Unidad I - Sistemas de Contabilidad

SISTEMA

JORNALIZADOR

Se refiere principalmente al uso de los libros bsicos de contabilidad, sealados en el Art. 25 del C. Comercio, es decir Libro Diario, Libro Mayor, de Inventarios y Balances.
Caracterstica

Todas las operaciones mercantiles se anotan directamente en los libros principales, en el orden cronolgico de ocurrencia de los hechos econmicos.

Desventajas :

No permite la subdivisin del trabajo Volumen Operaciones Inoperabilidad bsicos:

la informacin a un bajo costo de manera eficiente.

Objetivos

Procesar Obtener Tratar

informes de situacin en forma oportuna.

de lograr un alto grado de exactitud en la informacin entregada.

Minimizar

la posibilidad de que ocurran robos, fraudes o usos indebidos de los recursos de la empresa.

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SISTEMA CENTRALIZADOR Esta estructura de contabilizacin, se basa principalmente en la divisin del Libro Diario, en Diarios Auxiliares, lo que permitir entre otros aspectos:

La divisin de tareas, compartiendo con esto las responsabilidades entre las personas encargadas de las anotaciones contables. Permite llevar a cabo un proceso de segregacin de funciones. Logrando a travs de este mtodo una entrega de informacin detallada y sistemtica. Permite implementar medidas de control, en el sentido que el trabajo realizado por una persona, puede ser verificado por otra. Permite comprobar la exactitud de las cifras de un registro contable. El Libro Diario nico se divide en diarios especiales o auxiliares.

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Art.28 del C. Comercio:

Llevndose el libro de caja y facturas podr omitirse en el diario el asiento detallado tanto de las cantidades que entraren como de las como de las compras, ventas y remesas de mercaderas que el comerciante hiciere.

Art.30 del C. Comercio

Seala que los comerciantes llevarn por lo menos un libro. Encuadernado, forrado y foliado y en el se asentarn diariamente las compras y ventas que hagan tanto al fiado (crdito) como al contado.

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DIARIOS ESPECIALES O AUXILIARES

Su

estructura requiere operaciones relacionadas con ciertas actividades que se realizan u ocurren al interior de la empresa.
Dichas

actividades ocurren por espacios determinados de tiempo o se realizan en forma continua.

Estos

diarios auxiliares normalmente su diseo va estar dado por el nivel de control e informacin que se quiere obtener al procesar la informacin contable respectiva.
Estarn

divididos en columnas, cada una de ellas identificaran por ejemplo, el movimiento u operacin, las cantidades ya sea si se trata de dbitos o crditos y cualquier otra informacin que sea necesaria para obtener la mayor cantidad de informacin sobre el hecho econmico ocurrido.

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El

perodo de centralizacin de las operaciones registradas en los Diarios Auxiliares va a depender:

De

las polticas de la empresa en cuanto al manejo de la informacin, lo que s que esta a lo menos debe ser efectuada una vez al mes.
Esta

centralizacin se llevara a cabo a travs del registro en el Libro Diario General .

Con

un asiento contable que contendr :

Un resumen de las operaciones contenidas en el Diario Auxiliar respectivo, es decir la sumatoria de las cantidades de compras, ventas, letras aceptadas, etc.

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MAYORES AUXILIARES O CUENTAS DE CONTROL

Las

cuentas de mayor, tal como ustedes ya las conocen, se refieren a la agrupacin de movimientos contables que afectan a un rubro, tem, de una misma naturaleza.
El

mayor auxiliar corresponder a la desagregacin ms amplia de una cuenta de mayor, es decir donde encontraremos la mayor cantidad de informacin de la operacin, en otra palabra, un detalle ms especifico de cada operacin.
Ventajas

: de informacin en forma ms rpida .

Obtencin Poder

tener la informacin de cada empresa o persona en particular, de acuerdo al grado de informacin que necesite la empresa.
Distribucin

de las tareas a realizar y poder designar a personas a cargo de un grupo de clientes, proveedores, etc.

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TIPOS DE DIARIOS AUXILIARES

DIARIOS AUXILIARES DE CAJA
Este

diario auxiliar representa uno de los ms importantes flujos de informacin al interior de nuestro sistema contable, debido entre otros aspectos al manejo de las disponibilidades de efectivo en la empresa.
Su

finalidad es registrar y controlar el movimiento de fondos de una empresa, a travs de los diferentes medios de pago de efectivo, cheques, vale vistas, etc. Adems del movimiento bancario en general.

Uso

Art. 28 del C. de Comercio . entre los ms conocidos son el Caja Clsico, Caja

Formatos

Americano, Caja Diario y Caja Tabular.

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Diario Auxiliar Caja Tabular

Este

es un registro que se divide en debe y haber, adems de la respectiva foliacin de la operacin.

Al

debe se anotan todas las partidas que representan entradas de fondos y al haber las partidas que representen salidas o egresos.
El

debe y el haber estn divididos en subcolumnas que representan las cuentas contables que intervienen en las entradas y salidas de fondos.
Es

decir, se agrupan cronolgicamente y por cuentas, determinando al final de un periodo la procedencia de los fondos y su utilizacin.

Diario Auxiliar Caja Americana

Este

es un registro en el cual , al igual que en el caso anterior , primero se encuentra la identificacin del hecho econmico y luego se divide en columnas y cada columna se subdivide en debe y haber.
Al

debe se anotan todas las partidas que representan entradas de fondos y al haber las partidas que representen salidas o egresos.

