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CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Objetivo
Analizar los diferentes conceptos considerados como complementarios a los ingresos del Estado y que tienen como base las aportaciones de la seguridad social.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Ingresos Tributarios
Clasificacin Contribuciones
I. Impuestos II. Aportaciones de Seguridad Social III. Contribuciones de Mejoras IV. Derechos
Aprovechamientos Productos
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Definicin
Son las cantidades que el estado establece en forma obligatoria a cambio de un servicio o beneficio que se le da al sujeto que tiene obligacin de pagar este tributo.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Definicin
Es una prestacin que los particulares pagan obligatoriamente al Estado, como aportacin a los gastos que ocasion la realizacin de una obra o la prestacin de un servicio pblico de inters general, que los benefici o los beneficia en forma especfica.
Objetivo
Entender a travs de un lenguaje sencillo y prctico cuales son las obligaciones de los patrones y los derechos de los trabajadores en materia de Seguro Social.
Estructura de la Ley
Ttulo Primero Contenido Disposiciones generales Captulo nico Artculos 1 al 10
Segundo
Tercero Cuarto Quinto Sexto
Dez
Dos Siete Tres nico
11 al 239
240 al 250 251 al 286 287 al 302 303 al 305 1 al 28
Reglamentos
Reglamento Para el pago de cuotas De afiliacin Seguridad social para el campo Recurso de inconformidad Salud para la familia Imposicin de multas Servicios mdicos Servicios guardera Trmite de quejas Captulos Artculos Transitorios 15 10 3 5 7 7 7 5 6 51 67 34 34 42 22 132 36 29 5 10 7 3 2 3 5 2 3
Qu es el Seguro Social?
Instrumento bsico Servicio Pblico Carcter Nacional Sin perjuicio de otros ordenamientos
Observancia
General Repblica Disposiciones Orden Pblico Inters Social
Caractersticas
Ley Federal Toda la Repblica
Organizacin y Administracin Organismo Pblico Descentralizado Personalidad y Patrimonio Propios Organismo Fiscal Autnomo
Sujetos de Aseguramiento
Rgimen Obligatorio
Las personas vinculadas a otras, permanente o eventual, por una relacin de trabajo. Miembros de Sociedades Cooperativas de Produccin. Personas que determine el Ejecutivo Federal.
Rgimen Voluntario
Industrias Familiares e Independientes. Trabajadores domsticos. Ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios. Patrones personas fsicas con trabajadores asegurados Trabajadores al servicio de la administracin pblica de la Federacin, entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.
No libera al patrn de sus obligaciones ni los exime de las sanciones y responsabilidades en que hubieran incurrido.
Para la siniestralidad no se considerarn los accidentes del domicilio al centro de trabajo y viceversa
Riesgo de trabajo
FRMULA : Prima= ((S/365)+Vx(I+D))x(F/N)+M Donde: V= 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. F= 2.9 que es el factor de prima N= Nmero de trabajadores expuestos al riesgo S= Total de das subsidiados a causa de incapacidad temporal I= Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes parciales y totales divididos entre 100 D= Nmero de defunciones M= 0.0025, que es la prima mnima de riesgo
Riesgo de trabajo
Prima Media
PRIMA MEDIA
Clase I Clase II Clase III Clase IV Clase V
EN POR CIENTO
0.54355 1.13065 2.59840 4.65325 7.58875
Obrera
Base
Subtotal 13.90%
SDI SDI
Patronal Base
SMD F
Exce_ dente
4.53%
Base
SDI -3 SMD F
Obrera
Base
Exce_ dente
1.52%
Base
SDI -3 SMDF
107 25
Base
SDI
Total
2.375
Objetivo
Estudiar los diferentes conceptos relacionados con la teora de los Derechos y conocer los elementos y caractersticas de la Ley Federal de Derechos, a travs de su estudio y anlisis.
Generalidades
Definicin segn Tratadistas Son recursos del Estado consistentes en sumas de dinero que cobra ste a las personas que se benefician particularmente por la prestacin de un servicio pblico y divisible. Presenta como caracterstica, el ser una contraprestacin compensatoria.
Principios de los Derechos Es necesario que se preste el servicio Carcter de Administrativo Particular y divisible Prestado por el Estado El derecho debe guardar una razonable proporcin con el costo El cobro debe establecerse en una ley
Generalidades
Generalidades
Servicio Pblico Actividad para satisfacer concretamente una necesidad colectiva de carcter econmico mediante prestaciones que por virtud de regulacin especial del Poder Pblico, deben ser reglamentadas, continuas y uniformes
Generalidades
Clases de Servicios Pblicos
Divisibles o particulares
Benefician intereses particulares y el aprovechamiento individual s puede ser medido.
Indivisibles o Generales
Benefician a toda la colectividad y el aprovechamiento individual no puede ser medido.
Generalidades
Principio de Legalidad Tributaria Se establece en el Artculo 31 de la Constitucin Este principio se viola No se establecen los elementos Facultades discrecionales a las autoridades El Hecho imponible carece de validez
Generalidades
Legalidad Las cargas tributarias deben previstas en la Ley Los Derechos son Contribuciones Los Derechos previstos en Ley estar
Generalidades
Proporcionalidad y Equidad Proporcionales y Equitativos Pagos que hace el particular Caractersticas Constitucionales
Generalidades
Cobro por la prestacin de Servicios Administrativos Organismos Descentralizados
A travs de sus poderes Organismos Pblicos Descentralizados
Generalidades
Coaccin del Estado Voluntarios Indirecta Particular no acepta los servicios No tiene la obligacin de pagar
Generalidades
mbito Jurisdiccional
Federales Estatales Municipales
Generalidades
Derechos Federales Por servicios prestados en funcin de Derecho Pblico
Gobernacin Relaciones Exteriores Hacienda y Crdito Pblico Energa
Generalidades
Derechos Federales Uso y Aprovechamiento de bienes del dominio pblico Puerto y Atraque Aeropuertos Carreteras y Puentes Hidrocarburos
Generalidades
Derechos Estatales Son los cobrados por servicios que prestan sus diversas dependencia
Secretara del Trabajo Secretara de Educacin Incorporacin de Agua y Drenaje
Generalidades
Derechos Municipales Son los que cobran los municipios por los servicios que prestan
Cooperacin para Obras Pblicas Construcciones y Urbanizaciones Expedicin de Licencias
Definicin de Ley
Se pagarn por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico. Excepto:
Organismos Descentralizados rganos Desconcentrados (no Ley)
Organismos Descentralizados
Creados por el Estado Expedicin de la Ley correspondiente Otorga personalidad jurdica propia Actividades que corresponden al Estado Inters pblico
Comisin Federal de Electricidad
Organismos Desconcentrados
Dependen de la Administracin Pblica Centralizada Se crean en distintas regiones del territorio nacional Con el fin de que el Estado preste los servicios o realice sus funciones propias de ente pblico Lugar correspondiente del usuario
Administraciones Locales de Recaudacin
Sujetos
Los sujetos que intervienen en la relacin jurdico-contributiva Activo al Estado Personas fsicas y morales
Soliciten la prestacin del servicio Beneficien por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico del Estado
Concesin o Autorizacin
Cuando se concesione o autorice Total o parcial por particulares
Costo deber disminuirse proporcin
Actualizacin
Las cuotas de los derechos se actualizan:
Enero y Julio Factor de Actualizacin
