USO DE LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO

Ponente: CPC JAIME ENRIQUE AMAYA ESPINOZA

15/06/2013

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LEY DE COMPROBANTE DE PAGO DECRETO LEY N 25632 (24.07.92) V.01.09.92 Art.1.- Estn obligados a emitir todas las personas que transfieren bienes en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier Naturaleza. Esta obligacin rige an cuando la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a tributos. Art.2.- Se considera comprobante de pago a todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso, o prestacin de Servicios. REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO R.de Superintendencia N 007-99 SUNAT (24.01.99) Definicin.- Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios.
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DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

FACTURAS

BOLETAS DE VENTA

TICKETS O CINTAS
Recibo de Luz, Agua, Tel.

RECIBOS DE HONORARIOS PROFESIONALES.

OTROS DOCUMEN QUE PERMITAN SUSTENTAR GASTO O COSTO

Recibo de Arrendamiento

Boletos de Viaje Transp.

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Boletos de Transp.Areo
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FACTURA
Se emitirn en los siguientes casos: a) Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho a crdito fiscal. b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar costo o gasto para efecto tributario. c) Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.

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DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

COSTO

I.G.V POR VENTAS I.G.V POR COMPRAS

1,000.00 + 180 1,100.00 + 198

PRECIO COMPRA

CREDITO FISCAL

180 198 = -18

USO DE OTROS DOCUMENTOS IMPORTANTES

NOTA DE CREDITO
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NOTA DE DEBITO
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GUIA DE REMISION
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FACTURA
Se emitirn en los siguientes casos: d) En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del IGV. No estn comprendidos las operaciones de exportacin realizadas por sujetos del Nuevo RUS. e) En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes en el exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y al comisin sea pagada en el exterior.
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FACTURA
Se emitirn en los siguientes casos: f) En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional. g) En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista acte como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
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FACTURA
Slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea numero de RUC, exceptundose de este requisito a las operaciones referidas en los literales d), e) y g).

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RECIBOS POR HONORARIOS

Se emitirn en los siguientes casos: a) Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. b) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades. c) Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible.

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BOLETAS DE VENTA
Se emitirn en los siguientes casos: a) En operaciones con consumidores o usuarios finales. b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo RUS, incluso en las exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.
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BOLETAS DE VENTA
No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se identifica que al adquiriente o usuario con su numero de RUC as como con sus apellidos y nombres o denominacin o razn social.
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LIQUIDACIONES DE COMPRA
a) Las PN PJ, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidaciones de Compra por las adquisiciones que efecten a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no entreguen comprobante de pago por carecer de nmero de RUC

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LIQUIDACIONES DE COMPRA
b) Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. c) Permitirn ejercer el derecho a crdito fiscal, siempre que el impuesto sea retenido y pagado por el comprador. d) El comprador queda designado como agente de retencin de los tributos que gravan la operacin. f) Estn sujetas a retencin del 1.5% como pago de Impuesto a la Renta, hacindose la retencin al momento del pago del comprobante.
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TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS

a) Slo podrn ser emitidos en moneda nacional. b) Se emitirn en operaciones con consumidores finales, en operaciones realizadas por los sujetos del RUS. No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, crdito deducible, ni sustentarn gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.

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TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS

c) Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crdito deducible, siempre que: - Se identifique al adquiriente o usuario con su numero de RUC, as como sus apellidos y nombres o razn social. - Se emitan como mnimo en original y una copia , adems e la cinta testigo. - Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate de una operacin gravada con el IVAP.
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO

TRANSFERENCIA DE BIENES M.

RETIRO DE BIENES MUEBLES

EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA DEL BIEN O PAGO (OCURRA 1)

EN LA FECHA DEL RETIRO

VENTA DE BIENES EN CONSIGNACION

TRANSFERENCIA DE BIENES

HASTA 9 DIAS HABILES POSTERIOR A LA VENTA AL CIERRE DEL MES

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POR PAGOS PARCIALES PERCIBIDOS

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C.P.C. JAIME AMAYA ESPINOZA ART.5 REGLAMENTO

OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

PERSONA NATURAL O JURIDICA QUE REALICEN TRANSFERENCIAS DE BIENES A TITULO GRATUITO U ONEROSO

PERSONA NATURAL O JURIDICA QUE PRESTEN SERVICIOS A TITULO GRATUITO U ONEROSO

Vcto.suspendido 01/12/2005

CARACTERISTICAS MINIMAS DE UN COMPROBANTE DE PAGO

6% GASTO DEDUCIBE

FACTURA Las 15/06/2013

BOLETAS DE VENTA

TICKET

Series establecidas no podrn variarse ni intercambiarse entre 22 C.P.C. JAIME AMAYA ESPINOZA Establecimientos de un mismo sujeto obligado a emitir documentosArt.9 Reglam.

