TRIBUTACION MUNICIPAL

Principales Tributos

Gobiernos Regionales y Municipalidades

Gran parte del financiamiento de los Gobiernos Regionales y Locales proviene de los impuestos.
Existen impuestos que financian al Gobierno Nacional, como por ejemplo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta. Una parte de esta recaudacin es transferida por el Gobierno Central a los Gobiernos Regionales.

Municipalidades
Existen los llamados Impuestos Municipales recaudados directamente por las Municipalidades:

Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Deportivos.

Pblicos

no

Impuestos Municipales
Impuestos Nacionales creados a favor de las Municipalidades Recaudados por SUNAT, financian a los Gobiernos Locales: (FONCOMUN) Impuesto de Promocin Municipal Impuesto al Rodaje Impuesto a las Embarcaciones de Recreo Impuesto al Juego Tragamonedas Impuesto al Juego de Bingo.

Impuestos Municipales
Existe mucha confusin en el manejo de la creacin de tributos por las Municipalidades. El profesor Francisco Ruiz de Castilla cita el caso de la Municipalidad Provincial de Piura, que pretendi financiar la construccin del Terminal Terrestre y para ello cre un tributo al que denomin tasa Luego le cambi de nombre por contribucin El Tribunal Fiscal debi emitir la Resolucin N 479-5-97 de 12-02-97, para concluir que se trataba de un impuesto dado que tena como hecho generador la venta de pasajes. El hecho imponible era la adquisicin del servicio de transporte (consumo) No guardaba relacin directa con las necesidades de financiamiento de la obra ejecutada por la Municipalidad.
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Nuevas facultades?
Presidente Garca (marzo 2008): Los alcaldes del pas tienen capacidades suficientes para recaudar impuestos, como el Nuevo RUS y el RER, y tambin el IR del Rgimen General y el IGV del RER y del RG, respecto de las microempresas en sus respectivas jurisdicciones. Lo que el Gobierno Central no alcanza a cobrar, () pueden hacerlo los alcaldes. Tienen infraestructura y conocen cules son los contribuyentes informales que incumplen con sus obligaciones tributarias.
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Potestad Tributaria Originaria

Constitucin Art. 74 Segundo prrafo: Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Art. 192: Las Municipalidades tienen competencia para ... 3) Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales
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ALCANCES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES N 27972. (27-05-03 ) LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL DECRETO LEGISLATIVO 776 (01-01-94) HOY: Texto nico Ordenado: D.S. N 1562004-EF

LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES N 27972

CLASIFICACION - JURISDICCION 1. Provincial 2. Distrital. 3 Centro poblado menor. REGIMEN ESPECIAL: 1. Metropolitana de Lima. 2. Fronterizas: en las capitales de provincia y distritos ubicados en zona de frontera.

LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES N 27972 Art. 40.- ORDENANZAS .- son las normas de mayor jerarqua en la estructura normativa municipal. Mediante ellas se crean, modifican, suprimen o exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites establecidos por ley. Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su circunscripcin para su vigencia.
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LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES N 27972

Art. 69.- Son rentas municipales: 1. Los tributos creados por ley a su favor. 2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su concejo municipal, los que constituyen sus ingresos propios. 3. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN). 5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana. 9. Los derechos por la extraccin de materiales de construccin ubicados en los lveos y cauces de los ros, y canteras localizadas en su jurisdiccin, conforme a ley. 11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su competencia. 13. Las dems que determine la ley.
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LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES N 27972

Art. 70 .- El sistema tributario municipal, se rige por la ley especial y el Cdigo Tributario en la parte pertinente. Pueden suscribir convenios con SUNAT para optimizar la fiscalizacin y recaudacin de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos.