Sptimo mes inmediato anterior hasta el ltimo mes anterior a aquel por el cual se efecta la actualizacin
Forma de Pago
Los derechos se pagarn:
Monto Forma Lugar poca
Organismos Descentralizados
Cumplimiento de sus objetivos
Usen o aprovechen bienes del dominio pblico de la Nacin Presten los servicios pblicos exclusivos
Mensualidades o Anualidades
Ley establezca el pago Previos a la prestacin del servicio Salvo que por la naturaleza del servicio el pago no pueda realizarse con anterioridad
Entero de mensualidades
Pago a ms tardar el da 5 del mes en que se preste el servicio Presentar el comprobante a la dependencia correspondiente el da 15 de ese mes S el servicio se solicita despus de los primeros 5 das, el entero ser dentro de los siguientes 5 das despus de que se empiece a prestar el servicio y el comprobante se entrega dentro de los siguientes 5 das
Entero de Anualidades
Entero en el mes de enero del ao al que corresponda el pago Presentar el comprobante a la dependencia correspondiente, a ms tardar el da 15 de febrero siguiente S el servicio se solicita despus de los primeros 15 das del mes de enero, el entero ser dentro de los siguientes 15 das despus de que se empiece a prestar el servicio y el comprobante se entrega dentro de los siguientes 10 das
Presentacin de Recibo
En caso de que el contribuyente no presente los comprobantes en los plazos sealados Los prestadores del servicio dejarn de proporcionarlos
Pagos previos
Pagos mensuales o anuales Conforme a las cuotas vigentes Momento del pago Sin aplicar incrementos posteriores
No implica el otorgamiento del mismo. Los pagos sern sin perjuicio de las multas
Pagos proporcionales
Derechos que se causen por ejercicio
Uso o aprovechamiento de los bienes sea por un periodo menor Pago ser proporcional al periodo de uso o aprovechamiento
Fracciones de pesos
Ajuste de montos
De 1 a 50 centavos: Ajuste al peso inmediato anterior De 51 a 99 centavos: Ajuste al peso inmediato superior
se
harn en moneda
sea residente en el
Contribuyente extranjero
El pago se har en moneda extranjera o su equivalente en moneda nacional al mercado libre a la venta
Deben estar establecidos en una ley formal y materialmente legislativa, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin
Los impuestos pueden ser por cuota fija, proporcional o progresiva; los derechos son proporcionales a la extensin del servicio prestado y excepcionalmente a cuota fija
Introduccin
Nace en 1989 Controvertida, compleja e injusta Articulado ha sido objeto de modificacin Provocado confusin Incertidumbre jurdica
Objetivo
Analizar los diferentes conceptos y elementos de la Ley, con la finalidad de que el participante, con el conocimiento de los mismos, otorgue seguridad jurdica a los contribuyentes y trasmita confiabilidad a las autoridades Hacendarias.
Definicin
El Impuesto al Activo es un impuesto complementario del Impuesto Sobre la Renta que deben pagar los contribuyentes cuando este impuesto sea mayor al impuesto sobre la renta, hasta por la cantidad que lo supere.
Definicin
Ejemplo:
Conceptos I.S.R. Causado IMPAC Causado IMPAC a pagar Caso 1 250 100 0 Caso 2 250 350 100 Caso 3 0 150 150
Sujetos 1 LIA
1) Personas Fsicas que realicen actividades empresariales residentes en Mxico (9 y 16 CFF) 2) Personas Morales residentes en Mxico (9 CFF) 3) Residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas (14 LIA y 2 y 3 LISR)
Sujetos 1 LIA
4) Las personas distintas a las anteriores, que otorguen el uso o goce temporal de bienes incluso de aquellos bienes a que se refieren el Captulo III del Ttulo IV y los artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y 149 LISR, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los antes mencionados
Sujetos 1 LIA
5) Residentes en el extranjero por los inventarios que mantengan en territorio nacional para ser transformados, o que ya hubieran sido transformados por algn contribuyente de este impuesto 6) Empresas que componen el sistema financiero
Objeto 1 LIA
Sujetos 1) y 2)
Gravar el activo que tengan cualquiera que sea su ubicacin
Sujetos 3)
Gravar el activo atribuible al establecimiento permanente
Sujetos 4) y 7)
Gravar nicamente los bienes por los que se otorguen su uso o goce temporal
Objeto 1 LIA
Sujetos 5) y 7)
Gravar los inventarios que mantengan en el pas para ser transformados
Sujetos 6)
Gravar el activo no afecto a su intermediacin financiera (5-B LIA)
MENOS:
Continuacin
Deduccin adicional para personas fsicas, hasta por un monto equivalente a 15 anualidades del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
No son deducibles
las deudas contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin Las deudas contratadas con empresas residentes en el extranjero, sean o no con el sistema financiero
El promedio de las deudas se calcular sumando los promedios mensuales y dividiendo el resultado entre el nmero de meses que comprende el ejercicio. El promedio mensual es simple, se suma el saldo al inicio y al final del mes y se divide entre dos
A) Suma de los promedios de activos
MENOS
Los contribuyentes determinarn el Impuesto al Activo por ejercicios fiscales aplicando al valor de su activo (base) en el ejercicio, la tasa del 1.8%
Quienes no sean contribuyentes de ISR Las personas fsicas que realicen actividades empresariales al menudeo en puesto fijos y semifijos en la va pblica o como vendedores ambulantes cuando opten por pagar el 10% sobre sus compras para efectos del ISR (137-C RISR) Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes por el que existan rentas congeladas (nicamente por dichos bienes)
Las personas fsicas residentes en Mxico que no realicen actividades empresariales y otorguen el uso o goce temporal de bienes a las personas que no sean contribuyentes (nicamente por dichos bienes) Quienes utilicen bienes destinados solo a actividades deportivas cuando dicha utilizacin sea sin fines de lucro o nicamente por sus socios o miembros
Quienes se dediquen a la enseanza y cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en trminos de la Ley General de Educacin. nicamente por los bienes empleados en las actividades sealadas
Contribuyentes que pagan el impuesto desde el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente Actividad preponderante (43 RCFF)
Uso o goce temporal
Activos fijos Terrenos
No pueden optar por calcular el impuesto en los trminos del artculo 5-A
Los partidos y asociaciones polticas Personas morales reciban donativos deducibles Personas cuyos bienes se destinen a la enseanza
Estmulo fiscal
Rgimen de pequeos contribuyentes
No se pagar el impuesto
No aplica
Contribuyentes usen o concedan el uso o goce temporal de sus bienes durante el periodo de suspensin Cuando ms del 60% de sus activos sean terrenos
Se consideran activos financieros, entre otros: Inversiones en ttulos de crdito, salvo las acciones emitidas por personas morales residentes en Mxico Acciones emitidas por sociedades de inversin de renta fija Cuentas y documentos por cobrar, Salvo: Cargo de socios o accionistas residentes en el extranjero, sean personas fsicas o sociedades Pagos provisionales Saldos a favor de contribuciones Estmulos fiscales por aplicar
Intereses devengados a favor no cobrados Las inversiones en instituciones del sistema financiero Los depsitos en instituciones del sistema financiero
Nota: Los activos financieros en moneda extranjera, se valuarn al tipo de cambio del primer da de cada mes.
