AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS II

CPC FIDELINA GIOVANA CORI ROMERO 2012 - II

EVOLUCION DE LA AUDITORIA
El concepto de auditoria a evolucionado de manera significativa, en la antigedad se asociaba con vigilancia y fiscalizacin de bienes. Posterior mente se formo un concepto mucho mas estructurado que tenia como objetivo principal la deteccin y prevencin del fraude asociado a la parte financiera de las empresas. A lo largo de los aos el objetivo de auditoria a tenido mltiples cambios pero fundamentalmente ha servido como instrumento que asegure la eficiencia de la gestin de las empresas y estuvo asociado a la contabilidad financiera y cuyo objetivo era simplemente revisar la situacin econmica, financiera de la empresa buscando errores y fraudes.

AUDITORIA
Es aquel instrumento de gestin que ha de incluir una evaluacin sistemtica, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevencin para lo cual deber ser realizada de acuerdo con las normas tcnicas establecidas o que puedan establecerse, y teniendo en cuenta la informacin recibida de los trabajadores.
La comprobacin de la forma en que se han llevado acabo las evaluaciones de los riesgos Se analizarn sus resultados, verificndolos en caso de ser necesario. Se deber comprobar la bondad de la planificacin y la accin preventiva. Examen de la adecuacin de los procesos y procedimientos a la realidad de la empresa.

AUDITORIA FINANCIERA
La auditora es el exmen objetivo de los estados financieros preparados inicialmente por la administracin. Mautz y Sharaf afirman que existen 5 conceptos fundamentales de auditoria, los cuales son importantes para entender el papel que desempea la auditoria en la vida de los negocios:

Evidencia suficiente y competente. Debido cuidado del auditor o esmero profesional. Presentacin adecuada de los estados financieros. Independencia mental y de criterio Conducta tica profesional.

OBJETIVO QUE PERSIGUE LA AUDITORIA

Los empresarios, ejecutivos, hombres de negocios en potencia, han comprendido el objetivo de la auditoria, unos Estados Financieros dictaminados aseguran la veracidad de la situacin econmica y financiera de una empresa a los accionistas, acreedores (proveedores), las Instituciones Financieras y al Estado:
a. Garantizar la razonabilidad o no, de la situacin financiera, econmica y utilidades de una empresa para los grupos interesados de poder. b. Determinar si el sistema de Control Interno es o no adecuado y como consecuencia de esta situacin pudiera descubrirse fraudes o malversaciones. c. Descubrir errores y recomendar las acciones correctivas

OBJETIVO QUE PERSIGUE LA AUDITORIA

El principal objetivo de un trabajo de auditoria, es el permitir que el auditor llegue a estar en condiciones de informar fundadamente sobre la fidelidad y razonabilidad de la situacin financiera que refleja los estados financieros, y cualquier otra informacin que deba proporcionar los EE.FF. El auditor viene obligado a sentar de forma inequvoca en su informe si de acuerdo con su opinin los EE FF ofrecen una imagen fiel y razonable. Si su opinin no pidiera ser afirmativa, debe calificar su informe haciendo las salvedades pertinentes y explicando con claridad los motivos por los cuales considera que no cumplen las exigencias de fidelidad y razonabilidad citadas, y que aspectos, y en que medida, se ha incurrido en una formulacin errnea.

TIPOS Y CLASES DE AUDITORA

TIPOS: 1.Externa 2.Interna CLASES (Por funcin): 1.Auditora de Estados Financieros 2.Auditora Administrativa, Operativa o de Gestin 3.Trabajos o Revisiones Especiales: -Tributaria -Sistemas -Cumplimiento

PARADIGMAS DE LA AUDITORIA
La auditoria sustentada en la verificacin total de las operaciones, la cual se convirti en obsoleta cuando el nivel de transacciones se incrementaron significativamente. La auditoria sustentada en los controles internos, el cual predomin en el siglo XX. El paradigma vigente es la auditora sustentada en los riesgos del negocio. Donde lo prioritario es la consecucin de los objetivos de la entidad auditada. En tal sentido, la contingencia de no alcanzarlos ha permitido el nacimiento de este enfoque, para efectuar evaluaciones en funcin al aseguramiento razonable de los propsitos institucionales.

