451

4510 4520 4530 4540 4550

Preparacin del terreno.

Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de

ingeniera civil. Acondicionamiento de edificios. Terminacin de edificios. Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios.

Contabilizar los contratos de construcci n en la distribuci n de los ingresos de dichas actividades y los costos que cada una de ellas genere.

SEGN LA NIC 11 LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN DE PUEDEN SER :

Es un contrato de construccin donde el contratista acuerda un precio o una cantidad fija, por unidad de producto.

Es un contrato en el que se le reembolsa al contratista los cosos satisfechos por l y definidos previamente en el contrato, mas un porcentaje de esos costos a o una cantidad fija.

SEALA QUE

INGRESOS TOTALES DE LA OBRA COSTOS ESTIMADOS TOTALES DE LA

s/. 2500,000 s/. 2100,000 s/. 400,000

OBRA
MARGEN/GANANCIA BRUTA DE LA OBRA % DEL MARGEN BRUTO DE LA OBRA % DEL MARGEN BRUTO DE LA OBRA

s/. 400,000/2000,000*100 20%

IMPORTE COBRADO POR CADA OBRA

MARGEN BRUTO RENTA BRUTA ASIGNADO AL A EJERCICIO

s/. 1500,000
20% s/. 300,000

La misma empresa ejecuta una obra que tiene un plazo de ejecucin de 2 aos en el prime ao la empresa tiene devengado ingresos por $ 1 000 000. As mismo se sabe que por dichos avances de obra ha incurrido en gastos por $ 800 000 .

Determinar la renta o utilidad bruta.

INGRESOS DEVENGADOS DEL PERIODO COSTOS DEVENGADOS DEL PERIODO MARGEN BRUTO DEL PERIODO

s/. 1 000 000 s/. 800 000 s/. 200 000

MARGEN BRUTO DEL PERIODO RENTA BRUTA ASIGNADO AL A EJERCICIO

S/. 200 000 S/. 200 000

La misma empresa ejecuta una obra que tiene un plazo de ejecucin de 3 aos asumiendo que la obra ha terminado en 2009 obteniendo un ingreso total por los 3 aos de $ 5 000 000 y cuyos costos devengados representaron $ 3 800 000 gastos por $ 150 000,
Determinar en resultado final de la obra.

INGRESOS TOTALES DEL CONTRATO COSTOS TOTALES DEL CONTRATO MARGEN BRUTO DEL PERIODO

RENTA BRUTA
GASTOS RESULTADO FINAL DEL CONTRATO UTILIDAD FISCAL EN EL LTIMO AO

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

NACE O SE ORIGINA

EN LA FECHA DE PERCEPCIN DEL INGRESO

POR EL MONTO QUE SE PERCIBA, SEA PARCIAL O TOTAL

El artculo 13 de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala que la base imponible se determina de la siguiente manera ingreso percibido EJEMPLO 1 000 000 700 000 300 000 valor del terreno BASE IMPONIBLE

ACTIVIDADES U OPERACIONES ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TCNICO. COMPRA: piedra ,confitillo

TASA APLICABLE 12% 10%

SERVICIO DE TRANSPORTE

12%

El rgimen de retenciones del IGV, es APLICABLE

En la siguientes actividades u operaciones

contratos de construccin
en la venta de bienes primera venta de bienes inmuebles prestacin de servicios La tasa aplicable es el 6%.

E.- se cancelan las deudas contradas de acuerdo al siguiente detalle:

Cuentas prvisionales y retenciones

Remuneraciones por pagar Impuesto general a las ventas (IGV) Proveedores

6 600
26 100 10 545 62 475

105 720 F.- se consumen materiales en la construccin de la obra por S/ 33 000 G.- se registra la depreciacin de los activo fijos por el S/ 25 500 H.- se determina: El avance de la obra sobre la base a los costos incurridos Los costos de ventas del ejercicio Los ingresos facturados.

MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA GASTOS VARIOS DE CONSTRUCCIN

33 000 32 700 42 000 107 700

INGRESOS
INICIAL TOTAL 360 000 360 000

COSTOS
300 000 300 000

UTILIDAD

60 000

AO 1 COSTOS ESTIMADOS COSTOS EJECUTADOS COSTOS SIN EJECUTAR 107 700

AO 2

AO 3

COSTOS 300 000 107 700 192 300

% 100 35.90 64.10

MONTOS ESTIMADOS INGRESOS COSTOS UTILIDAD 360 000 300 000 60 000

% DE AVANCE

MONTOS RECONOCIDOS

35.90 35.90

129 240 107 700 21 540

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC

128520 108000 20520

12.1 ANTICIPO DE CLIENTES 40 TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR X/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO PARA LA CONSTRUCCIN

60 COMPRAS 40 TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.

36000 6840 42840

X/X POR LA COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN

24 MATERIAS PRIMAS 61 VARIACIN DE XISTENCIAS

36000 36000 32700 6600 26100

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECT Y GERENTES

40 TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR 41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR X/X POR PLANILLAS A TRABAJADORES

90 COSTOS DE PRODUCCION

32700
32700

79 C.I.A.C.C. X/X POR DESTINO DE PLANILLAS

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 40TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC.

16500
3135 19635

X/X GASTOS DE SERVICIOS DIVERSOS

90 COSTOS DE PRODUCCION 79 C.I.A.C.C. X/XDESTINO DE GASTOS DIVERSOS DE LA CONSTRUCCIN

16500 16500

40TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR

17145 26100 62475 105720

41 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO X/X CANCELACIN DE DEUDAS IGV Y CUOTAS PATRONALES

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 24 MATERIAS PRIMAS X/ENVI DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN A OBRA

33000 33000

F
90 COSTOS DE PRODUCCIN 79 C.I.A.C.C. X/DESTINO DE MATERIALES USADOS EN CONSTRUCCIN

33000 33000

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT. Y PROV. 39 DEPRECIACION, AMORT Y AGOTAM ACUMUL.

25500 25500

X/X PROVISION DE DEPRECIACION

90 COSTOS DE PRODUCCION 79 C.I.A.C.C. X/X CARGADO AL COSTO DE CONSTRUCCIN

25500 25500

21 PRODUCTOS TERMINADOS 71 VARIACION DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

107700 107700

69 COSTOS DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS X/X COSTOS DE VENTAS APLICADOS EN EL EJERCICIO POR AVANCE DE LO CONSTRUIDO A LA FECHA

107700 107700

12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR.

153795,6 129240 24555,6

12.2 ANTICIPO DE CLIENTES

40 TRIBUTOS Y CONTRAPR. Y AP. AL SIST. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR

X/X POR LA FACTURACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO DESCONTANDOSE EL 35,90% DEL ANTICIPO DE 108 000

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR. X/X POR LAS COBRANAS EFECTUADAS

105000 105000

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

PASIVO PASIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS TOTAL ACTIVO CTE. PASIVO NO CORRIENTE INM. MAQ. Y EQP. DEPRECIACIN ACUM.

187800
10023.6 30000

CUENTAS POR PAGAR

TGOTAL PASIVO CTE. PASIVO NO CORRIENTE

24555.6

24555.6
-.69228 69228

200823.6 ANTICIPOS RECIBIDOS

TOTAL PASIVO NO CTE. 540000 (25500) PATRIMONIO CAPITAL

600000

TOTAL ACTIVO NO CTE.

514500

RESULTADOS DEL EJERCICIO

TOTAL PATRIMONIO

21540

621540

TOTAL ACTIVO

715323.6 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 715323.6

VENTAS COSTOS DE VENTAS RESULTADO DEL EJERCICIO

129240 (107 700)

21540