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Inaldo da Paixo Santos Arajo Daniel Gomes Arruda Pedro Humberto Teixeira Barretto
1a edio |2008|
Auditoria Contbil
Sobre os Autores
Auditoria Contbil
Sobre os Autores
Auditoria Contbil
Sobre os Autores
Auditoria Contbil
Resenha da Obra
Auditoria Contbil - Enfoque terico, normativo e prtico inclui as mais recentes modificaes normativas relativas atividade auditorial, atendendo s expectativas dos setores pblico e privado. Em linguagem clara e objetiva, a obra enfoca os principais aspectos tericos, normativos e prticos da Auditoria Contbil que direcionam a atividade profissional dos auditores brasileiros e seu relacionamento com os administradores de empresas, o governo e o pblico em geral. Alm disso, as novas normas nacionais de auditoria so comparadas com a lei americana Sarbanes-Oxley.
Captulo 5
Planejamento de Auditoria
Planejamento
Planejar uma das funes bsicas da administrao e, tambm, da atividade auditorial. Segundo Megginson et al. (1998, p.129), planejamento o processo de estabelecer objetivos ou metas, determinando a melhor maneira de atingi-las. O planejamento estabelece o alicerce para as subseqentes funes de organizar, liderar e controlar, e por isso considerado funo fundamental do administrador.
Planejamento
Nesta fase, devem ser elaborados: Plano da auditoria: documentao planejamento em nvel macro; do
Programas de auditoria: detalhamento das aes necessrias aos objetivos traados, definindo-se os procedimentos que sero aplicados no tocante natureza, oportunidade e extenso. O planejamento da auditoria, contbil ou operacional, constitui umas das principais dificuldades, pois o auditor deve definir: O que ser realizado;
Planejamento
A auditoria contbil tem em vista: Emitir um parecer sobre a adequao ou no das demonstraes contbeis; Verificar se essas demonstraes foram ou no elaboradas de acordo com os PFCs, as NBCs e a legislao pertinente.
A auditoria operacional objetiva verificar se foram respeitados na prtica administrativa os princpios de:
Economicidade: gastar menos; Eficincia: gastar bem; Eficcia: gastar certo e criteriosamente.
Planejamento de auditoria
Segundo o CFC: [...] o planejamento pressupe adequado nvel de conhecimento sobre as atividades, os fatores econmicos e legislao aplicvel, as prticas operacionais da entidade e o nvel geral de competncia de sua administrao O GAO enfatiza: [...] os auditores devem levar em considerao a relevncia, entre outros temas, ao determinarem a natureza, o cronograma e a extenso dos procedimentos de auditoria e ao avaliarem os resultados desses procedimentos.
Planejamento de auditoria
O auditor deve manter toda a ateno necessria ao planejar uma auditoria para no incorrer em erros, pois:
Planejamento de auditoria
Na fase de planejamento, o auditor deve: Obter um juzo adequado sobre a continuidade normal das atividades do ente auditado. Na hiptese de o auditor verificar evidncias de riscos na continuidade dever: Mencionar em seu parecer os efeitos decorrentes em pargrafo especial denominado pargrafo de nfase.
Planejamento de auditoria
Segundo CFC (Resoluo n. 1.037/2005), os pressupostos para a anlise da continuidade da entidade auditada so:
Indicadores financeiros: passivo a descoberto, posio negativa do capital circulante lquido, entre outros;
Indicadores de operao: perda de elementoschave na administrao sem modificaes ou substituies imediatas, entre outros; Outras indicaes: no-cumprimento de normas legais, regulamentares e estatutrias, entre outros.
Planejamento de auditoria
A NBC T 11.4 Planejamento de Auditoria destaca os seguintes tpicos:
Conhecimento das atividades da entidade
Fatores econmicos
Legislao aplicvel Prticas operacionais da entidade Competncia da administrao Prticas contbeis adotadas Sistema contbil e controles internos reas importantes da entidade Volume de transaes Complexidade de transaes Existncia de entidades associadas, filiais e partes relacionadas Uso do trabalho de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos Natureza, contedo e oportunidade dos pareceres e relatrios a serem emitidos Exigncias e prazos estabelecido por rgos reguladores
Planejamento de auditoria
Na primeira auditoria ou quando as demonstraes contbeis tenham sido examinados por outros auditores, as normas do CFC estabelecem cuidados especiais, sendo que o auditor deve incluir no planejamento: Anlise de saldos de abertura; Reviso dos procedimentos contbeis adotados; Uniformidade dos procedimentos contbeis; Identificao de relevantes eventos subseqentes ao exerccio anterior; Reviso dos anterior. papis de trabalho do auditor
Planejamento de auditoria
Na Resoluo n. 1.039/2005 (NBC T11.14), o CFC estabelece responsabilidades do auditor e os procedimentos de auditoria a serem adotados para identificar partes relacionadas (scios, acionistas, diretores, empresas controladoras, empresas coligadas) e as transaes com essas partes.
recomendaes
Avaliao detalhada das reas-chave; Adequao das informaes; Eficincia e eficcia operacionais. E envolve os seguintes procedimentos: Reviso do sistema de controle interno; Exame de registros e documentos; Entrevistas e discusses com os responsveis pelas citadas reas do auditado.