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CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCAS. REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. ASIENTOS DE AJUSTE. HOJA DE TRABAJO. LIBROS DE CONTABILIDAD.
A) Definicin. B) Ventajas. C) Cuentas que emplea. D) Movimiento y saldo de las cuentas. E) Grfica que representa el doble asiento. F) Ajuste del procedimiento. G) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.
Definicin
Consiste
en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o prdida bruta
Ventajas
A)
B) C) D)
E)
A)
B)
Almacn.
Costo de ventas.
C) Ventas.
A) Almacn.
B) Costo de ventas. C) Ventas.
Almacn Almacn
A) B) Inventario inicial Compras A) B) Ventas ( P.C. ) Devoluciones s/ compras
C) Rebajas s/ compras
Saldo deudor
Costo de ventas
Ventas Ventas
A) B) Dev. S/ vtas. ( P.V. ) Rebajas s/ ventas A) Ventas ( P.V. )
Saldo acreedor
Ventas netas
$ 9,000.00 $ 9,000.00
VENTAS 4,500.00 9,000.00
$ 6,000.00 $ 6,000.00
ALMACN 3,000.00 6,000.00
Ventas Caja
$ 4,500.00 $ 4,500.00
$ 3,000.00 $ 3,000.00
Ventas
Costo de ventas
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
Ventas
Prdidas y ganancias
X
Ventas
X
Prdidas y ganancias
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
Gastos de venta
Prdidas y ganancias
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
Gastos de admn.
Prdidas y ganancias
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
Prdidas y ganancias
X
Gastos y prod. Financ.
X
Prdidas y ganancias
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
Prdidas y ganancias
X
Otros gastos y productos
X
Prdidas y ganancias
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCA Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
Prdidas y ganancias
X
Prdidas y ganancias
X
Prdida del ejercicio
CONTABILIDAD II
A) Antecedentes.
B) Aspecto legal. C) Aspecto contable. D) Movimiento y saldo de las cuentas. E) Ajustes del I.V.A.
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Antecedentes
A)
B) C) D) E) F)
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Aspecto legal
C) Enajenacin de bienes.
D Prestacin de servicios independientes. E) Uso o goce temporal de bienes. F) Importacin de bienes o servicios.
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Aspecto contable
A)
B)
I.V.A. Acreditable.
I.V.A. Por pagar.
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
X
I.V.A. Por pagar
X
I.V.A. Acreditable
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ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos de ajuste
A) Introduccin. B) Circunstancias que los motivan. C) Conclusiones. D) Ajustes al activo circulante. E) Ajustes por acumulacin de activo. F) Ajustes al activo fijo. G) Ajustes al activo diferido. H) Ajustes por acumulacin de pasivo. I) Ajustes al pasivo diferido.
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ASIENTOS DE AJUSTE
Introduccin
A)
B)
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ASIENTOS DE AJUSTE
de
una
varias
E) Cantidades liquidadas.
cargo
del
negocio
no
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ASIENTOS DE AJUSTE
Conclusiones
A)
stas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos de las cuentas no coinciden con lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio.
Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes de proceder a la formacin de los estados financieros.
B)
C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe registrarse por medio de asientos especiales ajustes . D) No hay regla que determine el nmero de ajustes.
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ASIENTOS DE AJUSTE
Activo circulante
A) Caja.
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ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
A) Introduccin.
B) Situaciones que se presentan. C) Formas de hacer el ajuste.
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Introduccin
A)
B)
Definicin.
Saldo de la cuenta.
C) Arqueo de caja.
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A)
B)
C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de caja ( sobrante ).
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A) Por el faltante.
B) Por el sobrante.
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POR EL FALTANTE
ASIENTOS DE AJUSTE Caja Cuenta que procede X Clientes X Doc. Por cobrar X
EJEMPLOS
Deudores X
Ventas X Otros Gtos. Y prod. X I.V.A. Por pagar X
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ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
A) Introduccin.
B) Situaciones que se presentan.
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Introduccin
A) Definicin.
B) Saldo de la cuenta.
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Bancos
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I.V.A. Acreditable
Bancos
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ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancas
A) Introduccin.
B) Situaciones que se presentan.
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Introduccin
A) Definicin.
B) Saldo de la cuenta.
