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Presupuesto de Produccin
INTRODUCCIN
El sistema financiero de una empresa, compaa o industria, debe determinar de manera fehaciente y lo ms real posible, una serie de presupuestos destinados para poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de esta serie es el Presupuesto de Produccin, el cual permite establecer los estndares de produccin necesarios para cumplir de manera eficaz con los requerimientos de produccin establecidos para cumplir con las ventas estimadas. El inventario de produccin se refiere a estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustado por los cambios en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. En el presente trabajo desarrollaremos el presupuesto de produccin para una empresa fabricante Presupuesto de Manufactura.
Presupuesto de Produccin
PRESUPUESTO DE MANUFACTURA
Compuesto de subpresupuestos para los siguientes conceptos:
PRODUCCIN
Presupuesto de Produccin
PLAN DE PRODUCCIN
Polticas Niveles Eficientes de Produccin
Plan De Produccin
Presupuesto de Produccin
PLANIFICACIN DE PRODUCCIN
PLAN DE VENTAS
PLAN DE PRODUCCION
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Presupuesto de Produccin
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Cantidad planificada de artculos a fabricar durante el periodo presupuestado
Presupuesto de Produccin
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Un plan completo de produccin debe mostrar los siguientes datos del presupuesto:
1 2 3
Productos a fabricar
Presupuesto de Produccin
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Adems de presupuesto de produccin son relevantes otros tres presupuestos que hacen referencia a las actividades operativas:
PRODUCCIN
PRESUPUESTO DE MANUFACTURA GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Presupuesto de Produccin
CONSIDERACIONES GENERALES
Al planificarse el plan de la produccin y los niveles de inventarios, los ejecutivos de manufactura debern antes coordinar de manera eficiente las ventas, los inventarios y la produccin, de manera tal que el costo global sea lo mas bajo posible. Esto es muy importante, ya que afecta decisiones relacionadas con el costo, el capital de la empresa, los empleados, entre otros. Entre las decisiones requeridas para desarrollar el plan de produccin se pueden mencionar: Necesidades totales de produccin para el periodo Polticas de inventarios a cerca de los niveles de artculos terminados, en proceso y el costo de mantener el inventario Polticas de capacidad de la planta Suficiencia de las instalaciones de la fbrica Disponibilidad de materiales directos, componentes comprados y mano de obra Duracin del tiempo de procesamiento Programacin de la produccin para todo el periodo presupuestal por producto y por rea.
Presupuesto de Produccin
Corto Plazo
Largo Plazo
Presupuesto de Produccin
DESARROLLO DEL PLAN DE PRODUCCIN Para desarrollar un plan de produccin se deben traducir las cantidades presupuestadas de ventas a necesidades de produccin, basado en unidades a producir , productos y polticas de inventarios.
Unidades de Producto X
Ventas Requeridas (+)Inventario Final Necesidades Totales (-) Inventario Inicial Produccin Planificada 14,200 1,500 15,700 2,000 13,700
Unidades de Producto Y
15,000 1,600 16,600 1,900 14,700
Presupuesto de Produccin
En vista de que el plan de produccin se realiza antes de finalizar el periodo actual, el inventario inicial debe de estimarse. Por lo general si se cuenta con presupuestos en el periodo actual, no hay problema a la hora de estimar este inventario
Presupuesto de Produccin
Luego de tener ya la produccin presupuestada, debe de decidirse la forma de prorratear esta produccin en los diferentes subperiodos con el objetivo de:
1
2 3
Proveer suficientes artculos para suplir las necesidades de ventas en el subperiodo. Mantener los niveles de inventario. Fabricar los artculos de la forma mas econmica posible.
Presupuesto de Produccin
DESARROLLO DEL PLAN DE PRODUCCIN Para establecer la produccin de los diferentes subperiodos se debe iniciar con un plan de comercializacin para cada subperiodo y luego establecer un patrn de niveles de produccininventario dando prioridad a:
1
2 3
La estabilidad de la produccin.
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
14 12 10 8 6 4 2 0 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Presupuesto de Inventario
Presupuesto de Produccin
12 10 8 6
4 2
0 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Presupuesto de Ventas Presupuesto de Produccin Presupuesto de Inventario
Presupuesto de Produccin
Estas representaciones graficas demuestran lo importante que es analizar cuidadosamente la coordinacin optima entre ventas, produccin e inventarios.
