SEMINARIO TALLER

CALI, JULIO DE 2005

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

JUSTIFICACION
La Auditoria financiera en las organizaciones es cada da ms compleja y especializada y busca de manera permanente la manera ms eficiente para el logro de un adecuado control interno, es all donde temas como la Auditoria Forense e investigativa, toma fuerza para convertirse en una auditoria especializada que busca indicios y evidencias, para convertirlas en pruebas en los juicios y evitar as la alta impunidad especialmente en investigaciones de delitos econmicos y financieros como el lavado de dinero y activos.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

OBJETIVOS Actualizar a los participantes en las tcnicas y procedimientos de investigacin legal que se aplican en la auditoria forense, abordando la terminologa jurdica adecuada y profundizando en los conocimientos contables y financieros, para comprobar mediante pruebas; operaciones de lavado de dinero y activos, registrada en informacin financiera y no financiera.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO Normatividad e Interpretacin Jurdica (U.S.A. PATRIOT, Victory Act y Sarbanes Oxley). Procedimientos de Auditoria Forense aplicados a la investigacin de lavado de dinero y activos. Evaluacin de Control Interno por parte del Auditor Forense para garantizar la debida diligencia en la deteccin de lavado de activos.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO Modalidades de lavado de activos y su investigacin mediante la Auditoria Forense.

Optimizacin de estructuras societarias.

Reducciones de capital (Basilea II).

Aspectos jurdicos en la compra y venta de sociedades.

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

TEMAS DE ACTUALIDAD

Sobre Auditora y Sarbanes-Oxley, Control Gob. Corporativo, Nias, Coso ERM

Administracin de riesgo Manipulac. Ctble

Basilea II, USA Patriot, Victory Act. PCGA, NIFs NIC`s y

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO AUDITORIA FORENSE

INTRODUCCION CAPITULO I ASPECTOS RELATIVOS AL LAVADO DE ACTIVOS Y LA AUDITORIA FORENSE.

5 5

Objetivo 1.
CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

6 6

1.1. Lavado de dinero y activos. 1.2. Etapas del lavado de dinero y activos. 1.3. Caractersticas del lavado de dinero y activos. 1.4. Objetivos del lavador de dinero y activos. 1.5. Perfil del lavador de dinero y activos.

10

13 14

15

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO AUDITORIA FORENSE

2.

CONCEPTO Y GENERALIDADES DE LA AUDITORIA FORENSE

16 16 16

2.1. Definicin y caractersticas. 2.2. La prueba. El manejo de la prueba en trminos de auditora forense para los casos de lavado de activos. Comentario.

19 30 33

2.3. Origen de la auditora forense. 2.4. Auditora forense aplicada al lavado de dinero y activos.

35

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO AUDITORIA FORENSE

3.
(Usa
NORMATIVA RELACIONADA CON EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

39

Patriot, Victory Act, Ley Sarbanes-Oxley y Basilea II)

3.1. Usa Patriot, Victory Act., Ley antiterrorista y antilavado.

39 71

3.2. Ley del Bioterrorismo.

3.3. Comentario a las nuevas 40 recomendaciones del GAFI de Accin Financiera. 3.4. Nueva ley americana frente a los fraudes contables (Sarbanes-Oxley). 3.5. Basilea II.

72

76 87

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO AUDITORIA FORENSE

CAPITULO II. ADMINISTRACIN DEL RIESGO Y CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

89

Objetivo 1.
CONCEPTO Y GENERALIDADES SOBRE RIESGO

89
90 90

1.1. Definicin. 1.2. Normativa relacionada con la administracin del riesgo BASILEA II. 1.3. Administracin del riesgo para prevenir el lavado de dinero y activos. 1.4. Riesgo de las Juntas Directivas ante el lavado de activos.