Se suman los promedios mensuales del ejercicio y el resultado se divide entre el mismo nmero de meses del ejercicio
Promedio con el sistema financiero
Ponderado: Suman los saldos diarios y se divide entre el nmero de das del mes Simple: Saldo inicial + Saldo final entre Dos
Se calcula el promedio de cada bien actualizado como sigue: Saldo por deducir o monto original de la inversin F.A.= Mes en que se adquiri, Hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determine el impuesto El saldo actualizado, se disminuye con el 50% de deduccin anual conforme al ISR El promedio se obtiene en forma proporcional a los meses de uso No actualizacin por los adquiridos con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad.
Se deben incluir nicamente aquellos bienes que la LISR considera como activos fijos, gastos y cargos diferidos Aquellos bienes que ya estn totalmente deducidos en el ISR no se deben de considerar dentro de la base Se incluyen todos los bienes adquiridos con anterioridad al ejercicio, como los adquiridos en el mismo Se incluyen aquellos bienes que la LISR considera parcialmente deducibles y no deducibles
Promedio de terrenos
Promedio de Inventarios
Los inventarios de materias primas, productos semiterminados o terminados que el contribuyente utilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre del ejercicio, valuados conforme al mtodo que tenga implantado, se suman y se dividen entre dos.
Costo identificado Costo promedio Primeras entradas primeras salidas ltimas entradas primeras salidas Detallistas
Promedio de Inventarios
Cuando los inventarios no se actualicen conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, stos se debern actualizar conforme a :
Valuando el inventario final a precio de la ltima compra efectuada en el ejercicio Valuando el inventario final conforme al valor de reposicin, que ser el precio en que incurrira el contribuyente al adquirir o producir artculos iguales a los que integran su inventario, en la fecha de terminacin del ejercicio
Las personas fsicas y las morales enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior Las personas fsicas podrn optar por realizar el pago con posterioridad a dicho da, de conformidad con el sexto dgito numrico de la clave de se RFC (salvo rgimen simplificado o de pequeos) Pagos trimestrales, contribuyentes que de conformidad con la LISR, tambin realicen pagos trimestrales
Adicionarn a su activo, la parte del valor del activo correspondiente a las actividades realizadas por el fideicomiso o la asociacin en participacin. Acreditar el monto de los pagos provisionales que les corresponda
Rgimen Obligatorio
13.9% 1.75% SBC 2.0% SBC 3.150% SBC 7.58875% 1.0% SBC 23.7865% 5.0% SBC 28.07865%
Reforma de 1973
Creacin del seguro de guarderas Aumento del nmero de asegurados Creacin de la incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio Servicios de solidaridad social Precisar puntos controvertidos de la Ley (art. 19 con el 84)
Reforma de 1985
Otorga proteccin a los trabajadores de la industria de la construccin Crea el pago provisional Reordena las facultades y atribuciones del IMSS (arts. 251 al 277) Actualizacin de las sanciones (multa la S.T.P.S.)
Reforma de 1992
Aumentar recursos para los trabajadores en el momento de su retiro Que dispongan de fondos en caso de desempleo o incapacidad Fomentar el ahorro voluntario Dar mayor claridad al manejo de las aportaciones Generar recursos al largo plazo para financiar la inversin productiva del pas
Reforma de 1993
Consolidar el equilibrio financiero del Instituto Modernizar al Instituto como organismo fiscal autnomo Precisar conceptos jurdicos (conceptos integrantes de salario) Cubrir algunas lagunas de Ley
Reforma de 1997
Creacin del nuevo sistema de pensiones
Rgimen Obligatorio
Creacin de un nuevo ramo seguro
Artculo II L.S.S. El Rgimen Obligatorio comprende los seguros de: I.- Riesgos de trabajo
Comunicar al Instituto los ajustes salariales de los trabajadores en los trminos pactados
El patrn en un plazo de cinco das hbiles deber comunicar al Instituto suspensin, trmino clausura, cambio de nombre, razn social, actividad, domicilio, representante legal, sustitucin patronal, fusin o cualquier circunstancia que afecte su registro
El Instituto podr operarla a solicitud del trabajador bajo su responsabilidad siempre y cuando rena los requisitos para poderse pensionar Podr continuar obligatorio cotizando en el rgimen
Para el clculo de las pensiones no se considerarn cotizadas las semanas que se encuentren durante el perodo de huelga
III.-
IV.-
II.-
III.-
Jornada reducida es aqulla que labora el trabajador por un tiempo inferior a los mximos establecidos y sus salarios se determina por unidad de tiempo Artculo 29 Semana reducida es aqulla en que se laboran menos das de los establecidos para el mismo perodo y su salario se determina por da trabajado
Artculo 30 El salario para la jornada reducida se determinar por los salarios que perciba por unidad de tiempo laborados en una semana y se dividir entre siete. Si el salario resultara inferior al mnimo de la regin se deber ajustar a este
Del pago
Artculo 36 L.S.S. El patrn pagar ntegramente la cuota obrera cuando ste perciba salario mnimo Artculo 38 L.S.S. El patrn deber retener al trabajador las cuotas que a stos los corresponde cubrir y deber enterarlas al Instituto Artculo 29 R.P.C. El incumplimiento del patrn de inscribir a sus trabajadores o presentar los avisos de modificacin de salario no lo exime de la obligacin de pagar las cuotas correspondientes o los Capitales constitutivos. En tanto el Instituto no reciba el aviso de baja del asegurado subsistir la obligacin de pagar las cuotas Artculo 30 R.P.C. En caso de estallamiento de huelga y de declararse justificada o imputable al patrn, ste cubrir las cuotas obrero patronales generadas por todos sus trabajadores desde la suspensin de las labores
10 a 350
mnimo
0.0875 0.34785
medio
1
3
0.2625 0.54355
5 0.4375 _________________________________________________________________________ Clase V 50 75 100 0.73925 4.3750 5.1425 6.5225 7.58875 8.7500 10.035
F = N = S =
I =
D = M =
l= 17
d= 0
ls= 1.927130*0.027310*10 6 =53,953.48 Como este valor rebasa todos los ls de la tabla, a la empresa por reglamento se le colocara en el mximo de su clase R=60 is=21,787 Prima R.T. = 6.121%
Frmula nueva
Prima= [ s +v* (i/100 + d) ] * f + m 365 n
Con los mismos valores de la frmula anterior S=880 n=184.5 v=28i=17 d= 0 f= 2.9 m=.0025 Prima R.T.= 0.130641655= 13% de la base de cotizacin De acuerdo al Artculo 74 de la Ley, en la realidad sus cuotas no podrn incrementarse en ms de un 0.01 de los salarios base de cotizacin
Repercusiones
Se eliminaba la frecuencia en la nueva frmula, lo nico que importaba era la gravedad. Se utiliza el valor de 28 en lugar de 16 que es la duracin de promedio de vida. Sin ninguna razn aumenta Por las razones anteriores con igualdad de datos los resultados sern del 80 al 100% mayores Cualquier patrn que tenga una incapacidad o una defuncin automticamente pagara al siguiente perodo 0.02 ms del salario base de cotizacin Con la nueva frmula una empresa puede pasar del mximo de clase V al mnimo de clase I lo cual requerir que en los siguientes 10 aos su ndice de gravedad est por debajo de los lmites que el IMSS seala siempre y cuando con la prima del 5% De entrada y conservando la misma siniestralidad de 1996 las empresas pagaran al IMSS entre un 30 y un 40% ms por concepto de cuotas por R.T.