POLTICAS DE INVENTARIOS
Presupuesto de Produccin
DESARROLLO DE POLTICAS DE INVENTARIOS Los inventarios representan una inversin relativamente elevada y genera un gran impacto en las funciones de la empresa.
VENTAS
COMPRAS
PRODUCCIN
INVENTARIOS
FINANZAS
Presupuesto de Produccin
POLTICAS DE INVENTARIOS
OBJETIVOS: Planificar el nivel optimo de inversin. Mantener de manera razonable
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
POLTICA DE INVENTARIOS
Normas de inventarios
Niveles mnimos y mximos o tasas metas de rotacin. Aplicar mtodos y tcnicas que garanticen el cumplimiento de las normas establecidas.
Presupuesto de Produccin
Unidades requeridas por departamento de ventas. Carcter perecedero. Duracin del tiempo de produccin. Instalaciones para almacenamiento. Financiamiento Produccin Ingresos por ventas. Tiempo de distribucin. Costos conservacin de inventarios:
Salarios, Seguros, Impuestos, Depreciacin de instalaciones, Transporte y manejo.
Presupuesto de Produccin
Proteccin contra:
Escasez de insumos. Escasez de mano de obra. Incremento en precios de materiales o repuestos.
Presupuesto de Produccin
NORMAS DE INVENTARIO
Mtodo 1. Existencias en meses Ejemplo de expresin de la poltica. Para el producto X Existencia para tres meses, con base en un promedio mvil de tres meses de las necesidades presupuestadas. Para el producto Y Existencia para dos meses, con base en las salidas anuales promedio presupuestadas para el ao. Para el producto X El inventario no habr de exceder de 5 000 unidades.
2. Lmite mximo
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
PLAN DE PRODUCCIN
INFLUENCIADO POR:
Presupuesto de Produccin
DURACIN DEL PERODO DE PRODUCCIN Factores Influyentes en la planificacin de la produccin: Tiempo de Produccin Numerosas partes componentes Inventario de Produccin en proceso
Presupuesto de Produccin
TIEMPO DE PRODUCCIN
Tiempo de Produccin Corto Tiempo de Produccin Largo (Semanas o Meses)
Se puede hacer una conversin directa del presupuesto de ventas al presupuesto de produccin
Preparar planes adicionales indicando las fechas aproximadas de las unidades que se empezarn a producir y de las unidades que se procesarn para su terminacin.
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
INVENTARIO DE PRODUCCIN EN PROCESO Al no planificarse una fluctuacin significativa en el inventario en el periodo, no habr ningn efecto importante en la produccin por lo que dicha fluctuacin puede obviarse al momento de planificar la produccin. Si se planifican cambios significativos en el inventario de produccin en proceso, si deben tomarse en cuenta en la planificacin de la produccin.
Presupuesto de Produccin
INVENTARIO DE PRODUCCIN EN PROCESO Para un tiempo de procesamiento corto se incorpora en el formato usual del presupuesto:
Unidades requeridas para las ventas (+) Inventario final de artculos terminados Total 100,000 20,000 120,000
15,000
105,000 5,000 110,000 6,000 104,000
Presupuesto de Produccin
PLANIFICACIN DE LAS NECESIDADES DE MATERIALES Es una tcnica para coordinar la produccin en ambientes productivos de mltiples etapas, con un gran nmero de partes, materiales, subensambles, componentes y artculos terminados.
2. 3.
Presupuesto de Produccin
SISTEMA PNM
Se emplean dos archivos primarios:
1) Maestro de partidas de inventario (Lista de materiales):
registro donde figuran todos los componentes de un artculo las relaciones padre-componente y las cantidades de uso segn ingeniera y procesos
2) Estructura del producto: contiene los nmeros de las partes que entran en los componentes de cada artculo que se fabrica.
Presupuesto de Produccin
Sistemas de Produccin
Presupuesto de Produccin
1
2 3 4
Presupuesto de Produccin
Los tiempos de preparacin de los procesos pueden minimizarse a travs del uso de la robtica y estudios de mejoramiento de procesos. Debe lograrse una calidad elevada de los subensambles y productos finales, para reducir la necesidad de existencias de seguridad.
