Ctedra : Tributacin II Catedrtico : Mg.

David Cotera Avellaneda Integrantes : De la cruz Barzola Silvia Fernndez Huamn Jhonson Inga Damian miller Mendoza Orellana Marilia Huancayo-2013 Quintana Mayta Percy Rojas Quispe Roger Taipe Ayala Ana

LEY N 27037

OBJETO

Promover el Desarrollo de la Amazona

se
Establecen condiciones

sosteni ble integral

para BASE CONSTITUCIONAL

ESTADO
Inversin Pblica Promocin de Inversin Privada

foment a Desarrollo sostenible de Amazona con

LEGISLACIN

Promover la conservacin

Orientada a

Diversidad Biolgica reas Naturales Protegidas

La conservacin de la diversidad bilgica y reas naturales Protegidas

Responsabil idad del estado y El desarrollo y uso sostenible, basado en PRINCIPIOS todos los el aprovechamiento racional de los recursos Ciudadanos, Naturales, materiales, tecnlogicos y respetar los Culturales. siguientes :

El respeto de la Identidad, cultura y formas de Organizacin de las comunidades campesinas y Nativas.

DEPARTAMENTOS: LORETO

MADRE DE DIOS
UCAYALI AMAZONAS SAN MARTIN

AYACUCHO
CAJAMARCA CUZCO HUANUCO

JUNIN
PASCO PUNO HUANCAVELICA

LA LIBERTAD
PIURA

DEPARTAMENTOS

PROVINCIAS
Huanta y Ayna

DISTRITOS
Silvia San Miguel Todos Yanatile Todos Kosipata Camanti Todos Todos Churubamba Sta Mara del valle Marcapata Ayahuanco Santa Rosa

Ayacucho Cajamarca

La Mar
Jaen San Ignacio Calca

Cuzco

La convencin Paucartambo Quispicanchis Lencio Prado Maraon Puerto Inca Pachitea

Chinchao

Hunuco

Huamales
Hunuco Ambo

Hunuco
Amarilis

Ambo

Conchamarca Todos

Tomayquichua

Junn

Chanchamay o

Satipo

DEPARTAMENTOS

PROVINCIAS Oxapampa

DISTRITOS
Todos
Coaza Ayapata Ollachea San Gabn

Pasco

Carabaya

Ituata

Puno
Sanda

San Juan de Oro

Limbani

Yanahuaya
Sandia

Phara
Patambuco

Phara y Alto Inambari

Huancavelica La Libertad Piura

Tayacaja Pataz Huancabamba

Huachocolpa
Ongn

Tintay Punco

Carmn de la Frontera

GASTOS TRIBUTARIOS

Del total de GASTOS TRIBUTARIOS que se transferiran a travs del IGV en el 2012, poco ms de la tercera parte (34%)9 tiene que ver directamente con la exoneracin de bienes relacionados a servicios bsicos, especialmente agropecuarios (21%). Resultan importantes tambin, las inafectaciones y exoneraciones de los servicios de crdito establecidos en el Apndice II de la Ley de IGV, las mismas que representan el 13% del total de los GASTOS TRIBUTARIOS de IGV.

PRINCIPALES GASTOS TRIBUTARIOS ESTIMADOS 2012 CUADRO

RESUMEN SEGN CATEGORIA Y TIPO DE GASTO

ART 68 Y 69

LEY 27037 Artculo 13.Impuesto General a las Ventas Articulo 12

a) Impuesto a la renta b) Exoneracin del IGV Crdito fiscal especial para el IGV 50% c)Exoneracin del IGV por la adquisicin de gas natural, petrleo y sus derivados

Articulo 13

Articulo 14

25%

Actividad agropecuaria Actividad de comercio Produccin agrcola

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS Actividades de transformacin

Pesca

Transformacin forestal

Extraccin forestal

Turismo

DOMICILIO FISCAL

INSCRIPCION EN LOS REGISTROS PUBLICOS REQUISITOS

ACTIVOS FIJOS

PRODUCCIN

el ejercicio gravable anterior ha generado el 80% o ms de INT

Reorganizac in de empresas

Requisitos de la actividad principal

Empresa que recin inicia sus actividades

Conjunto de actividades

cuando el conjunto de actividad alcancen o superan el 80%, para ello

el primer mes de sus operaciones le haya generado el 80%de INT

Empresa en actividad

el primer mes de operaciones, le haya generado el 80% o ms de INT

Evolucin Normatividad
LEY 27037 Artculo 13.- Impuesto General a las Ventas

DECRETO LEGISLATIVO N 978 (NORMA DEROGADA)

