UNIVERSIDAD DE GUANAJUATO DIVISION DE DERECHO, POLITICA Y GOBIERNO POSTGRADO DE NOTARIA PUBLICA

IMPUESTO SOBRE TRASLACION DE DOMINIO

MATERIA: DERECHO FISCAL I PROFESOR: LIC. y M. en F. RAMON TORRES NAVARRO

CONTENIDO

Objeto del impuesto Sujeto activo Sujeto pasivo Supuestos en los que no se causa este impuesto Base gravable Reducciones Periodo de pago Pago del impuesto por el Notario Pblico Obligaciones

OBJETO DEL IMPUESTO Es gravar la transmisin o adquisicin de bienes inmuebles, asi como los derechos reales vinculados a los mismos, por cualquier titulo o causa, ubicados en los 46 municipios del Estado. Los derechos reales vinculados a los bienes inmuebles objeto del impuesto son: la nuda propiedad, el usufructo y la copropiedad.

TRASMISION: Enajenar, ceder, transferir, trasladar, traspasar, heredar, dar, dejar a alguien un derecho o cosa. ADQUISICION: Accin de adquirir. Cosa que se adquiere. Alcanzar la posesin o propiedad de una cosa por compra, por donacin o sucesin. ADQUIRIR: Hacer propio un derecho o cosa que a nadie pertenece, o se trasmita a otra persona a titulo oneroso o por prescripcin.

De acuerdo con el Cdigo Civil para el Estado de Guanajuato, los actos y negocios jurdicos traslativos de dominio pleno, surgen precisamente de acuerdo a la ley, en la compraventa, donacin, la permuta, fideicomiso, en los cuales el legtimo titular de una propiedad puede trasmitirla por cualquier titulo legal, y la otra parte adquiere por vez primera dicha propiedad, independientemente de otras formas de adquisicin como las adjudicaciones hereditarias y por prescripcin. Esta transmisin de la propiedad, implica una traslacin de dominio de un inmueble de una persona a otra.
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LA PROPIEDAD
El propietario de una cosa puede gozar y disponer de ella con las limitaciones y modalidades que fijen las leyes. (Art. 828 del Cdigo Civil para el Estado de Guanajuato). El derecho de propiedad se manifiesta como un poder jurdico. Se ejerce en forma inmediata y directa sobre una cosa para aprovecharla totalmente.

El poder es oponible a todo mundo. Es el derecho real por excelencia.

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ATRIBUTOS DEL DERECHO DE PROPIEDAD

a) Ius utendi o usus b) Ius Fruendi o Fructus c) Ius abutendi o abusus .
NUDA PROPIEDAD USUFRUCTO

Derecho a servirse del bien o de la cosa Derecho a percibir sus frutos o productos Derecho de disposicin del bien. El propietario puede enajenarlo.
Ius abutendi o abusus Ius utendi o usus

COPROPIEDAD:

Es una forma de propiedad donde concurren varias personas, cada una de ellas tiene un derecho completo y absoluto sobre una parte alicuota de la cosa en comn.
Hay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenece en pro-indiviso a varias personas. (arts. 930 del Cdigo Civil para el Estado de Guanajuato y 938 del Cdigo Civil Federal).

PARTE ALICUOTA:

Es una parte ideal determinada desde el punto de vista mental aritmtico, en funcin de una idea de proporcin.

SE EXTINGUE LA COPROPIEDAD:

Divisin de la cosa comn o terminacin de la mancomunidad.

Enajenacin Consolidacin o reunin de todas la cuotas en un solo copropietario.

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SUJETO ACTIVO
El sujeto activo es el municipio a travs de la Tesorera Municipal, la cual recibir el pago del impuesto, cuando se cause la contribucin inmobiliaria, por haberse realizado la transmisin o adquisicin de bienes inmuebles y sus derechos reales vinculados a los mismos por cualquier titulo o causa. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o morales que transmitan o adquieran por cualquier titulo o causa, bienes inmuebles ubicados en los 46 municipios del Estado, as como los derechos reales que estn vinculados a los mismos.
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En los fideicomisos se estar sujeto al pago de este impuesto en los siguientes supuestos: 1.- Cuando el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de l, siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario el o los bienes inmuebles.

2.- Cuando el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes inmuebles del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.
3.- La cesin de los derechos que se tengan, sobre los bienes inmuebles afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes casos: a)
b)
Cuando el fideicomisario designado ceda sus derechos o de instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes inmuebles a un tercero; Cuando el fideicomitente ceda sus derechos, si entre estos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor.
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SUPUESTOS EN LOS QUE NO SE CAUSA ESTE IMPUESTO

Cuando se trate de adquisiciones de inmuebles que hayan realizado la Federacin, el Estado, o los Municipios para formar parte del dominio pblico. Los partidos polticos nacionales, siempre y cuando dichos inmuebles sean para su propio uso. En las adquisiciones de inmuebles que hagan los arrendatarios financieros al ejercer la opcin de compra en los trminos del contrato de arrendamiento financiero. Art. 179 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
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BASE DEL IMPUESTO

El valor ms alto entre el Fiscal registrado, en su caso, el de operacin y el pericial realizado por peritos fiscales autorizados por la Tesorera Municipal correspondiente o por valuadores y unidades de evaluacin certificados, con antigedad no mayor a un ao.