NAGAS
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcar su desempeo los auditores durante el proceso de la auditora. En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado acabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
EXPOSICIONES PENDIENTES FASES DE AUDITORIA

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

Normas Generales o Personales Entrenamiento y capacidad profesional Independencia

Normas de Ejecucin del Trabajo Cuidado o esmero profesional. Planeamiento y Supervisin Estudio y Evaluacin del Control Interno

Normas de Preparacin del Informe Evidencia Suficiente y Competente Aplicacin de los Principios de Consistencia Revelacin Suficiente Opinin del Auditor

ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros en el Per:
1. 2. 3. 4. Balance General o Estado de Situacin Financiera Estado de Ganancias y Prdidas-Estado Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Notas a los Estados Financieros NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS El directorio y/u otros cuerpos directivos de la empresa son responsables de la preparacin y presentacin de sus estados financieros. En el Per la Ley General de Sociedades-Ley N 26887, adems de establecer responsabilidades a los directores establece responsabilidades a los gerentes.

NIAS
100-199 Temas introductorios 200-299 Responsabilidades 300-399 Planeamiento 400-499 Control Interno 500-599 Evidencia de Auditora 600-699 Utilizacin del trabajo de otros 700-799 Dictamen y Conclusiones de auditora 800-899 reas Especializadas 900-999 Servicios Relacionados 1000-1100 Declaraciones Intern. de Prcticas de Auditora

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Es un proceso mediante el cual el auditor establece objetivos y metas que debe lograr en su exmen de los EE. FF. De la entidad auditada o sea un plan de ejecucin detallado y cuantificado. Un planeamiento previo adecuado tiene las siguientes ventajas: a) Permite al auditor familiarizarse con la entidad bajo examen, su organizacin fines, personal, los tipos de problemas que seria probable encontrar, legislacin y reglamentacin aplicable a la entidad. b) Maximiza el uso de tiempo disponible c) Asegura una adecuada planeacin y programacin de la auditoria. d) Permite al auditor familiarizarse con la entidad antes de visitarla evitando al parecer que no conoce los fines y operaciones de la entidad. e) Evita aplicaciones de procedimientos de auditoria innecesarios. f) Permite una evaluacin preliminar del sistema financiero y de control interno.

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. REVISIN DE AUDITORIAS ANTERIORES REVISONES LEGALES Y REGLAMENTACION ELABORACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA ELABORACION DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTREVISTA CON EL CONTADOR GENERAL CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA (NIA) POLITICAS Y REGLAMENTACION INTERNA METODOS DE CONTABILIDAD PERIODOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS REVISION DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y DE PERSONAL 11. REVISON DEL SISTEMA CONTABLE 12. REVISION DE LOS INFORMES FINANCIEROS 13. REVISON DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

ANALISIS DEL RIESGO

CONCEPTO DE RIESGO:
El riesgo se define como la mayor o menor posibilidad que las polticas de la gerencia no sean seguidas, los activos sean utilizados de manera equivocada o que las transacciones no sean registradas oportuna y adecuadamente.

ANALISIS DE LOS RIESGOS

TIPOS DE RIESGOS: 1. Riesgo Inherente: Se entiende por la posibilidad de error o irregularidad producto de una situacin que la entidad a auditar no puede controlar. Tambin es llamado riesgo de negocio. Ejm. Variacin constante del tipo de cambio, cambio de sistemas de computo, precios regulados por el gobierno,. Tambin puede afectar a una cuenta o componente en particular, cliente o proveedor nico, productos voltiles, riesgos de almacn. 2. Riesgo de Control: Posibilidad que el sistemas administrativos y de control implantado no prevenga o no detecte errores significativos. Falta de proteccin de activos, conciliaciones bancarias atrasadas. 3. Riesgo de Deteccin: Posibilidad que el informe de auditoria exprese una opinin no apropiada o contenga errores significativos.

CARTA -COMPROMISO DE AUDITORIA

QUE ES?
1. 1. El sustento y confirmacin de la designacin del auditor. Prevenir interpretaciones equivocadas respecto al servicio de auditoria.

