4-1

Estimacin de Costos

Capitulo 4

Objetivos de Aprendizaje
1. Comprender las razones para la estimacin de los costos fijos y variables. 2. Estimar los costos usando estimados ingenieriles 3. Estimar costos usando anlisis contable 4. Estimar costos usando anlisis estadstico 5. Interpretar los resultados de una regresin.
6. Identificar potenciales problemas con los datos de regresin

4-2

7. Evaluar las ventajas y desventajas de los mtodos alternativos de estimacin de costos. 8. (Apndice) Uso de Microsoft Excel para ejecutar anlisis

Porque Estimar los Costos?

Los gerentes necesitan tomar decisiones y necesitan comparar costos y beneficios entre acciones alternativas.

4-3

Que agrega valor a la empresa? Buenas decisiones

4-4

Patrones Bsicos de Comportamiento de Costos

O.A..1 Comprender las razones para la estimacin de los costos fijos y variables

El comportamiento del costo, como los costos varan con el nivel de la actividad, es la distincin clave para la toma de decisiones

Los costos se comportan ya sea como fijos o variables. Costos Totales = Costos fijos + Costo variable
por unidad Numero de unidades

CT

=
En Total

V X
Por Unidad

Fijo Variable

Fijo

Varia inversamente con la actividad

Varia

Permanece el mismo

4-5

Mtodos para Estimar el Comportamiento de Costos

Charlene, propietaria de Centro de Mantenimiento de Computadoras Charlene (3C), quiere estimar los costos de un nuevo centro de reparacin de computadoras

Estimados de Ingeniera
Anlisis Contable
Mtodos Estadsticos

Estimados de Ingeniera
O.A.2 Estimar los costos usando estimados de ingeniera.

4-6

Los estimados de los costos se basan en la medicin y luego se costea el trabajo involucrado en una tarea.

Identificar las actividades involucradas

Mano de Obra
Alquiler Seguro Estimar el tiempo y costo de cada actividad.

Estimados de Ingeniera
Ventajas

4-7

Detalla cada etapa requerida para ejecutar una operacin

Permite la comparacin de otros centros con similares operaciones Identifica fortalezas y debilidades Desventajas Puede ser muy cara de usar. Basada en condiciones ptimas

Rent

Anlisis Contable
Revisa cada cuenta haciendo que se analice el costo total

4-8

O.A. 3 Estimar los costos usando anlisis contable.

Fijos
Costo ($)

Identifica cada costo como fijo o variable.

Costo ($)

Nivel de actividad

Variables

Nivel de actividad

Ejemplo de Anlisis Contable

Costos de 360 horas de reparacin Cuentas
Alquiler de Oficina

4-9

Estimacin de Costos de 3C Usando el Anlisis Contable

Total
$3,375 310

Costo Fijo Costo Variable

$2,000 210 $1,375 100

Servicios

Administracin
Materiales Entrenamiento Otros Total

3,386
2,276 666 ___613 $10,626

3,200
100 350 __356 $6,216

186
2,176 316 ___257 $4,410

4-10

Ejemplo de Anlisis Contable Continuacin

Estimacin de Costos de 3C Usando el Anlisis Contable
Costo variable Costos Totales = Costos fijos + por unidad
Costos de 360 horas de reparacin

Numero de unidades la unidad es una hora de reparacin

$10,626

$6,216

$12.25

360 $4,410

Costos de 520 horas de reparacin

Costos Totales = $12,586

$6,216 $6,216

+ +

$12.25

520

$6,370

Anlisis Contable
Ventajas
Los gerentes y contadores estn familiarizados con las operaciones de la empresa y la forma en que los costos reaccionan a cambios en el nivel de actividad

4-11

Desventajas Los gerentes y administradores pueden estar sesgados. Las decisiones frecuentemente tienen mayores consecuencias econmicas para los gerentes y administradores.

Estimacin de Costos Estadstica

O.A.4 Estimar costos usando anlisis estadstico

4-12

Analiza los costos dentro de un rango relevante.

Rango relevante ?
Los lmites dentro de los cuales un estimado de costo puede ser valido

El rango relevante para una proyeccin esta usualmente entre los lmites superior e inferior de los niveles de las actividades pasadas para las cuales estn disponibles los datos.

Costos Generales para 3C

Mes
1

4-13

Costos Gen.
$9,891

Horas de Reparacin
248

2
3 4 5 6 7 8 9 10

$9,244
$13,200 $10,555 $9,054 $10,662 $12,883 $10,345 $11,217 $13,269

248
480 284 200 380 568 344 448 544

11
12 13 14

$10,830
$12,607 $10,871 $12,816

340
412 384 404

15

$8,464

212

Diagrama de Dispersin
Ploteo del costo y niveles de actividad
Gastos Generales de Fabricacin
$16.000 $14.000

4-14

Costo GGFab.

$12.000 $10.000 $8.000 $6.000 $4.000 $2.000 $0 0 100 200 300 Horas de Reparacion 400 500 600

Una representacin visual

Pareciera que existiera una relacin entre las horas de reparacin y los costos generales?

4-15

Diagrama de Dispersin Continuacin

Gastos Generales de Fabricacin
$16.000 $14.000
Costo GGFab.

$12.000 $10.000 $8.000 $6.000 $4.000 $2.000 $0 0 100 200 300 Horas de Reparacin 400 500 600

Usamos el juicio al ojo para determinar el intercepto y la pendiente de la lnea

Estimacin del Costo Alto Bajo

Un mtodo para estimar costos basndose en dos observaciones de costos, usualmente al nivel mas alto y bajo de actividad.
Escoger dos puntos de los datos.
Usar los dos puntos para determinar la lnea que representa la relacin costo actividad. La mas alta y baja actividad.
3C Overhead

4-16

Dibujar una lnea de costo total

Horas de reparacin-

Estimacin del Costo Alto Bajo Contin.

