INTOSAI fundado ao 1953

La organizacin Internacional de entidades fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), rene a las de 170 Entidades Fiscalizadoras Superiores ( EFS), entre ellas a la C.G.R. (Per, aprob en el ao 1992 las Directrices para las normas de control interno donde estable los siguientes lineamientos

LINEAMIENTOS GENERALES PARA FORMULACION DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO (INTOSAI)

Se define al control interno como un instrumento de gestin que se utiliza para proporcionar una garanta razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario designado Se precisas que la estructura de control interno es el conjunto de planes ,mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la Direccin.

LINEAMIENTOS GENERALES PARA FORMULACION DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO (INTOSAI)

1.

Actitud de la Direccin, que posee una institucin para ofrecer una garanta razonable de que se cumplen los siguientes OBJETIVOS: Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces as como los productos y servicios con calidad, de acuerdo con la misin de la institucin

LINEAMIENTOS GENERALES PARA FORMULACION DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO (INTOSAI)

2.

3.

4.

Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso, mala gestin error y fraude Respetar Leyes, reglamentaciones y Directivas de la Direccin Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables presentados correcta y oportunamente en los informes

LINEAMIENTOS GENERALES PARA FORMULACION DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO (INTOSAI)

Debe formularse y promulgarse una definicin amplia de la estructura de control interno, de los objetivos a alcanzar y de las normas a seguir. La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin y vigilancia de los controles internos especficos necesarios para sus operaciones, por ser estos un instrumento de gestin, para los cuales debe disponer planes de evaluacin peridica

LINEAMIENTOS GENERALES PARA FORMULACION DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO (INTOSAI)

1.

2.

En 1990 se publico el documento Control Interno Marco Integrado elaborado por la Comisin Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta- Conocido como la Comisin Tredway los miembros de dicho grupo fueron: La Asociacin Americana de Profesores de Contabilidad Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados.

LINEAMIENTOS GENERALES PARA FORMULACION DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO (INTOSAI)

3. 4. 5.

Instituto de Ejecutivos de Finanzas Instituto de Auditores Internos Instituto de Contadores Gerenciales EL CONJUNTO DE SUS REPRESENTANTES ADOPTO EL NOMBRE DE COMIT DE ORGANISMO PATROCINDORES

COSO

Informe coso II Gestin Riesgos

En setiembre del 2004, el coso emite el documento Gestin de Riesgos CorporativosMarco integrado , promoviendo un enfoque amplia los componentes propuestos en el control internoMarco Integrado a ocho componentes como

Componentes Coso II Gestin de Riesgos -ERM

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Ambiente Interno Establecimiento de objetivos Identificacin de eventos Evaluacin de Riesgos Respuesta a los riesgos Actividades de control Informacin y Comunicacin Supervisin

XVIII Convencin INCOSAI

En el XVIII INCOSAI, realizada el ao 2004 en Budapest, se aprob la Guia para las normas de control interno del sector Publico en la cual define como control interno Un proceso integral efectuada por la gerencia y el personal, y esta diseado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la consecucin de la misin de la entidad se alcanzara los siguientes objetivos

XVIII Convencin INCOSAI

Los Objetivos son: Ejecucin ordenada, tica, econmica, eficiente y efectiva de las operaciones Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad Cumplimiento de la Leyes y regulaciones aplicables Salvaguarda de los recursos para evitar perdidas, mal uso y dao

Normas Tcnicas de Control Interno

En Julio de 1998 la CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno para el sector Publico aprobados por R.C. N 072-98-CG del 26-06-1998

Normas Generales de Control Interno R.C. N 07298-CG del 26-06-1998

Normas de control interno para la administracin financiera gubernamental Normas de Control Interno para el rea de Abastecimiento y Activos Fijos Normas de Control Interno para el rea de administracin de personal

Normas Generales de Control Interno R.C. N 072-98-CG del 26-06-1998

Normas de Control Interno para el rea de obras publicas Normas de Control Interno para una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad en la funcin Publica Normas de Control Interno ambiental

Base Legal y Documental

Ley 28716 Ley de Control Interno de las entidades del Estado 18-04-2006 Ley 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Republica vigente a partir del 24-07-2002 Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG Aprueban las Normas de Control Interno de fecha 03-11-2006, quedando derogado la R.C N 072-98CG de fecha 26-06-1998 Normas Tcnicas de Control Interno

Guia Implementacin Sistema de Control Interno

Resolucin de Contralora General de la Republica N 458-2008-CG Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del estado de fecha 30-10-2008 Dan un plazo mximo de 24 meses para su implementacin del Sistema de Control interno a partir del da siguiente de su publicacin

Conceptos y Normas de Control Interno

Son lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin, del control interno en las principales reas de la actividad administrativa y operativa de al entidad t de los valores ticos Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad segn su competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones.

Objetivos de las Normas de control Interno

Como objetivo proporcionar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin publica, en relacin a la proteccin del patrimonio publico y al logro de los objetivos y metas institucionales Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la respectiva normativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos administrativos y operativos derivados de la misma

Objetivos de las Normas de control Interno

Orientar la formulacin de normas especificas para el funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades Orientar y unificar la aplicacin del control en las entidades

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

1.

DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzaran los siguientes objetivos gerenciales que presta:

Objetivos de Control Interno

Promover la eficiencia, eficacia, trasparencia y economa de las operaciones de la entidad, as como la calidad de servicio Cuidar y resguardar los recursos y bienes del estado contra cualquier forma de perdida, deterioro, uso indebido y actos Ilegales Cumplir la Normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones

Objetivos de Control Interno

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin Fomentar e impulsar la practica de valores institucionales Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

2.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO Conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos, mtodos, incluyendo actitud de las autoridades y el personal de la entidad cuyos componentes son : El Ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable del ejercicio de practicas, valores conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

La evaluacin de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas Las actividades de control gerencial, que son las polticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

Las actividades de prevencin y monitoreo, referida a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de cuidad y asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad Los sistemas de Informacin y comunicacin, a travs de los cuales el registro, procedimiento, integracin y divulgacin de la informacin, con base de datos y soluciones informticos accesibles y modernas

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

El seguimiento de resultados, consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas Los compromisos de mejoramiento, por cuyo merito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

3.

ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.- La adecuada implantacin y funcionamiento, sistmico del control interno de las entidades del estado como. a) Autocontrol (Virtud del funcionario) b) La autorregulacin ( capacidad institucional para desarrollar, procedimientos mtodos para cautelar y asegurar la eficiencia , efectividad y legalidad de los resultados c) Autogestin ( compete a cada institucin conducir , planificar, ejecutar, coordinar y evaluar funciones a su cargo con sujecin a la normatividad aplicable, cuyos componentes son:

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

Ambiente de Control Evaluacin de riesgos Actividades de Control gerencial Informacin y Comunicacin Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

4.

ROLES Y RESPONSABILIDADES El Control Interno es efectuado por diversos niveles jerrquicos, los funcionarios, auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno funcione con eficacia, eficiencia y economa Debe implementar los siguientes criterios:

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

Apoyo institucional a los controles internos, el titular, los funcionarios y todo el personal de la entidad deben mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo al funcionamiento adecuado de los controles internos Responsabilidad sobre la gestin, Todo funcionario publico tiene el deber de rendir cuenta ante la autoridad superior y ante el publico por los fondos o bienes pblicos a su cargo

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

Clima de Confianza en el trabajador, El titular y los funcionarios deben fomentar un apropiado clima de confianza que asegure el adecuado flujo de informacin entre los empleados de la entidad. Trasferencia en la gestin Gubernamental, Divulgar toda la informacin sobre las actividades ejecutadas relacionados con el cumplimiento de sus fines as como la facultad del publico de acceder a tal informacin Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno, el titular o funcionario designado debe identificar los riesgos que implican las operaciones y estimar sus mrgenes aceptables en trminos cuantitativos y cualitativos de acuerdo a circunstancias

II Marco Conceptual de la Estructura de Control Interno

5.

LIMITACIONES A LA EFICIENCIA DE CONTROL INTERNO Una estructura de control interno no puede garantizar por si misma una gestin eficaz y eficiente, con registros e informacin financiera integra, precisa y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraude. La eficacia del control interno, puede verse afectado por causas asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente externo e interno.

III Normas Generales de Control Interno

1.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL. 1.1- Filosofa de la Direccin.-Conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestin de la entidad con respecto al control interno 1.2 Integridad y los valores ticos.- conducta de los individuos, sus acciones deben ir mas all del solo cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos etc. 1.3 Administracin estratgica.- Planes estratgicos y objetivos para su administracin y control efectivo baja presupuesto anual

III Normas Generales de Control Interno

1.4 Estructura organizacional.- El titular o funcionario designando debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de la eficiencia, eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de los objetivos y a la consecucin de su misin

III Normas Generales de Control Interno

Estructura Organizacional

Administracin de Recursos Humanos.- Asegurar una apropiada planificacin y Administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacin de servicio a la comunidad 1.6 Competencia Profesional.- El titular debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional, capacidades, habilidades, conocimiento para a, para asegurar una actuacin tica, ordenada de las responsabilidades individuales relacionadas con el control interno, asimismo el titular debe especificar el requerimiento del personal y el perfil correspondiente para el puesto.
1.5

III Normas Generales de Control Interno

1.7.Asignacin de autoridad y responsabilidad.Es necesario asignara claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin 1.8 rgano de Control Institucional.- Debe estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen ambiente de Control

2 .-NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS

El titular o funcionario designado y el rea o unidad orgnica designada deben definir la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos para el proceso de administracin de riesgos como: -Planeamiento de la gestin de riesgos -Identificacin de Riesgos -Valoracin de Riesgos - Respuesta al riesgo

2 .-NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS 2.1 Planeamiento de la administracin de riesgos.- Es el procesos de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos, se debe desarrollar planes mtodos de respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos

2.-NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS 2.2 Identificacin de los riesgos.- Se tipifican todos los riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos sociales y tecnolgicos y los factores internos reflejan las selecciones que realiza la administracin, personal, procesos ,infraestructura y tecnologa