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Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

a. b. D.Leg. N 771 de 30.12.93 (31.12.93) Art. 2.- Sistema Tributario Nacional: El Cdigo Tributario Los tributos siguientes:
1. Para el Gobierno Central 2. Para los Gobiernos Locales. Hoy TUO 3. Para otros fines.
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Ley de Tributacin Municipal

TUO D.Leg. N 776: D.S. N 156-2004-EF Impuestos Municipales. Tributos Nacionales creados a favor de las Municipalidades. Contribuciones y tasas municipales.

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Definiciones. Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF. Norma II a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
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Definiciones. Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF. Norma II

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control 16 o fiscalizacin.

Definiciones. Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF. Norma II

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.

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TUO de la Ley de Tributacin Municipal Impuestos Municipales

Administracin Distrital
Impuesto Predial Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) Impuesto de Alcabala Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos (loteras)
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Tributos Nacionales creados a favor de las Municipalidades

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las 19 embarcaciones.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
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OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero. Programa de Vaso de Leche Derecho de Vigencia Minera

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IMPUESTO PREDIAL
TUO D.S. N 156-2004-EF Arts. 8 al 20. No tiene Reglamento. Podra aplicarse el Reglamento del IVPP, en lo que no se le oponga. Por ello: Importancia de las RTF.
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Impuesto Predial
Tributo de periodicidad anual. Grava el valor de los predios urbanos y rsticos Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y otros espejos de agua, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de los predios y que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

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Definicin del Reglamento Nacional de Tasaciones: RM N 126-2007VIVIENDA (13.05.2007) Art. II. A.04 Son obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes todas las que se encuentran adheridas fsicamente al suelo a la construccin, y no pueden ser separadas de stos sin destruir, deteriorar, ni alterar el valor del predio porque son parte integrante y funcional de ste, tales como:

Cercos Instalaciones de bombeo Cisternas Tanques elevados Instalaciones exteriores elctricas y sanitarias Ascensores Instalaciones contra incendios Instalaciones de aire acondicionado

Piscinas Muros de contencin Subestacin elctrica Pozos para agua o desage Pavimentos y pisos exteriores Zonas de estacionamiento Zonas de recreacin Otros que a juicio del perito valuador puedan ser calificados como tales.

Sujetos del Impuesto

SUJETO ACTIVO: Municipalidad distrital donde se ubique el predio. SUJETO PASIVO: en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Los predios sujetos a condominio (copropiedad) se consideran como pertenecientes a un slo dueo, salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre de los condminos, los que son responsables solidarios del pago del impuesto que recae sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
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Sujetos del Impuesto

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos en calidad de responsables, los poseedores o tenedores de los predios afectos.
Carcter de sujeto: se atribuir con arreglo a la situacin configurada al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin tributaria.
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Base Imponible = Autoavalo

Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Para determinar el valor de los predios, se aplicar: Los valores arancelarios de terrenos. Los valores unitarios de construccin vigentes al 31 de octubre del ao anterior. Para 2011: R.M. N 1752010-Vivienda. Las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que aprueba el Ministerio de Vivienda. (R.M. N 126-2007-VIVIENDA Art. II D.34)
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Base Imponible = Autoavalo

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Valorizacin sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
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Base Imponible = Autoavalo Terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios: Valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital o, en su defecto, por el contribuyente, teniendo en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
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Base Imponible = Aeropuertos

Ley 26836.- Art. 1.- Precisase que la base imponible para: Terminales de Pasajeros. Terminales de Carga. Terminales de Servicios de los Aeropuertos de la Repblica. Est constituida por el valor arancelario del terreno y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de diciembre del ao anterior y a las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin aprobadas por RM del Ministerio de Vivienda.
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Base Imponible = Aeropuertos

Ley 26836.- Art. 2.- Precisase que la base imponible para: Pistas de Aterrizaje. Calles de Rodaje. Avenidas de Acceso. Plataforma de Aviones. Dems terrenos de propiedad de Aeropuertos. Est constituida nicamente por el valor arancelario del predio rstico ms cercano.