92

93

104

1.5. Procedimiento sugerido para prevenir el lavado de 106 dinero y activos. Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

RIESGO OPERACIONAL
El riesgo operativo ha aumentado en los ltimos aos, principalmente debido a lo siguiente:

Incremento en transacciones virtuales, en las que le cliente no se hace presente fsicamente en las oficinas de la empresa. Transacciones a travs de Internet, el telfono, el celular, cajeros automticos, terminales punto de venta etc. han ido en constante incremento, lo que implica que se conozca menos cada da a los clientes y que se intenten mayor nmero de ilcitos de carcter electrnico.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

RIESGO OPERACIONAL
Aumento del nivel de competitividad en el mercado, debido a los efectos de la globalizacin, fusiones, adquisiciones y el empleo de nuevas tecnologas que dan como resultado el lanzamiento de nuevos productos en menos tiempo. Lo anterior provoca muchas veces que las empresas reaccionen ante la competencia lanzando nuevos productos sin haber concluido las etapas de planificacin, control interno y pruebas de calidad, aumentando definitivamente el riesgo de operaciones ilcitas como el lavado de dinero y activos.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

RIESGO OPERACIONAL
Incremento en los niveles de la delincuencia y en el empleo de mtodos ms sofisticados de lavado de dinero y activos. Segn las estadsticas de la mayora de pases se ha observado un incremento en los niveles de blanqueo de capitales, y lo ms grave es que en el 70% de los casos de delitos en la banca, se tiene la participacin de empleados de las mismas instituciones. Las mejoras en la tecnologa, que estn relativamente accesibles, lamentablemente son utilizadas tambin para fines criminales.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

RIESGO OPERACIONAL
Los cambios ms frecuentes en tecnologa y sistemas. Debido a la misma tecnologa y la competitividad en la industria de la informtica, hoy es frecuente observar que la capacidad de las computadoras se duplica en perodos menores a dos aos. Las casas de software, liberan en menor tiempo nuevas versiones de sus aplicativos. Lo anterior implica que una empresa se enfrenta ms a menudo a cambios en los equipos y los sistemas, que muchas veces conllevan procesos de migracin de datos, cambios en procedimientos administrativos y capacitacin al personal para el manejo de la nueva funcionalidad que implican un aumento en el riesgo operativo.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

RIESGO POTENCIAL, PRESENTE, RESIDUAL

Son riesgos inherentes a la naturaleza de los negocios o servicios de la empresa. Estos riesgo no pueden eliminarse y por consiguiente, su manejo es parte natural del xito de los negocios, se estima o valora sin tener en cuenta los controles y salvamentos existentes en la empresa. Una organizacin que siente aversin al riesgo frecuentemente no sobrevive cuando aparecen nuevos productos, nuevos mercados y nuevas respuestas. Son muchas las modalidades en que se amparan los criminales para infiltrarse en las organizaciones con el fin de blanquear dineros y activos.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

RIESGO POTENCIAL, PRESENTE, RESIDUAL

Todas las empresas asumen riesgos en sus operaciones del da a da, por lo tanto deben estar preparadas para administrar sus riesgos, mediante la disponibilidad de apropiados controles (salvaguardas) y procedimientos de administracin de riesgos que incluyan mediciones de la proteccin existente y del riesgo residual, necesarias para poder monitorear el riesgo, tal como lo sugieren los estndares y mejores prcticas internacionales vigentes, por ejemplo, los modelos COSO, COCO,COBIT y BASILEA II.
Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO AUDITORIA FORENSE

2.

CONTROL INTERNO

149 149

2.1. Definicin. 2.2. Sistemas para evaluar el control interno ante el riesgo de lavado de dinero y activos. 2.3. Control interno sospechosas. ante operaciones inusuales y

149

154

2.4. Control interno para prevenir el lavado de dinero en operaciones especiales ocurridas en entidades financieras. 2.5. Software de mayor uso en la prevencin, deteccin e investigacin de lavado de dinero y activos.

165

168

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO AUDITORIA FORENSE

CAPITULO III. MODALIDADES DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS
169

Objetivo
3.1. Lavado de dinero y activos en bolsa de valores y puesto de bolsa. 3.2. Internet nueva va para el blanqueo de capitales. 3.3. Riesgo del lavado de dinero y activos en compaas aseguradoras. 3.4. Lavado mediante empresas de fachada.