Ley 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978 (norma derogada)

Ley N 29310, Ley que suspende, a favor de la Regin de la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo N 978 (norma derogada)
Ley N 29661, Ley que suspende, a favor de la Regin de la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo N 978 (norma derogada de forma tcita) Ley N 29742, Ley que deroga los Decretos Legislativos N 977 y 978 y restituye la plena vigencia de la Ley N 27037 Ley 29964, Ley que prorroga los beneficios tributarios para la Regin Loreto

IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedicados principalmente a las actividades Agropecuaria, acuicultura, pesca, Turismo as como a las actividades de extraccin forestal, aplicaran para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa de 10%

Por excepcin, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Ipara y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicados a las actividades mencionadas, aplicaran para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa de 5%

Los contribuyentes de la Amazonia que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a la Renta.

Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazonia que reinviertan no menos del 30% su renta neta, en los Proyectos de Inversin en la amazonia, podrn aplicar para efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa de 5% y 10% segn sea su ubicacin

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BENEFICIO TRIBUTARIO

Art. 13, numeral 13.1

Exoneracin del IGV para los contribuyentes ubicados en la amazonia

Que se dedican a las siguientes operaciones

Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona

venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma

Los servicios que se presten en zona la zona

Los servicios que se presten en la

Los contribuyentes que realicen cualquiera de las actividades mencionadas debern cumplir con lo siguiente

debern aplicar el IGV a toda operacin que estn fuera del mbito de la ley

empresas ubicadas en la amazonia debern emitir comprobantes de pago consignando lo siguiente

tratndose de servicios o contratos de construccin se consignara lo siguiente

Bienes transferidos en la Amazona para ser consumidos en la misma.

contratos de construccin

ejecutados en la amazonia

El crdito fiscal especial

Contribuyentes ubicados en

Crdito fiscal especial ser equivalente al 25% del impuesto bruto mensual

la Amazonia

Crdito fiscal especial ser equivalente al 50% del impuesto bruto mensual

Loreto Madre de Dios Distritos de Iparia y Misasea de Coronel Portillo Provincias de Atalaya y Purs de Ucayali

Actividades comprendidas para la aplicacin del crdito fiscal especial

Agropecuaria

Acuicultura

Pesca

Actividades manufactureras vinculadas a procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades mencionadas

La transformacin forestal

turismo

Caso Practico Del Crdito Fiscal Especial

La empresa la jungla S.A ubicada en el departamento de Madre de Dios, durante el mes de marzo del 2012 a obtenido ingresos por la venta de su produccin manufacturada de productos primarios producidos en la Amazonia, segn el siguiente detalle: RESUMEN DEL REGUISTRO DE VENTAS

v.vta. Ventas gravadas 28000

IGV 5040

total 33040

RESUMEN DEL REGUISTRO DE COMPRAS

v.cpra Compra gravada 13500

IGV 2430

total 15930

Se pide calcular el IGV a pagar en el mes de marzo del 2012

REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IGV. A

LOS COMERCIANTES DE LAS SELVA

Ley 28656 Art. 5 vigente hasta el 31-12-2007. Se excluye al Departamento de San Martn Ley 28575. Por D.Leg. 978 Art. 8 se excluye a Ucayali y resto de Amazona.

Es la Devolucin que hace el Estado del IGV a sujetos que compran en la Regin Selva. Siendo necesario que los bienes adquiridos sean comercializados y consumidos en la misma regin.
Regin beneficiada: Comprende slo al departamento de Loreto.

REINTEGRO TRIBUTARIO

Documentacin que se debe ajuntar a la solicitud Formulario N 4949: Relacin de Comprobantes de pago- Si es Agente de RetencinSistema de Detracciones- cancelado con medio de pago Notas de dbito y crdito Guas de remisin del remitente gua de remisin del transportista

Presentacin de solicitud: Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT

Plazo para resolver la solicitud La SUNAT resolver en: Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a partir de la fecha de su presentacin. Seis (6) meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, si se detectan existen indicios de evasin tributaria

Requisitos para gozar del beneficio

Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la regin Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la regin

Encontrase como beneficiario en el registro que lleva la SUNAT

Efectuar el pago de las retenciones en los plazos establecidos en caso que sean destinados agentes de retencin

Caso Practico De Reintegro Tributario

El comerciante Orlando escobar que tiene su negocio en el departamento de Loreto, tiene las siguientes operaciones: Mes de mayo del 2012
Detalle de la compra Compras gravadas Compras no gravadas V.vta. 10000 20000 IGV 1800 p.vta 11800 20000

Detalle de la venta
Ventas gravadas Ventas no gravadas

v,.vta.
12000 8000

IGV
2160

p.vta.
14160 8000

Nota: el total de las compras gravadas estn destinadas a operaciones no gravadas -se pide calcular el monto que se puede solicitar para el reintegro tributario o del IGV?

