Lara Marambio & Asociados

RIF: J-00327665-0

NIIF para PYMES

Bases para la emisin de la norma

Junio 2011

Esta presentacin de Power Point fue preparada por el Departamento de Educacin de la Fundacin IFRS como un documento prctico para otros. No ha sido aprobada por el IASB. La Fundacin IFRS permite a individuos y organizaciones usar esta presentacin para llevar a cabo capacitacin sobre las NIIF para PYMES. Sin embargo, si hacen alguna modificacin a la presentacin, los cambios deben ser claramente identificables como cambios no integrantes de la presentacin preparada por el Departamento de Educacin de la Fundacin IFRS y los derechos de autor deben ser quitados de cada pgina modificada. Esta presentacin puede ser modificada peridicamente por la Fundacin IFRS. La ltima versin se puede descargar de: http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+t he+trainer+workshops.htm.
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Los requisitos de contabilidad para las Pequeas y Medianas Entidades (PYMES) se encuentran en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) para las PYMES, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls) en julio de 2009. La Fundacin IFRS, los autores, los presentadores y los editores no aceptan responsabilidad alguna por prdidas incurridas por cualquier persona que acte o se abstenga de actuar basndose en el material incluido en esta presentacin de PowerPoint, ya sea porque la prdida haya sido causada por negligencia o por otra razn.

Preguntas Seccin 11 Reconocimiento y medicin

Seccin 11 Reconocimiento y medicin

Ejemplos de reconocimiento-medicin inicial :
Bienes vendidos (comprados) en crdito a 2 aos sin inters: Medir al precio de venta corriente en efectivo o VA de cuentas por cobrar o pagar
Ejemplo: Vendemos bienes por 1,000, pagadero en 2 aos, sin inters. Precio en efectivo= 857. TIR = 8%.
Entradas al Diario A la venta Fin de ao 1 8% x 857 = 69 Por cobrar Ingreso Ventas Por cobrar Ingreso Inters 69 69 Dbito 857 857 Crdito

Seccin 11 Ejemplo de inters efectivo

1/1/X0 compra de bono a 5-aos por 900, costo de transaccin = 50, inters = 40/ao, redencin obligatoria a 1,100 al 31/12/X4.

Ao X0 X1 X2 X3 X4

Valor en libros Inicio

950.00 976.11 1,004.03 1,033.89 1,065.83

Ingreso Int. al 6.9583%*

66.10 67.92 69.86 71.94 74.16

Ingreso de Efectivo
(40) (40) (40) (40) (40)

Valor en libros final

976.11 1,004.03 1,033.89 1,065.83 1,100.00

*6.9583% es la tasa que descuenta exactamente el flujo de efectivo a 950.00

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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 1: Conforme a las NIIF para las PYMES, una entidad puede escoger, en vez de las Secciones 11 y 12:
a. NIIF totales para adap. fin.: (IAS 32, IAS 39, NIIF 7).

b. Reconocimiento y medicin de provisiones de las Secciones 11 y 12 y provisiones de revelacin de la NIIF 7?. c. Reconocimiento y medicin de las provisiones de IAS 39 y provisiones de revelacin de las Secciones 11 y 12?.

d. Reconocimiento y medicin de las provisiones de la NIIF 9 IAS 39 y provisiones de revelacin de las Secciones 11 y 12?.

c. Reconocimiento y medicin de las provisiones de IAS 39 y provisiones de revelacin de las Secciones 11 y 12?.
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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 2: Cul de los siguientes es un activo financiero fuera del alcance de ambas secciones 11 y 12? a. Cuentas por cobrar. b. 5% de posesin en acciones comunes sin opcin de venta de otra entidad .

c. 5% de posesin en acciones comunes con opcin de venta de otra entidad.

d. 30% de posesin en acciones comunes de otra entidad que nos da una influencia significativa sobre la otra entidad. Asociadavase la Seccin14. e. Efectivo.
d. 30% de posesin en acciones comunes de otra entidad que nos da una influencia significativa sobre la otra entidad. Asociada vase la Seccin14.
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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 3: Cul de los siguientes no es un instrumento financiero bsico (es decir, fuera del enfoque de la Seccin 11?
a. Inversin en acciones preferentes, no redimibles, sin opcin de venta.

b. Instrumento de patrimonio propio de la entidad. c. Prstamo pagadero a un banco a plazo fijo e inters fijo.

d. Prstamo pagadero a un banco a plazo fijo e inters variable.

e.

Prstamo de una empresa matriz sin inters.

b. Instrumento de patrimonio propio de la entidad.

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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 4: Una entidad compra 100 acciones comunes en la Co X en la Bolsa de Valores de Londres a 20 la accin, ms comisin de corretaje de 100. La entidad inicialmente debe reconocer la inversin a: a. b. c. 1,900 2,000 2,100

b. 2,000
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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 5: La entidad debe medir el prstamo sobre el reconocimiento inicial a ...
a. 7,473 (= VA 10,000 al 6% en 5 aos) b. 7,423 c. 9,950. El prstamo ser contabilizado a costo amortizado. La comisin se deduce del prstamo. Afecta el inters efectivo. Vase la siguiente diapositiva ... d. 10,000 e. 10,050

c. 9,950. El prstamo ser contabilizado a costo amortizado. La comisin se deduce del prstamo. Afecta el inters efectivo. Vase la siguiente diapositiva ...
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Excel 1 2 3 4 5 6 7 8

Columna A
9950 Utilizando Excel -600 para calcular la tasa interna de -600 rendimiento* -600 (*TIR) en la -600 Pregunta 5 -10600 0.6 [Adivina la TIR*, puede omitirse] 6.11908% [=TIR (A1:A6,A7)]

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Seccin 11 Pruebas y debate

Gasto por intereses reconocidos en la pregunta 5:
Obligacin inicial del prstamo 9,950 9,959 9,968 9,978 Gasto por intereses al 6.11908% 609 609 610 611 Obligacin final del prstamo 9,959 9,968 9,978 9,989

Ao 1 2 3 4 5

Efectivo pagado 600 600 600 600

9,989

611

600

10,000

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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 6: El 1/1/X1 una entidad le otorga un prstamo a un empleado para un auto por 10,000 sin intereses en 4 aos. El banco habra cargado el 8%.