Garantizar derecho a la salud. Asistencia mdica. Proteccin de los medios de subsistencia. Otorgamiento servicios sociales. Otorgamiento de una pensin. Quines son los derechohabientes IMSS? (Art.2 F IV RSM) Asegurado El pensionado y beneficiario legales Familiares adicionales
REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 06 Accidente en trayecto: (Art. 42 LSS y 13 RSM) aqul que se produce al trasladarse el trabajador, directamente de su domicilio al lugar del trabajo, o de ste a aqul. PRESTACIONES EN ESPECIE EN CASO DE RIESGOS DE TRABAJO (Art. 17 RSM): Asistencia mdica, quirrgica y farmacetica. Servicios de hospitalizacin. Aparatos de prtesis y ortopedia. Rehabilitacin
A) El trabajador una vez sufrido el riesgo de trabajo deber acudir o ser trasladado a la unidad mdica que le corresponda o a la unidad mdica ms cercana. B) El patrn deber dar aviso al IMSS del riesgo acontecido en un plazo no mayor de 24 hrs.
REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 14 DE LA EXPEDICION DE CERTIFICADOS DE INCAPACIDAD TEMPORAL PARA EL TRABAJO A LOS ASEGURADOS
Incapacidad temporal (Art. 110 RSM): La prdida o disminucin por un cierto tiempo de las facultades fsicas o mentales que imposibiliten al asegurado para realizar su trabajo habitual. Certificado de incapacidad temporal (Art. 111 RSM): Es el documento mdico legal, que expide en los formatos oficiales el mdico del IMSS al asegurado para hacer constar su incapacidad.
REGLAMENTO DE SERVICIOS MEDICOS 17 Tratandose de los certificados de incapacidad por enfermedad general o riesgos de trabajo se expedirn atendiendo a los siguientes criterios (Art. 114 RSM): Se expedirn considerando das naturales. El mdico adscrito a los servicios de urgencia slo podr expedir certificados por el trmino de 3 da. El mdico familiar o estomatlogo podrn expedir certificados por el trmino de 1 a 7 das. Si la enfermedad excede de 7 das pero no de 28 el Director de la Unidad Mdica expedir el certificado. En mdico no familiar podr expedir certificados hasta por el trmino de 1 a 28 das.
MATERIA DE DESCUENTOS 22
Es obligacin del patrn el hacer los descuentos a sus trabajadores que se destinen al pago de abonos para cubrir prstamos otorgados por el INFONAVIT.
23
Las cuotas sern descontadas por los patrones del salario integrado del trabajador por mensualidades vencidas, a ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente y se entern al Instituto o a las Sociedades Nacionales de Crdito autorizadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Artculo 35 LINFONAVIT Artculo 3 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT
PREINSTALADO : PREINSTALADO :
APORTACION PATRONAL
24
Subsiste la obligacin del patrn de aportar el 5%, durante la vigencia del crdito concedido al trabajador, esta aportacin se destinar al saldo insoluto de dicho crdito
Artculo 43 bis LINFONAVIT.
INICIO DE LA OBLIGACION
26
El patrn debe iniciar los descuentos a partir del da siguiente al que reciba el Aviso de Retencin.
Artculo 42 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT
Comete el delito equiparable al de defraudacin fiscal en los trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y ser sancionado con las penas saaladas para dicho licito, quien haga uso de engao, aproveche error, simule algn acto jurdico u oculte datos, para emitir total o parcialmente el pago de las oportaciones o el entero de los decuentos realizados.
29
El patrn que haya sido notificado de algn oficio, mediante el cual se le haya indicado la obligacin de hacer descuentos a un trabajador con el que no haya tenido o haya cesado una relacin de trabajo, comunicar esta situacin al INFONAVIT mediante la forma taln de Liberacin a la Retencin, dentro de los 5 das hbiles siguientes al que fue notificado el oficio respectivo.
Artculo 8 del Reglamento para efectuar y enterar descuentos al INFONAVIT
30
El descuento mximo que se hagan a los trabajadores para el pago de los crditos que haya otorgado el Instituto ser del 25%, el cual deber ser aceptado por escrito por el trabajador.
Artculo 13 Reglas para el otorgamiento de crditos a los trabajadores derechohabientes del INFONAVIT.
32
Artculo 46. En los trminos de lo dispuesto por los artculos 29 y 30 de la Ley y 6., fraccin II, segundo prrafo, y 26, fraccin I, del Cdigo, los patrones son solidariamente responsables del entero de los descuentos ante el instituto. La responsabilidad solidaria de los patrones en la amortizacin de los crditos ser a partir de la fecha en que deban iniciar los descuentos, de conformidad con lo establecido en el artculo 42 de este Reglamento y hasta la presentacin de los avisos de baja del trabajador o cuando el instituto les notifique el aviso de suspensin de los descuentos. Artculo 48. El patrn que omita efectuar los descuentos correspondientes deber enterar por su cuenta loa abonos para la amortizacin de los crditos respectivos. No obstante lo anterior, si se demuestra la baja de l trabajador de que se trate o se detecte que estos perodos fueron cubiertos por el propio trabajador o por otro patrn, siempre que no se trate de una relacin laboral preexistente a la baja correspondiente, el instituto liberar al patrn de dicho pago, sin perjuicio de las sanciones a que se haga acreedor por la falta de presentacin de los citados avisos.
33
La disposicin legal anteriormente descrita tuvo su antecedente en el REGLAMENTO PARA EFECTUAR Y ENTERAR DESCUENTOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (vigente hasta el 9 de diciembre de 1997), el cual estableca lo siguiente: Articulo 10. En los trminos de lo dispuesto por los artculos 29 y 30 de la Ley del Instituto, los patrones sern solidariamente responsables del entero de los descuentos a partir de la fecha en que reciban el Aviso para Retencin de Descuentos y hasta la fecha en que presenten el Taln de Liberacin a la Retencin de abonos y/o cuotas, segn el caso.
