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AJUSTES EN DETRACCIONES
Se establece como requisitos o informacin mnima que debe contener la constancia de depsito, el mes y ao al que corresponde el comprobante de pago. Se podrn hacer depsitos por varias facturas si stas corresponden al mismo perodo y cdigo de bien o servicio.
MODIFICAN PORCENTAJES DE DETRACCIONES PUB. 01/09/2013 VIGENTE 01/11/2013 PRIMER DA CALENDARIO DEL MES SUBSIGUIENTE R. SUPERINTENDENCIA N 265-2013
Azcar, alcohol etlico y algodn 9%. Maz amarillo duro, algodn en rama sin desmotar, caa de azcar, bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneracin, pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta y esprragos, 9%. Arena y piedra y minerales no metlicos, 12%. Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV, 4%.
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Mantenimiento y reparacin de bienes muebles y dems servicios gravados con IGV, 12%. Contratos de construccin 4%. Espectculos pblicos 4%. Ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de 01-11-13.
1 Azcar
10%
9%
9% 10%
2 Alcohol etlico
9%
12%
3 Algodn
9.00%
igual
13 Embarcaciones pesqueras
14 Leche 15 Madera 16 Oro gravado con el IGV Pprika y otros frutos de los gneros 17 capsicum o pimienta 18 Esprragos
9.00%
4.00% 9.00% 12.00% 12.00% 12.00%
igual
igual igual igual 9% 9%
12.00%
1.5% 5% 6%
igual
igua 4% 12%
8
Cd.
Tipo de servicio
Porcentaje
1 2 3 4 5
Intermediacin laboral y tercerizacin Arrendamiento de bienes Mantenimiento y reparacin de bienes Movimiento de carga Otros servicios empresariales
6 7
8 9 10 (*)
12% 12%
12% 5% 9% 7%
igual igual
igual 4% 12% 4%
9
RES. SUNAT N 091-2012 DEL 24.04.2012 SUBPRODUCTOS VIGENTE DESDE EL 01/05/2012 Se incluye plstico PET en escamas.
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RESOLUCIN N 158-2012/SUNAT
Publicada el 13/07/2012 vigente desde el 14/07/2012
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No entregar comprobante de pago. 174 num. 1 No llevar libros contables. 175 num. 1 No presentar DDJJ 176 num. 1 No exhibir documentos solicitados 177 num. 1 Declarar datos falsos 178 num. 1
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Tampoco implica ingreso como recaudacin la difusin del procedimiento concursal ordinario o preventivo de la Ley 27809 Ley del Sistema Concursal, pudiendo el contribuyente solicitar la libre disponibilidad de fondos para cumplir deudas a sus diferentes acreedores en procedimiento concursal.
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CASO DE ANTICIPOS
En los anticipos de servicios se entiende que el comprobante de pago es emitido por el monto del anticipo a pagar y se debe depositar la detraccin con el porcentaje 12 % de la factura al momento del pago.
Ejemplo: Factura por anticipo de S/. 1,000. Detraccin aplicada 12% S/. 120.
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Se entiende que el comprobante de pago fue emitido al crdito y en cuanto se hagan pagos parciales se debe depositar la detraccin por el porcentaje 12 % del total de la factura del servicio, independientemente del monto pagado.
Ejemplo: Factura por servicio de S/. 10,000. Detraccin aplicable 12% Pago parcial de S/. 2,000. Monto de la detraccin a depositar S/. 1,200.
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RETENCIONES VS DETRACCIONES
No se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la Resolucin N 0372002/SUNAT, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria.
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INFORME N 088-2005-SUNAT/2B0000 Tratndose de los arbitrios cuyo contribuyente sea el arrendador de los predios alquilados, si el pago de los mismos es asumido por el arrendatario, el monto de tales arbitrios tambin constituir parte del arrendamiento de los referidos predios.
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ALQUILER DE LOCAL $$
Factura por servicios de alquiler de local $1,000 emitida el 23 de setiembre y cancelada el 04 de octubre. TC del 23 de setiembre 2.75, TC de la
fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
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ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES POR PARTE DE UNA PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO
Dicha operacin no se encuentra gravada con el IGV. De igual manera, el subarrendamiento que realiza una persona natural a una empresa no afecto al SPOT, ni al IGV.