QUE PERSIGUE?
QUE SE DEBE CONSIDERAR ?
1. 2. 3. 4. 5. El objetivo de la auditora. El alcance de la auditora. Los lineamientos generales del examen. Las responsabilidades de la gerencia. Unadeclinacinderesponsabilidadporelriesgoinevitabledequedistorsio nesdecarctermaterialpuedanquedarsindescubrir. 6. Elaccesoatodoslosregistrosydocumentosrelacionadosconlaauditora 7. Aspectos respecto a la participacin de expertos o especialistas 8. Participacin del auditor interno 9. Cronograma de trabajo 10. Tipodeinformesuotraclasedecomunicacinsobrelosresultadosdelexam en

11. Honorarios y forma de pago

CARTA DE COMPROMISO
DurandSaavedra Asociados Emilio Althaus121 Of. 401 Contadores Pblicos Telfono 2652708 Lima, 23 de setiembre de 2010 Seor ............................................. Gerente General Industrias Canon S.A. PRESENTE.Estimado seor : Tenemos el agrado de confirmar nuestro arreglo de servicios para el examen de los estados financieros de INDUSTRIAS CANON S.A. por el ejercicio que terminar el 31 de diciembre de 2010. Lineamientos generales del examen Nuestro trabajo consistir en el examen del balance general y los estados de ganancias y prdidas, cambios en el patrimonio neto y flujo de efectivo por el ejercicio indicado, ajustados por inflacin, con el objeto de expresar una opinin sobre los mismos, la cual se referir a presentacin de la situacin financiera de la empresa, del resultado de sus operaciones, de los cambios en el patrimonio neto y del flujo de efectivo, bajo principios de contabilidad generalmente aceptados. continua..

CARTA DE COMPROMISO
Durand Saavedra & Asociados ..

Nuestro examen incluir una revisin del sistema de control interno contable que se limitar a obtener un entendimiento del ambiente de control interno y del flujo de transacciones a travs del sistema contable, debido a que consideramos apropiado en las circunstancias aplicar pruebas sustantivas de las transacciones registradas. El trabajo ser planeado de tal modo que los errores o irregularidades que podran tener un efecto importante en los estados financieros, puedan ser detectados. En tal caso, estos sern comunicados al directorio. No obstante, nuestro examen no brindar la completa seguridad de que todos los errores o irregularidades sern detectados como resultado del mismo, por no haber sido diseado con ese propsito. En este aspecto, deseamos comentar que la prevencin y deteccin de errores descansa en el sistema de control interno establecido, dado que el mismo est en constante operacin y cubre todas las transacciones. Sin embargo , un sistema no puede eliminar la posibilidad de que ocurran errores como resultado de instrucciones mal aplicadas, errores de apreciacin, descuido u otros factores humanos. Por otra parte, el riesgo de que puedan pasar desapercibidos aumenta si se deja de lado la vigilancia sobre los controles internos, si ocurren casos de colusin, falsificacin u omisin. continua

CARTA DE COMPROMISO
Durand Saavedra & Asociados Como parte de nuestro examen revisaremos la provisin y los pasivos por impuestos, pero este trabajo no incluir la revisin de las declaraciones juradas que la compaa est obligada a presentar, salvo acuerdo por separado. As mismo, nuestro examen incluir la revisin de los procedimientos seguidos por la compaa para la preparacin de sus estados financieros al 31 de diciembre del 2010. Fechas de inicio y de trmino La fase preliminar del trabajo se desarrollar en las prximas semanas, previa coordinacin con ustedes. La fase final se iniciar el 15 de marzo de 2011 para estar en condiciones de entregar nuestro informe dentro del plazo requerido por la Superintendencia Nacional de Valores-CONASEV. continua

CARTA DE COMPROMISO
. Informes Al final de nuestro trabajo emitiremos un informe en castellano por separado sobre los estados financieros de Industrias CanonS.A. de acuerdo al Reglamento para la Preparacin de la Informacin Financiera de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores. Adems, prepararemos un memorando de recomendaciones sobre asuntos administrativos, de control interno y procesamiento de datos para consideracin de la Gerencia. Honorarios y facturacin Nuestros honorarios estn calculados considerando el tiempo necesario para examinar los estados financieros y preparar las recomendaciones surgidas como resultado de dicha revisin y alcanzada............................dlares americanos (US$.............). Los honorarios sern facturados a partir del 1 de octubre de 2010 en cinco cuotas mensuales de...................dlares. continua ..