34
Este principio tambin lo recoge el REGLAMENTO PARA EL PAGO DE CUOTAS AL SEGURO SOCIAL (D.O.F. 30/VI/1997), el cual establece lo siguiente en su segundo prrafo: Artculo 29, En tanto el Instituto no reciba el aviso de baja de un asegurado, subsistir para el patrn la obligacin de enterar las cuotas respectivas.
35
Exposicin de motivos
Al transcurrir doce meses desde el momento de dejar de prestar servicios a un patrn se entender que ha terminado la relacin de trabajo y por ende la prdida de la calidad de asalariado.
36
Relacin de trabajo se entiende, la presentacin de un trabajo personal subordinado a una persona. Mediante el pago de un salario.
37
LEY FEDERAL DEL TRABAJO Artculo 53 y 434 Causas de terminacin de las relaciones de trabajo
38
Mario de la Cuevas en su obra intitulada Nuevo derecho mexicano del trabajo define a la terminacin del contrato de trabajo como:
La disolucin de las relaciones de trabajo, por mutuo consentimiento o como consecuencia de la interferencia de un hecho independiente de la voluntad de los trabajadores o la de los patrones que hace imposible su continuacin.
39
Diversos artculos de la Ley del INFONAVIT Articulo 29 fracciones I y III (reformado mediante decreto publicado en el DOF 6/1/1997 vigente hasta la fecha) Son obligaciones de los patrones: I. Inscribirse e inscribir a sus trabajadores Dar los avisos a que se refiere el artculo 31 de esta ley;
III. Hacer los descuentos a tus trabajadores. Enterar el importe de dichos descuentos.
40
Artculo 30 fraccin I (reformado mediante decreto publicado en el D O F 22/VII/1994, vigente hasta la fecha), establece lo siguiente:
Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a que se refiere el artculo anterior, as como su cobro, tienen el carcter de fiscales. EL INFONAVIT como organismo fiscal autnomo, est facultado, en los trminos del CFF, para: l. Determinar, el importe de las aportaciones patronales y descuentos omitidos, calcular su actualizacin y recargos
41
III. Realizar por s a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico el cobro y la ejecucin correspondiente a las aportaciones patronales y a los descuentos omitidos, sujetndose a las normas del Cdigo Fiscal de la Federacin: VI. Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos obligados en los trminos de esta Ley dems disposiciones relativas....(facultades de comprobacin)
42
Artculo 31 establece que los patrones tendrn la obligacin de: Dar las bajas de los trabajadores. Presentar estos avisos en un plazo no mayor de cinco das hbiles.
43
CUOTAS OBRERO PATRONALES, OBLIGACION DEL PATRON DE ENTERARLAS, MIENTRAS NO DE EL AVISO DE BAJA, En trmino del artculo 43 de la Ley del Seguro Social, los patrones deben cubrir al Instituto Mexicano del Seguro Social las cuotas obrero patronales hasta en tanto no presenten el aviso de baja de un trabajador, por lo que, es precisamente ese aviso y no la terminacin de la relacin laboral, lo que libera al patrn de enterar al instituto las cuotas que conforme a la ley de la materia, le corresponde cubrir, salvo la excepcin prevista en el artculo de referencia. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO. Amparo directo 396/94, Kendal de Mxico, S.A. de C.V. 11 de octubre de 1994, Unanimidad de votos. Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: Jos Mario Machorro Castillo.
f) Otros.
CONCLUSIONES
46
Violacin a las garanta de legalidad y seguridad jurdica la facultad de la autoridad para notificar el aviso sobre descuentos. (En la Ley del INFONAVIT no se contempla dicha facultad contenida en un reglamento) REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS SUS LIMITES. Mediante el ejercicio de la facultad reglamentaria, el titular del Ejecutivo Federal puede, para mejorar proveer en la esfera administrativa el cumplimiento de las leyes, dictar ordenamientos que faciliten a los destinatarios la observancia de las mismas, a travs de disposiciones generales, imperativas y abstractas que detallen sus hiptesis y supuestos normativos de aplicacin. Sin embargo tal facultad (que no slo se deduce de la fraccin I del artculo 89 constitucional, sino que a la vez confirma expresamente el contenido de la fraccin
CONCLUSIONES
47
Artculo 107 de la propia Carta Suprema), por til y necesaria que sea, debe realizarse nica y exclusivamente dentro de la esfera de atribuciones propia del Poder Ejecutivo, esto es, la norma reglamentaria acta por facultades explicitas o implicitas que se precisan en la ley, siendo nicamente esa zona donde pueden y deben expedirse reglamentos que provean a la exacta observancia de aqulla y que, por ella, compartan adems su obligatoriedad. De ah que siendo, competencia exclusiva de la ley la determinacin del que, quin, dnde y cundo de una situacin jurdica general, hipottica y abstracta, al reglamento de ejecucin competer, por consecuencia, el cmo de esos mismos supuestos, por tal virtud, si el reglamento slo encuentra operatividad en el regin del cmo, sus disposiciones slo podrn referirse a las otras preguntan (qu, quin, donde y cundo), siempre que stas ya estn contestadas por la ley, es decir, el reglamento desenvuelve sus obligatoriedad a partir de un principio definido por la ley y, por tanto, no puede ir ms all de ella, ni extenderla a supuestos distintos, ni mucho menos, contradecirla; luego entonces, la facultad reglamentara.
CONCLUSIONES
48
No puede ser utilizada como instrumento para llenar lagunas de la ley, ni para reformarlo, tampoco, para remediar el olvido o la omisin. Por tal motivo, si el reglamento debe contraerse a indicar los medios para cumplir la ley, no est entonces permitido que a travs de dicha facultad, una disposicin de tal naturaleza otorgue mayores alcances o imponga diversas limitantes que la propia norma que busca reglamentar, por ejemplo creando y obligando a los particulares a agotar un recurso administrativo, cuando la ley que reglamenta nada previene a ese respecto. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO E MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 1113/88. Constructora Inversionista, S.A. 2 de agosto de 1988, Unanimidad de votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretario: Alberto Prez Dayn.
CONCLUSIONES
49
Amparo directo 343/89. Productos San Cristbla, S.A. de C.V. 4 de abril de 1989, Unanimidad de votos, Ponente: Fernando Lanz Crdenas, Secreytaria, Norma Luca Pia Hrnandez. Amparo directo 793/89, Mex-Bestos, S.A. 7 de junio de 1989, Unanimidad de votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel, Secretaria: Adriana Leticia Campuzano Gallegos. Amparo directo 763/89. Fundicin y Maquinado de Metales, S.A. 7 de junio de 1989. Unanimidad de votos, Poniente: Genaro David Gngora Pimentel Secretario: Alberto Prez Davn. Amparo en revisin 1733/90. Decoraciones Barcel, S.A. de C.V. 22 de agosto de 1990. Unanimidad de votos. Ponente Genaro David Gngora Pimentel. Secretario: Alberto Prez Dayn.
