Tributacin Aduanera

Sujetos de la Obligacin
Tributaria Aduanera
Sujeto activo-
Acreedor Tributario
Sujeto pasivo
Contribuyentes y
responsables
Nacimiento
de la
Obligacin
Tributaria
Aduanera
En la
importacin
para el
consumo
En el traslado de
mercancas de
zonas de
tributacin
especial a zonas
de tributacin
comn
En la
transferencia de
mercancas
importadas con
exoneracin o
inafectacin
tributaria
En la admisin
temporal para
reexportacin en
el mismo estado
y admisin
temporal para
perfeccionamien
to activo
Determinacin de deuda tributaria
aduanera
Adm aduanera
Contribuyente
Base Imponible
Se determina de acuerdo al actual sistema de valoracin regulado por el
Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC, mtodos de valoracin
establecidos en el Acuerdo del Valor de la OMC para lograr establecer
el VALOR EN ADUANA de la mercanca, el cual es la BASE
IMPONIBLE; adems de las tasas de los dems impuestos (se refiere a
las normas legales aplicables al Impuesto Selectivo al Consumo,
Impuesto General a las Ventas y al Impuesto de Promocin Municipal. )
En trminos tericos y legales, y antes que la
Administracin Aduanera efecte un eventual
ajuste al Valor CIF Declarado9, se presenta la
siguiente equivalencia:
Valor CIF Declarado= Valor en Aduana = Base Imponible
Sin embargo, y como consecuencia del
mencionado ajuste, se presenta esta otra
equivalencia:
Valor CIF Declarado Ajustado = Valor en Aduana = Base Imponible
sta segunda equivalencia (con ajuste de valor) es producto de la valoracin
efectuada por la Administracin Aduanera; no obstante, dicha valoracin
tambin puede mantener la primera equivalencia arriba mostrada, es decir, en
este ltimo caso la Administracin Aduanera no efecta ningn ajuste de valor.
Mtodos de valoracin
aduanera
1.Primer Mtodo: Valor de Transaccin de las
Mercancas Importadas.
2.Segundo Mtodo: Valor de Transaccin de
Mercancas Idnticas.
3.Tercer Mtodo: Valor de Transaccin de
Mercancas Similares.
4.Cuarto Mtodo: Valor Deducido.
5.Quinto Mtodo: Valor Reconstruido.
6.Sexto Mtodo: Del Ultimo Recurso.
Ejemplo:
Recordemos que al contribuyente le asiste el derecho de impugnar la diferencia
generada por el mayor monto total de ad valorem ($ 3,600), pero para ello deber
presentar a favor de la Administracin Aduanera la garanta respectiva que le
asegure, a esta ltima, dicha diferencia (ms inters proyectado) por el tiempo que
dure el procedimiento administrativo.
Aplicacin de los Tributos
Los derechos arancelarios y dems
impuestos que corresponda aplicar
sern los vigentes en la fecha del
nacimiento de la obligacin tributaria
aduanera.

Aplicacin especial: Toda norma legal que aumente
los derechos arancelarios, no ser aplicable a las
mercancas que se encuentren en los siguientes casos:
a) Que hayan sido
adquiridas antes
de su entrada en
vigencia, de
acuerdo a lo que
seale el
Reglamento
b) Que se
encuentren
embarcadas con
destino al pas,
antes de la entrada
en vigencia, de
acuerdo a lo que
seale el
reglamento
c) Que se
encuentren en
zona primaria y no
hayan sido
destinadas a algn
rgimen aduanero
antes de su
entrada en
vigencia
Para tal efecto, el dueo o consignatario debe presentar un documento
emitido por la entidad financiera interviniente que confirme la fecha y
monto de la operacin.
Mercanca declarada y
encontrada
Los derechos arancelarios y dems impuestos se aplican respecto
de la mercanca consignada en la declaracin aduanera y, en caso
de reconocimiento fsico, sobre la mercanca encontrada, siempre
que sta sea menor a la declarada.

Despus del levante, si la mercanca fuese mayor o diferente s ls
consignada en la declaracin aduanera,opcin del importador, sta
podr ser declarada sin ser sujeta a sancin y con el solo pago de
la deuda tributaria aduanera y los recargos que correspondan, o
podr ser reembarcada (del plazo de treinta (30) das a partir de la
fecha del retiro de mercanca)
Si durante el reconocimiento fsico se encontrara mercanca no
declarada, sta caer en comiso o a opcin del importador, podr
ser reembarcada previo pago de una multa(dentro del plazo de 30
das a partir de la fecha de reconocimiento fsico), si no culmina el
reembarque cae en comiso.
Resoluciones de determinacin, multa y rdenes de
pago( Documentos de Determinacin)
Las resoluciones de determinacin y de multa que se formulan se regirn
por las normas dispuestas en los artculos anteriores, en lo que
corresponda.
La SUNAT fijara el monto mnimo a partir del cual podr formularse
resoluciones de determinacin o multa.

a. Resoluciones de determinacin:
Determinan la deuda que se origina en
la revisin de los documentos del
despacho de las mercancas o de los
presentados por los transportistas, o
de las visitas de inspeccin a los
domicilios de los agentes u operadores
de comercio exterior, o por cualquier
otro acto administrativo.