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Base Imponible = Instalaciones portuarias

Ley N 27305. (14.7.2000).- Artculo 2.Precisase, para efectos de la aplicacin del segundo prrafo del Articulo 8 del TUO, (Impuesto Predial) que no se consideran predios las instalaciones portuarias fijas y permanentes que se construyan sobre el mar, como los muelles y los canales de acceso; ni las vas terrestres de uso pblico.
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Clculo del impuesto

Se aplica a la base imponible (valor total de los predios) la escala progresiva acumulativa siguiente:
Hasta 15 UIT: Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT: Mas de 60 UIT: 0.2% 0.6% 1.0%
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Clculo del impuesto

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.

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Modificacin del Autoavalo.

RTF N 1026-1-2000.- la determinacin del mayor valor del predio como consecuencia de una fiscalizacin, debe dar lugar a la emisin de una resolucin de determinacin, no a la emisin de simples recibos.

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Modificacin del Autoavalo.

La Hoja Mecanizada actualiza valores de predios previamente declarados considerando elementos existentes en las declaraciones juradas presentadas. Si la Municipalidad pretende modificar el monto del autoavalo considerando elementos distintos, deber realizar una fiscalizacin previa y emitir una resolucin de determinacin.

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Presentacin de Declaracin Jurada.- Art. 14

Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad la actualice mecanizadamente. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio o el predio sufra modificaciones que sobrepasen el valor de 5 UIT, hasta el ltimo da hbil del mes siguiente. Cuando lo determine la Municipalidad.
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Presentacin de Declaracin Jurada.- Art. 14 La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
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Pago del impuesto.- Art. 15

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. En forma fraccionada, en cuatro cuotas iguales que se pagarn hasta el ltimo da til de: 1. Febrero. 2. Mayo. 3. Agosto. 4. Noviembre. Reajustadas con la variacin acumulada del ndice de precios al por mayor - IPM.
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Inafectaciones Art. 17
El Gobierno Central, gobiernos regionales y gobiernos locales. Excepcin: los predios otorgados en concesin al amparo del D.S. 059-96PCM, que regula dicha entrega al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios, durante el tiempo de vigencia del contrato.
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Inafectaciones Art. 17
Los Gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad. Predio debe destinarse a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los de organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirva de sede.
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Inafectaciones Art. 17
Sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. Entidades religiosas, siempre que se destinen templos, conventos, monasterios y museos. RTF N 3632-7-2009: Incluye bienes inmuebles destinados a vivienda de sus miembros acreditados, siempre que su uso se realice bajo las reglas y autorizacin de la congregacin.
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Inafectaciones Art. 17
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. Universidades y centros educativos. Solo si se dedican a actividades educativas o culturales. No: si estn desocupados o se realicen otras actividades: RTF N 6617-7-2008. Comunidades campesinas y nativas.

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Otras inafectaciones Art. 17

Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas, como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral. RTF N 7871-7-2007 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. (Consejo Nacional para la Integracin para la Persona con Discapacidad) 44

Otras inafectacciones Art. 17 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el MTPS, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin. Predios declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el INC, dedicados a casa habitacin o sede de instituciones.
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Otras inafectacciones
RTF N 7871-7-2007.- A partir del 1 de enero de 2002, se encuentran inafectos al IP, los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas tales como partidos, movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral, aunque se haga uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, produzcan o no rentas relacionadas con los fines propios de la institucin.
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Otras inafectacciones
RTF N 6242-2-2006.- Acuerdo entre la Santa Sede y Per: Iglesia Catlica continuar gozando de las exoneraciones y beneficios tributarios vigentes a su celebracin, en relacin con todos los predios de la Iglesia Catlica, sin exigir que su uso est destinado a un fin no lucrativo. Exoneracin se convirti en permanente. En el caso de la Iglesia Catlica, es irrelevante el destino que se d a predio porque siempre se encontrar exonerado: RTF N 12472-7-2008. Tratado internacional prima sobre la ley.
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OTROS BENEFICIOS
Rebaja del 50% de la base imponible: Predios rsticos destinados a la actividad agraria, si no estn en reas urbanas. Predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, si se dedican exclusivamente a este fin.