CONCLUSIONES
50
No existe disposicin alguna por la cual la autoridad tenga que otorgar algn tipo de aviso liberatorio de las obligaciones de los patrones. La obligacin de presentar avisos corre por cuenta de los patrones conforme a lo dispuesto por el artculo 31 de la Ley del INFONAVIT La presentacin del aviso de baja se traduce en la liberacin del patrn respecto al cumplimiento de sus obligaciones por lo que respecta a dicha autoridad. La fecha de presentacin de dicho aviso ser determinante ya que la culminacin de las obligaciones patronales ser la fecha sealada en los avisos o en caso contrario, surtiendo sus efectos a partir de la fecha de presentacin.
CLONCLUSIONES
51
La exposicin de motivos de la Ley del INFONAVIT contraviene directamente a la obligacin que los patrones tienen para dar aviso al propio instituto de las bajas de sus trabajadores ya que considera que ello se entender al transcurrir doce meses desde el momento de dejar de prestar servicios a un patrn.
En una eventual liquidacin por concepto de descuentos derivados de una aparente responsabilidad solidaria del patrn por tratarse de un crdito fiscal deber impugnarse a travs del recurso de incoformidad de su defecto a travs de juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.
CONCLUSIONES
52
Si el patrn se apeg a la obligacin establecida por el artculo 31 deber demostrar que dio el aviso de baja correspondiente asimismo alegar que no existe disposicin en la Ley que faculte al Instituto a liberarle de tal cargo ya que la facultad conferida al instituto se encuentra en un ordenamiento secundario.
REGLAMENTOS DE SANCIONES
REGLAMENTOS PARA LA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL E INFONAVIT Y SUS REGLAMENTOS
IMSS: D.O.F. 30 DE JUNIO DE 1997 EN VIGOR: 1 DE JULIO DE 1997 INFONAVIT: 24 DE MARZO DE 1998
REGLAMENTO DE SANCIONES
SUJETO AUXILIAR DE FISCALIZACION: -POR ESCRITO - HECHOS - PRUEBAS
EL TRABAJADOR
DENUNCIAR ANTE EL IMSS ACTOS U OMISIONES QUE INFRINJAN EN SU PERJUICIOLA LEY O SUS REGLAMENTOS
REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO I
50 A 75 VECES SMGD/D.F. $1,895.00 A $2,842.50 NO LLEVAR REGISTO DE NOMINA O LISTA DE RAYA NO DAR AVISO O HACELO EXTEMPORANEO DEL CAMBIO DE DOMICIIO
GRUPO II
76 125 VECES SMGD/D.F. $2,800.40 A $4,737.50 NO COMUNICAR O HACERLO EXTEMPORANEO LAS MODIFICACIONES AL SALARIO BASE DE COTIZACION OBSTACULIZAR O IMPEDIR VISITAS DOMICILIARIAS
REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO III
126 A 210 VECES SMGD/D.F. $4,775.40 A $7,959.00
PRESENTAR AVISOS AFILIATORIOS DE OBRA O CEDULAS DE CUOTAS OBREROS PATRONALES CON DATOS FALSOS OMITIR PRESENTAR, HACERLO EXTEMPORANEAMENTE, O CON DATOS FALSOS O INCOMPLETOS LA DECLARACION ANUAL DE LA PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO.
GRUPO IV 211 A 350 VECES SMGD/D.F. $7,996.60 A $13,265.00 NO REGISTRARSE ANTE EL IMSS O EXTEMPORANEAMIENTE NO INSCRIBIR A LOS TRABAJADORES O INSCRIBIRLOS EXTEMPORANEAMENTE NO DAN AVISO DE LOS RIESGOS DE TRABAJO OCULTARLOS O NO LLEVAR LOS REGISTROS, O NO TENERLOS ACTUALIZADOS
REGLAMENTO DE SANCIONES
SERVIDORES PUBLICOS COMPETENTES PARA SANCIONAR (IMSS) TITULAR DE LA DELEGACION TITULAR DE L SUBDELEGACION DIRECTOR GENERAL DEL IMSS
INFONAVIT
CONDUCTA INFRACTORA
LA LEY O REGLAMENTO PRESUNCION DE INFRACCION NOTIFICACION PREVIA 10 DIAS HABILES *POR ESCRITO ALEGUELO que le c 15 DIAS INFONAVIT CORRESPONDE
* EXHIBA PRUEBAS
FALTA DE COMPARECENCIA:SE RESUMEN CIERTOS LOS ACTOS U OMISIONES RECURSO DE INCONFORMIDAD VS OFICIO SANCIONADOR (INFONAVIT > RECURSOS OPTATIVO)
PAGO LISO Y LLANO POSTERIOR A LA INTERPOSICION DEL RECURSOS DE INCONFORMIDAD.- NO ES SUFICIENTE PARA SOBRESEER POR FALTA DE MATERIAL EL RECURSO DE INCONFORMIDAD, SI LA ACTORA LO INTERPUSO EN TIEMPOS Y NO SE DESSISTIO DE EL MAXIME QUE MANIFIESTA EN LA DEMANDA DE NULIDAD QUE EL PAGO EFECTUADO EN FORMA LISA Y LLANA LO REALIZO POR LA PRESION QUE EJERCIO LA EXACTOR DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, NO PUEDE CONSIDERARSE QUE EL PAGO LISO Y LLANO IMPLIQUE CONSENTIMIENTO CON EL CREDITO, SI ESTE FUE IMPUGNADO Y TRAVES DE UN MEDIO DE DEFENSA DENTRO DEL TERMINO QUE LA LEY SEALA, EN VIRTUD DE QUE EL CONSENTIMIENTO EXPRESO TIENE QUE MANIFESTARSE VERBALMENTE, POR ESCRITO O POR SIGNOS INEQUIVOCOS, LO QUE NO OCURRE EN EL CASO, Y EL CONSENTIMIENTO TACITO, POR DISPOSICION DEL PROPIO CODIGO FISCAL, SE PRESENTA CUANDO LA DEMANDA NO SE INTERPONE DENTRO DEL TERMINO QUE LA LEY SEALA. REVISION 379/80.- RESUELTA EN SESION DE 3 DE DICIEMBRE DE 1980.- UNANIMIDAD DE 6 VOTOS.- MAGISTRADO PONENTE: FRANCISCO PONCE GOMEZ.- SECRETARIO: LIC. LEOPOLDO LANDOIS. H.I. DICIEMBRE DE 1980, PAG. 5
REGLAMENTO SANCIONES
GRAVEDAD DE LA FALTA
NATURALEZA DEL ACTO U OMISION NUMERO DE TRABAJADORES IMPORTE DEL CREDITO FISCAL OMITIDO CAPACIDAD ECONOMICA DEL INFRACTOR
COMISION DE LA MISMA INFRACCION TERMINO: 365 DIAS NATURALES A PARTIR DE LA ULTIMA SANCION SE DUPLICA EL IMPORTE SIN EXCEDER EL MAXIMO LEGAL.