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Gastos de venta
Mercancas
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Merma de mercancas
Gastos de venta
Mercancas
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Faltante de mercancas
Deudores diversos
Mercancas
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ASIENTOS DE AJUSTE
A)
Procedimientos probable.
para
determinar
la
prdida
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Ejemplo
Prdida por crditos incobrables $240,000.00 280,000.00 160,000.00 240,000.00 280,000.00 $ 1,200.000.00
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Clientes
A) Introduccin.
B) Forma de hacer el ajuste.
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Introduccin
A) Definicin.
B) Saldo de la cuenta.
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Gastos de venta
CONTABILIDAD II
A) Introduccin.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II
Introduccin
A) Definicin.
B) Saldo de la cuenta.
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A) Por mercanca :
Gastos de venta Provisin p/ crditos Incobrables
X
B) Por razn distinta a mercanca : Otros gastos y productos
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Deudores diversos
A) Introduccin.
B) Forma de hacer el ajuste.
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Introduccin
A) Definicin.
B) Saldo de la cuenta.
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Acumulacin de activo
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A) Clientes.
B) Documentos por cobrar. C) Deudores diversos.
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Clientes
Clientes
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A) Por mercanca:
Doc. Por cobrar X Gastos y productos Fin. X I.V.A. Por pagar X
B) Por razn distinta a mercanca: Doc. Por cobrar X Otros Gastos y productos. X I.V.A. Por pagar X
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Deudores diversos
Deudores diversos
CONTABILIDAD II
Deudores diversos
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Deudores diversos
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Activo fijo
A) Introduccin. B) Conceptos. C) Ejemplo. D) Edificios ( ajuste ). E) Mobiliario y equipo ( ajuste ). F) Equipo de cmputo ( ajuste ). G) Equipo de reparto ( ajuste ). H) Terrenos ( ajuste ).
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Introduccin
A)
B)
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Conceptos
Valor original: Es
Vida probable: Es el
valor original y el de
valor
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Ejemplo
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Edificios
Gastos de venta
Gastos de administracin.
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Mobiliario y equipo
Gastos de venta
Gastos de administracin.
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Equipo de cmputo
Gastos de venta
Gastos de administracin.
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Equipo de reparto
Gastos de venta
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Terrenos
Terrenos
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ASIENTOS DE AJUSTE
Activo diferido
A) Saldo de las cuentas. B) Parte que se ajusta. C) Papelera y tiles ( ajuste ). D) Publicidad ( ajuste ). E) Primas de seguros ( ajuste ). F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ). G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ). H) Gastos de instalacin ( ajuste ).
CONTABILIDAD II
El saldo de las cuentas est constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores
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La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio
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Papelera y tiles
Gastos de venta
Gastos de administracin.
Papelera y tiles
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Publicidad
Gastos de venta
Publicidad
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Primas de seguro
Gastos de venta
Gastos de administracin.
Primas de seguro
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Gastos de venta
Gastos de administracin.
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
Gastos de instalacin
Gastos de venta
Gastos de administracin.
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ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulacin de pasivo
CONTABILIDAD II
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar. C) Acreedores diversos.
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Proveedores
I.V.A. Acreditable
Proveedores
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A) Por mercanca:
Gastos y productos. Fin. X I.V.A. Acreditable X Doc. Por pagar X
B) Por razn distinta a mercanca: O. Gastos y productos. X I.V.A. Acreditable X Doc. Por pagar X
CONTABILIDAD II
Acreedores diversos
I.V.A. Acreditable
Acreedores diversos
CONTABILIDAD II
A) Por sueldos. B) Por rentas. C) Por cuotas al i.M.S.S. D) Por servicio de luz. E) Por servicio telefnico.
CONTABILIDAD II
Por sueldos
Gastos de venta
Gastos de administracin.
CONTABILIDAD II
Por rentas
Gastos de venta
Gastos de administracin.
I.V.A. Acreditable
CONTABILIDAD II
Gastos de venta
Gastos de administracin.
CONTABILIDAD II
Gastos de venta
Gastos de administracin.
I.V.A. Acreditable
CONTABILIDAD II
Gastos de venta
Gastos de administracin.
I.V.A. Acreditable
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ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo diferido
A) Saldo de las cuentas. B) Parte que se ajusta. C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ). D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).
