Oramentos e Planeamento

The Basic Framework of Budgeting

Oramento Detalhado
Oramento Oramento Detalhado Detalhado

Produo

Master Budget Resumo dos Planos da Empresa

Planeamento e Controlo
Planeamento desenvolvimento dos objectivos e preparao dos vrios oramentos para atingir esses objectivos. Controlo
passos a dar pela gesto para assegurar a obteno dos objectivos.

Vantagens dos Oramentos

Definir metas e objectivos Comunicar os planos Pensar e Planear o futuro

Vantagens
Coordenar Actividade s Aplicar recursos

Descobrir potenciais constrangimentos

Atribuio de Responsabilidades
Os gestores devero ser responsveis pela sua rea e apenas por ela devendo poder ter o controlo necessrio para o exerccio das atribuies.

Perodo do Oramento

Or.to Operacional

2005

2006

2007

2008

O oramento operacional anual deve ser dividido em oramentos trimestrais ou mensais

Sistema Participativo
Top Management

Middle Management

Middle Management

Supervisor

Supervisor

Supervisor

Supervisor

Fluxo dos Dados Oramentais

Committee do Oramento
Um rgo responsvel por assuntos de poltica geral relacionados com o oramento coordenar a preparao do oramento

Master Budget
Or.to Vendas

Or.to Vendas e Admin.

Master Budget
Or. to Vendas

Or.to Produtos Acabados Or.to Matrias

Or. to Produo Or.to Pessoal

Or.to Vendas Admin. Or.to Despesas Indirectas

Master Budget
Or.to Vendas

Or.to Prod. Acab.

Or.to Produo Or.to Pessoal

Or.to Vendas e Adm.

Or.to Materiais

Or. Despesas Indirectas

Or.to Tesouraria

Oramento das Demonstraes Financeiras

Oramento de Vendas
Plano detalhado das vendas para o perodo, em termos de unidades, preos e valores.

Exemplo
A TC est a preparar os oramentos para o trimestre Abril-Junho. Vendas oramentadas para os prximos cinco meses:
Abril Maio Junho Julho Agosto 20 000 unid. 50 000 unid. 30 000 unid. 25 000 unid. 15 000 unid.

Preo de venda: 10 por unidade.

Or.to Vendas
Abril Vendas previstas (unid.) Preo Venda unit Total Maio Junho Trimestre

20,000

50,000

30,000

100,000

Or.to Vendas
Abril Vendas Previstas Preo Unit Total 20.000 10 200000 Maio 50.000 10 500000 Junho 30.000 10 300000 Trimestre 100.000 10 1000000

Or.to Produo
Or.to Vendas Or.to Produo

A produo deve ser adequada face s vendas previstas e ao armazm de produtos acabados

Or.to Produo
A TC tem como poltica de gesto produtos

acabados um montante igual a 20% das vendas oramentadas para o ms seguinte.

Em

31_Maro,

existiam

4.000

unidades

Preparao do oramento de produo

Or.to Produo
Vendas Previstas (+) Exist. Armazm desejadas Necessidades (-) Exist. Iniciais Produo Necessria Abril 20,000 10,000 30,000 Maio 50,000 Junho 30,000 Total 100,000

Vendas Oram. Percent. Exist. Final

50.000 20% 10.000

Or.to Produo
Vendas Oram. (+) Exist. Final desejada Necessidades (-) Exist. Inicial Produo Necessria Abril 20,000 10,000 30,000 4,000 26,000 Maio 50,000 Junho 30,000 Total 100,000

Maro 31 Exist. Inicial

Or.to Produo
Vendas Oram. (+) Exist. Finais desejadas Necessidades (-) Existncia Inicial Produo Necessria Abril 20,000 10,000 30,000 4,000 26,000 Maio 50,000 6,000 56,000 Junho 30,000 Total 100,000

Or.to Produo
Vendas Oram. (+) Exist. Finais desejadas Necessidades (-) Existncia Inicial Produo Necessria Abril 20,000 10,000 30,000 4,000 26,000 Maio 50,000 6,000 56,000 10,000 46,000 Junho 30,000 Total 100,000