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OTROS BENEFICIOS
Los pensionistas propietarios de un slo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal, destinado a vivienda, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT, si el ingreso bruto que perciben est constituido por la pensin y esta no exceda 1 UIT mensual. Cumple con el requisito cuando adems de la vivienda, posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin.
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OTROS BENEFICIOS
Los pensionistas UIT aplicable: La vigente al 1 de enero de c/ejercicio gravable.

No es necesario que sea el propio pensionista quien conduzca el negocio o realice la actividad empresarial: RTF N 1036-2-2000 RTF N 3315-1-2009 RTF N 4999-2-2006 RTF N 12341-7-2007 50

OTROS BENEFICIOS
Bienes inscritos de propiedad de COFOPRI mientras no sean adjudicados a terceros. Predios comprendidos en las concesiones mineras. RTF N 452-5-2009 Establecimientos de hospedaje. (D.Leg. 820) Seminarios Diocesanos y Centros de Formacin de las Comunidades Religiosas. Predios vinculados a la actividad agraria. RTF N 73135-2008 Predios ubicados en departamentos, provincias y distritos de la Amazona (Ley N 27037).
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No gozan de inafectacin
Predios de instituciones pblicas descentralizadas: No se consideran parte integrante del gobierno central RTF N 3959-1-2007. Predios de SUNARP (institucin pblica descentralizada) RTF N 6345-7-2007. Predios de SUNAT: RTF N 3810-5-2007.
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Decreto Legislativo N 952

Vigente a partir de 1.1.2005 A partir de su vigencia, toda inafectacin, exoneracin u otro beneficio tributario que se otorgue con relacin a impuestos municipales, deber sealarse de manera expresa e incluirse en la Ley de Tributacin Municipal.

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D. Leg. 820 Establecimientos de Hospedaje

Empresas de servicios de establecimientos de hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003: exonerados del Impuesto Predial. Depreciacin para efectos del IR, 10% anual, de inmuebles afectados a la actividad. Para empresas ubicadas fuera de Lima y Callao: Por 5 aos. Computados desde inicio de operaciones. Ubicadas en Lima y Callao: 3 aos desde inicio de operaciones. Termino empresa debe entenderse en su sentido ms amplio, no slo persona jurdica sino tambin persona natural que realiza actividad empresarial: RTF N 13374-72008.

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Destino del impuesto

Rendimiento del Impuesto Predial constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios, estando a su cargo la administracin del mismo. 5%: Catastro. El 3/1000 (tres por mil) ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA. Nota: CONATA fue absorbida por el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, bajo la modalidad de fusin por absorcin, a travs de la 55 Direccin Nacional de Urbanismo.

Sobre Cobranza Coactiva

Para iniciarla vlidamente deber tratarse de un valor (resolucin de determinacin, orden de pago o resolucin de multa) emitido de acuerdo a ley. La RD debe ser resultado de una fiscalizacin. La OP se debe sustentar en la DJ. Si no la adjunta, no se emiti de acuerdo a ley. RTF N 11603-7-2008 y 3197-2-2008.

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Impuesto al Patrimonio Vehicular

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Impuesto al Patrimonio Vehicular

Normas aplicables: TUO. Arts. 30 a 47. Reglamento: D.S. N 022-94-EF. Tabla de Valores Referenciales de Vehculos: R.M. N 009-2011-EF/15 modificada por R.M. N 157-2011-EF/15. Incorporado a nuestra legislacin por la Ley N 23724. Rige desde 1984.
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Impuesto al Patrimonio Vehicular

Grava la propiedad de determinados vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses (solo los destinados al transporte pblico de pasajeros) , fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de tres aos, a partir de la primera inscripcin en el Registro de la Propiedad Vehicular. (Ley N 27616. Rige: 1.1.02) Es de periodicidad anual. 59

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Automvil.-vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, de las categoras A1, A2, A3 y A4. Camioneta.- vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, con peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kg. de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4. Station Wagon.- vehculo automotor derivado de automvil que al rebatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, de las categoras A1, A2, A3, A4 y C.
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Impuesto al Patrimonio Vehicular

RTF N 5020-2-2004.- El vehculo denominado remolcador no es un camin, por lo tanto no est afecto al IPV.