CONTABILIDAD II
El saldo de las cuentas representa productos cobrados por anticipado por lo cual se tiene la obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores
CONTABILIDAD II
La parte que de cada una de las cuentas del pasivo diferido se ajusta es la ganada por la empresa durante el ejercicio
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
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HOJA DE TRABAJO
Hoja de trabajo
A) Definicin.
B) Formato A . C) Formato B .
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HOJA DE TRABAJO
Definicin
Cdula extracontable usada frecuentemente con fines didcticos para elaborar el balance y el estado de resultados partiendo de la balanza de comprobacin
*Se compone de doce columnas dispuestas en seis pares *Movimientos, saldos, ajustes, saldos ajustados, estado de resultados y balance
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HOJA DE TRABAJO
FORMATO A
No. CUENTAS
CAJA BANCOS INVENTARIO CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR DEUDORES DIVERSOS MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE REPARTO GASTOS DE INSTALACIN PUBLICIDAD INTERESES PAGADOS POR ANT. PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL VENTAS DEV. Y REB. SOBRE VENTAS COMPRAS
ALMACENES EL TRINFO HOJA DE TRABAJO Practicada al 31 de diciembre de 2002 BALANZA DE COMPROBACIN ASIENTOS DE No. MOVIMIENTOS SALDOS AJUSTE
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR $21,750.00 13,200.00 47,650.00 8,500.00 12,310.00 2,750.00 18,500.00 23,700.00 1,800.00 4,200.00 1,150.00 ACREEDOR 1 2 3d 3c 7 CARGO $2,065.00 300.00 30,000.00 288.00 ABONO
$47,650.00
2,450.00 420.00 400.00 2,105.00 40,905.00 750.00 47,650.00 2,015.00 2,105.00 1,570.00 30,000.00 40,905.00 750.00
$15,307.15 $34,105.00
2,105.00 24,075.00
750.00 3,950.00
2,625.00
950.00
1,570.00 425.00 1,110.00 7,110.00 27.00 2,450.00 740.00 63.00 420.00 200.00 430.85 55.00 200.00
15,072.00
15,072.00
3,428.00
1,585.85
$189,965.00
DEPRECIACIN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP. AMORTIZACIN ACUM. PARA GTOS. DE INST. SUMAS IGUALES PRDIDAS Y GANANCIAS SUMAS IGUALES
$138,863.85
$158,148.85
425.00 430.85 55.00 1,850.00 7,110.00 90.00 $158,148.85 20,085.85 15,307.15 $70,786.00 35,393.00 $70,786.00 $138,063.00
$138,063.00
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HOJA DE TRABAJO
FORMATO B
No. CUENTAS
CAJA BANCOS INVENTARIO CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR DEUDORES DIVERSOS MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE REPARTO GASTOS DE INSTALACIN PUBLICIDAD INTERESES PAGADOS POR ANT. PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL VENTAS DEV. Y REB. SOBRE VENTAS COMPRAS
ALMACENES EL TRINFO HOJA DE TRABAJO Practicada al 31 de diciembre de 2002 BALANZA DE COMPROBACIN ASIENTOS DE No. MOVIMIENTOS SALDOS AJUSTE
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR $21,750.00 13,200.00 47,650.00 8,500.00 12,310.00 2,750.00 18,500.00 23,700.00 1,800.00 4,200.00 1,150.00 ACREEDOR 1 2 3d 3c 7 CARGO $2,065.00 300.00 30,000.00 288.00 ABONO
$47,650.00
2,450.00 420.00 400.00 2,105.00 40,905.00 750.00 47,650.00 2,015.00 2,105.00 1,570.00 30,000.00 40,905.00 750.00
$15,307.15 $34,105.00
2,105.00 24,075.00
750.00 3,950.00
2,625.00
950.00
1,570.00 425.00 1,110.00 7,110.00 27.00 2,450.00 740.00 63.00 420.00 200.00 430.85 55.00 200.00
15,072.00
15,072.00
3,428.00
1,585.85
DEPRECIACIN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP. AMORTIZACIN ACUM. PARA GTOS. DE INST. PRDIDAS Y GANANCIAS
SUMAS IGUALES
$189,965.00
$189,965.00
$138,863.85
$138,863.85
$158,148.85
$158,148.85
$70,786.00
$70,786.00
$138,063.00
$138,063.00
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LIBROS DE CONTABILIDAD
Libros de contabilidad
A) Introduccin. B) Aspecto legal. C) Aspecto contable. D) Libros principales. E) Libros auxiliares. F) Anexos o pormenores del balance.
