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BASE LEGAL:
TUO LCTS Reglamento TUO LPCL Libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad Reglamento de la Ley N 29352
D.S. N 016-2010-TR
25.12.2010
REGMENES DE CTS:
Reserva acumulada Hasta el 31.12.90 Semestrales 1 Desde el 01.01.91 al CTS segn perodos Mensuales Desde el 01.01.2001 al 31.10.2004 Semestrales 2 Desde el 01.11.2004 hasta la actualidad
31.12.2000
Accionista
Director Trabajador Direccin (gerente) Comn Locador cuarta quinta Locador - trabajador
Societaria
Civil Laboral
LGS
Cod. Civil Leg. Lab.
Dividendos
Dietas Remuneracin
Rentas 2da.
Rentas 4ta. Rentas 5ta.
NO NO
Los parientes consanguneos 2do grado (padres, abuelos, hijos, NO nietos y hermanos) (salvo pacto en contrario)
Trabajadores sin derecho Trabajadores a tiempo parcial Trabajadores con remuneracin integral anual (ya incorporada en la remuneracin) Los que perciban 30% o ms de la tarifa
Dos ejes:
Tiempo
Remuneracin computable
Una regla:
Ingreso remuneracin
Hay que seleccionar los conceptos remunerativos Remuneracin remuneracin computable Hay que seleccionar los conceptos computables para la CTS
Ingresos (incremento patrimonial) Sumas entregadas por el empleador No ingresos (no hay incremento patrimonial)
CONCEPTO DE REMUNERACIN:
La remuneracin es el pago que, con carcter de contraprestacin, percibe el trabajador por haber puesto su capacidad de trabajo a disposicin del empleador debido a la ejecucin de un contrato de trabajo. Definicin Legal: Constituye remuneracin todo lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sea la forma o denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin. D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral
El hecho de que un ingreso sea calificado como no remunerativo incide en el costo laboral en dos mbitos:
LABORAL
No sirven de base de clculo para el pago de ningn beneficio social. No sirven de base de clculo para el pago de ningn tributo o aportacin que grave remuneraciones (salvo renta de quinta)
TRIBUTARIO
2. Norma especial An cuando no cumpla con lo anterior, verificar si una norma especial le otorga carcter remunerativo
1. Exclusin conceptual Verificar que no cumpla con elementos del artculo 6 LPCL: - Incremento patrimonial - Contraprestativo - Libre disposicin
2. Exclusin general Verificar listado del artculo 7 LPCL que remite al artculo 19 Ley de CTS. 3. Exclusin especfica Normas especiales que determinan el carcter no remunerativo
Concepto de remuneracin
La remuneracin bsica y todas las cantidades que perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestacin por la labor realizada, cualquiera sea la denominacin que se les d, y siempre que sean de su libre disposicin.
3. Asignar la RC segn el TC
Por cada mes completo: 1/12 de RC Por cada da: 1/30 de 1/6 de RC
APLICACIN DE LA REGLA:
ELECCIONES DEL TRABAJADOR: Depositario - Eleccin del depositario (uno solo por cada empleador y por cada relacin de trabajo) - No comunicacin del trabajador El depositario (solo instituciones financieras, no el empleador)
Cambio de depositario:
Comunicacin del Trabajador a su empleador
Depositario original
TRASLASDO DE FONDOS
Nuevo depositario
15 das hbiles
Certificacin del cese (48 horas) Negativa del empleador Entrega del depsito al trabajador 2. Retiro de la CTS cuando se otorga casa habitacin :
Devolucin de la casa dentro del plazo de 30 das naturales posteriores al cese Retiro de la CTS contra la devolucin de la casa y posible resarcimiento de costas
1. Compensacin trabajador
de
sumas
adeudadas
por
el
- Sumas adeudadas al empleador (50%) - Sumas adeudadas a cooperativas - Retenciones o cobros indebidos (pago indemnizatorios)
DE
FALLECIMIENTO
DEL
1. Entrega al depositario de la CTS que hubiera pagado directamente al trabajador 2. El depositario paga el 50% de la CTS al cnyuge 3. El depositario custodia el 50 % que queda a resultas de la declaratoria de herederos
diminuto
Depsito en exceso
OBLIGACIONES FORMALES:
1.Constancias - Liquidacin que entrega el empleador (5 das hbiles) - Constancia que entrega el depositario (15 das naturales)
REGMENES ESPECIALES
Las particulares caractersticas de algunas actividades econmicas han determinado que la prestacin de servicios en este sector sea regulada por una legislacin especial, en la que las distintas instituciones y esferas del derecho laboral comn han tenido que ser replanteadas. La CTS es un buen ejemplo de ello, ya que las normas que regulan este beneficio en algunos de estos regmenes especiales son distintas a las disposiciones del rgimen laboral general. Esta situacin tambin est reconocida en el mismo TUO LCTS.
