Derecho Fiscal Sustantivo

Trabajo Final

Efectos de las contribuciones

La repercusin Es una prctica por la que el sujeto pasivo retiene y traslada este impuesto a un tercero. Normalmente esto ocurre en los impuestos indirectos, La repercusin se puede dividir en tres partes: percusin, traslacin e incidencia.

La Difusin
El impuesto, despus de haber incidido al contribuyente se irradia en todo el mercado, mediante lentas, sucesivas y fluctuantes variaciones tantas en la demanda y oferta de las mercaderas, cuantas en los precios

Es una consecuencia del la repercusin y Hay dos formas de abordar la difusin 1. El contribuyente final, ste es quin sufre la reduccin de su renta real; y debe de restringir su consumo o su ahorro, sus proveedores se vern afectados por esta reduccin en sus ventas y a su vez tendrn que reducir sus compras, y as sucesivamente

2.

Un industrial de cualquier clase a quien se exige un impuesto, este lo integra entre sus gastos de produccin, y tratar de reintegrrselo, gravndolo sobre el consumidor de sus artculos

Utilizacin del desgravamiento

Este es el efecto inverso a la difusin del impuesto, Se presenta cuando por la supresin de un impuesto, se rompe la tendencia de hacer pasar el impuesto a un tercero, hay la tendencia a aprovechar las ventajas que reporta la desaparicin del gravamen Es una medida de poltica fiscal que procura proteger la economa de ciertos sectores de la poblacin pudiendo ser los ms bajos y de los tributos relacionados con el consumo de artculos de primera necesidad

La absorcin
Sucede cuando al establecerse un impuesto, el sujeto no pretenda trasladarlo, sino que paga, pero procura aumentar su produccin o disminuir su capital Lo mismo sucede cuando en virtud del impuesto, disminuye el valor del acosa gravada, de tal forma que la baja del valor absorbe la totalidad del impuesto Ocurre cuando la persona con capacidad para trasladar el impuesto al consumidor final absorbe dicho impuesto por exigencias del mercado. En algunos casos optimiza la produccin o la aumenta con la finalidad de incrementar las rentas

Amortizacin o Consolidacin
Ocurre cuando un impuesto grava el capital o los rditos en una forma duradera. El resultado es una depreciacin del bien, Se dice que existe una depreciacin porque al momento de enajenar el bien debern computarse el pago de este impuesto para calcular las ganancias netas.

Capitalizacin
Es el fenmeno inverso a la amortizacin. Se produce cuando se elimina o se reduce la carga de un impuesto sobre una inversin estable. El propietario, quien se ve liberado de dicha carga, ve tambin aumentada la productividad de su inversin, la cual sube de valor en la misma proporcin en que se ha disminuido o eliminado la carga

No sujecin y exencin
Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Si las situaciones jurdicas o de hecho no se causan no se puede estar sujeto a alguna contribucin u obligacin fiscal. Entonces no hay sujecin

Exencin de impuesto es, que adecundose al supuesto normativo fiscal, el contribuyente no est en la obligacin de enterar el pago a fisco.

Efectos negativos de los impuestos

Evasin fiscal Elusin derivada de algn vaco legal y; La evasin fiscal la ilcita. La evasin fiscal (ilcita) es el no pago de una contribucin;

Es la violacin de la ley que establece la obligacin de pagar

algunas veces slo se deja de cumplir lisamente o, Se ejecutan actividades o se aprovechan errores del fisco, dicho ilcito tiene agravantes, atenuantes y excluyentes de responsabilidad. Por lo anterior no ser igual la sancin para quien por ignorancia deja de cumplir la ley y para quien con plena intencin y conociendo su obligacin la incumple

Defraudacin Fiscal
En tal sentido, la defraudacin fiscal es una figura de dao patrimonial, en la que la materialidad de la accin consiste en A. engao o aprovechamiento de errores; B. omisin de pagar un tributo de manera total o parcial C. consecucin de un beneficio indebido; D. nexo de causalidad entre el engao y el no pago del tributo u obtencin del beneficio indebido.

