IMPUESTO DE HIDROCARBUROS

PRESENTADO POR:
KATIANE BARBOSA IBER MERCADO EDWIN MEJIA

Los hidrocarburos son un componente muy importante de la historia del siglo XX en Bolivia. Si bien el pas ha estado histricamente asociado a la minera, a travs del descubrimiento del petrleo se logr vincular el Oriente con el resto del pas. Las primeras concesiones de petrleo en Bolivia datan de 1865 aunque stas no tuvieron resultados prcticos. Gracias a las gestiones de un soador empresario, Lus Lavadenz perfor el primer pozo, descubriendo petrleo en 1913, obteniendo una concesin de un milln de hectreas para la exploracin de petrleo. Debido a los cuantiosos gastos y capital requerido para esta tarea, Lavadenz vendi sus intereses y concesiones a la empresa Richmond Levering Company de Nueva York en 1920. Posteriormente, otra compaa norteamericana, Standard Ol Company compr las concesiones de Richmond Levering. En 1924 esta empresa descubri el campo Bermejo, en 1926 Sanandita, en 1927 Camiri y en 1931 instal refineras en estas dos ltimas localidades.

Para entender trminos como rentas e impuestos es necesario saber qu significa cada uno de ellos, de

esta manera, podremos ir conociendo las formas de

relacin entre los estados y las empresas extranjeras que explotan los recursos naturales, adems de ir mostrando tipos de renta (regalas e impuestos) que fueron implementadas en nuestro pas y sus formas de distribucin dentro del Estado boliviano.

Es as que Renta es un pago que se da a los propietarios por el uso de una porcin del producto

extrado de los recursos naturales o de la tierra

bsicamente. Uno es el que cobra la renta (estado Boliviano), el propietario de un bien productivo que se cede en explotacin; y otro es el que paga la renta (empresas que explotan el recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque el rendimiento.

No basta con entender de manera bsica que es la renta, ya que la pelea y lucha de la renta como ganancia, se da entre los pases que tienen hidrocarburos y las empresas transnacionales que la explotan.

El problema no es la renta, sino la apropiacin de ella, del excedente y del tipo de explotacin que se genera con los hidrocarburos.
La renta petrolera est determinada por tres variables:

El precio al que se vende el petrleo.

El volumen de produccin que puede alcanzarse en un momento determinado.

Los costos de extraccin.

Pero para entender un poco ms cual es la contradiccin entre los estados y las petroleras extranjeras debemos conocer lo que son los conceptos de renta absoluta y diferencial, veamos:

La Renta Absoluta se refiere a la ganancia neta sobre la media generada por la explotacin del suelo; la renta sera una porcin del producto de los recursos naturales que se paga a sus propietarios por el uso de sus potencialidades pues no depende de la productividad diferencial del trabajo en la naturaleza sino, de la posesin absoluta de la tierra.

La Renta Diferencial vendra a ser las ganancias extraordinarias que resultan de la explotacin del suelo, estas ganancias extraordinarias devienen de la riqueza adicional de la tierra o de atributos naturales que permiten a sus productos extrados del suelo elevar su calidad y productividad y por tanto una mayor renta y riqueza.

Los impuestos y regalas en Bolivia se aplicaron de acuerdo a las actividades dentro de la cadena Hidrocarburfera que existe en la explotacin del petrleo y del gas, es por ese motivo que nos interesa la clasificacin para ver las formas de aplicar los impuestos, vemos en un cuadro la cadena hidrocarburfera:

CMO SE APLICARON LOS IMPUESTOS

Como vemos en el cuadro, en Bolivia se fueron aplicando los impuestos en base a la cadena hidrocarburfera mediante sus etapas de produccin. Es as que en la
fase Downstream se aplicaron generalmente los impuestos a: Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a las transacciones (IT) Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) Impuesto a la Remisin de las utilidades al exterior (IRUE) Surtax

En la fase Upstream se aplica generalmente: Patentes Regalas Participacion es

Los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de diferentes aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisicin del excedente producido.