INCIDENCIA EN EL I.G.V.

ART.18 TUO IGV EL IGV, DEBE ESTAR CONSIGNADO POR SEPARADO

ART.37 TUO IGV EXISTEN OBLIGACION DE REGISTRAR CRONOLOG. Y CORRELATIVA

ART.41 TUO IGV OBLIGACION DE ARCHIVAR POR EL PLAZO DE LA PRESCRIPCION

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IMPORTE MINIMO PARA EMITIR UN COMPROBANTE DE PAGO

0.00 Nuevos Soles

0.01 Nuevos Soles

ART.15 REGLAMENTO

USO TEMPORAL DE COMPROBANTES DE PAGO

CAMBIO DE DIRECCION

FERIAS TEMPORALES

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CONSIGNAR NUEVOS DATOS C.P.C. JAIME LOS AMAYA ESPINOZA

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ALCANCES DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

SERIE : 03 DIGITOS NUMERO: 07 DIGITOS ORIGINAL : CLIENTE SUNAT : CLIENTE EMISOR : ARCHIVO

CON BOLETAS DE VENTA O FACTURAS IGUAL SE PAGAN LOS IMPUESTOS

CUANDO NO SE REGISTRA UN DOCUMENTO EN EL MES, SE DISTORCIONA LA INFORMACION CONTABLE LOS DOCUMENTOS DADOS DE BAJA, SE DEBEN DE DESTRUIR ANTES DE BOTAR AL DESECHO.

NO SE DEBE UTILIZAR EL RUC DE LA EMPRESA SI NO SE VA REGISTRAR EN SU CONTABILIDAD

EN CASO DE PERDIDA, SE EN CASO DE PERDIDA, SE DEBE PRESENTAR LA PUEDE REGISTRAR LA DENUNCIA POLICIAL Y FOTOCOPIA DEL DOCUM. 15/06/2013 C.P.C. JAIME AMAYA ESPINOZA PRESENTAR A SUNAT FIRMADO POR EL R.LEGAL

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BAUL DE ABUELO
Qu puedo hacer? Puedo llamar a la Polica? - Se malogr la impresora - Por error en el sistema imprime sin respetar el formato del comprobante de pago. - No hay fluido elctrico. - Se termin mi Factura y/o Boleta de Venta - Utilic un paquete equivocado. - Por error de imprenta figura la direccin errada en el comprobante de pago. - El Fedatario de la SUNAT decomis mi boleta de venta. - Por error lo entregu a los recicladores un paquete de comprobante de pago. - Entregu el emisor al Cliente.
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DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

COSTO

I.G.V POR VENTAS I.G.V POR COMPRAS

1,000.00 + 180 1,100.00 + 198

PRECIO COMPRA

CREDITO FISCAL

180 198 = -18

USO DE OTROS DOCUMENTOS IMPORTANTES

NOTA DE CREDITO
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NOTA DE DEBITO
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NOTAS DE CREDITO
a) Se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. b) Slo podrn ser emitidos al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. c) En el caso de descuentos y bonificaciones, slo podrn modificar CP que dan derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
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NOTAS DE DEBITO
a) Se emitirn para recuperar costos o gastos ocurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Debito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.
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NOTAS DE DEBITO
b) Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

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INFRACCIONES
Artculo 174.-INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS CDIGO TRIBUTARIO

1 No emitir y/o no otorgar Comprobante de Pago o documentos complementarios a stos, distintos a la G/R. INFRACCIN : CIERRE O MULTA 01 UIT La sancin es 1 UIT o cierre, y con el rgimen de gradualidad si es la primera vez se le aplica la multa con 50% UIT, las sucesivas son cierre de acuerdo a la frecuencia pueden ser los cierres de 3, 5, 10 das, la multa por 2da.vez 65%UIT, 3ra.vez 85%, 4ta.a ms 01 UIT, la multa se aplicara siempre y cuando sea imposible cerrar. Si reconoces con el acta no hay sancin y a partir de la siguiente sancin se cuenta para el tema de la frecuencia es decir si vienen otra 15/06/2013 C.P.C. JAIME AMAYA 31 vez y te sancionan se computara comoESPINOZA la primera.

MUCHAS GRACIAS POR SU GENTIL ATENCION

CUALQUIER CONSULTA AL E-MAIL: INFORMES@CESACON.COM

www.cesacon.com
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