Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Rgimen de Gradualidad

Base Legal

Texto nico Ordenado del Cdigo TributarioD.S. N 135-99-EF y modificatorias. Resolucin de Superintendencia N 0632007/ SUNAT

Conceptos Introductorios

Facultad Sancionatoria

El artculo 166 del Cdigo Tributario establece la facultad discrecional de la Administracin Tributaria para determinar y sancionar las infracciones tributaria. En virtud a la facultad discrecional, SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones en la forma y condiciones que establezca. SUNAT debe fijar parmetros (criterios objetivos) y tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas especficas.

Facultad Discrecional

Optar por la decisin administrativa ms conveniente para el inters pblico

Caractersticas: Es otorgada en la ley. Sus lmites son marcados por la ley. Su objeto es que dentro de esos lmites el funcionario aprecie una serie de circunstancias que van desde la decisin de actuar hasta los lmites de la actuacin.

Rgimen de Gradualidad de las Sanciones

Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones tomando en consideracin criterios como la acreditacin, autorizacin expresa, frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanacin.

Rgimen de Gradualidad

1. Aplicable a las infracciones del cdigo tributario

2. Criterios relacionados a la emisin y/o entrega de comprobantes de pago: La Frecuencia El Reconocimiento.

Rgimen de Gradualidad

3. Criterios para aplicar la sancin de comiso o multa: Requisitos incumplidos Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.

Rgimen de Gradualidad 4. Criterios por infracciones no vinculadas a la emisin y/u entrega de comprobantes de pago: La Acreditacin La Autorizacin expresa La Frecuencia El Momento en que se comparece El Pago El Peso Bruto Vehicular La Subsanacin.

Rgimen de Gradualidad

5. Prdida del beneficio de gradualidad: Si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. Cuando se aplic la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT.

Monto Mnimo
En el caso de las multas establecidas en las Tablas I y II del Cdigo Tributario, se aplicarn las rebajas inclusive si con ello la sancin resulte menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes de la notificacin de la Resolucin de Multa. Si el pago se realiza luego que surta efecto sta, la multa rebajada no podr ser menor al 5% de la UIT.

En el caso de las multas establecidas en la Tabla III la rebaja tendr como tope 5% de la UIT, an cuando por efecto de la rebaja, resulte un monto menor a dicho tope.

Gradualidad de las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago.

Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago.

Infracciones relaciones a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago- numerales 1, 2 y 3 del artculo174 del Cdigo Tributario.

Artculo 174 numeral 1

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a guas de remisin.

Artculo 174 numeral 2

Emitir y/u otorgar documentos que no renen las caractersticas o requisitos para ser considerados comprobantes de pago, distintos a guas de remisin.

Artculo 174 numeral 3

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada segn las leyes y reglamentos.

Infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago.

Artculo 175
Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

Artculo 176

Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.

Artculo 177

Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar o comparecer ante la misma.

Artculo 178

Infracciones relacionadas con el cumplimiento de obligaciones tributarias.

Criterios de Gradualidad
FRECUENCIA: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en la misma infraccin, a partir del 06/02/2004. MOMENTO EN QUE SE COMPARECE: Es el momento en que el infractor que no cumpli con comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello.

Criterios de Gradualidad
PAGO: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos respectivos, ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

Criterios de Gradualidad
SUBSANACIN: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos, que puede ser voluntaria o inducida.
Subsanacin voluntaria: Si se subsana la infraccin antes de que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin. Subsanacin Inducida: Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacicn o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.

Tabla de Criterios de Gradualidad

Artculo 175 numeral 2 y 5 Artculo 176 numeral 1 6 Artculo 177 numeral 7 y 13

Artculo 175 numerales 2 y 5

Base Legal
Artculo 175 num. 2

Infraccin
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por R.S. de SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes

Sancin Multa

Criterio de Gradualidad Subsanacin y/o Pago

Anexo II

Artculo 175 num. 5

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

Multa

Subsanacin y/o Pago

II

Cierre (Tabla III)

No aplicable

-----

Artculo 175 numerales 2 y 5

Base Legal Infraccin
Forma de Subsanacin Subsanacin Voluntaria
Sin Pago Con Pago
No aplica criterio de Graduali dad de Pago 100%

Subsanacin Inducida
Sin Pago Con Pago

Artculo 175 num. 2

Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por R.S. de SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin

Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

No aplica criterio de Graduali dad de Pago 100%

50%

80%

Artculo 175 num. 5

Poner al da los libros y registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes.