El artculo 31 de la ley N 3058, clasifica las Actividades Hidrocarburferas en:

a) Exploracin b) Explotacin c) Refinacin e Industrializacin d) Transporte y Almacenaje e) Comercializacin f) Distribucin de Gas Natural por Redes. Las regalas generalmente estn dirigidas a la fase de exploracin y explotacin que es el Upstream; y en la etapa de entrada interna el Downstream que es la fase hidrocarburfera donde se aplican los impuestos.

Si recordamos las formas y modelos de captacin de impuestos y rentas en Bolivia, sobre todo en los ltimos aos, veremos lo siguiente: en la Ley N 1194 promulgada durante la presidencia de Jaime Paz Zamora, se estableci el sistema de regalas y participaciones de exploracin y explotacin de la siguiente manera:

Regalas y Participaciones Tesoro General de la Nacin Calidad de participacin YPFB Total Estado Boliviano Empresas Trasnacionales Total Produccin

12 % 19 % 19 % 50 % 50 % 100%

Como vemos la distribucin del excedente econmico se daba de la siguiente manera: Una parte para el Estado Boliviano y la otra a la empresa transnacional; en la parte que corresponde al Estado divida en regalas y participaciones para los departamentos, al Tesoro General de la Nacin y otra parte a YPFB.

Tenemos que aclarar que las reservas hidrocarburferas eran de propiedad del Estado Boliviano sin importar que estn en el subsuelo o en la superficie.

La ley de hidrocarburos en tiempos de capitalizacin, hablamos de la Ley N 1689 de Gonzalo Snchez

de Lozada, fue una etapa de entrega total de nuestros recursos a las empresas transnacionales,
prcticamente quedando de lado toda la cadena hidrocarburfera y volviendo a ser solo un pas rentista y esperar a solo recibir dinero. Puntos ms importantes de la Ley 1689

1) Reduccin de las regalas y participaciones del 50% al 18%. 2) Clasificacin de los campos en existentes y nuevos, donde los existentes pagan 50% de regalas y los nuevos tan solo un 18%. Segn esta clasificacin, los hidrocarburos existentes representan aproximadamente 6%, y los nuevos representan el 94% del total de hidrocarburos de Bolivia. 3) El Estado es propietario de los hidrocarburos bajo tierra; una vez que salen a la superficie, son de las empresas extranjeras. 4) Se crea la Secretara Nacional de Energa, como instancia encargada de fijar los precios de los hidrocarburos.

Bajo estas condiciones las formas de pago eran de la siguiente manera: Veamos en cuadro.

La ley se crea el 17 de mayo del ao 2005, durante el gobierno de transicin de Eduardo Rodrguez Veltze bajo presin de los movimientos sociales para que se de cumplimiento a los resultados emanados de la consulta popular realizada mediante referndum sobre los hidrocarburos. A pesar de tener muchas crticas la presente ley permiti tener un paraguas bajo la cual se marca las formas de distribucin de la renta petrolera en nuestro pas bsicamente en dos tipos:

Las regalas Impuesto directo a los hidrocarburos (i.D.H.)

Estas se aplican sobre la produccin de hidrocarburos fiscalizada que tiene un pago de regalas del 18% y de IDH el 32% quedando el restante a las empresas que explotan los recursos, es decir un 50%; no podemos olvidar que cualquier impuesto que se aplica sobre la explotacin de los hidrocarburos no podr ser menor al 50% del total de la produccin fiscalizada a favor del Estado Boliviano.

Por definicin dada en el artculo 138 de la Ley de Hidrocarburos N 3058, regala se entiende como una Compensacin econmica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, a favor de los Departamentos productores por la explotacin de sus recursos naturales no renovables. Si vemos que es una compensacin obligatoria, se refiere a que las transnacionales petroleras pagan un monto determinado por explotar, en este caso, los recursos hidrocarburferos en nuestro territorio. Ese monto es pagado en primera instancia al Estado como representante de la sociedad y segn la ley debe pagar cada mes un monto de dinero, esto se le conoce como regala petrolera.