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Sujeto Pasivo del Impuesto

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos anteriormente mencionados. El carcter de sujeto del impuesto se atribuir de acuerdo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero de cada ao. Cuando se produzca una transferencia, el adquirente adquirir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao 62 siguiente.

Sujeto Pasivo del Impuesto

Reglamento.- Art. 4: Son sujetos del impuesto las personas naturales y jurdicas propietarias de los vehculos afectos, tal como se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad
Art. 9.- Los sujetos del impuesto deben presentar una declaracin jurada ante la Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal.
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Sujeto Pasivo del Impuesto

RTF N 3152-3-2002, 4040-3-2004 y 4230-3-2004.- an cuando el vehculo haya sido robado, el propietario seguir siendo sujeto del impuesto en vista que en base al acto delictivo no se pierde el derecho de propiedad del vehculo.

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Sujeto Pasivo del Impuesto

Mediante Circular N 001-008-00000009 de 15 de junio del 2005, el SAT dispuso que en caso un vehculo fuera materia de robo, no se determinar el IPV a partir del ejercicio siguiente de sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su propietario. En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deber presentar nueva declaracin jurada
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Sujeto Activo del Impuesto

La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
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Sujeto Activo del Impuesto

Domicilio? RTF N 3145-6-2003.Qu municipalidad era la acreedora del tributo? Tom en cuenta domicilio indicado en el Comprobante de Informacin Registrada de la SUNAT.
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Base imponible
Valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio. En ningn caso ser menor a la tabla referencial aprobada anualmente por el Ministerio de Economa.
Vigente: R.M. N 009-2011-EF/15 modificada por R.M. N157-2011-EF/15. 68

Alcuota
La tasa del impuesto es de 1% aplicable sobre el valor del vehculo. El monto a pagar no podr ser inferior a 1.5% de la UIT vigente. 2011: S/. 54.00

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Presentacin de Declaracin Jurada

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo prrroga. Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. Cuando lo determine la Administracin Tributaria.
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Presentacin de Declaracin Jurada

Actualizacin por la Municipalidad, sustituye la obligacin de presentar la DJ, la que se entender vlida si el contribuyente no la objeta dentro del plazo establecido para el pago del tributo.
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Presentacin de Declaracin Jurada Rectificatoria

Caso de destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo afecto en ms del 50%: Presentarn una declaracin jurada rectificatoria dentro de los 60 das posteriores de ocurrida la destruccin. Surte efectos a partir del ejercicio siguiente.
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Caso de venta de vehculo

Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo: Vendedor debe comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la transferencia.
Efectuar el pago del impuesto del ao en el que se produjo la transferencia. Si no cumple: se le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del plazo establecido.
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Pago del impuesto: Alternativas

Al contado, hasta el ltimo da del mes de febrero de cada ao. En forma fraccionada, en cuatro cuotas, que debern pagarse hasta el ltimo da hbil de: Febrero Mayo Agosto y Noviembre, pero reajustadas de acuerdo al IPM.
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Inafectaciones
Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. Gobiernos extranjeros y los Organismos Internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos, Universidades y Centros Educativos.
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Inafectaciones
Los vehculos de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo. El TF ha interpretado que estos vehculos son los destinados a la venta. RTF N 37-4-99.

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Inafectaciones
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos, debidamente autorizados para prestar servicio pblico masivo. RTF N 4450-32004: Vehculo nuevo: el recin hecho o fabricado. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin.
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