CONSTRUCCIN CIVIL
Los trabajadores de construccin civil tienen un completo rgimen laboral especial. Si embargo, las disposiciones contenidas en la legislacin laboral comn, sern de aplicacin en los siguiente casos:
En Las empresas constructoras de inversin limitada que ejecuten obras cuyos costos individuales no excedan de 50 UIT. Las personas naturales que construyan directamente sus propias unidades de vivienda, siempre que la obra no supere el lmite de 50 UIT.
CONSTRUCCIN CIVIL
Monto de la CTS
El trabajador obrero tiene derecho a una CTS equivalente al 15% del total de jornales bsicos percibidos durante la prestacin de servicios, correspondientes slo a los das efectivamente trabajados.
Tambin son computables para el clculo de la CTS los perodos de descanso mdico del trabajador, debidamente certificado, hasta un mximo de 60 das al ao.
CONSTRUCCIN CIVIL
Remuneracin computable Los jornales bsicos y el monto que corresponde al valor simple de la hora extra. Conceptos no computables El jornal dominical, ya que slo se consideran las remuneraciones de los das efectivamente laborados. El valor de la sobretasa por horas extras. La Bonificacin Unificada de Construccin (BUC) Bonificacin por movilidad Bonificacin por altura
CONSTRUCCIN CIVIL
CTS y utilidades
Debe precisarse que del 15% sealado anteriormente, el 12% corresponde a la compensacin por tiempo de servicios y el 3% restante se paga en sustitucin de la participacin en las utilidades. Oportunidad de pago El empleador debe entregar la CTS al trabajador dentro de las 48 horas luego de extinguido el contrato de trabajo.
Si la CTS es entregada al momento de finalizar la relacin laboral; es decir 48 horas luego del cese del trabajador, la remuneracin que deber tenerse en cuenta para calcular la CTS ser la remuneracin mensual percibida en el mes calendario anterior al del cese.
En ambos casos las fracciones de ao se calculan por dozavos o treintavos, segn corresponda.
TRABAJADORES PORTUARIOS
Base legal Ley N 27866 (16.11.2002) y (27.03.2003)
D.S. N 003-2003-TR
Monto La CTS equivale al 8,33% de la remuneracin del trabajador percibida por el tiempo efectivamente laborado. Forma de pago El pago se realiza cancelatoria.
semanalmente
en
forma
TRABAJADOR A DOMICILIO
Base legal Artculo 94, D.S. N 003-97-TR (27.03.97) Monto El trabajador percibe como CTS una suma equivalente al 8,33% del total de las remuneraciones percibidas durante el ao cronolgico anterior de servicios prestados al empleador. Forma y oportunidad de pago Este beneficio lo pagar directamente el empleador al trabajador, dentro de los 10 das siguientes de cumplido el ao cronolgico de servicios y tiene efecto cancelatorio.
RGIMEN MYPE
Base legal D.S. N 007-2008-TR (30.09.2009) y D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
Rgimen laboral de las micro empresas No tienen derecho a CTS. Rgimen laboral de las pequeas empresas CTS: 15 remuneraciones diarias hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias.
TRABAJADORES ARTISTAS
Base legal Ley N 28131 (19.12.2003) y D.S. N 058-2004-PCM (29.07.2004) Forma de clculo y depsito de la CTS El empleador depositar en forma mensual al Fondo de Derechos Sociales del Artista un monto igual a 2/12 de la remuneracin que perciba el trabajador, segn el tipo de moneda establecido en el contrato de trabajo. De estos, 1/12 corresponde a la remuneracin vacacional y el otro dozavo a la CTS.
TRABAJADORES ARTISTAS
Forma y oportunidad de pago La CTS acumulada ser entregada al trabajador por el Fondo de Derechos Sociales del Artista cuando ste decida retirarse de la actividad artstica. Podr hacer cobro de este beneficio dentro de las 48 horas siguientes de hacer de conocimiento dicha decisin, mediante carta notarial dirigida a esta institucin.
Sin embargo, el trabajador podr retirar de forma parcial hasta el 50% de la CTS, an encontrndose laborando dentro de la actividad artstica.
Las entidades del gobierno central y organismos cuyo personal se encuentre sujeto al rgimen laboral de la actividad privada, no estn comprendidas en la aplicacin del D.S. N 01-97-TR, nicamente para efectos de los depsitos correspondientes a la CTS, constituyndose en depositarios obligatorios de dichos fondos, asumiendo las cargas financieras respectivas.
Rgimen de retiros
Registro y declaracin
La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia (art. 1 D.S. N 00197-TR)
D.U. N 115-2001
02.10.2001
07.05.2002 25.10.2002
D.U. N 013-2003
24.04.2003
29.10.2003 01.05.2009
IMPORTANTE!!