2 .-NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS 2.3 Valoracin de los riesgos.- Permite a la entidad considerar como los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia como un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencia

2.-NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS

2.4 Respuesta al riesgo.- La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo beneficio, la consideracin del manejo de riesgo y la seleccin e implementacin de una respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial

Comprende las polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que puedan afectar los objetivos de la entidad. Las actividades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial

Procedimientos de autorizacin y aprobacin Segregacin de funciones Evaluacin de costo beneficio( Criterio de factibilidad y la conveniencia al logro de los objetivos Controles sobre acceso a los recursos o archivo Verificaciones y conciliaciones Evaluacin de desempeo Rendicin de Cuentas Revisin de procesos, actividades y tareas Controles para las tecnologas de la informacin y comunicaciones (TIC)

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial

3.1 Procedimientos de Autorizacin y Aprobacin.- La responsabilidad por cada proceso, actividad organizacional o tarea debe ser claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios con el rango de autoridad respectiva.

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial 3.2 Segregacin de funciones.- La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave de un proceso , actividad o tarea.

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial 3.3 Evaluacin costo beneficio.- El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control deben ser procesados por una evaluacin de costo beneficio considerando como criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los objetivos, entre otros

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial

3.4 Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.- El acceso a los recurso o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea responsable por la utilizacin o custodia de los mismos, La responsabilidad en cuanto a la utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control efectivo sobre los recursos o archivos

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial 3.5 Verificacin y conciliacin.- Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y clasificados para su revisin posterior

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial 3.6.- Evaluacin de desempeo.- Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando como base regulara los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad aplicables

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial

3.7.- Rendicin de cuentas.- La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento misional y de los objetivos institucionales, as como el logro de los resultados esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deber brindar la informacin y el apoyo pertinente

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial 3.8.Documentacin de procesos, actividades y tareas.Deben estar debidamente documentada para asegurar su adecuad desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar la correcta revisin de los mismos y garantizar la calidad de los productos o servicios generados

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial 3.9 Revisin de procesos , actividades y tareas.Deben ser peridicamente revisados para asegurar que cumplan con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes y dems requisitos

3.- Norma General para el componente actividades de Control Gerencial

3.10 Controles para las tecnologas de la informacin y Comunicaciones.- La informacin de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologas de la Informacin y comunicaciones ( TIC), las TIC abarcan datos, sistemas de informacin tecnolgica asociado, instalaciones y personal, deben garantizar los procesamientos de la informacin para el cumplimiento de los objetivos de la empresa, debiendo estar diseado para prevenir, detectar y corregir errores, mientras la informacin fluye a travs de los sistemas

4.- Norma general para el componente de informacin y comunicacin

Funciones y caractersticas de la informacin Informacin y responsabilidad Calidad y suficiencia de la informacin Sistema de Informacin Flexibilidad al Cambio Archivo Institucional Comunicacin Interna Comunicacin externa Canales de Comunicacin

5.- Norma General para la supervisin

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin Comprende un conjunto de actividades de auto control incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin

5.- Norma General para la supervisin

5.1.1 Prevencin y Monitoreo.-El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente si estos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos

5.2 Normas Bsicas para el seguimiento de resultados

5.2.1 Reporte de deficiencias. Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin El termino deficiencia constituye la materializacin de un riesgo, es decir se afecta la habilidad de la entidad para lograr sus objetivos

5.2 Normas Bsicas para el seguimiento de resultados

5.2.2 Implementacin y Seguimiento de medidas correctivas.- Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyen oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten mas adecuadas para los objetivos y recursos institucionales, efectundose el seguimiento a su implementacin y resultados

5.2 Normas Bsicas para el seguimiento de resultados

La efectividad del sistema de control interno depende, en buena parte, de que los errores, deficiencias o desviaciones en la gestin sean identificadas y comunicadas oportunamente a quien corresponda en la entidad para que determine la solucin correspondiente que favorezca la consecucin de los objetivos institucionales del control interno

5.2 Normas Bsicas para el seguimiento de resultados

Los titulares y funcionarios deben: Identificar y evaluar oportunamente las causas de los errores, deficiencias, hallazgos u observaciones detectadas como consecuencia de revisiones o acciones de control Determinar las acciones correctivas que conduzcan a solucionar la problemtica detectada e implementar las recomendaciones El proceso de implementacin de recomendaciones y el seguimiento de medidas correctivas son regulados por la Contralora General de la Republica

5.3 Normas Bsicas para los compromisos de mejoramiento

5.3.1 Autoevaluacin Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de auto evaluaciones sobre la gestin y el control interno de la entidad, por cuyo merito podr verificarse el comportamiento institucional e informarse las oportunidades de mejora identificados. Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones derivadas de la respectiva auto evaluacin, mediante compromisos de mejoramiento institucional.

5.3 Normas Bsicas para los compromisos de mejoramiento

5.3.2 Evaluaciones Independientes.- se deben realizar evaluaciones independientes a cago de los rganos de control competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e imparcial del comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones oportunas para su mejoramiento