TEMA N 2

EL CONTROL INTERNO Y LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

PROF. LENIN C. VALERI R.

MRIDA, 2010

SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACES

2008
2005 1995 2002

1985 1970

EL CONTROL INTERNO SU EVOLUCIN

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

Constituye el conjunto de polticas adoptadas por una organizacin, para salvaguardar sus recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias, verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de informacin financiera, alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la organizacin y promover la eficiencia de sus operaciones

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OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

ASEGURAR LOS REGISTROS CONTABLES CORRECTOS Y EXACTOS

ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLTICAS

FOMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL

PROTEGER LOS ACTIVOS:

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AUTORIZACION EXISTENCIA CUSTODIA

EXACTITUD INTEGRIDAD

OBJETIVOS ESPECFICOS DEL C.I.

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De Autorizacin: Deben establecerse lmites al inicio,

continuacin o finalizacin de una operacin contable con base en polticas y procedimientos establecidos. De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran. De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad.

De Exactitud: Establece que las operaciones deben

registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposicin no autorizado de los activos.

CONTROL INTERNO

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Constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables. No se limita nicamente a la confiabilidad en la manifestacin de las cifras reflejada en los estados financieros, sino que tambin evala el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables. Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

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CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO

Debe comprender un plan de organizacin flexible, simple donde se defina claramente lneas de autoridad y de responsabilidad. Debe contener un sistema de autorizacin que contemple accin sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a travs del registro. Prcticas sanas estableciendo una distribucin de obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operacin de principio a fin, y una segregacin de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organizacin y a todos los niveles de mando.
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ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

ORGANIZACIN
DISTRIBUCIN DE LAS ACTIVIDADES
SUPERVISIN DE LOS PROCESOS

VIGILANCIA DE LOS PROCESOS EFICIACIA DEL PERSONAL PRESUPUESTOS

MORAL Y TICA DEL PERSONAL

ENTRENAMIENTO DE PERSONAL DIAGNSTICOS

SISTEMA DE CONTABILIDAD

PRONSTICOS
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SEGREGACIN DE FUNCIONES DUALIDAD DE PERSONAL EN CADA OPERACIN

Operacin, custodia y registro Cuando menos deben intervenir dos personas en cada operacin

ASIGNACIN DE RESPONSABILIDADES

Debe establecerse claramente las responsabilidades de las personas que participan en cada proceso

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

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COSTO / BENEFICIO

El costo del control debe relacionarse con el beneficio esperado Los controles no deben depender entre si.

INDEPENDECIA DE FUNCIONES

INDIVIDUALIDAD

El control Interno es parte integral de todos los sistemas, no es rea Individualizada y especializada.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

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DOCUMENTACIN PROBATORIA

Representa el respaldo de toda operacin, constituyendo hasta su evidencia

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

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ADMINISTRATIVO
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que estn relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesin a las polticas gerenciales.

CONTABLE
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.

TIPOS DE CONTROL INTERNO

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Las condiciones del sistema de control interno contable son todas aquellas premisas bajo las cuales se mantiene la fortaleza del sistema en su totalidad.

Competencia del personal Delimitacin de responsabilidades Establecimiento de niveles de Autorizacin Segregacin de funciones Conciencia de Control Canales de comunicacin

CONDICIONES DEL CONTROL INTERNO

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NORMAS DEL CONTROL INTERNO

Aprobacin por parte de la gerencia de firmas autorizadas hasta por cierto lmite, siendo deseable la existencia de firmas mancomunadas. Debe existir segregacin de funciones
Debe establecerse un sistema de comprobantesnumerados para un mejor control de las entradas de efectivo. Los custodios del efectivo deben estar amparados por plizas de seguro y/o fianzas.

Todos los desembolsos principales de la empresa deben hacerse mediante cheques nominativos.
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NORMAS DEL CONTROL INTERNO

Todos los desembolsos principales de la empresa deben hacerse mediante cheques nominativos. Todas las entradas diarias de efectivo deben ser depositadas en forma integra en el siguiente da hbil a su recepcin. Aplicacin de procedimientos de control interno: - Arqueos: ordinarios o sorpresivos - Conciliaciones Bancarias
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Relacin entre el Sistema Contable y el Control Interno

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Una estructura organizacional que provea una segregacin apropiada de deberes y responsabilidades funcionales, lneas de autoridad, entre otros.
Una clasificacin de cuentas formales debidamente codificadas y acompaadas de la correspondiente descripcin de las cuentas.

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

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Un plan de asientos que garantice uniformidad y consistencia en el registro de las operaciones

Un conjunto de libros y formularios que proporcione control en todas las fases de las operaciones de la empresa

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

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Un mtodo de contabilizacin que garantice la exactitud y confiabilidad en la informacin contable

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

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MTODOS, PROCEDIMIENTOS, DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI

Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben disear mtodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia as como, dispositivos y medidas. 1 Establecimiento de lneas claras de responsabilidad 2 Establecimiento de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transaccin

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MTODOS, PROCEDIMIENTOS, DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI

3 Subdivisin/ segregacin de funciones 3.1.- Separacin de la responsabilidad operacional de la responsabilidad de registro. 3.2.- Separacin de la custodia de los

activos de la contabilizacin de los mismos.

3.3.- Separacin de la autorizacin de operaciones de la custodia de los activos relacionados

3.4.- Separacin de deberes o tareas dentro

de la funcin contable.
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MTODOS, PROCEDIMIENTOS, DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI

4 Auditoria Interna

5 Pronostico Financiero

6 Documentos pre numerados y adecuados

7 Personal competente, entre otros

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Que se contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros de contabilidad. Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobacin de personas autorizadas. Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas. Que la contabilizacin o registro original sea revisado por una persona diferente a quien efectu el registro

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.

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Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo fsico y confirmacin de terceros. Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la exactitud matemtica consistentemente: mediante columnas especiales, cuentas control, entre otros.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.

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Que se calculen y verifiquen los importes monetarios

correspondientes a los costos, precios de compra,

descuentos, entre otros. Que los activos estn bajo la custodia de personas Responsables y que exista un estricto control fsico contra robos.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.

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Que la o las personas encargadas de los activos sean independientes de las personas que ejercen la custodia y el control fsico. Que todas las transferencias de activos a terceros

y su contabilizacin se efecte con la aprobacin de las

personas autorizadas. Que todas las operaciones se registren correctamente

tanto en los comprobantes, facturas, como en los

libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.

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PREGUNTAS MAS FRECUENTES

LOS CONTROLES INTERNOS SON IGUALES EN TODAS LAS EMPRESAS

QUE IMPLICA QUE UNA ORGANIZACIN NO TENGA CONTROLES INTERNOS

HASTA DONDE SERA PRUDENTE COLOCAR CONTROLES INTERNOS EN TODOS LAS ACTIVIDADES

LA IMPROVISACION EN LOS CONTROLES INTERNOS PERMITE MAS EFICIENCIA Y EFICACIA

EN EL FUTURO CUAL SERA LA APLICACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS CONTABLES

DISCUSIN
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CONCLUSIONES

CUANDO EL CONTROL SE VUELVE EXCESIVO, EL MUNDO CONFLUYE CONTRA LO RIGIDO Y NO EXISTE ALGUIEN QUE LAS MODIFIQUE

POR EL CONTRARIO SI NO EXISTE LOS PROCESOS SON INCONTROLABLES, Y LA BUSQUEDAD DE LA VERDAD NO SE ENCUENTRA.