EXONERACIN DEL IGV. LA IMPORTACIN DE BIENES PARA EL CONSUMO EN LA AMAZONIA.

Ley N 29742, Ley que deroga los Decretos Legislativos N 977 y 978 y restituye la plena vigencia de la Ley N 27037 Ley 28575 Art. 4 se excluye al Departamento de San Martn. COMPRAS COMPRAS Aranceles(PECO) IGV 18% Precio de Importacin VENTAS Costo de Ventas Margen Comercial (12%) IGV(18%) Precio de Venta CON BENEFICIO SIN BENEFICIO 50000 0 0 50000 CON BENEFICIO 50000 6000 (Exonerado) 56000 9000 59000 SIN BENEFICIO 59000 7080 (Exonerado) 66080 1080 50000 VARIACION

Obtencin indebida de los beneficios (Art. 13)

La persona o empresa que adquiera bienes con exoneracin del IGV y posteriormente lo venda fuera del la amazonia

incurrirn

Defraudacin tributaria

Que es
La obtencin o aplicacin indebida de beneficios tributarios

RTF N 07623-1- 2011

Reintegro tributario

Recurrente Administracin

la Administracin ha vulnerando el principio de legalidad

diferencias

recurrente no cumpli con los requisitos

No procede que la Administracin Tributaria declare la improcedencia

RTF N 01025-2-2003
Art. 48 LIGV
controversia

admisible el recurso de apelacin

REINTEGRO DEL IGV

RECURRETE Administracin

no existir deuda tributaria

no consign en los Formularios N 4701 y 4702

En caso que el contribuyente renuncie al reintegro tributario el IGV pasa como parte del costo o gasto?
En caso que las adquisiciones de bienes estn destinadas a la venta para su consumo en la misma regin selva, en la que estas operaciones se encuentran exoneradas con el IGV, no se proceder a utilizarse el IGV como crdito fiscal y es por ello que el IGV pasara como parte del costo o gasto de dichos bienes adquiridos siempre en cuando cumpla con los requisitos establecidos en la norma tributaria. Art.69 de la ley del IGV Art.20 de la ley del IR NIC 2, prrafo 11(costo de adquisicin)

Caso practico del IGV como parte del costo

La empresa El Elctrico S.A, ubicada en la merced cuya actividad es la compra y venta de electrodomsticos, en el mes de abril del 2013 va hacer una compra de mercaderas a Lima, comprando 50 televisores marca SONY cada uno a S/.1200.00 se pide determinar los costos de adquisicin incurridos para la venta de dichos bienes con los siguientes datos:
desembolsos v.cpra igv valores 60000.00 10800.00

flete

1500.00

CASO PRACTICO La empresa la Sociedad S.A. realiza durante el presente ejercicio las siguientes operaciones:

a).-Adquisicin de bienes en la ciudad de lima, segn F/ 001-1546 por S/. 22,700.00 b).-Ventas de bienes que efectu en la zona, segn F/.0011106 por S/. 32,143.20
Datos adicionales: Ubicacin: Distrito de Amarilis, provincia y Dpto. Hunuco. Actividad: Venta de repuestos para vehculos. SOLUCION: La empresa est ubicada en la amazonia, por lo tanto de acuerdo al artculo 13 de la ley N 27037, esta exonerada del impuesto general a las ventas:

IMPUESTOS AL GAS NATURAL, PETRLEO Y SUS DERIVADOS

Loreto Ucayali
Madre de Dios

Empresas ubicadas en la amazonia

exonerados

Tienes derecho a solicitar un reintegro tributario equivalente al monto del Impuesto Selectivo al Consumo que stas hubieran pagado por sus adquisiciones de combustibles derivados del petrleo

Dedicadas a la venta de petrleo, gas natural y sus derivados ARTICULO N14

Del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo

A travs

NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES

Obtencin indebida de los beneficios

INCURRIR EN LA CAUSAL DEL DELITO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

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