80%

90%

50%

70%

Artculo 176 numerales 1 y 2

Base Legal
Artculo 176 num. 1

Infraccin

Sancin

Criterio de Gradualidad
Subsanacin o pago. Subsanacin Frecuencia

Anexo

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Multa

II

Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el cierre

Artculo 176 num. 2

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

Multa

Subsanacin o pago. Subsanacin Frecuencia

II

Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el cierre

Artculo 176 numerales 3 y 4

Base Legal
Artculo 176 num. 3

Infraccin
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.

Sancin
Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el cierre

Criterio de Gradualidad
Subsanacin o pago. Subsanacin Frecuencia

Anexo

II

Artculo 176 num. 4

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.

Multa

Subsanacin o pago. Subsanacin

II

Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el cierre

Frecuencia

Artculo 176 numeral 1

Base Legal Infraccin
Forma de Subsanacin Subsanacin Voluntaria
Sin Pago Con Pago

Subsanacin Inducida
Sin Pago Con Pago

Artculo 176 num. 1

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos:
Si se omiti presentar la declaracin. Si se consider como no presentada la declaracin. Presentando la declaracin jurada si omiti presentarla. Presentando el formulario virtual Solicitud de Modificacin y/o Inclusin de datos, si se consider no presentada la declaracin al haberse omitido o consignado en forma errada el RUC o perodo tributario. 80% 90% 50% 60%

No se aplica el criterio de gradua lidad de pago 100%

No se aplica el criterio de gradualid ad de pago 100%

No se aplica el criterio de gradua lidad de pago 100%

No se aplica el criterio de gradual idad de pago 100%

Artculo 176 numeral 2, 3 y 4

Base Legal Infraccin
Forma de Subsanacin Subsanacin Voluntaria
Sin Pago Con Pago No aplica gradual. 100%

Subsanacin Inducida
Sin Pago 80% Con Pago 90%

Artculo 176 num. 2

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

Presentando la declaracin jurada o comunicacin omitida.

No aplica gradual. 100%

Artculo 176 num. 3

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.

Presentando la declaracin jurada rectificatoria correspondiente en la que se consigne la informacin omitida.

80%

90%

50%

60%

Artculo 176 num. 4

Presentando la declaracin o comunicacin nuevamente para aadir la informacin omitida.

No aplica gradual. 100%

No aplica gradual. 100%

50%

80%

Artculo 177 numeral 13 y 7

Base Legal Artculo 177 num. 13

Infraccin
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos. Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del plazo establecido para ello.

Sancin Multa

Criterio de Gradualidad Subsanacin y/o Pago

Anexo II

Artculo 177 num. 7

Multa

Subsanacin momento en comparece. Das de cierre Frecuencia

y/o que

III

Cierre Multa que sustituye al Cierre

Artculo 177 numeral 13

Base Legal Infraccin
Forma de Subsanacin Subsanacin Voluntaria
Sin Pago Con Pago

Subsanacin Inducida
Sin Pago Con Pago

Artculo 177 num. 13

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos.

Declarando el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo no retenido o percibido o la Resolucin de Determinacin de ser el caso.

80%

90%

50%

70%

Artculo 177 numeral 7

Base Legal Infraccin Sancin segn Tablas
Tabla Sancin

Criterios de Gradualidad: Pago y momento en que comparece

Despus de la 1 citacin pero antes de la 2 (*) En la 2 citacin(*)

Artculo 177 num. 7

Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del plazo establecido para ello.

I II III

Multa 50% UIT Multa 25% UIT Multa 0.3% I o Cierre

90%

50%

* La rebaja se realiza si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.

GRACIAS