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
No debe de considerarse como una orden para proceder a la produccin. La planificacin de la produccin tiende a exponer las debilidades y las fuentes de futuros problemas, que pueden evitarse por medio de decisiones oportunas de la administracin. Un sistema de control adecuado de la produccin es esencial para el control administrativo de los costos, la calidad y las cantidades
Presupuesto de Produccin
Los procedimientos principales que intervienen en el control de la produccin son los siguientes:
Control de materiales Anlisis de los procesos de produccin, por reas o centros de responsabilidad, en la divisin de produccin. Ruta o itinerario de la produccin
Programacin de la produccin
Entrega de la produccin
Seguimiento
Presupuesto de Produccin
MTODOS DE INVENTARIO
OBJETIVOS: Los modelos de inventarios cuantifican los efectos de las variables pertinentes en que se apoyan las decisiones en materia de polticas. Pueden disearse con el fin de minimizar los costos con otros objetivos especificados en la administracin
CASO DEMOSTRACIN
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
CASO DE DEMOSTRACIN
SUPUESTOS: Poltica de inventarios: prescribe una existencia de artculos terminados para tres meses El inventario de produccin en proceso no se toma en consideracin, suponemos que este nivel de inventario permanecera sin cambios durante el ao presupuestal PROCESO DE EJECUCIN
El vicepresidente de manufactura, en consulta con otros gerentes de manufactura, particularmente con el gerente de produccin, prepara el plan de produccin para satisfacer las necesidades de ventas. Este plan de produccin y los resultantes planes de inventarios, son comunicados al comit ejecutivo y son aprobados definitivamente por el presidente
Presupuesto de Produccin
CASO DEMOSTRACIN
Plan de comercializacin (detallado por producto y periodo) para el ao que termina el 31 de diciembre de 20X2
Presupuesto de Produccin
CASO DEMOSTRACIN
Presupuesto de Produccin
CASO DEMOSTRACIN
Presupuesto de Produccin
CASO DEMOSTRACIN
En vista de que el inventario de artculos terminados, en unidades, se desarrolla al mismo tiempo que el plan de produccin, es correcto preparar en este momento el presupuesto de inventario de artculos terminados
Observe que se ha dejado un espacio en blanco para que puedan anotarse posteriormente los costos unitarios y los costos totales, cuando se determine el costo presupuestado de manufactura
EJEMPLO PRCTICO
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
Enero
Febrero Marzo Abril Mayo Junio
1,000
1,200 1,200 1,500 1,000 1,100
Julio
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
1,200
1,500 1,300 1,200 1,300 1,500 15,000
Total Anual
Presupuesto de Produccin
Polticas de Inventarios
Inventario al Principio del Ao:
1,900 Unidades
Patrn de Produccin
Conceder Prioridad a la estabilidad de la Produccin
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
Unidades de Producto Y Ventas Requeridas (+)Inventario Final Necesidades Totales (-) Inventario Inicial Produccin Planificada 15,000 1,600 16,600 1,900 14,700
Presupuesto de Produccin
Ventas Planificadas
(+) Inventario 2,125 2,150 2,175 1,900 2,125 2,250 2,275 2,000 1,925 Final
1,600
Necesidades Totales
(-) Inventario 1,900 2,125 2,150 2,175 1,900 2,125 2,250 2,275 2,000 Inicial
1,900
Produccin Planificada
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Produccin
RESUMEN
El plan de produccin es una herramienta importante de la planificacin, la coordinacin y el control. Al expresarse el presupuesto de manufactura como un instrumento de la planificacin, se establece la base para planificar todos los aspectos de las operaciones de la fbrica, como las necesidades de materias primas, las de mano de obra y las actividades de servicios. La coordinacin entre los planes de ventas, las polticas de inventarios y las necesidades de la produccin, se vuelve ms precisa y se resuelve en el plan de produccin. Es tambin un factor importante en la coordinacin global y en las actividades funcionales como la planificacin del flujo de efectivo, el financiamiento, la investigacin y el desarrollo, la ingeniera y las adiciones de capital. Establece la base para el control de la produccin, de los inventarios, de los costos de produccin y de la mano de obra de la fbrica
PREGUNTAS?
GRACIAS