CPEL - CARRERAS UNIVERSITARIAS

PARA PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL

Curso : CONTABILIDAD GENERAL

Prof. Carmen Lilian Rioja Cobos Semana 04

CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL

Control

Interno, Administracin de activos financieros. Efectivo y cuentas por cobrar. Presentacin del efectivo en el Balance general. Medidas de Control Interno aplicables a transacciones en efectivo. Conciliacin Bancaria y propsito.

CONTROL INTERNO
FINALIDAD: SUPRIMIR Y/O DISMINUIR LOS RIESGOS

ADMINISTRACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

ES LO MISMO LA ADMINISTRACIN FINANCIERA QUE LA ADMINISTRACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS?
ADMINISTRACIN FINANCIERA ACTIVOS FINANCIEROS Activo Financiero por lo general es un documento legal que representa una inversin o un derecho econmico para quien est entregando el dinero y es un mecanismo de financiacin para quien lo est emitiendo, en otras palabras, recibiendo el dinero en prstamo. FLUJOS DE DINERO ADMINISTRACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

La

Administracin financiera es el rea de la Administracin que cuida de los recursos financieros de la empresa. Funciones bsicas que desarrolla; La Inversin, El Financiamiento y las decisiones sobre los dividendos de una organizacin.

Planear, Organizar, Dirigir y Controlar los activos financieros

PRESENTACIN DEL EFECTIVO EN EL BALANCE GENERAL

ACTIVOS NO CORRIENTE S/. PASIVOS CORRIENTE ACTIVO: CAJA Y BANCOS SOBREGIROS O EFECTIVO Y BANCARIOS EQUIVALENTE DE EFECTIVO, OTRAS CUENTAS POR COBRAR. RUBROS O CUENTAS

CORRIENTE S/.

DISPONIBLES EN EL CICLO NORMAL DE LAS OPERACIO NES (1 AO)

DISPONIBLES POSTERIOR MENTE AL CICLO NORMAL DE LAS OPERACIO NES (MS DE 1 AO)

SALDOS FAVORABLES

SALDO NEGATIVO

PASIVO: SOBREGIROS BANCARIOS

EFECTIVOS Y CUENTAS POR COBRAR

EFECTIVOS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DINERO EN EFECTIVO EN LA EMPRESA, AS COMO EN BANCOS A TRAVS DE CUENTAS DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA: MONEDAS, BILLETES, CHEQUES, RDENES DE DINERO-VALES, SIMILARES COMO VOUCHERS POR TARJETAS DE CRDITO.
ACTIVOS RELATIVAMENTE LQUIDOS, QUE PRONTO SE CONVIERTEN EN UN FLUJO DE DINERO PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO AL NEGOCIO.

CONTROL INTERNO EFECTIVOS -DIVISIN DEL TRABAJO

-DELEGACIN DE AUTORIDAD -ASIGNACIN DE RESPONSABILIDADES -PROMOCIN DE PERSONAL EFICIENTE -IDENTIFICACIN DEL PERSONAL CON LAS POLTICAS DE LA EMPRESA. -REGISTROS DE CAJA Y BANCOS -TODO PAGO CON CHEQUE -TODO INGRESOS DEPOSITADO 100% CONCILIACIONES BANCARIAS -ARQUEOS DE CAJA SORPRESIVOS -ESTUDIO DE INDICADORES DE LIQUIDEZ -SEGUROS CONTRA ROBO Y FIDELIDAD DEL TRABAJADOR

NO COMERCIALES
PROPIOS DE TRANSACCIONES QUE NO SON PROPIAS DEL GIRO DE NEGOCIO, COMO LOS PRSTAMOS A LOS ACCIONISTAS, PERSONAL O TERCEROS COMO EMPRESAS VINCULADAS.

EFECTIVOS Y CUENTAS POR COBRAR

EFECTIVOS CUENTAS POR COBRAR CONTINA CONTROL INTERNO CUENTAS COBRAR POR

COMERCIALES DINERO EN EFECTIVO EN LA EMPRESA, AS COMO EN BANCOS A TRAVS DE CUENTAS DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA: MONEDAS, BILLETES, CHEQUES, RDENES DE DINERO-VALES, SIMILARES COMO VOUCHERS POR TARJETAS DE CRDITO.
ACTIVOS RELATIVAMENTE LQUIDOS, QUE PRONTO SE CONVIERTEN EN UN FLUJO DE DINERO PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO AL NEGOCIO.

