admn. y ventas) que son necesarios para llevar el producto hasta el sitio de consumo.

Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia: 1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado.

2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos mtodos que garanticen la objetividad de los datos.
3. Basndose en los datos deseados para el futuro que gener el pronstico y en el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de ventas tratando de dividirlo por zonas o producto, de tal forma que se facilite su ejecucin.

Existen dos mtodos para pronosticar las ventas: los subjetivos basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de anlisis mucho ms complejos.

Mtodos Objetivos: Prueba de Mercado Anlisis de Series de Tiempo. Mtodo de Regresin Simple.

Mtodos Subjetivos:
Basado en Las Expectativas del Usuario Basado en la opinin y experiencia de la Fuerza de Ventas Basado en la Opiniones de Ejecutivos y Directivos:

Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las reas de la organizacin para que se planifique el presupuesto de insumos.

Implica determinar el nmero de unidades que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya una produccin normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por prdida o deterioro. Todo esto determinado en trminos monetarios

Generalmente se habla de compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identificable con el mismo. Puede que se incluyan en el concepto de compras aparte de los materiales que van a ser empleados directamente en los productos, los materiales indirectos.

Un presupuesto de compras especfica tanto las unidades a comprar como el valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida. Su importancia es fundamental porque sirve:

Para determinar los Stock de materias primas que se deben tener en un perodo. Para determinar las necesidades de efectivo. Para tener una visin ms clara sobre las fluctuaciones de precio de las materias primas en el mercado y para prever las fechas de adquisicin en las pocas de menor costo.

El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe:

Formular polticas con respecto a niveles de inventario. Determinar las cantidades de materias primas a comprar. Estimar el costo por unidad de cada materia prima.

"Teniendo en cuenta las variaciones significativas de las necesidades reales de produccin respecto de las necesidades presupuestadas, el jefe de compras debe estar en libertad de cumplir su responsabilidad primordial de compras de materias primas de acuerdo a lo planeado"

Materia

A Mes 1 1000 150 1150 200 950 $6000 $5700000 Mes 2 1200 200 1400 150 1250 $6500 $8125000

El material directo son aquellos materiales y partes que forman parte integrante del producto terminado y que pueden identificarse de manera directa en los artculos terminados. El costo del material directo comnmente es un costo variable. (Volumen de la produccin).

Periodo Unidades a utilizar + Inventario final deseado = Necesidades de materia prima - Inventario Inicial = Presupuesto de mp en unidades * Valor por unidad = Valor presupuesto de materia prima

El material indirecto (suministros de fbrica) es aqul que se usa en el proceso de manufactura pero cuyos costos no son directamente ra hasta cada producto.
Como las grasas, los aceites lubricantes y otros suministros para mantenimiento de las mquinas y el equipo.

Materia Periodo Unidades a utilizar + Inventario final deseado = Necesidades de insumos - Inventario Inicial = Presupuesto en unidades de insumos * Valor por unidad = Valor presupuesto de insumos Mes 1 330 50 380 100 280 $1000 $280000

A Mes 2 280 50 330 50 280 $1000 $280000

Es recomendable que la empresa tome en cuenta los inventarios , sin embargo aun as las empresas realizan su presupuesto solo tomando en cuenta la cantidad necesaria, el plazo en que se requiere, y el costo por adquirirlo.

Materia A
Unidades Precio de compra TOTAL

enero
100 $14 $1400

febrero
110 $14 $1540

marzo
121 $14 $1694

abril
133 $14 $1863.40

Sin embrago deben tenerse en cuenta que los presupuestos se adecuan a las necesidades de cada empresa y solo sirven como gua para cumplir con la demanda.

PROGRAMA DE PRODUCCIN.

La estimacin del nmero de unidades a producir se denomina programa de produccin, y ser el punto de partida de los distintos presupuestos que, a su vez, componen el presupuesto de produccin. Previamente a la elaboracin del programa de produccin, deber haberse aprobado el programa y presupuesto de ventas. Es importante que exista la mxima coordinacin entre ambos con el fin de evitar posibles desajustes, como: La capacidad productiva de la empresa no permite cumplir las previsiones de comercializacin de los productos plasmadas en el presupuesto de ventas. La produccin prevista en el programa de produccin es muy elevada, y de acuerdo con el presupuesto de ventas, no puede ser comercializada por la empresa.

El presupuesto de produccin. En el presupuesto de produccin se valoran en unidades monetarias las unidades de producto que se fabricarn segn el programa de produccin. Para ello se determina el costo de los elementos necesarios para la realizacin de los productos terminados. Se hallan los siguientes costos: Coste de las materias primas y otros aprovisionamientos. Coste de la mano de obra directa. Gastos indirectos de fabricacin. Determinados estos gastos, se utilizara el sistema de costes que mejor se adapte a la empresa para determinar el coste unitario estndar de los elementos que componen el producto terminado. El procedimiento seguido consiste en realizar unos presupuestos que nos facilitarn los distintos costes unitarios. Presupuesto de materias primas. Presupuesto de otros aprovisionamientos. Presupuesto de mano de obra directa. Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.

Por otros aprovisionamientos entendemos otros materiales, adems de las materias primas, que se incorporan al proceso de produccin sin someterlos a transformacin. Ejemplos de este tipo de materiales son: envases, embalajes, materiales auxiliares... El proceso de elaboracin del presupuesto de otros aprovisionamientos es el mismo que para el presupuesto d materias primas.