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La cesin en uso temporal de las salas de exposiciones de un hotel que incluye el servicio de coffee break para los asistentes de las charlas realizadas en ellas se encuentra sujeta al SPOT con el porcentaje del 12%.
INFORME N. 090-2013-SUNAT/4B0000
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Servicio de mantenimiento o
Servicio de Ingeniera?.
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Se confirma la apelada, al encontrarse acreditado las infracciones tipificadas en el acpite 12.2 del numeral 1 del D. Leg. N 940. Construccin de 58mts. muro de reforzamiento, construccin de base para arcilla para tanque, servicio de trabajo en obra civil, trabajos de topografa. y RTF 2008_1_11952
RTF 2012_4_10165
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FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO INFORME N 151-2006-SUNAT/2B0000 El contrato de fabricacin de bienes por encargo en el cual se pacta que el encargante otorga al encargado el dinero a fin que ste se encargue de la adquisicin de los bienes o insumos necesarios para la fabricacin materia del encargo, configura un servicio de fabricacin por encargo para efectos del SPOT.
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COMISIN MERCANTIL
INFORME N 112-2006-SUNAT/2B0000 El supuesto en el cual un sujeto, a cambio de una retribucin o ingreso que se considera renta de tercera categora, presta el servicio de relacionar clientes o referenciar posibles compradores a favor de una empresa para la adquisicin de sus productos, y para cuyo efecto no se celebra ningn contrato de mandato, ni se realiza -por parte del prestador del servicio- ningn acto jurdico de contenido comercial por cuenta e inters de la empresa usuaria; no configura el servicio de comisin mercantil, y por lo tanto no se encuentra sujeto al SPOT.
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Si se encuentra sujeta al IGV, SI est sujeta la SPOT. El importe debe superar los S/. 700
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BOMBEO DE CONCRETO
La venta y el bombeo de concreto premezclado, prestado por el vendedor al comprador a propsito de dicha venta, no se encuentran sujetos al SPOT.
INFORME N. 040-2013-SUNAT/4B0000
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VENTA DE ESPACIOS PUBLICITARIOS POR LAS EMPRESAS EDITORAS La publicacin de anuncios u otros en medios escritos, realizada por empresas editoras, est sujeta al SPOT, sindole de aplicacin el porcentaje del 9%. A partir del 01.11.13 es 12%. INFORME N 100-2012-SUNAT/4B0000
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AGENCIAS DE VIAJE
Se encuentran sujetos al SPOT: 1.El servicio de transporte areo de pasajeros gravado con el IGV, facturado por la lnea area a las agencias de viajes, con el porcentaje del 9%. A partir del 01-11-13 es 12%. 2.El servicio de comisin mercantil prestado por las agencias de viaje a sus clientes con el porcentaje del 12%. INFORME N 102-2012-SUNAT/4B0000
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Se encuentran sujetos al SPOT. Cdigo 7411 Anexo 3 de Resol. SUNAT 183-2004/SUNAT. Los montos deben superar los S/. 700
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La modificacin tiene por objeto incorporar al tercero al cual se le autoriza a operar en el caso de espectculos pblicos no deportivos al rgimen de gradualidad de las infracciones tipificadas en el D. Leg. N 940 reguladas en la Res. N 254-2004/SUNAT.
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DETRACCIONES INTERESES
Los mutuos dinerarios que generan intereses compensatorios y que se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas estn sujetos al SPOT correspondiendo efectuar el depsito de la detraccin respectiva, siempre que sean prestados por empresas distintas a entidades del Sistema Financiero.
INFORME N. 072-2013-SUNAT/4B0000
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Se encuentran sujetos al SPOT con la tasa del 9% los servicios de: a) b) Deforestacin con fines agrcolas. Movimiento de tierra con agrcolas.
fines
En caso que el promotor de un espectculo pblico contrate a una empresa ticketera, y a su vez, esta ltima empresa subcontratara a otra para realizar la recepcin del dinero del pblico correspondiente a la entrada o precio del espectculo, el sujeto obligado a efectuar el depsito de la detraccin es la empresa ticketera.
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DETRACCIN EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADO CON IGV Vigencia: 01-02-2013 R. Superintendencia N 022-2013
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La Cuarta Disposicin Final del TUO del Decreto Legislativo N. 940 establece que tratndose de la venta de inmuebles sujeta al SPOT, se deber acreditar el pago del ntegro del depsito ante los notarios, debiendo estos informar a la SUNAT.