NO COMERCIALES
PROPIOS DE TRANSACCIONES QUE NO SON PROPIAS DEL GIRO DE NEGOCIO, COMO LOS PRSTAMOS A LOS ACCIONISTAS, PERSONAL O TERCEROS COMO EMPRESAS VINCULADAS.

-DIVISIN DEL TRABAJO -DELEGACIN DE AUTORIDAD -ASIGNACIN DE RESPONSABILIDADES -PROMOCIN DE PERSONAL EFICIENTE -IDENTIFICACIN DEL PERSONAL CON LAS POLTICAS DE LA EMPRESA -REGISTROS DE VENTAS, CUENTAS POR COBRAR. -ESTUDIO CREDITICIO DE CLIENTES CR{EDITO -ESTUDIO DE INDICADORES DE GESTIN DE COBRANZA -SEGUROS RIESGOS DE VIDA.

CONCILIACIN BANCARIA
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualesquiera de las siguientes razones: Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber cerrado. Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes. Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc. Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto Errores u omisiones por parte de los Bancos

1 MTODO DE CONCILIACIN BANCARIA

Mtodo de Cuatro Columnas.

Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa.

Caso 1:

Despus de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de CCV y los registros de la Empresa, se encuentra las siguientes diferencias: a)Saldos al 31 de Enero de 2009: Cuenta del Mayor de la Empresa UM. 1.200.000. Estado de Cuenta del Banco UM. 1.045.300 b)Los cheques 101001 y 101025 por UM. 29.000 y 30.000 an no han sido cobrados c)El depsito de UM. 150.000,00 del 30-01-2009, no fue abonado en cuenta d)El Banco devolvi un cheque, por falta de fondos, por UM. 60.000 e)El Banco especifica un cargo por comisin por cheque devuelto de UM. 3600 f)El cheque 101022 por UM. 11.000, se haba abonado por 10.000 g)El cheque 101018 por UM. 14.500, se haba abonado al Banco por 15.400

REF
DESCRIPCION DEBE

LIBROS EMPRESA

LIBROS BANCO

HABER

DEBE

HABER

a) b)

Saldos al 31 de Enero de 2009 Ch/no cobrados: Nro.101001 Nro. 101025

1.200.000 29.000 30.000 no 60.000 3.600 1.000 900 1.200.900 64.600 1.136.300 1.200.900 1.200.900 59.000 1.136.300 1.195.300

1.045.300

c) d) e) f) g)

Depsito del 30-01-00 abonado Ch. Devuelto falta de fondo

150.000

Comisin Banco por cheque Devuelto Abonado de menos, Cheque Nro. 101022 Abonado de mas, Cheque Nro. 101018

1.195.300

Saldos Correctos

1.195.300

2 MTODO DE CONCILIACIN BANCARIA

Conciliacin por Saldos Ajustados.

Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando las transacciones las cuales la Empresa no haba registrado. El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobr y abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones. Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques devueltos o anulados, etc. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho , los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depsitos a ltima hora. Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores u omisiones.

3 MTODO DE CONCILIACIN BANCARIA

Conciliacin por Saldos Encontrados Es una conciliacin que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa, es decir: Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora, efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa).

ENUNCIADO CASO 2
EMITEN CHEQUES Y SE REGISTRA EN LIBRO DE LA EMPRESA DE LA SQTE. MANERA DEBE HABER 01/01/09 ENTR EFEC S/ 2000 01/01/09 CH 0001 S/. 100 10/01/09 CH 0002 S/. 200 15/01/09 CH 0003 S/. 300 16/01/09 CH 0004 S/. 400 31/01/09 CH 0005 S/. 500 Saldo de cierre S/. 500

Ejemplo 2: SE

CONTINA ENUNCIADO CASO 2

EN EL ESTADO BANCARIO QUE SE DESPRENDE DE LOS REGISTROS DEL BANCO:

DEBE 01/01/09 ENTR EFEC S/ 2000 01/01/09 CH 0001 S/. 100 10/01/09 CH 0002 S/. 200 31/01/09 CH 0005 S/. 500 Saldo de cierre S/. 1200

HABER

cobrado cobrado cobrado

DESARROLLO CASO 2
CONCILIACIN BANCARIA -----------------------------------------------------------------SALDO AL 31/01/07 S/. 1200 (LIBROS DEL BANCO) Menos cheques Girados no cobrado: 15/01/07 CH 0003 S/. - 300 16/01/07 CH 0004 S/. - 400 ---------------SALDO AL 31/01/07 S/. 500 (LIBROS DE LA EMPRESA)