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LIBROS DE CONTABILIDAD
Introduccin
A) CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES MENORES B) Personas fsicas. Personas morales.
Llevarn contabilidad simplificada de sus operaciones utilizando un solo libro foliado. Debern llevar la contabilidad utilizando como mnimo los libros diario y mayor, adems las personas morales debern llevar un libro de actas.
CONTRIBUYENTES MAYORES
AUTORIZACIN
Autoridad recaudadora correspondiente. Todo comerciante est obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo x .
OBLIGACIN
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LIBROS DE CONTABILIDAD
Aspecto legal
Se debe implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyentes, establecen las leyes, los cdigos y los reglamentos correspondientes
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LIBROS DE CONTABILIDAD
Aspecto contable
La naturaleza y nmero de los libros de contabilidad que deben llevar las empresas depende de la clase de causante de que se trate; se debe hacer de conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales
CONTABILIDAD II
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libros principales
A) Diario.
B) Mayor.
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LIBROS DE CONTABILIDAD
Libros auxiliares
Se denominan a los libros que se llevan para registrar en forma analtica las operaciones
*anexos o pormenores del balance.
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LIBROS DE CONTABILIDAD
A) Balance general. B) Arqueo de caja. C) Bancos. D) Mercancas. E) Clientes. F) Documentos por cobrar . G) Mobiliarios y equipo. H) Equipo de reparto. I) Gastos de instalacin. J) Proveedores.
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Balance general
Nm. 1 LA ESPECIAL ALMACN DE ROPA Balance General, al 1 de Junio de 2002 Activo Circulante: Caja Bancos Inventario de Mercancas Clientes Documentos por cobrar Fijo: Mobiliario y equipo Equipo de entrega Diferido: Gastos de instalacin Total de Activo Pasivo Flotante: Proveedores Documentos por pagar Total Pasivo Capital contable
$150,000.00 550,000.00 1 584,000.00 95,000.00 67,000.00 $ 1 252,000.00 1 324,000.00 2 576,000.00 125,800.00 $5 147,800.00 $2 446,000.00
CONTABILIDAD II
Arqueo de caja
Nm. 2 ARQUEO DE CAJA Al 1 de Junio de 2002 Billetes de banco de $ 10,000.00 de 5,000.00 de 2,000.00 de 1,000.00 de 500.00 de 100.00 Monedas ( plata,cobre,etc.) de $ 50.00 de 20.00 de 10.00 de 1.00 Cheques ( a favor del negocio ) 4251 del Banco de Comercio, S.A. 7629 del Banco Azteca, S.A. Giros 458 postal 129 bancario Total
2 5 5 30 40 100 80 30 30 100
$20,000.00 25,000.00 10,000.00 30,000.00 20,000.00 10,000.00 $115,000.00 $4,000.00 600.00 300.00 100.00 $12,000.00 8.000.00 $6,000.00 4,000.00
5,000.00
20,000.00
10,000.00 $150,000.00
CONTABILIDAD II
Bancos
Nm. 3 RELACIN DE BANCOS Al 1 de Junio de 2002 Banco del Ahorro Nacional, S.A. Banco de Comercio, S.A. Total
$320,000.00 230,000.00 $550,000.00
CONTABILIDAD II
Mercancas
Nm. 4 INVENTARIO DE MERCANCAS Al 1 de Junio de 2002 250 Pantalones de casimir 400 Camisas de popelina 500 Camisetas de algodn 300 Corbatas de seda italiana 200 Pares de calcetines nailon 100 Suteres de lana Total
$1,900.00 1,400.00 250.00 800.00 120.00 1,600.00 $475,000.00 560,000.00 125,000.00 240,000.00 24,000.00 160,000.00 $1,584,000.00
CONTABILIDAD II
Clientes
Nm. 5 RELACIN DE CLIENTES Al 1 de Junio de 2002 Anguiano Antonio, Ciudad Artculos para el hogar Carlos Campos, Guadalajara, Jal. Flores Agustn, Veracruz, Ver. Total
