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NORMAS DE AUDITORIA
Normas Generales
Establecen el mbito y competencia de la auditora, son de naturaleza personal y estn relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el auditor y con la calidad en el trabajo de auditora
Normas de Ejecucin
informe
de
Se refieren a las indicaciones tcnicas y procedimientos de auditora y a las medidas de calidad del trabajo ejecutado por el auditor en una entidad
DNA-1
PAPELES DE TRABAJO
DNA-0
DNA-2
DNA-3 Y 4
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA
DNA-5 Y 6
PLANIFICACION Y SUPERVISION
DNA-8
COMUNICACIN ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR
DNA-7
DNA-9
DNA- 10 Y 11 DNA 12 Y 13
CONTROL DE CALIDAD EN EL EJERCICIO PROFESIONAL
EVIDENCIA COMPROBATORIA
Cuando los estados financieros estn preparados de conformidad con normas de contabilidad
establecidas por organismos reguladores (por ejemplo, bancos, compaas de seguros, cajas de
ahorro, compaas Inscritas en la Comisin Nacional de Valores, etc.), el informe del auditor debe hacer referencia a que dichos estados financieros estn preparados de acuerdo con dichos normas. Si estas normas difieren de los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela el auditor debe hacer menci6n expresa de que no estn preparados de conformidad con principios de contabilidad de aceptacin general y que no expresa su opinin de acuerdo con
estos principios
CIRCULAR N 1
Normas de Control Interno que son de obligatorio cumplimiento para las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y todas aquellas Asociaciones que presentan las caractersticas sealadas en la referida Ley
CIRCULAR N 2
Normas que deben ser cumplidas por los Contadores Pblicos y Firmas de Contadores Pblicos, inscritos en este Organismo, en la presentacin de las Auditorias Externas.
CIRCULAR N 3
Normas para la Elaboracin de los Estados Financieros Ajustados por Efectos de la Inflacin.
CIRCULAR N 4
Normas para la Elaboracin del Presupuesto de Ingresos, Gastos e Inversin, a los fines de que dispongan de un Instrumento de Control y de Evaluacin Financiera de las operaciones que realiza el Consejo de Administracin
CIRCULAR N 5
Normas a ser cumplidas por estas Asociaciones en la remisin peridica de la informacin contable y financiera, relativa al ahorro captado, a nivel nacional.
CIRCULAR N 6
Normas a ser cumplidas por estas Asociaciones, con el objeto de proteger los ahorros que en forma sistemtica provienen de los aportes de los asociados y del patrono.
CIRCULAR N 7
Normas a ser cumplidas por estas Asociaciones, a objeto de asentar en los respectivos registros, los datos relativos al nombramiento de los Consejos de Administracin y de Vigilancia.
CIRCULAR N 8
lineamientos para la designacin y representacin de delegados, de carcter obligatorio para todas aquellas asociaciones que tengan ms de quinientos (500) asociados a los fines de que sus asambleas sean validas.
CIRCULAR N 9
NOTIFICACION OFICIAL Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela N 38.286, de fecha 04 de octubre de 2005, se publico la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro, la cual entro en vigencia el mismo da de su publicacin.
CIRCULARES Y NOTIFICACIONES
El auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia, existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos.
Planeacin y supervisin
Estos elementos bsicos, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo
depositar en l; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.
,
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin. Aspectos a considerar:
Naturaleza.
Extensin o alcance
Oportunidad.
Naturaleza: Decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso (debido a que todas las entidades son diferentes). Extensin o alcance: La relacin de las transacciones examinadas (pruebas selectivas) respecto del total que forman el universo.
Oportunidad: La poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar (Algunos procedimientos de auditora son ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior a la fecha de los estados financieros dictaminados).
Tcnicas de auditora Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional
1.-Estudio general.
Apreciacin sobre las caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes (la lectura de la redaccin de los asientos contables puede dar cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo).
2.Anlisis.
Clasificacin y agrupacin de las cuentas, de tal manera que constituyan unidades homogneas y significativas.
Los movimientos en las cuentas son compensaciones unos de otros (balance general). 2.1.-Anlisis de
saldo:
Los saldos de las cuentas se forman por acumulacin (estado de 2.2.-Anlisis de resultados).
movimiento:
Tcnicas de auditora
Confirmacin positiva. Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza preferentemente para el activo.
3.Inspeccin.
Confirmacin negativa.
4.Confirmacin.
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin. La confirmacin puede ser positiva, negativa, ciega o en blanco
Se envan datos y se pide slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para el activo.
Confirmacin indirecta, ciega o en blanco. No se envan datos y se solicita informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora. Generalmente se utiliza para el pasivo.
Tcnicas de auditora
5.Investigacin.
6.Declaracin.
Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
7.Certificacin.
Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad
8.Observacin.
Verificacin matemtica de alguna partida
9.Clculo.
Confirmaciones externas 2. Compaa auditada entrega confirmaciones en papel membretado y con firma autorizada. 1. Auditor provee formato muestras para confirmacin. y
Cuando el auditor usa procedimientos de confirmacin externa, deber mantener el control sobre las solicitudes de confirmacin externa
Al finalizar el examen el auditor debe presentar por escrito un informe que describa el alcance y los objetivos de la auditora, adems, Comentarios Conclusiones y Recomendaciones sobre los hallazgos relacionados con los objetivos de la auditora
Los resultados de las auditoras se pueden presentar de dos formas: Tipos Contenido del informe corto a) Informe Corto 1. Prrafo del alcance b) Informe Largo 2. Prrafo con salvedades (si las hay) 3. Prrafo de opinin 4. Firma, Fecha