Fraude de ley tributaria

Comportamiento consistente en la realizacin de un determinado acto o negocio que, sin embargo, se oculta bajo la apariencia de un hecho imponible diferente al que le correspondera segn su naturaleza, sindole de aplicacin como consecuencia de ello otra norma distinta

Elusin fiscal
cualquiera puede ordenar su patrimonio o sus intereses de tal manera que el impuesto tenga la menor incidencia posible. El deber moral, como el deber cvico, no llegan hasta obligarlo a tomar el camino ms provechoso para el Tesoro. Planeacin fiscal Economa de opcin

Concencuencia de las contribuciones

Negativas

Positivas

Lcitas

Ilcitas

Repercusin

Liberacin

Amortizacin

Economa de opcin

Penal

Administrativa

Traslacin

Excencin

Consolidacin

Planeacin

Defraudacin fiscal

Evasin adminsitrativa

Difusin

No sujecin

Desgravamiento

Elusin

Defraudacin equiparada

Fraude de ley

Abosrcin

Contrabando

Incidencia

Procedimiento de extincin de las contribuciones y su devolucin

El pago Es el cumplimiento de la obligacin, cualquiera que sea su objeto Requisito de lugar Requisito de tiempo Requisito de forma Imputacin de pagos i. ii. iii. iv. Gastos de ejecucin. Recargos. Multas. La indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este Cdigo.

 Compensacin El Cdigo civil federal estable que la compensacin tiene lugar cuando dos personas renen la calidad de deudores y acreedores recprocamente y por su propio derecho Principio de reciprocidad Principalidad de las obligaciones Exactitud en la substancia Liquidez y exigibilidad de la deuda

 La condonacin. Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en todo o en parte, las prestaciones que le son debidas, excepto en aquellos casos en que la ley lo prohbe Condonacin de impuestos El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carcter general podr: Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades

 Cancelacin por incosteabilidad Una tercera especie de la condonacin es la cancelacin por incosteabilidad, el artculo 146A del CFF establece las caractersticas para esta incosteabilidad y quienes se hacen merecedores de este beneficio, sin embargo esta cancelacin no releva del pago al deudor solo posterga la deuda hasta que haya mejores condiciones para su cobro.

Prescripcin y caducidad
Cuando exista el crdito fiscal pero an no se hace la determinacin del crdito transcurrieran cinco aos, podra determinarse que se extingue la facultad de la autoridad fiscal para determinar dicho crdito, se configura la caducidad. La autoridad ya determin la cantidad lquida y con posterioridad a que se venza el plazo de pago transcurren cinco aos el crdito estar prescrito.

Convenio o concordato
Acuerdo concertado entre un deudor y sus acreedores en virtud del cual estos conceden a aquel plazos de pagos o una remisin parcial de la deuda (a veces lo uno y lo otro) Acuerdo que entraa, por una parte, la imposibilidad de que acuerdo perfeccionado sea modificado por la Administracin o impugnado por el contribuyente,

Remate y Adjudicacin
El remate y la adjudicacin es otra forma extraordinario de extincin de la obligacin, tiene dos especies, La primera la autoridad fiscal embarga un bien para luego rematarlo y adjudicarlo, es de forma coactiva, La segunda el deudor por ministerio de ley ofrece un bien para que la autoridad lo remate y adjudica es de forma consentida. Ambas tienen la finalidad de extinguir la obligacin fiscal.

El acreditamiento de contribuciones pagadas en el extranjero contra las contribuciones en Mxico

En esta el Gobernado no es un deudor, Por la facultad presuncin legal la autoridad fiscal puede presumir que el Gobernado no ha pagado el impuesto. Se ha hecho el pago, pero la obligacin del Deudor es para con un Estado extranjero.

Por lo que el presunto deudor deber acreditar este pago y as por Iuris tantm demostrar que no es deudor.

Derecho Constitucional Fiscal

Normas de aplicacin especfica en materia tributaria Artculo 31, Primer prrafo y fraccin IV. Principio de destino al gasto publico Principio de capacidad distributiva Principio de equidad Principio de reserva de ley

 Artculo 72 y 73 de la CPEUM Facultades exclusivas de la Cmara de diputados los proyectos que versaren sobre emprstitos, contribuciones o impuestos, o sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales debern discutirse primero en la Cmara de Diputados. es facultad del congreso, imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto. Artculo 73 fraccin XXIX y vinculacin con el 124 las facultades que no estn expresamente concedidas por esta constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados El artculo 73 fraccin XXIX establece las facultades de la federacin en materia tributaria

 Artculo 74 fraccin IV El artculo 74 fraccin IV establece que son facultades exclusivas de la cmara de diputados aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin, Artculo 115, Primer prrafo y fraccin IV.