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Al sujeto considerado como constructor o empresa vinculada con el constructor para efectos de la Ley del IGV que realice la operacin de venta de inmuebles prevista en el primer o segundo prrafo del inciso d) del artculo 1 de la referida ley, segn corresponda, o al sujeto que efecte la operacin sealada en el ltimo prrafo del citado inciso.
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importe de la operacin.
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Dentro de los primeros 5 das hbiles de cada mes, los notarios debern informar a la SUNAT los casos en los que no se hubiera acreditado el pago del ntegro del depsito, cuya escritura pblica hubiese sido extendida en el mes inmediato anterior. Se considerar que la escritura pblica es extendida en el mes en que concluye el proceso de firmas del 45 referido instrumento. 45
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DEPSITO INCOMPLETO DE DETRACCIN EN CRDITO FISCAL DEL IGV El contribuyente no cumpli con realizar el depsito del ntegro de las detracciones, tal como lo establece el numeral 1 de la Primera Disposicin Final y art. 7 del Dec. Leg. N 940. El contribuyente hizo el depsito por un importe inferior, por lo que no tena derecho a utilizar el crdito fiscal del IGV. RTF 2012_8_13086
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Queja fundada por cobro de una deuda en forma indebida, al haber dispuesto la SUNAT fondo de detracciones sobre importes no exigibles, disponiendo que proceda la SUNAT a revertir a la Cuenta respectiva.
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QUEJA POR DISPONER INGRESO COMO RECAUDACIN DE LOS FONDOS DE CUENTA DE DETRACCIONES
Fundada la queja por disponer indebidamente que se ingrese como recaudacin los fondos de su cuenta de detracciones del Banco de la Nacin, al verificarse que la Administracin procedi a imputar el monto de la cuenta de detracciones de la quejosa, ingresado como recaudacin, contra deudas respecto de la cual no ha acreditado haber emitido y notificado valor o acto administrativo alguno, a pesar de haberle solicitado mediante provedo. RTF N 2013_1_03140
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Se revoca. La venta de chatarra, no implica adquisicin de chatarra, ms an cuando existe informe pericial que indica el material que comercializa: tubera de segunda condicin que no es apta para la industria petrolera y que es dada de baja para la operacin para la cual fue fabricada, puede ser til para la construccin de estructuras metlicas de diferente clase y aplicacin en industria metal mecnica, industria pesquera, pues chatarra significa deshecho y sin uso. RTF: 2012_1_01922
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RTF:2013_1_10424
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Se confirma la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 175 del citado cdigo, al no llevar su registro de compras conforme a las disposiciones sobre la materia, toda vez que no anot en l, el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito de detracciones.
RTF: 2012_4_10161
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Se incurre en infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 175 del CT, al no contar la recurrente con un sistema de enlace referido a los depsitos de las detracciones en el Registro de Compras conforme a lo exigido en el numeral 18.4 del artculo 18 de la R.S. N 1832004/SUNAT.
RTF N 2010_4_12688
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En cuanto al reparo por detracciones pagadas por un importe menor. La recurrente no cumpli con efectuar la detraccin correspondiente, no obstante que se encontraba obligada a hacerlo por tratarse de servicios comprendidos en la quinta definicin del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT; siendo el porcentaje 12%.
RTF: 2012_9_04832
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Se confirma multa por otorgar a fondos de la cuenta de detracciones un destino distinto al previsto en el SPOT. Su cliente deposit por error "detracciones" en su cuenta del Banco de la Nacin que no correspondan a sus facturas, no brind servicio. Indic que no contaba con medios econmicos para hacer efectiva la devolucin a su cliente. Tuvo necesidad de emitir los cheques.
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RTF:2012_3_08671
Afecta a los espectculos pblicos no deportivos gravados con IGV. No incluye espectculos calificados como culturales . Se toma como base lo pagado por la entrada , si la entrada incluye un bien tambin se afecta a detraccin. Obligado a efectuar el depsito quien cobre la entrada , promotor o tercero. Tasa aplicable 7%. A partir del 01-11-13 es 4%
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Se confirma Multa, del numeral 16 del artculo 177 del Cdigo Tributario, atendiendo a que la recurrente no permiti la inspeccin o el control del medio de transporte.
RTF 2013_2_03966
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