Un mtodo para estimar costos basados en dos observaciones de costos, la del nivel de actividad ms alto y bajo. V F
Costo activ. mas alta Activ. mas alta Costo total al nivel de activ. mas alta Costo activ. mas baja Activ. mas baja V Activ. mas alta

4-17

or
Costo total al nivel de activ. mas baja V
Activ. mas baja

Estimacin del Costo Alto Bajo Contin.

V $12,883 568 $9,054 200 $10.40/HR

4-18

F
o

$12,883

$10.40

568

$6,976

$9,054

$10.40

200

$6,974
Diferencia Redondeada

Ejemplo Costo Alto Bajo

Gastos Generales de Fabricacin con 520 Horas de Reparacin CT = F + V X

4-19

CT = 6,976 + 10.40 520

$12,384

Gastos Generales Estimados para 720 horas de reparacin?

El rango relevante para una proyeccin esta generalmente entre los limites inferior y superior de los niveles de actividad pasadas para los cuales hay datos disponibles.

No es seguro

Regresin
Procedimiento estadistico para determinar la relacin entre variables. Mertodo alto bajo

4-20

Usa dos puntos de los datos

Usa todos los puntos de los datos
3C Overhead

Regression

Regresin Continuacin
La relacin entre las actividades y los costos
Actividades Variable independiente Costos Horas de reparacin

4-21

El termino X, o predictor. Costos Gener. Fab. El trmino Y

Variable dependiente

La Ecuacin de Regresin
Y Y

= a + b X
=
Intercepto

+ Pendiente +
V

OH =

Costos fijos

Horas de Rep.

Interpretacin de la Regresin
O.A. 5 Interpretar la salida de resultados de una regresin

4-22

F
Y

= Intercepto +
Y = F

Pendiente

+ V

4-23

Interpretacin de la Regresin Continuacin

Coeficiente de Correlacin

Mide la relacin lineal entre variables. Multiple R

Coeficiente de determinacin

R Square

La raz cuadrada del coeficiente de correlacin. Mide la proporcin de la variacin en la variable dependiente explicada por la variable(s) independiente(s).

4-24

Interpretacin de la Regresin Continuacin

Correlation Coefficient Coefficient of Determination

.91
.828

Si existe una relacin lineal entre las horas de reparacin y los costos de gastos generales. 82.8% de los cambios en los costos de los gastos generales pueden ser explicados por cambios en las horas de reparacin.

Ejemplo de Regresin

4-25

Estimar los Gastos Generales de 3C con 520 horas de reparacin.

CT
CT CT

= F

+ V X
+ 12.52 520

= 6,472 = $12,982

Regresin Multiple
Mes
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

4-26

Es las horas de repracin la unica actividad que determina los costos de gastos generales de 3C?

Costos GGs
$9,891 $9,244 $13,200 $10,555 $9,054 $10,662 $12,883 $10,345 $11,217 $13,269 $10,830 $12,607 $10,871 $12,816 $8,464

Horas de Reparacin
248 248 480 284 200 380 568 344 448 544 340 412 384 404 212

Partes
$1,065 $1,452 $3,500 $1,568 $1,544 $1,222 $2,986 $1,841 $1,654 $2,100 $1,245 $2,700 $2,200 $3,110 $ 752

Salida de la Regresin Multiple

Adjusted Correlation Coefficient

4-27

R Cuadrada Ajustada
Coeficiente de correlacin al cuadrado y ajustada por el nmero de variables independientes usadas para hacer el estimado

.89

89% de los cambios en los costos de gastos generales puede ser explicado por cambios en las horas de reparacin y costos de las partes

Salida de la Regresin Multiple

4-28

Estimate 3Cs overhead for 520 repair-hours and $3,500 parts costs.

CT
CT

+ V1 X1 + V2 X2
+ 8.61 520 + .77 3,500

= 6,416

CT

= $13,588

Aspectos de Implementacin
1. Costos curvilneos 2. Puntos fuera de la lnea 3. Relaciones espumeas Costos Curvilneos

4-29

O.A. 6 Identificar potenciales problemas con los datos de regresin.

Identificar el rango relevante

Rango relevante

Analizar el rango relevante

Puntos Fuera de la Lnea

Punto Fuera

4-30

Lnea de regresin con punto fuera de la lnea

Lnea de regresin verdadera

El punto fuera mueve la lnea de regresin.

Estimacion Estadistica del Costo

Ventajas
La confiabilidad en los datos del pasado es relativamente barato

4-31

Las herramientas computacionales permiten que se usen mas datos que los mtodos no estadsticos Desventajas
La confiabilidad en los datos del pasado pude ser la una base fcil de obtener y costo efectiva para estimar costos. Los analistas deben de estar aleratas a los cambios costo actividad.

4-32

Seleccion de un Metodo de Estimacin

Los metodos mas sofisticados producen mejores estimados de costos que los mtodos simples.
Costos Estim. de Gast. de Fabric. con 520 horas de Repar.

Analisis Contable Alto Bajo Regresin Regresin Multiple *

$12,586 $12,384 $12,982 $13,588*

520 horas de reparacin y $3,500 costos de partes

Costo-Beneficio
Los metodos mas sofisticados producen resultados mas precisos de costos que los metodos simples.

4-33

Problemas con los Datos

Datos Perdidos
Puntos Extremos

4-34

Costos Asignados y Discrecionales

Inflacin

Los periodos de tiempo no son los mismos para todas las variables

Capitulo 4

4-35

3C