169

170

188

198

206

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

PRESENTACION DE CASOS
Caso 1 Blanqueo de US$21 millones en el Mercado de Valores

Suplantacin de identidad descubierta por casualidad Compran ttulos a nombre de terceros, quienes desconocen la transaccin, tambin se utilizaron cdulas de personas fallecidas Emisarios de firmas de papel compran ttulos valores emitidos por empresas estatales o privadas en el mercado de valores, se usan 60 empresas, unas de fachada y otras resucitadas,entre ellas; cooperativas, y fundaciones sin animo de lucro (un exbanquero creo la red) Compraron ttulos que fueron fraccionados y luego los revendieron a tenedores de buena fe
PAG 170

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

PRESENTACION DE CASOS
Caso 1 Blanqueo de US$21 millones en el Mercado de Valores 5 empresas comisionistas de bolsa son investigadas Un numero indeterminado de estos ttulos se vendi nuevamente en bolsa en oferta cerrada y hoy ms de un tercero de buena fe esta afectado por estas operaciones. Se prevee que algunos ttulos contaminados no se transaron en bolsa Los paquetes de bonos fueron objeto de dos y hasta tres operaciones de venta en un solo da, que se realizaban entre las mismas compaas de fachada, que en su mayora, tienen los mismo socios y representantes. El objetivo anterior era el de borrar el rastro de las operaciones originales Los bonos presentan fechas de vencimiento hasta de10 aos PAG 170 Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

LAVADO DE DINERO EN BOLSA DE VALORES Y PUESTOS DE BOLSA

BLANQUEO DE US$21 MILLONES EN EL MERCADO DE VALORES. PRIMERA MODALIDAD
TITULOS EMITIDOS POR EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS (Bancos)

DINERO LAVADO

OPERACIN NORMAL

SOLICITUD DE CANCELACION MAS RENDIMIENTOS DEL TITULO

A B C D E

CORREDORES DE BOLSA, BANCOS, FIDUCIARIAS O PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS CON FONDOS LICITOS

COMPRAS DE TITULOS A NOMBRE DE TERCEROS QUE DESCONOCEN LA TRANSACCION

ASIGNACION FRACCIONADA DE FONDOS ILICITOS PARA LA COMPRA DE TITULOS

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

LAVADO DE DINERO EN BOLSA DE VALORES Y PUESTOS DE BOLSA

BLANQUEO DE US$21 MILLONES EN EL MERCADO DE VALORES. SEGUNDA MODALIDAD
TITULOS EMITIDOS POR EMPRESAS FINANCIERAS LEGALES BONOS EMITIDOS POR EMPRESAS PRIVADAS

FONDOS LAVADOS
BONOS EMITIDOS POR EMPRESAS ESTATALES

TENEDORES DE BUENA FE

BOLSA VALORES ASIGNACION DE FONDOS ILEGALES EMPRESA (FACHADA A) EMPRESA (FACHADA B)

TENEDORES DE BONOS DE BUENA FE

CORREDORES PUESTO DE BOLSA

EMPRESA (FACHADA C)

LAVADO DE DINERO EN BOLSA DE VALORES Y PUESTOS DE BOLSA

Caso 1 Blanqueo de US$21 millones en el mercado de valores - Las empresas de fachada con mayor movimiento presentaban las siguientes caractersticas: Reservas el Paguey Objeto Social:

Construccin de condominios, urbanizaciones en el campo y la ciudad, clubes y a la compra y venta de equipos para la construccin
Ubicacin: Cra 15 con clle 101 Bogot, direccin en directorio telefnico Cra 12 con calle 89 (no funciona) Fecha de creacin Febrero de 2002 Capital: US$71.000= Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

LAVADO DE DINERO EN BOLSA DE VALORES Y PUESTOS DE BOLSA

Caso 1 Blanqueo de US$21 millones en el mercado de valores

- Las empresas de fachada con mayor movimiento presentaban las siguientes caractersticas:
Lagos del Paguey S.A Objeto Social idntico Construccin de condominios, urbanizaciones en el campo y la ciudad, clubes y a la compra y venta de equipos para la construccin

Fecha de creacin 27 de julio de 1998

Representante legal: Un ex-poltico Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

LAVADO DE DINERO EN BOLSA DE VALORES Y PUESTOS DE BOLSA

Caso 1 Blanqueo de US$21 millones en el mercado de valores Paguey S.A y otras firmas dedicadas a la exportacin de tecnologa de punta, productos agrcolas y hasta una iglesia son investigadas.

