Curso Planeamiento de la Auditora Gubernamental

Dirigido a los funcionarios del Sistema Nacional de Control

Tacna.2011

El Control Gubernamental
Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica , en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. Asimismo, del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, el control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental, es Interno y Externo.

Tipos de Accin de Control.

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

ACCIONES DE CONTROL

III. AUDITORA DE GESTIN

IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

Normas de Auditora Gubernamental.

NORMAS GENERALES
1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profes. 1.20 Independencia 1.30 Cuidado y esmero profesional 1.40 Confidencialidad 1.50 Participacin de profesionales y/o especial. 1.60 Control de calidad 2.10 Planificacin general 2.20 Planificacin especifica 2.30 Programas de auditoria 2.40 Archivo permanente 3.10 Estudio y evaluacin del control interno 3.20 Evaluacin del cumplimiento de D. L. y R. 3.30 Supervisin del trabajo de auditora 3.40 Evidencia suficiente, competente y relev. 3.50 Papeles de trabajo 3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora 3.70 Carta de representacin 4.10 Forma escrita 4.20 Oportunidad del informe 4.30 Presentacin del informe 4.40 Contenido del inmforme 4.50 Informe especial 4.60 Seguimiento de recomendaciones de Inf.

NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIN

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIN

NORMAS REFERIDAS AL INFORME

FTT

MANDATO LEGAL

AUDITORA FINANCIERA
TIPOS DE
AUDITORA DE GESTION

AUDITORA
GUBERNAMENTAL

EXAMEN ESPECIAL
AUDITORIA GESTIN AMBIENTAL
AUDIT. DE GESTIN DE PATRIMONIO

FASES Y ACTIVIDAD DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO

EJECUCIN

ELABORACIN DE INFORME

SMC

Planeamiento de Auditora
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DETERMINACIN DE:
REAS CRITICAS DE OBJETIVOS DEL ALCANCE ESPECIALISTAS PRESUPUESTO DE PLAZO Y ECONMICO INFORMES A EMITIRSE

El Programa de Auditora
PROGRAMA DE AUDITORA Entidad: .......................................................... Fecha de Auditora ............................................
REF. P/T TERMINADO HECHO POR H/S

CONTENIDO: Objetivo general, Objetivos especficos, Criterio de Auditora, Procedimientos de Auditora (consiste en la aplicacin de una o varias tcnicas de Auditora, para obtener la evidencia de Auditora). FUENTE: NAGU 2.30

PROGRAMADO AREA: ABASTECIMIENTO

NOMBRE

H/S

Objetivos de Auditora 1. Determinar si los controles existentes para la recepcin de materiales garantizan su ingreso intacto al almacn. 2. Determinar si los controles establecidos para el almacenamiento de materiales aseguran su adecuada conservacin. Criterio de Auditora Directiva N 002-2001 de la Direccin General de Administracin, concordante con el Decreto Supremo N 125-2001-EF, que establece los criterios para la recepcin, almacenamiento y conservacin de los materiales . Procedimientos de Auditora 3 1. Revisar la Directiva N 002-2001, que fija los controles que deben observarse para la recepcin, almacenamiento y conservacin de materiales. 1 2. Seleccione una muestra de operaciones efectuadas en el perodo materia del examen. 20 3. Revise la documentacin de ingreso de materiales al almacn y determine si los controles se cumplen adecuadamente. 10 4. Inspeccione los materiales existentes en almacn y determine si las medidas de conservacin son adecuadas y razonables. -------34

JRC

GA II 3/6 GA II 4/5

JRC

JRC

JRC

ABR

GA II 5/1 GA II 6/1

ABR

18

ZFL

ZFL

20 ------42

ESTRUCTURA DEL MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

Objetivos del examen Alcance del examen Descripcin de las actividades de la entidad Normativa aplicable a la entidad Informes a emitir y fecha de entrega Identificacin de reas criticas Puntos de atencin Personal y equipo de auditoria Funcionarios de la entidad a examinar Presupuesto de tiempo Participacin de otros profesionales y/o especialistas Aspectos denunciados.

EVIDENCIA DE AUDITORA Evidencia es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones.

CONCEPTO DE HALLAZGO DE AUDITORA

Son presuntas deficiencias o irregularidades que afectan: Los Recursos Pblicos.

El Servicio Pblico: - La eficiencia del servicio. - La continuidad del servicio. - Transparencia de la funcin

Se plantea un Hallazgo de Auditora, cuando el Estado no est en la condicin de aceptar las consecuencias de los actos de los funcionarios.

11

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Presuntas deficiencias o irregularidades

Resultado de Aplicacin de procedimientos de Auditora

Materialidad, documentado, referenciados en P/T

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

Atributos de Hallazgos a comunicarse

Condicin

Criterio

Causa

Efecto

NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

LOS ELEMENTOS SON:

CONDICIN: LO QUE ES CRITERIO: CAUSA: LO QUE DEBE SER

POR QU SUCEDI LA CONDICION. REAL Y

EFECTO :

QU HA ORIGINADO POTENCIALMENTE.

Necesidad de una mayor supervisin de campo por todos los niveles involucrados

NORMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60

PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS DE AUDITORIA

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. En que consiste el proceso de comunicacin de hallazgo. Comunicacin al titular del inicio del proceso A que personas deben comunicarse los hallazgos Medios para comunicar los hallazgos Notificacin en caso de no encontrarse las personas Publicacin en un diario de mayor circulacin Plazos para la comunicacin Personas que domicilian fuera del pas Personas fallecidos Personas privados de su libertad

PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS DE AUDITORIA

INFORMACIN AL TITULAR DEL INICIO DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGO

A QUIENES DEBEN COMUNICARSE LOS HALLAZGO

NOTIFICACIN EN CASO DE NO ENCONTRAR A LA PERSONA

PUBLICACIN EN EL DIARIO EL PERUANO O UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN

PROCESO DE EVALUACIN DE ACLARACIONES Y COMENTARIOS

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR: LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA. LA APLICACIN EQUVOCA DEL

1.

2. LA DEMOSTRACIN DE CRITERIO DE AUDITORA.

3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:

4. LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA. 5. ASIMISMO, TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO SER CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.

OPININ DEL AUDITOR RESPECTO A LAS ACLARACIONES Y COMENTARIOS EVALUADOS

Al termino del proceso de la evaluacin de las Aclaraciones y Comentarios, el auditor debe expresar su opinin respecto a la informacin recibida como descargo, a efecto de revelar si los nuevos elementos de juicios o argumentos presentados levantan los hechos observados o se mantiene los asuntos materia de la comunicacin. En algunos casos es recomendable que el auditor efecte una breve exposicin de los criterios tcnicos en la que se sustenta su opinin para mantener los hechos observados.

TIPOS DE RESPONSABILIDAD:
Administrativa

Civil

Penal

FASES Y ACTIVIDAD DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO

EJECUCIN

ELABORACIN DE INFORME

SMC

Informes de Auditora

Estructura del Informe - CGR

Ttulo del Informe

Administrativo NAGU 4.40 I. Introduccin II. Observaciones III. Conclusiones IV. Recomendaciones V. Anexos Firma I. II. III. IV.

Especial NAGU 4.50 Introduccin Fundamentos de hecho Fundamentos de derecho Identificacin de partcipes en los hechos V. Pruebas VI. Recomendaciones VII. Anexos

Sntesis Gerencial

Percepcin de la realidad
A

El Profesional, su preparacin y la investigacin tcnica