Para los efectos de este Impuesto, tambin podr presentarse peritaje bancario con antigedad no mayor a un ao.
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Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo primero del presente artculo, para el caso de vivienda de inters social, en los trminos de la Ley de Vivienda para el Estado de Guanajuato, adquirida solamente con crdito del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores INFONAVIT, del Fondo de la Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado FOVISSSTE o, cofinanciamiento con algn intermediario financiero, podr presentarse el avalo practicado por al unidad de valuacin que haya servido de base para el otorgamiento del crdito.

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Cuando el inmueble no haya sufrido modificaciones, el valor del mismo, a eleccin del contribuyente y mediante solicitud por escrito, podr ser el valor de adquisicin del mismo, disminuido con el valor que se tom como base para calcular el impuesto a que se refiere esta Ley en su ltima adquisicin, siempre que la misma se hubiera efectuado dentro de los tres aos anteriores a la adquisicin por la que se calcula el impuesto. En este caso no se aplicar lo dispuesto por el artculo 181 de esta Ley.
Art. 180 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Edo.

REDUCCIONES AL IMPUESTO

En todas las operaciones se reducir el valor del inmueble de la siguiente manera:

I.- La cantidad que represente diez veces el salario mnimo general diario elevado al ao, que corresponda en el rea geogrfica donde se encuentre ubicado el bien inmueble;

II.- La cantidad que represente quince veces el salario mnimo general diario elevado al ao, que corresponda en el rea geogrfica donde se encuentre ubicado el inmueble, cuando se trate de casas habitacin de inters social.
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En trminos del artculo 5, fraccin XII la Ley de Vivienda para el Estado de Guanajuato, se entiende por vivienda de inters social; Aqulla cuyo monto al trmino de su edificacin no exceda del valor que resulte de multiplicar por veinticinco el salario mnimo general diario vigente en el Estado, elevada esta cantidad al ao.
El mismo monto se reducir tratndose de casas habitacin adquiridas mediante financiamiento otorgado por el Instituto de Seguridad Social del Estado de Guanajuato; Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; Fondo Nacional de Habitaciones Populares; Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o por el Fondo de la Vivienda para los Miembros del Ejrcito, Fuerza Area y Armada; y
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III.- La cantidad que represente veinte veces el salario mnimo

general elevado al ao, que corresponda en el rea geogrfica donde se encuentre ubicado el inmueble, cuando se trate de vivienda popular, En trminos del artculo 5, fraccin XIV, de la Ley de Vivienda para el Estado de Guanajuato, se entiende por vivienda popular, aqulla cuyo monto al trmino de su edificacin, no exceda el valor que resulte de multiplicar por once el salario mnimo general diario vigente en el Estado, elevada esta cantidad al ao; La reduccin a que se refieren las fracciones II y III se aplicar siempre y cuando sea la nica propiedad o posesin del contribuyente, en caso contrario, se estar a lo dispuesto por la fraccin I de este artculo.
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Para los efectos de este impuesto y se considera que el usufructo y la nuda propiedad tienen un valor cada uno de ellos, del 50% del valor de la propiedad. Art. 181 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Edo.

Las reducciones se otorgar por unidad u operacin. Las adquisiciones sobre inmuebles colindantes o sobre parte de los adquiridos o posedos, que realice el mismo adquirente dentro del trmino de dos aos no gozarn de esta reduccin.
Tratndose de inmuebles que estn constituidos por departamentos habitacionales, la reduccin a que se refiere el artculo anterior, se har por cada uno de ellos. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a hoteles. Cuando se transmita el usufructo o la nuda propiedad, nicamente se tendr derecho al 50% de la reduccin por cada uno de ellos. 20 Art. 182 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Edo.

TASA

Este Impuesto se causar y liquidar de acuerdo con las tasas que seale anualmente las leyes de ingresos para los municipios del Estado de Guanajuato. Para el presente ejercicio fiscal, la tasa aplicable es del 0.5%.

Art. 183 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado.

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PERIODO DE PAGO

Este impuesto deber pagarse dentro de los treinta das siguientes, contados a partir de la fecha del otorgamiento del contrato o de los instrumentos en que consta la transmisin de los bienes o derechos reales, mediante declaraciones que se presentaran en la Tesorera Municipal respectiva, en las formas oficiales autorizadas para tales efectos. Art. 184 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.

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PAGO DEL IMPUESTO POR EL NOTARIO PBLICO

Si el acto o contrato se hace constar en Escritura Pblica, el Notario Pblico firmar y presentar la declaracin. Si se trata de contrato que se haga constar en escritura otorgada fuera del Estado, la declaracin ser firmada por cualquier interesado y a ella se acompaar copia certificada del instrumento.
Si la transmisin de la propiedad se opera como consecuencia de una resolucin judicial, el contribuyente firmar la declaracin y acompaar copia certificada de la resolucin respectiva. Art. 185 de la Ley de Hacienda para los Municipios del23 Estado de Guanajuato.

OBLIGACIONES DEL NOTARIO

Gestionar la prctica del avalo, en aqullos casos en que el presentado tenga ms de un ao anterior a la fecha de su elaboracin.
Antes de autorizar de manera definitiva la escritura pblica, el Notario Pblico deber verificar que se hayan cubierto las contribuciones federales y estatales correspondientes.
Presentar la declaracin del pago del impuesto ante la Tesorera Municipal. En caso de no causarse el impuesto, presentar la declaracin en ceros ante la Tesorera Municipal.
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BIBLIOGRAFIA Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato Cdigo Civil para el Estado de Guanajuato Cdigo Fiscal para el Estado de Guanajuato

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