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DIARIOS AUXILIARES DE BANCO

Este

diario auxiliar , en conjunto con el de caja representan uno de los ms importantes flujos de informacin al interior de nuestro sistema contable, debido al manejo de las disponibilidades de efectivo en la empresa.
Su

finalidad es registrar y controlar el movimiento de fondos de una empresa, a travs de la(s) respectiva(s) cuentas corrientes , con las cuales opere la empresa . Diario Auxiliar Banco Tabular
Este

es un registro que se divide en debe y haber, adems de la respectiva foliacin de la operacin.

Al

debe se anotan todas las partidas que representan entradas de fondos y al haber las partidas que representen salidas o egresos.
El

debe y l haber estn divididos en subcolumnas que representan las cuentas contables que intervienen en las entradas y salidas de fondos.
Es

decir, se agrupan cronolgicamente y por cuentas, determinando al final de un periodo la procedencia de los fondos y su utilizacin.

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DIARIO AUXILIAR DE VENTAS

De acuerdo a lo especificado en el DL N 825, la ley consagra como sujeto del Impuesto, al vendedor o prestador del servicio, es decir este ser el encargado de enterar y pagar en arcas fiscales los impuestos que demande su actividad.

Por lo tanto para poder cumplir con tales prerrogativas, el contribuyente deber emitir documentos que respalden sus ventas.
Dichos documentos referidos son las facturas de ventas . De acuerdo a lo sealado en la ley deben registrarse en un libro especial todas las facturas, liquidaciones facturas, boletas, notas de crdito, notas de debito emitidas por la empresa, que hayan representada para esta, ventas de bienes o prestacin de servicios efectuadas. Su uso es de carcter obligatorio, desde el punto de vista tributario, pero adems sirve para la informacin contable de la empresa, a travs del proceso de centralizacin.

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DIARIO AUXILAR DE COMPRAS

A

igual que en el caso anterior, el Libro de Compras tiene el mismo origen y destino del Libro de Ventas , la diferencia radica en cuanto al origen de los documentos a registrar .
Dichos
De

documentos referidos son las facturas de compras recibidas .

acuerdo a lo sealado en la ley deben registrarse en un libro especial todas las facturas, liquidaciones facturas, boletas, notas de crdito, notas de debito recibidas por la empresa, que hayan representada para esta, compras de bienes o prestacin de servicios recibidas.
Su

uso es de carcter obligatorio, desde el punto de vista tributario, pero adems sirve para la informacin contable de la empresa, a travs del proceso de centralizacin.

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DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR

Es

donde se llevar el registro de todas las operaciones que realice la empresa y en las cuales este involucrada la forma de pago al crdito documentado, es decir estaremos hablando de utilizar el documento conocido como Letra de Cambio.
La

operacin comienza cuando se produce la aceptacin de la letra por parte de nuestro cliente. volumen de operaciones columna adicional al auxiliar de ventas, y se centralizar tal cual la centralizacin de este diario auxiliar.
Poco

Letras por Cobrar xxxx Impto.Timbres y Estampillas xxxx Clientes Imptos. por Pagar

xxxx xxxx

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DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR

Es

donde se llevar el registro de todas las operaciones que realice la empresa y en las cuales se le haya otorgado crdito por parte de sus proveedores u/o acreedores, mediante la aceptacin de letras de cambio.
La

operacin comienza cuando se produce la aceptacin de la letra por parte de la empresa. Esta informacin es de suma importancia puesto que es vital para poder determinar las fechas de pago de las obligaciones contradas con terceros.
La

operacin comienza cuando se produce la aceptacin de la letra por parte de nuestro cliente. volumen de operaciones columna adicional al auxiliar de ventas, y se centralizar tal cual la centralizacin de este diario auxiliar.
Poco

Proveedores Letras por Pagar

xxxx xxxx

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DIARIO AUXILIAR DE REMUNERACIONES

El

objetivo de este auxiliar es controlar la parte previsional , impositiva y de retencin de impuesto a las remuneraciones que se pagan al personal contratado por la empresa producto de la prestacin de servicios efectuada en base a la celebracin de un contrato de trabajo .
En

este auxiliar se deben registrar todos los antecedentes que consten en la liquidacin de sueldos y que tengan que ver con los conceptos de remuneracin utilizados , que se entregan al trabajador como concepto de la labor que realizan al interior de la empresa .
La

obligatoriedad de tal libro surge del texto legal denominado Cdigo del Trabajo que establece que cualquier empresa , independiente de su constitucin jurdica , si posee 5 o ms trabajadores realizando funciones en carcter de dependientes en sus instalaciones .
Esta

informacin contenida en el auxiliar es de vital importancia , principalmente para el aspecto tributario , puesto que solo se acepta como gasto de remuneraciones los montos establecidos en dicho auxiliar .

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Tal cual la liquidacin de sueldos , este deber contener los haberes que percibe el trabajador , los descuentos a los cuales ha sido afecto y su liquido a percibir .

Asiento de Centralizacin :
Remuneraciones Gratificaciones Asignacin de Colacin Asignacin de Movilizacin AFP por Pagar Isapre por Pagar INP por Pagar Impto. nico por Pagar Anticipo Sueldos por Pagar xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxx xxx