Orc.to Produo
Vendas Oram. (+) Exist. Finais Desejadas Necessidades (-) Exist. Iniciais Produo necessria Abril 20,000 10,000 30,000 4,000 26,000 Maio 50,000 6,000 56,000 10,000 46,000 Junho 30,000 5,000 35,000 6,000 29,000 Total 100,000 5,000 105,000 4,000 101,000

Recebimentos esperados
Padro das cobranas: 70%: no ms da venda 25%: no ms seguinte 5% : probabilidade de incobrveis O saldo em 31_Maro de 30 000 ser

totalmente cobrado.

Recebimentos esperados
Contas rec. 31/Maro Abril 30000 Maio Junho Total 30000

Total Recebimentos

Recebimentos esperados
Contas rec. 31/Maro Vendas Abril 70% x 200 000 25% x 200 000 Abril 30000 140000 50000 Maio Junho Total 30000 140000 50000

Total Recebimentos

170000

Recebimentos esperados
Contas receber 31.03 Vendas Abril 70% x 200 000 25% x 200 000 Vendas Maio 70% x 500 000 25% x 500 000 Abril 30000 140000 50000 350000 125000 Maio Junho Total 30000 140000 50000 350000 125000

Total Recebimentos

170000

400000

Recebimentos esperados
Contas receber - 3/31 Vendas Abril 70% x 200 000 25% x 200 000 Vendas Maio 70% x 500 000 25% x 500 000 Vendas Junho 70% x 300 000 Total Recebimentos Abril 30000 140000 50000 350000 125000 210000 335000 Maio Junho Total 30000 140000 50000 350000 125000 210000 905000

170000

400000

Previso dos Pagamentos de Matrias

Metade das compras do ms so pagas nesse

ms e outra metade no ms seguinte.

As contas a pagar no dia 31 Maro era de 12

000.
Compras de Abril: 56 000, Maio: 88 600 e

Junho: 56 800.

Clculo dos Pagamentos e efectuar

Pagamentos previstos de Matrias e Componentes

Contas pagar 31.03 Compras April

Abril 12000

Maio

Junho

Total 12000

Compras Maio

Compras Junho Total Pagamentos

Pagamentos previstos de Matrias e Componentes

Abril 12000 28000 28000 Maio Junho Total 12000 28000 28000

Contas Pagar 31.03 Compras Abril 50% x 56 000 50% x 56 000 Compras Maio

Compras Junho Total Pagamentos 40000

Pagamentos previstos de Matrias e Componentes

Abril 12000 28000 28000 44300 44300 Maio Junho Total 12000 28000 28000 44300 44300

Contas Pagar 31.03 Compras Abril 50% x 56 000 50% x 56 000 Compras Maio 50% x 88 600 50% x 88 600 Compras Junho Total Pagamentos

40000

72300

Pagamentos previstos de Matrias e Componentes

Abril 12000 28000 28000 44300 44300 28400 72700 Maio Junho Total 12000 28000 28000 44300 44300 28400 185000

Contas a Pagar Compras Abril 50% x 56 000 50% x 56 000 Compras Maio 50% x 88 600 50% x 88 600 Compras Junho 50% x 56 800 Total Pagamentos

40000

72300

Oramento de Tesouraria
TC:
Negociou uma conta a descoberto, a 16% at

75 000. Requer um valor mnimo de caixa de 30 000. Emprstimos reportados ao 1 dia do ms e paga os emprstimos no ltimo dia do ms. Paga um dividendo de 49 000 em Abril. Compras de equipamentos no valor de 143 700 em Maio e de 48 300 em Junho. Paga a pronto. Saldo de caixa em 1_Abril: 40 000.

Oramento de Tesouraria
Pagamentos a efectuar relativamente a: MOD Abril: 15000, Maio: 23000, Junho: 15000 Gastos Ind. Produo. Abril: 56000, Maio: 76000, Junho: 59000 Despesas de Venda e Administrativas Abril: 70000, Maio: 85000, Junho: 75000.

