Professional Documents
Culture Documents
Elaborado por: Lic. Marco Antonio Oliva Orellana Para : Tutora en Estudios Superiores TES
Clientes
InventarioFina l Cuentas por Cobrar
ESTADO DE GANACIAS NO
DISTRIBUIDAS
ASPECTOS GENERALES
LA ECUACION PATRIMONIAL
ASPECTOS GENERALES
El sistema de partida doble consiste en que toda transaccin que se registra afecta dos o ms cuentas
Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; as como la provisin para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas relacionadas:
REBAJAS Y DEVOLUCIONES
DESCTO. SOBRE VENTAS CAJA Y BANCOS Q.300 Q.300
Q. 200 Q.200
REBAJAS Y DEVOLUCIONES
LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE VENTAS NO SON EN EFECTIVO DESCTO. SOBRE VENTAS CTAS POR COBRAR Q. 1500 Q. 150
Q. 500 Q.500
CUENTAS INCOBRABLES
SE TOMA EN ESTADO DE RESULTADOS
Q 150 Q. 150
CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS POR COBRAR
Q 350
Q. 350
Q 50 Q. 50
Cobro de Clientes
VENTAS AL CREDITO Cuentas dadas de baja Devoluciones Sobre Ventas
Q. 3,000.00
Q. 34,800.00
Q. 1,000.00
Q. 500.00
Q. 300.00
CAJA Y BANCOS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES DESCTO. SOBRE COMPRAS
Q.300
Q.300
Q.500
Q. 500
Esquema que nos servir para determinar las COMPRAS. Compras al Contado Q 9,500 Compras al Crdito Saldo final de Cuentas por Pagar 3,200 (+) Saldo final de Doctos. por Pagar 2,800 (+) Pagos a cuenta 1,500 Rebajas, Devol. Y Descto Sobre Compras 900 Bonificaciones Sobre Compras 200 ( -) Saldo inicial de Cuentas por Pagar 2,300 ( -) Saldo inicial Doctos. por Pagar 1,000 Q 5,300 Total de Compras Q 14,800
Pago de Proveedores
Devoluciones Sobre compras Rebajas sobre compras
Q. 500.00
Q. 23,800.00
Q. 300.00
Saldo Final
Q. 25,000.00
Q 2,300 14,800
Mercaderia Disponible
(-) Inventario Final de Mercadera Costo de Ventas
Q 17,100
Q. 15,100 Q 2,000
GASTOS: Para poder determinar los gastos que corresponden al perodo que estamos trabajando debemos analizar lo siguiente en el balance de saldos:
Los gastos pagados por anticipado al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos del perodo que estamos revisando.
Los gastos por pagar al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos que corresponden al perodo anterior al que estamos revisando. Los gastos pagados por anticipado al final del perodo (en el balance final) son gastos que corresponden al perodo siguiente al que estamos revisando.
Los gastos por pagar al final del perodo (en el balance final) son gastos del perodo que estamos revisando.
Gastos Pagados en el ao
(+) Gastos Anticipados saldo inicial Gastos por Pagar saldo final (-) Gastos Anticipados saldo final Gastos por Pagar saldo inicial
Q 1.500
2,000 3,500 4,200 1,500
Total de Gastos
Q 1,300
PRODUCTOS: Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente: Los productos cobrados anticipados al inicio del perodo (en el balance inicial) son productos del perodo que estamos trabajando. Los productos por cobrar al inicio del perodo (en el balance inicial) corresponden a productos del perodo anterior al que estamos trabajando
Los productos cobrados por anticipado al final del perodo (en el balance final) corresponden a productos del perodo siguiente al que estamos trabajando.
Los productos por cobrar al final del perodo (en el balance final) corresponden a productos del perodo que estamos trabajando.
Determinacin de PRODUCTOS: Productos cobrados en el ao (+) Productos Anticipados saldo inicial Productos por Cobrar saldo final (-) Productos Anticipados saldo final Productos por Cobrar saldo inicial Total de Productos Q 3,050 1,000 200 350 2,350 1,550
Por el mtodo directo; rebajando la depreciacin de cada perodo directamente de la cuenta de activos fijos. Y para esto, el formato que sirve para determinar la depreciacin del perodo es:
Activo Fijo saldo inicial (+) Compras de Activo Fijo Sub-total (-) Venta de Activo Fijo Sub-total Q 125,000 300,000 Q 425,000 25,000 Q 400,000
360,000
40,000
Por el mtodo indirecto: registrando la depreciacin de cada perodo en la cuenta de depreciacin acumulada. Para determinar la depreciacin por este mtodo debemos considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la depreciacin acumulada de esa venta debi haberse rebajado de la cuenta. El esquema para determinar la depreciacin por ese mtodo es: Depreciacin Acumulada saldo final Q 10,200
1,200
Q 11,400 9,800 Q 1,600
Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos determinar el resultado del perodo elaborando un estado de resultados, sin embargo ese resultado puede determinarse a travs de otras cuentas, sin elaborar el estado de resultados; veamos como:
Veamos los conceptos con los cuales se carga y se abona esta cuenta:
Sub-total
(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas Resultado del Perodo
Q 20,200
12,200 Q 8,000
Para poder determinar el resultado del perodo por medio del capital debemos tomar en cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto nos servirn dos esquemas que son:
Saldo final de Capital (+) Retiros Sub-total (-) Aportaciones Sub-total (-) Saldo inicial de Capital Resultado del Perodo
Q 425,550 75,350
Sub-total
(-) Retiros (-) Saldo final de Capital Resultado del Perodo 145,000
Q 500,900
Tels
CASO PRACTICO
En junio 2003 la empresa TUTORIA EN ESTUDIOS SUPERIORES, perdi una porcin significativa de su inventario derivado de las inundaciones provocadas por el ro Platanitos. Se determin que el costo del inventario en existencia, asciende a Q. 38,046.00. La siguiente informacin se obtuvo de los libros de la compaa. 1 enero de 2003 Hasta fecha del Desastre Ao 2002 Compras Devoluciones y Reb. En compras Ventas Devol. Y Reb. En ventas Salarios Alquileres Seguros Luz y agua Publicidad Depreciaciones Inventario inicial Q. 154,854 7,225 236,012 2,882 9,600 6,480 1,160 1,361 5,100 1,506 57,456 Q. 161,320 8,420 243,980 2,600 10,800 6,480 1,178 1,525 3,216 1,536 59,040
Se pide: Determinar el costo del inventario perdido. NOTA IMPORTANTE: Use para el ao 2003, el mismo % de ganancia bruta en ventas del ao 2002.
SOLUCION TES
VENTAS DEV. S/VENTAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS INVENTARIO INCIAL COMPRAS DEV. S/ COMPRAS INVENTARIO FINAL
2003 236,012 -2,882 100% 233,130 64% 205,085 149,203 57,456 154,854 -7,225 -55,882 36% 83,927 55,882 38,046
100% 64%
86,896
36%
INVENTARIO PERDIDO
17,836