Prstamo por cobrar al 1/1/X1 =?

Y los ingresos por intereses para el ao X1 =?

Opciones
a b c d

Inicial por cobrar

7,350 7,350 7,350 10,000

Ingresos por intereses para X1

0 800 588 0

10,000

800

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Seccin 11 Pruebas y debate

c. Prstamo por cobrar 1/1/X1= 7,350*

Ingreso por inters en X1 = 8% x 7,350 = 588

*Valor actual de 10,000 a recibir en 4 aos al 8%. En una celda de hoja de clculo de Excel ingrese: =(10000)/1.08^4.

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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 7: Cul debe ser valorado individualmente?
a. Todos los activos financieros que son individualmente significativos.
b. Todos los instrumentos de patrimonio que son individualmente significativos. c. Todos los instrumentos de patrimonio. d. Todos los activos financieros excepto instrumentos de patrimonio. e. Todos los instrumentos de patrimonio y otros activos financieros que son individualmente significativos.

e. Todos los instrumentos de patrimonio y otros activos financieros que son individualmente significativos.
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Seccin 11 Pruebas y debate

Pregunta 8: Una PYMES vende 100 de cuentas por cobrar al banco por 85. La PYMES contina recaudando y remitiendo los importes percibidos al banco, por el cual el banco paga una comisin a la PYMES. La PYMES no tiene obligacin sobre las prdidas de crdito o pagos atrasados de los deudores. Cmo se calcula esta operacin?
a. PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y no muestra ninguna obligacin por la recaudacin de los 85. PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y muestra obligacin por los 85.

b.

c.

PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y no muestra obligacin por los 85.
PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y muestra obligacin por los 85.

d.
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Seccin 11 Pruebas y debate

a. PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y no muestra ninguna obligacin por la recaudacin de los 85.

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Seccin 11 Reconocimiento y medicin

Valoracin subsecuente:
Instrumentos de deuda al alcance de la Seccin 11 (aunque sean negociados pblicamente): Costo amortizado usando el mtodo de inters efectivo. Instrumentos de patrimonio al alcance de la Seccin 11: Si negociados pblicamente o al VR pueden ser medidos confiablemente: VRMGP Todos los dems: costo menos deterioro.

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Seccin 11 Reconocimiento y medicin

Pregunta 1: Qu es costo amortizado?
a. Cantidad medida en reconocimiento inicial. b. Menos reembolso de principal.

c. Ms o menos amortizacin acumulativa de cualquier diferencia entre la medicin inicial y la cantidad al vencimiento (usando el mtodo de inters efectivo) .
d. Menos (para activos) reduccin por deterioro o incobrabilidad.

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Seccin 11 Reconocimiento y medicin

Pregunta 2: Qu es mtodo de inters efectivo?
a. Inters efectivo es la tasa que exactamente iguala pagos (cobros) futuros de efectivo al valor en libros. b. Tambin llamado Tasa Interna de Rendimiento. c. Costo amortizado = VA de cobros (pagos) de efectivo futuros descontados a tasa de inters efectiva. d. Gasto (ingreso) de inters = valor en libros al inicio del perodo x tasa de inters efectivo.

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Seccin 11 Deterioro
Deterioro slo se aplica a IF medidos al costo o costo amortizado. En cada fecha del informe, busque evidencia de que el VA est debajo del valor en libros.

a. Dificultad financiera significativa del emisor.

b. Incumplimiento o delincuencia. c. Concesin anormal otorgada al deudor por el acreedor. d. Probable bancarrota de deudor o reorganizacin.

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Seccin 11 Deterioro
Reversin de una prdida de deterioro:
a. Requerida si el problema que causa el deterioro original se reduce. b. Revaluar pero no ms de lo que el valor en libros hubiera sido si ningn deterioro hubiese sido reconocido (esto es, no al VR sino al nuevo costo amortizado). c. Reversin reconocida en PyG.

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Seccin 11 Dar de baja

Dar de baja a un activo financiero:
Remitente da colateral no en efectivo:

Si el receptor puede vender o pignorar el colateral: El remitente debe

mostrar el activo separadamente en su balance de situacin.

Si el receptor vende: Debe reconocer un pasivo para devolver el

colateral.

Si el remitente incumple: No reconoce el colateral y el receptor lo

reconoce en el VR (o si ya lo ha vendido, no reconoce el pasivo).

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Seccin 11 Dar de baja

Dar de baja a los activos financieros ejemplos:
Se debe dar de baja: Venta de cuentas por cobrar a un banco pero se contina con su cobro y remesa, por cargo de manejo. El banco asume riesgo de crdito. No se pueden dar de baja: Los mismos datos excepto que la entidad acuerda recomprar cuentas morosas por ms de 120 das. La entidad contina reconociendo las cuentas por cobrar hasta que las haya cobrado o las elimine como incobrables.

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Seccin 11 Dar de baja

Dar de baja a un pasivo financiero:
Slo cuando se ha anulado, esto es: Descargado. Cancelado.

Expirado.

Si la deuda existente es remplazada por una nueva con trminos diferentes sustancialmente (o si hay una modificacin significativa de trminos):
Tratar como nuevo pasivo y anulacin del pasivo original.

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