La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano de obra indirecta. La primera depende directamente del volumen de actividad productiva de la empresa, por lo que ser objeto un presupuesto para determinar el coste que representa. La mano de obra indirecta es independiente del nivel de actividad de la empresa. Con la elaboracin del presupuesto de mano de obra directa se persiguen los siguientes objetivos: Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la produccin prevista en el programa de produccin. Y si cuenta con ella para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien ser necesario contratar nuevo personal. En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar si las necesidades sern continuadas, con lo que podr contratarse nuevo personal, o bien si las necesidades sern puntuales, acudindose por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes con horas extraordinarias o contratar personal interino.

Se parte del programa de produccin que nos indica la cantidad de producto terminado que se va a producir en el ejercicio. Se determina la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias para la fabricacin de una unidad de producto terminado, distinguindose dichas necesidades segn el tipo de trabajo y el momento en que se requerir. Se aplica lo anterior al programa de produccin para determinar el total de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha produccin. Obtencin de las necesidades de contratacin de horas suplementarias que desarrolla el personal actualmente existente, y cmo se van a cubrir dichas necesidades. Obtencin del presupuesto de mano de obra directa mediante la valoracin de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha valoracin depender del tipo de personal de que se trate: interino en horas normales, interino en horas extraordinarias, contratacin de nuevo personal o utilizacin de personal interino por horas.

La relacin entre la mano de obra prevista y la empleada puede presentar desviaciones debidas a: Las cantidades de tiempo utilizadas

Las variaciones de las tasas unitarias: las causas pueden ser muy variables:
Aumento de salarios decidido o aceptado por la direccin; Horas extraordinarias no previstas; Empleo de obreros de diferente calificacin que la prevista. Estas desviaciones en los tiempos y en las tasas pueden deberse a causas internas o a causas externas.

Las cantidades de artculos fabricados

Los gastos indirectos de fabricacin, a pesar de ser gastos relacionados con la fabricacin, no son directamente imputables a los productos fabricados. Se pueden citar como ejemplo los siguientes: Mano de obra indirecta de fabricacin (caso del personal de almacn o de mantenimiento.) Personal encargado de secciones de fabricacin, como es el caso del jefe de taller. - Consumo de recursos energticos, como la electricidad o el vapor. - Transportes de materiales utilizados en el proceso de fabricacin. Amortizacin y mantenimiento de materiales utilizados en la fabricacin, como es el caso de mquinas y herramientas. Materiales auxiliares de fabricacin.

La produccin es uno de los aspectos mas importantes en el funcionamiento de cualquier empresa manufacturera debido a que del plan de produccin se derivan una serie de presupuestos relacionados con la adquisicin y uso de materia prima, mano de obra y otros costos relacionados con la produccin.

El presupuesto de produccin especifica la cantidad planificada de los artculos a fabricar durante el periodo del presupuesto. Para desarrollar el presupuesto de produccin, se debe tomar en cuenta tres pasos importantes:

el primer paso es establecer polticas para los niveles de los inventarios. El segundo paso es planificar es planificar la cantidad total de cada producto que ha de fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto. El tercer paso es programar esta produccin por su periodo.

Este se realiza despus de haber elaborado el presupuesto de ingresos o el de compras, segn la empresa para la cual se elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.

Un plan completo de produccin debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por: a) productos por fabricar b) su periodos c) actividades de cada rea o centros de responsabilidad, en el proceso de manufactura. Este debe responder a las siguientes preguntas: Qu deber Producirse? Cundo deber producirse? Qu cantidad deber producirse? En qu forma deber producirse?

Las ventas estimadas. Es la estimacin de las ventas de un producto durante un periodo determinado, este determina lo que se va a vender , generando as un plan de ventas guiando los planes operativos de la empresa. Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacn de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada

El presupuesto de produccin tiene como principales finalidades: a) Planeamiento de la propia produccin b) Revisin de la capacidad de produccin de la fabrica c) Programar necesidades de materia Prima. d) Programar necesidades de mano de obra (Los anteriores incisos se relacionan directamente con el presupuesto de Volumen de Produccin) e) Determinar el costo de Produccin f) Calcular las necesidades de financiamiento (Los dos ltimos incisos se relacionan directamente con el presupuesto de costo de produccin)

El Presupuesto de Produccin ofrece, para la empresa, las ventajas siguientes: a) Permite que los inventarios se mantengan en niveles optimas b) Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin, presenta un estado de mayor liquidez en la empresa. c) La programacin de las necesidades de materia prima permite obtener mejores precios entregas normales. d) La produccin se concentra en aquellos artculos que tienen ms movimientos.

Independientemente de la estructura por la que se halla optado a la hora de proceder a la elaboracin y presentacin de los distintos presupuestos, todas las reas de la empresa aparecen recogidas y agrupadas en lo que se denomina el presupuesto maestro, el cual recoge, de manera coordinada y resumida, los presupuestos previos que se hubieran elaborado en las distintas reas de actividad de la empresa.

Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la estimacin de las Ventas de acuerdo a la proyeccin esperada, como la disponibilidad del inventario, pues estos dos factores son vitales para un adecuado enfoque del Presupuesto de Produccin. Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de produccin, el cual comprende el adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la maquinaria, as como la disponibilidad y correcto uso de los materiales, para que este proceso permita desarrollar un efectivo Presupuesto de Produccin.

UNAM, TUTORIAL PARA LA ASIGNATURA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS, FONDO EDITORIAL FCA, 2003. REBOLLEDO PEREDO NGEL, EL PRESUPUESTO FINANCIERO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL, TESIS. M.A. MA. DE LOURDES ROJAS CATAO, PRESUPUESTOS Y PLANEACIN ESTRATGICA, Obtenido wl 13 de Noviembre desde: http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6. htm