CARTA DE COMPROMISO
. Adicionalmente facturaramos los gastos que incurramos en relacin con el trabajo, tales como: movilidad, franqueo, fotocopias y otros gastos menores en cuanto estos no sean directamente incurridos por ustedes.

Nuestra estimacin contempla la ayuda del personal de vuestro departamento de contabilidad en la preparacin de informacin analtica sobre las cuentas a ser examinadas. La participacin de vuestro personal ser previamente coordinada con la Gerencia.
Estaremos muy gustosos de atender sus pregunta s en relacin a esta carta y si la misma mereciera su aprobacin, le agradeceremos devolvernos la copia adjunta firmada por ustedes. Atentamente, CPC. Pedro Durand Saavedra (Socio)

PROGRAMA DE AUDITORIA
Es un conjunto de conocimientos, esquema detallado del trabajo por hacer y sirve de gua para la ejecucin del trabajo del grupo de auditoria. Constituye un plan de estrategias y permite el registro por escrito del logro de cada etapa o procedimientos en el proceso de la auditoria. El programa de auditoria tiene dos fines importantes: 1. Servir como gua de procedimientos, a ser aplicados durante el curso de la auditoria. 2. Servir como un registro de la labor de auditoria evitando as olvidarse de aplicar algn procedimiento.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Las ventajas de un programa de auditoria debidamente planificado son: 1. Fijar la responsabilidad por cada procedimiento de auditoria. 2. Efectuar una distribucin lgica del trabajo entre los miembros del equipo de auditoria y una coordinacin de labores de los distintos auditores asistentes y auxiliares. 3. Establecer una rutina de trabajo econmico y eficiente. 4. Hacer incapie en los procedimientos esenciales para cada entidad bajo examen segn la situacin. 5. Ayudar a evitar la omisin de procedimientos necesarios. 6. Servir como historial de trabajo efectuado y como una gua para futuras auditorias de la misma entidad. 7. Facilitar la revisin del trabajo. 8. Asegurar una adherencia a los principios de auditoria y contabilidad. 9. Respaldar con documentos el alcance de la auditoria. 10. Proporcionar las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado, cuando fuere necesario.

PROGRAMA DE AUDITORIA
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR POR EL PROGRAMAM DE AUDITORIA La elaboracin del programa de auditoria es una responsabilidad del auditor, casi tan importante como la redaccin del informe, as como tambin el auditor supervisor revise el programa de auditoria evaluando su suficiencia, basndose en su experiencia y conocimiento y el auditor jefe de reparticin lo apruebe. Sin embargo la responsabilidad primordial por el programa de auditoria, su contenido y su ejecucin estn en las manos del auditor encargado del trabajo en el campo. FLEXIBILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORIA El programa de auditoria no debe ser considerado fijo e incambiable, es muy importante que sea flexible, las circunstancias cambian aun de un ao a otro. El auditor encargado tiene que revisar y reajustar el programa una vez en marcha segn lo que encuentre en el curso de la Auditora.

MODELO DE PROGRAMA DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

CLIENTE PERIODO RUBRO : BELGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.C. : Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2011. : CAJA Y BANCOS

CONTROL INTERNO
Es un conjunto de mtodos y tcnicas , procedimientos, normas y polticas empresariales, que coadyuvan el logro de las metas y objetivos del ente econmico, tiene un alcance en todo el mbito de la organizacin empresarial. Tiene como objetivo es el logro de objetivos y metas, mediante la combinacin optima de los recursos financieros, materiales y potencial humano, aplicados previamente. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
1. mbito de control 2. Evaluacin de Riesgos 3. Actividades de Control 4. Informacin y Comunicacin 5. Supervisin o Monitoreo. El otro documento que se debe elaborar antes de iniciar una auditoria es el cuestionario sobre control interno. Este cuestionario tiene casi la misma importancia que el programa de auditoria, si es adecuado o si es necesario modificarlo.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CLIENTE PERIODO RUBRO : .. : . : CAJA Y BANCOS

GRACIAS