La ley N 29352, establece, finalmente, un monto intangible de CTS como seguro de desempleo, bajo el cual se podr disponer solo de hasta 70% del excedente del mismo a partir de mayo del 2011.
Los trabajadores comprendidos dentro de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios podrn disponer libremente del 100% de los depsitos de CTS que se efecten en los meses de mayo y noviembre de 2009.
La libre disponibilidad de los depsitos realizados en mayo y noviembre de 2009 se conservar hasta mayo de 2011, por lo que se podr disponer del 100% de estos depsitos.
DISPONIBILIDAD 100%
DISPONIBILIDAD 100%
DISPONIBILIDAD 40%
DISPONIBILIDAD 30%
La disponibilidad del 40% y 30% de los depsitos de mayo y noviembre de 2010, respectivamente, se conservar hasta mayo de 2011 en que se inicia la limitacin con respecto a la existencia del monto intangible.
01 de MAYO 2011
Hasta 70% del excedente del monto intangible que equivale a 6 remuneraciones brutas.
1. La intangibilidad progresiva de los depsitos de CTS se aplicar en los topes indicados salvo por alimentos y hasta el 50%. 2. Los empleadores deben comunicar a las instituciones financieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador (6 remuneraciones brutas)
Monto intangible
Cuando el trabajador solicite la libre disponibilidad de sus depsitos de CTS, la entidad financiera deber verificar que el monto total que el trabajador mantiene en su cuenta sea superior a las 6 RMB.
Al 30 de abril y 31 de octubre de cada ao, el empleador comunicar a las entidades depositarias de CTS el importe de las 6 ltimas RMB de cada trabajador.
EVOLUCIN CRONOLGICA
MAYO 2011
2. En todos los casos en que proceda el retiro parcial o total de los depsitos e intereses de CTS se presume, salvo prueba en contrario, que el trabajador cuenta con el consentimiento del cnyuge o conviviente, siempre que ste manifieste por escrito al empleador y su depositario lo contrario.
3. El trabajador podr utilizar para la adquisicin de vivienda o terreno en forma excepcional y por nica vez, hasta 30% del monto intangible ms el porcentaje de libre disposicin, del total acumulado de CTS ms sus intereses a la fecha en que se disponga su liberacin. Es decir y en aplicacin del Decreto Supremo N 001-97-TR y de la Ley N 29352:
a)
b)
Hasta mayo de 2011 el trabajador podr disponer del 80% del total acumulado de CTS ms sus intereses: 50% de libre disposicin regulado en el art. 37 del D.S. N 001-97-TR 30% excepcional y por nica vez regulado en la Ley N 28461 A partir de mayo de 2011 el trabajador podr disponer del 100% del excedente del monto intangible (6 remuneraciones brutas). 70% del excedente del monto intangible regulado en la Ley N 29352 30% excepcional y por nica vez regulado en la Ley N 28461
Crdito
Financiero Interamericano
2.20
4.60 2.47
Crdito
Financiero Interamericano Scotiabank Per Citibank Interbank Mibanco
1.85
3.41 2.18 1.21 1.25 2.72 4.00
Scotiabank Per
Citibank Interbank Mibanco HSBS Bank Banco Ripley
1.34
3.78 3.63 8.00 4.00 7.50
HSBC Bank
Banco Ripley
1.75
2.75
TASA 3.75
CMAC Arequipa
6.00
-3.40
12.00
9.94 13.00
CMAC Ica
CMAC Maynas CMAC Paita CMAC Pisco CMAC Piura CMAC Sullana CMAC Tacna CMAC Trujillo CMAC Lima
7.00
5.76 5.81 -6.50 6.03 4.00 3.75 4.60
CMAC Maynas
CMAC Paita CMAC Pisco CMAC Piura
12.13
11.09 -10.00
CMAC Sullana
CMAC Tacna CMAC Trujillo CMAC Lima
11.10
10.43 8.50 10.72
Registro Obligatorio: 1. Remuneracin integral 2. Regmenes especiales: construccin y pesca. 3. CTS trunca.
Registro Opcional: Depsitos semestrales
El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago o registros que las sustituyan, o registro de trabajadores y prestadores de servicios: no encontrarse actualizado, no encontrarse debidamente autorizado de ser exigido, no consignar datos completos, no presentarlo ante la AAT o no presentarlo dentro del plazo, o presentarlo incluyendo datos falsos o que no correspondan a la realidad. Art. 24 inciso 24.2 del D.S. N 019-2006-TR Regla. de la Ley Gral. De Inspeccin del Trabajo
Mantenimiento de conceptos
Declaracin de CTS