Concepto de Renta

Criterio Tributario

Origen de Renta

Renta Producto Proviene de una fuente durable que se produce o puede producir en forma peridica, debiendo ser habilitada para producir. Flujo de Riqueza La renta es el ingreso monetario o en especie que fluye hacia el contribuyente en el perodo producto de una transaccin con terceros. Consumo ms incremento patrimonial La renta es igual al valor del consumo ms el incremento del patrimonio registrado en el perodo, sea incorporacin de nuevos bienes o por la simple valorizacin de los existentes.

Renta producto. Ganancia de capital realizadas. Ingresos por actividades accidentales. Ingresos por naturaleza eventual. Ingresos a ttulo gratuito. Uso de bienes adquiridos en perodos anteriores. Consumo de bienes y servicios de propia produccin. Variaciones patrimoniales.

Fuente: Aplicacin Prctica del Impuesto a la Renta, ejercicios 2008 y 2009 Autor: CPC Luciano Carrasco Buleje

Renta de personas naturales, sociedad conyugal y sucesin indivisa

Renta producto (Art. 1 Ley I.Rta.)
Renta de primera categora: Producto de arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles; cesin gratuito de bienes inmuebles y muebles.

Fuente: Aplicacin Prctica del Impuesto a la Renta, ejercicios 2008 y 2009 Autor: CPC Luciano Carrasco Buleje

Renta de personas naturales, sociedad conyugal y sucesin indivisa

Incremento patrimonial (Arts. 52 y 91 Ley I.Rta.)
Incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado, lo cual constituye renta neta no declarada, en cuyo caso no se acepta costos o gastos imputables. Cuando se comprueba diferencias entre incrementos patrimoniales y los ingresos percibidos, declarados o no. Presuncin de ventas, ingresos por aplicacin de promedios, coeficientes y/o porcentajes. El incremento patrimonial se determina de acuerdo a los siguientes criterios: Signos exteriores de riqueza Variaciones patrimoniales Adquisicin y transferencia de bienes Inversiones Depsitos en entidades del sistema financiero nacional o extranjero Consumos y los gastos efectuados durante el ejercicio. Mtodos para determinar el incremento patrimonial: a) Mtodo de Balance ms consumo: Consiste en adiciones a las variaciones patrimoniales del ejercicio, los consumos. b) Mtodo de adquisiciones y desembolsos: Consiste en sumar las adquisiciones de bienes a ttulo oneroso o gratuito, los depsitos en las cuentas de entidades del sistema financiero, los gastos, en general, todos los desembolsos realizados durante el ejercicio.
Fuente: Aplicacin Prctica del Impuesto a la Renta, ejercicios 2008 y 2009 Autor: CPC Luciano Carrasco Buleje

Renta de personas naturales, sociedad conyugal y sucesin indivisa

Justificacin del incremento patrimonial
(Segn instrucciones de SUNAT)
Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifique los incrementos patrimoniales, la SUNAT podr requerir al deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos. El incremento patrimonial se determinar tomando en cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisicin y transferencia de bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando stos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio (Art. 92 de la Ley). Adems: Se presume que los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta neta no declarada por el contribuyente (Art. 52 de la Ley). Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con: a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en una escritura pblica o en otro documento fehaciente. La emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los efectivamente recibidos constituye delito de defraudacin tributaria, conforme a lo previsto en la Ley Penal Tributaria (Literal 2.5 del numeral 2 del inciso s) del artculo 21 del Reglamento). b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas. c) El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no ests sustentado debidamente. d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados. Fuente: Prctica Impuesto a la Renta, ejercicios 2008 y que 2009 no renan las condiciones establecidas en el e) OtrosAplicacin ingresos, comodel los provenientes de prstamos Autor: CPC Luciano Carrasco Buleje Reglamento.

Renta Neta de Primera Categora

Ejercicio 2009
Imputacin de rentas: Para imputar la renta se aplica el criterio de devengado desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del 2009

Renta Real

Renta Bruta

Renta real por alquiler de predios Renta real por alquiler de muebles Subarriendamiento, renta bruta diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que ste debe abonar al propietario. Renta ficta por predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado. Renta ficta por bienes muebles cedidos gratuitamente a una persona generadora de renta

(Art. 23 Ley I.Rta.)

Renta Ficta

Existe obligacin de efectuar pagos a cuenta: Impuesto 6.25% de renta neta 5% de renta bruta

No existe obligacin de efectuar pagos a cuenta

Deduccin (Art. 36 Ley I.Rta.) Renta Neta

20% de la Renta bruta Renta bruta - Deduccin

Fuente: Aplicacin Prctica del Impuesto a la Renta, ejercicios 2008 y 2009 Autor: CPC Luciano Carrasco Buleje