IV Los municipios administrarn libremente su hacienda,

a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.

Artculo 117, Primer prrafo y fracciones IV, V, VI, VII Y IX. Artculo 117. Los Estados no pueden, en ningn caso IV. Gravar el trnsito de personas o cosas que atraviesen su territorio. V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de l, a ninguna mercanca nacional o extranjera.

VI. Gravar la circulacin ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exencin se efecte por aduanas locales, requiera inspeccin o registro de bultos o exija documentacin que acompae la mercanca.
VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impues(sic DOF 05-02-1917) o requisitos por razn de la procedencia de mercancas nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la produccin similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia. IX. Gravar la produccin, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unin autorice.

 Artculo 118, Primer prrafo y Fraccin I VS Artculo 131. En lo que se refiere a los impuestos de importaciones y exportaciones se encuentra en abierta contradiccin con la fraccin XXIX, inciso 1) del artculo 73 Constitucional, que concede facultades exclusivas al Congreso de la Unin para establecer contribuciones "sobre el comercio exterior" y con el primer prrafo del artculo 131 que dispone, reiterando, que: "Es facultad privativa de la Federacin, gravar las mercancas que se importen o exporten o que pasen de trnsito por el territorio nacional

Por consecuencia, si es facultad privativa, segn el artculo 131, los Estados, ni an con el consentimiento del Congreso de la Unin, pueden establecer contribuciones o derechos sobre importaciones y exportaciones.

Normas efectos genricos en materia tributaria y Principios

constitucionales
Derecho de peticin La Constitucin Federal, en su artculo 8 dispone que "los funcionarios y empleados pblicos respetarn el ejercicio del derecho de peticin, siempre que ste se formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa" y que "a toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene obligacin de hacerlo conocer en breve tiempo al peticionario. Artculo 13 Principio de igualdad Nadie puede ser juzgado por leyes privativas. Conforme a este principio se crea una prohibicin para el Poder Legislativo de dictar leyes que carezcan de generalidad, impersonalidad y abstraccin, Este principio establece que las leyes tributarias no deben de gravar a una o varias personal individualmente determinadas. El gravamen debe establecer en tal forma a cualquier persona cuya situacin coincida con la sealada como hecho generador del crdito fiscal

 Principio de seguridad y certidumbre jurdica

Los que principalmente y tradicionalmente se refieren a este concepto son los siguientes: Artculo 14 Principio de Irretroactividad Principio de audiencia Artculo 16 Principio de forma escrita, competencia fundamentacin y motivacin Artculo 22 Principio de no confiscacin de bienes

Formacin de leyes
Artculo 71 Las leyes financieras pueden ser iniciadas, en los trminos del artculo 71 constitucional, por el Presidente de la Repblica, los diputados y senadores al Congreso de la Unin, y las legislaturas de los Estados Artculo 92 Todos los reglamentos, decretos, acuerdos y rdenes del Presidente debern estar firmados por el Secretario de Estado a que el asunto corresponda, y sin este requisito no sern obedecidos

Tribunales
Artculo 103 al 107 Son las bases constitucionales que por el que pueden dirimirse y establecerse las limitaciones constitucionales del poder tributario, } Se establece quien es el rgano encargado de hacer efectivas las garantas en materia fiscal. La tutela de las garantas en materia tributaria y de la observancia de la propia Constitucin, por lo que hace a excesos de las facultades del Poder Legislativo, se encuentra reconocida y es ejercida por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, a travs de los juicios de amparo que llegan a su conocimiento

Normas de repercusin espordica en materia tributaria

Estos pueden dividirse en: Garantas de Igualdad (art. 2 y 13 de la CPEUM) Garantas de Libertad (Art. 5 de la CPEUM) Garantas de seguridad Jurdica (Art. 8.14,16, 23 de la CPEUM) Garantas de debido proceso (arts18-22 de la CPEUM) No siendo los nicos estos artculos pueden ser invocados por todos los gobernados, nacionales o extranjeros que consideren que puedan estar siendo violados sus derechos por actos derivados de las autoridades.