REINCIDENCIA
JURISPRUDENCIA No. 63
MONTO DE UNA SANCION, SU MOTIVACION ESPECIFICAS RELATIVAS AL INFRACTOR Y NO EN EXPRESIONES GENERICAS.- DEL ANALISIS CUIDADOSO DEL ARTICULO 37 DEL CODIGO FISCAL EN RELACION CON EL ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL, SE DEDUCE QUE CUANDO UNA INFRACCION DEBE SANCIONARSE CON UNA MULTA QUE PUEDE DETERMINARSE ENTRE UN MINIMO Y UN MAXIMO, SI SE IMPONE MAS DEL MINIMO LA AUTORIDAD DEBE MOTIVAR LA CUANTIFICACION HECHA, ATENDIENDO A LAS REGLAS QUE CONSIGNA EL ARTICULO 37 CITADO, O SEA A LA GRAVEDAD O LEVEDAD DE LA INFRACCION Y A LOS ATENUANTES O AGRAVANTES QUE HUBIERAN CONCURRIDO EN SU COMISION, DBIENDO ENTENDERSE QUE LA MOTIVACION RESPECTIVA, ESPECIALMENTE SI SE TOMA EN CUENTA SI SE TRATA DE UNA MATERIAS SANCIONADORA ADMINISTRATIVA, DEBE CONSENTIRSE EN MANIFESTACIONES ESPECIFICAS QUE EN FORMA INDUBITABLE E INDIVIDUALIZADA SE REFIERAN AL INFRACTOR Y A LAS CIRCUNSTANCIAS QUE SE TOMARON EN CUENTA. (TEXTO APROBADO EN SESION DE 18 DE JULIO DE 1980) RTFF2A.EPOCA, AO III, No.13 A 15 DE JULIO-DICIEMBRE/1980, P.45
MULTA EXCESIVA, CONCEPTO DE.- UNA MULTA ES EXCESIVA SI ES DESPROPORCIONADA A LAS POSIBILIDADES ECONOMICAS DEL INFRACTOR, EN RELACION A LA GRAVEDAD DEL ILICITO Y ENTONCES NO PUEDE DETERMINARSE INDIVIDUALIZADAMENTE. JURISPRUDENCIA DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION, PUBLICADA EN EL SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACION CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO DE 1995, PAG. 5.
REGLAMENTO DE SANCIONES
ART. 73 C.F.F. NO SE IMPONDRAN MULTAS CUANDO SE CUMPLAN EN FORMA ESPONTANEA LAS OBLIGACIONES FISCALES, AUNQUE SU CUMPLIMIENTO SEA EXTEMPORANEO. ART. 24 R.M. INFONAVIT LAS MULTAS REFERIDAS EN ESTE REGLAMENTO NO SE APLICARAN A LOS PATRONES QUE PAGUEN ESPONTANEAMENTE... NI AQUELLOS QUE CUMPLAN DE MANERA ESPONTANEA LAS OBLIGACIONES...
REGLAMENTO DE SANCIONES
VARIAS INFRACCIONES: SOLO SE APLICA LA QUE CORRESPONDA A LA MULTA MAYOR PAGO: 15 DIAS HABILES SIGUIENTES A SU NOTIFICACION PAGO OPORTUNO=REDUCCION 20% DE SU MONTO LA SANCION NO LIBERA DEL CUMPLIMIENTO DE LOS ACTOS U OMISIONES QUE LA MOTIVARON INFONAVIT - 45 DIAS HABILES 25% MENOS SI EL PATORN SE DICTAMINO
RECURSOS DE INCONFORMIDAD
RECURSOS IRREGULAR:
5 DIAS PARA ACLARAR CORRECGIR O COMPLETAR
RECURSOS DE INCONFORMIDAD
ANEXOS AL RECURSO:
DOCUMENTO/ ACTO IMPUGNADO TESTIMONIO / PERSONALIDAD CONSTANCIA DE NOTIFICACION PRUEBAS DOCUMENTALES: a) SOLICITUD DE EXPEDICION b) DOCUMENTOS - IMSS PREVENCION 5 DIAS / ANEXOS PRUEBAS OFRECIDAS NO EXHIBIDAS = NO PRESENTADAS
INSPECCION
TESTIMONIAL
RECURSO INCONFORMIDAD
RENOVACION CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL PLAZO: 3 DIAS MATERIA ADMISION DEL RECURSO PRUEBAS
INICIO DE FACULTADES:
LAS AUTORIDADES EXIGIRAN EL PAGO DE: A) CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS. B) NO GARANTIZADOS, DENTRO DE LOS PLAZOS DE LEY.
REGLAMENTO PARA LA IMPOSICION DE MULTAS POR INFRACCION A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL INFONAVIT Y SUS REGLAMENTOS
REGLAMENTO DE SANCIONES
SUJETO AUXILIAR DE FISCALIZACION: EL TRABAJADOR
DENUNCIAR ANTE EL INFONAVIT ACTOS U OMISIONES QUE INFINJAN EN SU PERJUICIO LA LEY O SUS REGLAMENTOS.
REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO I 3 A 150 VECES SMGD/D.F. NO FORMULAR LAS ACLARACIONES RESPECTIVAS POR HABER INCURRIDO EN ERROR U OMISION NO ENTRGAR A LOS TRABAJADORES CONSTANCIA DEL NUMERO DE DIAS TRABAJADOS Y DEL SALARIO PERCIBIDO (CONSTRUCTORAS) GRUPO II 151 A 200 VECES SMGD/D.F. NEGARSE A RECIBIR DOCUMENTACION PARA CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO III 201 A 250 VECES SMGD/D.F. NO CONSERVAR LA CONTABILIDAD EN EL DOMICILIO FISCAL, ASI COMO LA DOCUMENTACION COMPROBA. TORIA DE PAGO.
GRUPO IV 251 A 300 VECES SMGD/D.F. PROPORCIONAR DATOS FALSOS (INSCRIPCION) NO PRESENTAR AVISOS DE CAMBIO DE DOMICILIO Y DENOMINACION O RAZON SOCIAL, ETC. NO PRESENTAR AVISOS DE ALTA BAJA, MODIFICACIONS DE SALARIO, AUSENCIAS, INCAPACIDADES, ETC.
REGLAMENTO DE SANCIONES
GRUPO V 301 A 350 VECES SMGD/D.F. NO INSCRIBIRSE EN EL INSTITUTO O EXTEMPORANEO NO INCRIBIR A LOS TRABAJADORES O EXTEMPORANEO NO EFECTUAR EL PAGO TOTAL DE APORTACIONES O EL ENTERO DE LOS DESCUENTOS
REGLAMENTO DE SANCIONES
SERVIDORES PUBLICOS COMPETENTES PARA SANCIONAR DIRECTOR GENERAL DIRECTOR GENERAL ADJUNTO SUBDIRECTOR GENERAL JURIDICO GERENTE DE FISCALIZACION COORDINADOR DEL D.F. SANCIONES EFECTIVAS AREA DE FISCALIZACION DELEGACIONA COORDINACION DEL D.F.