Autoridades del sector exportador monitorearon varios das una comercializadora agrcola y comprobaron que, aun cuando inverta millonarias cifras en la compra de productos con destino al exterior, no tenia bodegas para la preservacin y embalaje de la mercanca, ni personal para esta actividad.

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

LAVADO DE DINERO EN BOLSA DE VALORES Y PUESTOS DE BOLSA

Caso 1 Blanqueo de US$21 millones en el mercado de valores Comercializadora Internacional Prime Marketing S.A Objeto Social: Efectuar operaciones de comercio exterior y comercializar productos en el mercado externo, adems realizar operac. de crditos y hacer inversiones Ubicacin: Edificio clle 93 (indagado el vigilante, all no existe ninguna compaa con estas caractersticas) Fecha de creacin Julio de 1998 Capital: US$178.000= Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

LAVADO DE DINERO EN BOLSA DE VALORES Y PUESTOS DE BOLSA

Caso 1 Blanqueo de US$21 millones en el mercado de valores Sierra del Nilo S:A No aparece registrada ni en Cali ni en Bogot Nota: en las tres compaas aparecan los mismos miembros en las juntas directivas as como los suplentes, dos de ellos aceptaron los cargos y se acogieron a sentencia anticipada Fecha de creacin: Julio de 1989 Capital: US$178.000= Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO LIBRO

3.5. Lavado mediante contrabando fsico de divisas. 3.6. Lavado en la industria de bienes races.
3.7. Lavado en fiduciarias. 3.8. Lavado en mesas de dinero. 3.9. Lavado en almacenes generales de depsito. 3.10. Leasing. 3.11. Uso de tarjetas de crdito.

226 233 234 236 236 237 237 238 239 240

3.12. Uso de cuentas de ahorro y cuentas corrientes.

3.13. Transferencias electrnicas. 3.14. Pitufeo. 3.15. Inversiones. 3.16. Negocios personales en efectivo. 3.17. Riesgo de lavado mediante iglesias.

241
242 242

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO LIBRO

3.18. Arbitraje de divisas y casas de cambio. 3.19. Blanqueo con tarjetas dbito usada en cajero automtico

243

253 254 256 258 258 258 258

3.20. Mezcla de dinero lcito con ilcito

3.21. Exportaciones ficticias. 3.22. Utilizacin de centros de juego.

3.23. Utilizacin de loteras.

3.24. Comercio de servicios. 3.25. Bancos off-shore ultramar o fuera de fronteras. 3.26. Lavado de dinero mediante agencias de viaje. 3.27. Riesgo de lavado en una operacin carrusel.

258

259

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO LIBRO CAPITULO IV. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE APLICADOS A LA INVESTIGACION DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS .
261

Objetivos 4. Auditora 4.1. Generalidades sobre auditora. 4.2. Normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA). 4.3. Conceptos de auditora aplicados al lavado de activos.

261 262 262

265 267

4.4. Procedimiento de auditora en las investigaciones de lavado de dinero y activos.

267

4.5. Prcticas contables para detectar el lavado de dinero y el fraude.

272

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO LIBRO

4.5.5. 4.5.6. 4.5.7. 4.5.8. 4.5.9.

Operaciones activas y pasivas susceptibles de

lavado de dinero.
Procedimiento en el registro de un hecho econmico. El proceso contable y el documento fuente. Interpretacin de estados financieros para identificar transacciones inusuales y sospechosas. Cmo leer un balance? 4.5.10. Identificacin de cuentas de mayor riesgo. 4.5.11. Cmo leer el estado de resultados o de actividad?. 4.5.12. Uso del flujo de efectivo para evaluar operaciones

278

282 284

285 285 289 289

de lavado.

290

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com

CONTENIDO LIBRO

4.5.13. El flujo de caja y el valor capitalizable. 4.5.14. Caso prctico para investigar operaciones ilcitas. 4.6. Procedimientos vlidos para obtener pruebas al investigar lavado de dinero o activos. 4.7. Responsabilidad de los contadores y auditores ante el lavado de dinero y activos. 4.8. Caso prctico Aplicacin del procedimiento de auditora forense en la investigacin de lavado de dinero y activos. Cuestionario de refuerzo.
CONCLUSION BIBLIOGRAFIA

294 298

310

326

331 359

Email: miguelcano@consultant.com maccano@aolpremium.com www.interamericanusa.com