b. Resoluciones de multa:
Determinan la deuda
originada por la comisin de
una infraccin prevista en la
ley y sancionado
administrativamente con
multa.
Inafectaciones
Inafectaciones
Estn inafectas del pago de los derechos arancelarios, de acuerdo con los requisitos y condiciones
establecidos en el Reglamento y dems disposiciones legales que las regulan:
a) Las muestras sin valor comercial;
b) Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o extranjeros residentes en el Per
c) Los fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos;
d) Los vehculos especiales o las tecnologas de apoyo, dispositivos y ayuda compensatoria para el
uso exclusivo de personas con discapacidad; (**)
e) Las donaciones aprobadas por resolucin ministerial del sector correspondiente.
f) Las donaciones efectuadas a las entidades religiosas
g) Las importaciones efectuadas por universidades, institutos superiores y centros educativos
h) Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la fabricacin nacional de equivalentes
teraputicos para el tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la diabetes.
i) El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan fuera del Per;
j) La repatriacin de bienes que pertenecen al patrimonio cultural de la nacin;
k) El equipaje, de acuerdo a lo establecido por el presente Decreto Legislativo y su Reglamento;
l) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario, de acuerdo a lo establecido por
su reglamento.
Los envos postales que renen las condiciones del literal m.2) del presente artculo;
m) Los envos de entrega rpida, realizados en condiciones normales
Composicin de la deuda tributaria aduanera
Derechos
Arancelarios:
Dentro de este
grupo
encontramos al
Derecho Ad
Valorem CIF (Ad
valorem) y al
Derecho Variable
Adicional (antes
conocido como
derecho
especfico).
Dems Tributos:
Se refiere al
Impuesto
Selectivo al
Consumo, al
Impuesto General
a las Ventas, al
Impuesto de
Promocin
Municipal y a las
Tasas Aduaneras.
Multa: Segn el
artculo 2 de la
nueva LGA
multa es una
sancin
pecuniaria que
se impone a los
responsables de
infracciones
administrativas
aduaneras.
Intereses: Se
aplican dos
tipos de
intereses:
a)Inters
Moratorio
b)Inters
Compensatorio:
Imputacin de pago por ejecucin de
garanta previa a la numeracin de la
declaracin

En los casos en que se ejecute la garanta aduanera establecida
en el artculo 160 del presente Decreto Legislativo, el orden de
imputacin de pago ser el siguiente:

1. Intereses Moratorios o Compensatorios
2. Derechos arancelarios y dems impuestos a la importacin para
el consumo
3. Multas
4. Percepciones del IGV
5. Tasa de Despacho Aduanero
6. Derechos Antidumping y compensatorios provisionales o
definitivos
7. Dems obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o
salida de mercancas encargadas a la Administracin Aduanera
o que correspondan a sta.


Modalidades de extincin de la
obligacin tributaria aduanera

La obligacin tributaria aduanera se extingue, por
la destruccin, adjudicacin, remate, entrega al
sector competente, por la reexportacin o
exportacin de la mercanca sometida a los
regmenes de admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado y admisin
temporal para perfeccionamiento activo.
Legajamiento de la declaracin de acuerdo a los
casos previstos en el Reglamento.

Plazos de prescripcin
a) Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de los incisos a),
b) y c) del artculo 140 de este Decreto Legislativo, prescribe a los
cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente
de la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera;
b) Determinar y cobrar los tributos, en el supuesto del inciso d) del
artculo 140 de este Decreto Legislativo , prescribe a los cuatro (4)
aos contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la
conclusin del rgimen;
c) Aplicar sanciones y cobrar multas, prescribe a los cuatro (4) aos
contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en
que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la
fecha en que la SUNAT detect la infraccin;
d) Requerir la devolucin del monto de lo indebidamente restituido en
el rgimen de drawback, prescribe a los cuatro (4) aos contados a
partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la entrega del
documento de restitucin;
e) Devolver lo pagado indebidamente o en exceso, prescribe a los
cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente
de efectuado el pago indebido o en exceso.

De las devoluciones por
pagos indebidos o en exceso
Devoluciones
Las devoluciones por pagos realizados en forma indebida o en exceso se
efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados
denominados Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o
de ahorros, aplicndose los intereses moratorios, previa solicitud de
devolucin por pagos indebidos o en exceso y seguir el proceso.
Monto mnimo para devolver : La SUNAT fijar el monto mnimo, En caso
que el monto a devolver sea menor, la SUNAT compensar automticamente
dicho monto con otras deudas tributarias exigibles al contribuyente o
responsable, salvo que stas hayan sido impugnadas.
De las garantas aduaneras
Los documentos bancarios y comerciales y otros que
aseguren, a satisfaccin de la SUNAT, el cumplimiento de
las obligaciones contradas con ella.
Garanta Global
asegura el
cumplimiento de
las obligaciones
vinculadas a ms
de una declaracin
o solicitudes de
rgimen aduanero
Garanta Especfica
asegura el
cumplimiento de
obligaciones
derivadas de una
declaracin o
solicitud de
rgimen aduanero
El plazo de estas garantas no ser mayor a un (1) ao y a
tres (3) meses, respectivamente, pudiendo ser renovadas .
Garanta por Impugnacin de
deuda tributaria aduanera

Cuando se trate de garanta bancaria o financiera
presentada por impugnacin de la deuda
tributaria aduanera, podr solicitarse a la
Administracin Aduanera la suspensin de la
cobranza, debiendo mantenerse vigente dicha
garanta, hasta la resolucin definitiva de la
impugnacin