REGLAMENTO DE SANCIONES
CONDUCTA INFRACTORA
PROCEDIMIENTO: DELEGACIONES ESTATALES/ COORDINACION D.F. ACTO U OMISION > > VIOLACION A LA LEY O REGLAMENTO PRESUNCION DE INFRACCION NOTIFICACION PREVIA 15 DIAS HABILES
POR ESCRITO ALEGUE LO QUE LE CORRESPONDE EXHIBA PRUEBAS
FALTAS DE COMPARECENCIA:SE PRESUME CIERTOS LOS ACTOS U OMISIONES RECURSO DE INCONFORMIDAD (OPTATIVO) VS OFICIO SANCIONADOR O JUICIO DE NULIDAD.,
RECLAMENTO DE SANCIONES
DETERMINACION DEL MONTO
NUMERO DE TRABAJADORES CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES, RAZONES PARTICULARES Y ANTECEDENTES DEL INFRACTOR GRAVEDAD DE LA INFRACCION CAPACIDAD ECONOMICA DEL INFRACTOR REINCIDENCIA
REINCIDENCIA
COMISION DE LA ULTIMA INFRACCION TERMINO 365 DIAS NATURALES A PARTIR DE LA ULTIMA SANCION SE DUPLICA EL IMPORTE SIN EXCEDER EL MAXIMO LEGAL
REGLAMENTO DE SANCIONES CUMPLIMIENTO EXTEMPORANEO ART. 24 No se impondr multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales, aunque su cumplimiento sea extemporneo
REGLAMENTO DE SANCIONES
ART. 25
La autoridad competente sancionar las infracciones a la Ley cometidas por los patrones, sin perjuicio de las penas a que se hagan acreedores cuando los actos u omisiones en que incurran sean constitutivos de delitos.
REGLAMENTO DE SANCIONES
PAGOS
45 DIAS HABILES SIGUIENTES A SU NOTIFICACION PAGO OPORTUNO
REDUCCION 20% REDUCCION 25% PATRON DICTAMINADOR
NO PAGO: ACTUALIZACION DE LA MULTA LA SANCION NO LIBERA DEL CUMPLIMIENTO DE LOS ACTOS U OMISIONES QUE LA MOTIVARON
1972
37
QUIEN USO DE ENGAO. APROVECHE ERROR,SIMPLE ALGUN ACTO JURIDICO U OCULTE DATOS PARA OMITIR EL PAGO DE APORTACIONES
OMITIR CREDITOS O RECIBIR LOS DEPOSITOS SIN TENER DERECHOSA ELLO. MEDIANTE ENGAO, SIMULACION O SUBSTITUCION DE PERSONAS SIN REFORMA SIN REFORMA
58
1992 1997
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RECURSOS DE INCONFORMIDAD
PROCEDENCIA
RESOLUCION INDIVIDUALIZADAS DEL INFORNAVIT CONTRA PATRONES, TRABAJADORES, BENEFICIARIOS TERMINOS: 15 DUAS / PATRONES 30 DIAS/ TRABAJADORES COMISION DE INCONFORMIDADES Y DE VALUACION
PROCENDENCIA
NOMBRE DEL PROMOVIENTE DOMICILIO PARA NOTIFICACIONES R.F.C. NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO INTERESADO AGRAVIOS PRUEBAS
RECURSOS IRREGULAR: 10 DIAS PARA ACLARAR, CORRGEGIR O COMPLETAR
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Antecedentes Generalidades Europeos y Americanos Organismos Pblicos Descentralizados Pagos Obligatorios Clasificacin no Impuestos
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Antecedentes Generalidades Doctrina Financiera: Francesa, Italiana, Espaola y Sudamericana Nombre Parafiscales
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Antecedentes Generalidades Actividad Financiera No Estado No Privada Fines Generales Organizada Libre y Unilateral
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Antecedentes Parafiscalidad en Francia 1940, incremento de stas 1953, Ley sobre las Parafiscalidades No incluye cuotas en materia social No incluye cuotas de seguridad social
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Antecedentes Parafiscalidad en Espaa I y II Guerra Mundial Crecimiento del Estado (GASTOS) Fuera de la rbita fiscal presupuestaria
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Antecedentes Parafiscalidad en Espaa Ley de Retribuciones a los Funcionarios Civiles del Estado La parafiscalidad queda suprimida No canalizar los ingresos a travs del Presupuesto Prdida del destino
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Parafiscalidad en Mxico Caractersticas Prestaciones obligatorias Establecidas a favor de Org. Pblic. Descentralizados Previstas en el Presupuesto
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Resumen Es una figura jurdica tributaria, por cuanto que el Estado la impone con el carcter de obligatoria a los particulares. Estas contribuciones solamente se pagan por el particular que obtiene un beneficio directo o inmediato, ya que es posible la distribucin del costo de la obra porque se conoce quienes son los beneficiados de la obra. Se trata del pago de una cantidad de dinero que est en relacin con el monto del beneficio obtenido.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Resumen Son impuestas por el Estado o los organismos pblicos autorizados. Tratndose de servicios, slo se cubre en aquellos que se imponen por disposicin de una ley.
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Conclusin Algo muy importante, y que no debemos olvidar para poder explicar las contribuciones parafiscales, es que no es el pago por un servicio pblico prestado por el Estado u otras entidades pblicas, sino el equivalente por el beneficio obtenido con motivo de la ejecucin de una obra o de un servicio pblico de inters general, es decir, que las contribuciones parafiscales se pagan no por el servicio que el Estado ha prestado, sino por el beneficio especfico que determinadas personas reciben con motivo de la prestacin de este servicio.
Analogas
Las tres deben establecerse en una ley formalmente legislativa. Las tres se establecen con carcter de obligatorio.
Diferencias
El impuesto se establece para satisfacer servicios pblicos generales indivisibles y, cuando el inters pblico lo reclame, para satisfacer servicios pblicos generales divisibles y servicios pblicos particulares; la tasa o derecho se exige en la prestacin de servicios pblicos particulares, y la contribucin parafiscal se exige en la prestacin de servicios pblicos generales divisibles.
Diferencias
El impuesto se paga sin recibirse servicio o beneficio directo e inmediato; la tasa o derecho se paga a cambio de un servicio, y la contribucin parafiscal, se paga por un beneficio obtenido. El impuesto puede contener, una tasa, cuota o tarifa progresiva o regresiva; la tasa o el derecho es proporcional al costo del servicio, y la contribucin parafiscal, es proporcional al beneficio.
Objetivos
Intereses Desarrollo Defensa rgano de consulta Actuar como rbitro Sindicatura
Inscripcin Registro que lleva la Cmara Pago de Cuota Es obligatoria No media voluntad
Destino Las cuotas estn destinadas a constituir el patrimonio de organismos descentralizados, con personalidad jurdica y patrimonio propios, distintos de los del Estado, por lo que no tienen el carcter de ingresos Pblicos.
Carcter No son Derechos No son Productos No son Impuestos Son Contribuciones Parafiscales Obligaciones de Derecho Pblico No caractersticas de los Impuestos, Derechos o Productos.