Oramento de Tesouraria
Saldo inicial (+) Recebimentos Total disponvel (-) Pagamentos: Materiais e Comp. 40000 Pessoal Directo Gastos Ind. Produo Vendas e Administ. Pagamentos Previstos Compra Equipamentos Dividendos Total Pagamentos Saldo final Recebimentos Previstos Abril 40000 170000 210000 Maio Junho Total

Oramento de Tesouraria
Saldo inicial (+) Recebimentos Total disponvel (-) Pagamentos: Materiais e Comp. Pessoal Directo Gastos Ind. Produo Vendas e Administ. Compra Equipamentos Dividendos Total Pagamentos Saldo final Abril 40000 170000 210000 40000 15000 56000 70000 Maio Junho Total

Or.to MOD

Or.to Gastos Ind. Produo

Or.to Desp. Venda e Administrativas

Oramento de Tesouraria
Saldo inicial (+) Recebimentos Total disponvel (-) Pagamentos: Materiais e Comp. Pessoal Directo Gastos Ind. Produo Vendas e Administ. Compra Equipamentos Dividendos Total Pagamentos Saldo final Abril 40000 170000 210000 40000 15000 56000 70000 0 49000 230000 -20000 Maio Junho Total

Como a TC deseja manter um saldo de 30 000, tem de usar a linha de crdito em 50 000.

Plano Financeiro
Abril Saldo operacional Financiamento: Emprstimos Amortizaes Emp. Juros Total financiamento Saldo final -20000 50000 0 0 50000 30000 Maio Junho Total

Saldo final de Abril o inicial de Maio.

Oramento de Tesouraria
Saldo inicial (+) Recebimentos Total disponvel (-) Pagamentos: Materiais e Comp. Pessoal Directo Gastos Ind. Produo Vendas e Administ. Compra Equipamentos Dividendos Total Pagamentos Saldo final Abril 40000 170000 210000 40000 15000 56000 70000 0 49000 230000 -20000 Maio 30000 400000 430000 72300 23000 76000 85000 143700 0 400000 30000 Junho Total

Plano Financeiro
Abril Saldo operacional Financiamento: Emprstimos Amortizaes Emp. Juros Total financiamento Saldo final -20000 50000 0 0 50000 30000 Maio 30000 0 0 0 0 30000 Junho Total

A TC no pode amortizar o valor do descoberto

Oramento de Tesouraria
Saldo inicial (+) Recebimentos Total disponvel (-) Pagamentos: Materiais e Comp. Pessoal Directo Gastos Ind. Produo Vendas e Administ. Compra Equipamentos Dividendos Total Pagamentos Saldo final Abril 40000 170000 210000 40000 15000 56000 70000 0 49000 230000 -20000 Maio 30000 400000 430000 72300 23000 76000 85000 143700 0 400000 30000 Junho 30000 335000 365000 72700 15000 59000 75000 48300 0 270000 95000 Total 40000 905000 945000 185000 53000 191000 230000 192000 49000 900000 45000

No final de Junho, a TC pode liquidar o valor utilizado no descoberto bancrio e pagar juros a 16%.

Plano Financeiro
Abril Saldo operacional Financiamento: Emprstimos Amortizaes Emp. Juros Total financiamento Saldo final -20000 50000 0 0 50000 30000 Maio 30000 0 0 0 0 30000 Junho 95000 0 -50000 -2000 -52000 43000 Total 45000 50000 -50000 -2000 -2000 43000

50 000 16% 3/12 = 2 000 Financiamento de 1 Abril a 30 Junho.

Demonstrao de Resultados
Orc.to Tesouraria
Demonstrao Resultados Previsional

possvel preparar a Demonstrao de Resultados Previsional

Sabendo que o custo das vendas unitrio de 4,99.

Demonstrao de Resultados Previsional

Empresa TC, SA Demonstrao Resultados Previsional 2 Trimestre
Vendas (100 000 unid. @ 10) Custo Prod. Vend. (100 000 unid. @ 4,99) Margem Bruta Desp. Venda e Administ. Resultado Operacional Juros Pagos Resultado Lquido 1000000 499000 501000 230000 271000 2000 269000