$24,000.00 36,000.00 18,000.00 17,000.00 $95,000.00
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
Mobiliario y equipo
Nm. 7 INVENTARIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO Al 1 de Junio de 2002 Departamento de Administracin Caja fuerte Sommer Nm. 9263 Mquina de escribir elctrica Remington Nm. 642 Escritorio ejecutivo metlico, fac. Nm. 1521 Calculadora electrnica Sharp fac. Nm. 1235 Escritorio secretarial metlico, fac. 813 Silln giratorio ejecutivo Silln giratorio secretarial Mueble archivador Departamento de Ventas Mostradores, fac. Nm. 2325 Vitrinas,fac. Nm. 9363 Caja registradora I.B.M. fac. Nm. 2869 Sillas de madera Total
1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 1 6
$90,000.00 38,000.00 46,000.00 13,200.00 27,000.00 10,000.00 6,000.00 12,000.00 $310,700.00 158,600.00 2,200.00 $621,400.00 317,200.00 58,000.00 13,200.00 1 009,800.00 $1 252,000.00 $242,200.00
CONTABILIDAD II
Equipo de reparto
Nm. 8 INVENTARIO DE EQUIPO DE REPARTO Al 1 de Junio de 2002 1 Camin Ford 2 toneladas motor Nm. 8836 1 Motocicleta Islo, motor Nm. 5368 1 Bicicleta Champion, cuadro Nm. 26389 Total
$1 234,000.00 72,000.00 18,000.00 $1 324,000.00
CONTABILIDAD II
Gastos de instalacin
Nm. 9 RELACIN DE GASTOS DE INSTALACIN Al 1 de Junio de 2002 Material y mano de obra de instalaciones elctricas Colocacin de losetas en el piso Arreglo y pintura de muros Material y mano de obra de instalaciones de servicios sanitarios Planeacin y decoracin Total
$11,125.00 32,675.00 40,000.00 18,000.00 24,000.00 $125,800.00
CONTABILIDAD II
Proveedores
Nm. 10 RELACIN DE PROVEEDORES Al 1 de Junio de 2002 Almacenes Garca, Ciudad El Mundo Elegante, Ciudad La Mexicana, Guadalajara, Jal. Modelos Exclusivos, Ciudad Total
$140,000.00 130,000.00 160,000.00 240,000.00 $670,000.00
CONTABILIDAD II
Libro diario
A) Concepto. B) Datos. C) Rayado. D) Clasificacin de los asientos. E) Encabezado. F) Asiento de apertura. G) Ejemplo de asiento de apertura. H) Ejemplo de uso de columnas parciales. I) Ejemplo de cancelacin de renglones. J) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra.
CONTABILIDAD II
Concepto
Es aquel en el cual se registran, por orden progresivo de fechas, cada una de las operaciones que se van efectuando
*Se conoce tambin como libro de primera anotacin.
CONTABILIDAD II
Datos
A)
B) C) D)
Fecha de la operacin.
Nmero de la operacin. Nmero de folio en el mayor. Nombre de la cuentas de cargo.
E)
F) G) H) I) J)
CONTABILIDAD II
Rayado
Redaccin
Parcial
Cargos
Abonos
CONTABILIDAD II
B) Compuestos : Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; tambin cuando es una cuenta de cargo contra varias de abono o viceversa.
CONTABILIDAD II
Encabezado
CONTABILIDAD II
Asiento de apertura
Es el primer asiento que se hace en el libro diario, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
28 16
270,000.00 $150,000.00 120,000.00 160,000.00 $120,000.00 40,000.00 24,000.00 284,000.00 170,000.00 $45,000.00 125,000.00
17
14 2 20
CONTABILIDAD II
30 1 4
38
$980,000.00
$980,000.00
CONTABILIDAD II
17
14 2 20
29 4 12 21
30 1 5
15,000.00 15,000.00
$874,000.00
$874,000.00
CONTABILIDAD II
32 11
33 1 4
34 18 12 15
$1 519,000.00
$1 519,000.00
CONTABILIDAD II
Libro mayor
A) Concepto.
B) Datos. C) Rayado.
CONTABILIDAD II
Concepto
Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital
*Se conoce tambin como libro de segunda anotacin.
CONTABILIDAD II
Datos
CONTABILIDAD II
Rayado
Nombre de la cuenta Mes Da Contracuenta (cargada) No. No. Contracuenta (abonada) asiento contracta. Cargo Abono