Una vez obtenidas las regalas se distribuyen a los departamentos productores de los hidrocarburos, porque los recursos naturales sacados y el excedente obtenido salen precisamente de sus espacios geogrficos.

En la Ley de Hidrocarburos N 3058 las regalas cambian en la forma de ser clasificadas, es decir, si antes se clasificaban en campos existentes y campos nuevos ahora Ley solo habla de campos de explotacin lo que elimina esa diferencia teniendo el mismo nivel de tratamiento, en este caso pagando el 18% de regala al Estado. El artculo 52 indica que las Regalas y Participaciones mas los Impuestos tienen una forma de distribucin, veamos que dice la Ley:
1. Una Regala Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la Produccin Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del Departamento donde se origina la produccin. 2. Una Regala Nacional Compensatoria del uno por ciento (1%) de la Produccin Nacional Fiscalizada de los Hidrocarburos, pagadera a los Departamentos de Beni (2/3) y Pando (1/3), de conformidad a lo dispuesto en la Ley N 981, de 7 de marzo de 1988. 3. Una participacin del seis por ciento (6%) de la Produccin Nacional Fiscalizada en favor del Tesoro General de la Nacin (TGN).

No olvidemos que las regalas son distribuidas a los Departamentos Productores que son: Tarija, Santa Cruz, Cochabamba y Chuquisaca, lo que implica mayores niveles de ingresos departamentales y por lo tanto mejoras sociales y mejores niveles de vida, pero no podemos olvidar que esto es realizable con verdaderas polticas de gestin pblica y no de acaparamiento de sectores reducidos pero econmicamente fuertes. Segn la produccin que tenga cada departamento productor obtendr un porcentaje que equivalga a su produccin departamental.

En el siguiente cuadro mostramos la distribucin por departamento, es decir, la distribucin se hace por el grado de produccin que tendra cada departamento el cual recibir el porcentaje descrito en la ley. Veamos la distribucin:

La Regala Nacional Compensatoria, es un beneficio econmico otorgado a los Departamentos de Beni y Pando, de conformidad a la Ley N 981, de 7 de marzo de 1988. Este beneficio, permite a los departamentos recibir un incremento en sus presupuestos departamentales y por supuesto mayores niveles de gestin pblica.

El Tesoro General de la Nacin, recibir un monto que le permita ejecutar y disponer de los recursos a beneficio de la poblacin en general. Veamos la distribucin.

Ahora si vemos en cifras a partir del ao 2004 hasta el 2007 veremos que por ejemplo: Se obtuvo por regalas.

Ahora si vemos en cifras a partir del ao 2004 hasta el 2007 veremos que por ejemplo: Se obtuvo por regalas.

Pero veamos cuanto recibi el TGN de regalas en estos aos:

Los beneficiarios son prcticamente toda la poblacin boliviana, pero creemos que hay dos tipos de beneficiarios que son los directos y los indirectos. Los beneficiarios indirectos; son la poblacin boliviana en general que a partir del gasto presupuestado por las instituciones prefecturales, AHORA gobernaciones municipales, universidad y del tesoro general de la nacin, se encargaran de distribuir el dinero mediante diversos programas, servicios, infraestructura, capacitacin y fortalecimiento a la sociedad en general. Estos gastos que se har del IDH corresponden a los sectores descritos en la ley que beneficiaran a su poblacin existente en ellos. Los beneficiarios directos; son los adultos mayores a 60 aos, porque reciben un monto directo del IDH asignado mediante ley N 3791 y que manifiesta una redistribucin presupuestaria a las prefecturas, municipios y fondo de los pueblos indgenas Originarios para la erogacin del monto que ser de un aporte del 30% de lo que reciben del IDH para el pago de la renta, el monto restante para cubrir el pago lo har el Tesoro General de la Nacin, siendo el monto de 200 Bs. por mes para los ancianos que no perciban una renta o jubilacin y 150 Bs. por mes a los ancianos que perciben algn tipo de renta.