Diagnstico

financiero
Competencia 4:
Elabora el Estado de flujos de
efectivo y el Presupuesto de caja.
NIF B-2
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
Establece las normas
generales para la
presentacin, estructura y
elaboracin del estado de
flujos de efectivo.
As como para las
revelaciones que
complementan a dicho
estado financiero bsico.
ORIGEN O
FUENTES DE
RECURSOS
Propios
Ajenos
Aplicacin de recursos Origen de recursos
Aumentos de activo + A Disminuciones de activo A
Disminuciones de pasivo P Aumentos de pasivo + P
Disminuciones de capital
C
Aumentos de capital + C
Aplicacin de efectivo Origen de efectivo
Aumentos de activo + A Disminuciones de activo A
Disminuciones de pasivo P Aumentos de pasivo + P
Disminuciones de capital
C
Aumentos de capital + C
Aplicacin = Origen
+ CT =
+ PLP + CC + CG
ANC
Origen = Aplicacin
-- CT =
-- PLP -- CC -- CG +
ANC
ORIGEN Y APLICACIN DE
RECURSOS
Aplicaci
n
= Origen
+ Efectivo =
-- AC + PCP + PLP + CC + CG
ANC
Origen = Aplicacin
-- Efectivo =
+ AC PCP -- PLP -- CC -- CG +
ANC
ORIGEN Y APLICACIN DE
EFECTIVO
ELEMENTOS DEL ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
1. De operacin
2. De inversin
3. De financiamiento
FLUJOS DE EFECTIVO
GENERADO POR O
DESTINADO A LA OPERACIN
Entradas y salidas de efectivo que
se relacionan directamente con el
giro normal de las operaciones de
la entidad econmica.
Ventas al contado.
Cobros de ventas a crdito
efectuadas a clientes.
Compras al contado.
Pagos a los proveedores por
mercanca adquirida.
Pago de sueldos a
empleados.
Pagos de gastos relativos a la
operacin del negocio.
Pago de impuestos.
Relacionado directamente con:
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO A CORTO PLAZO
CAPITAL GANADO
UTILIDAD NETA
FLUJOS DE EFECTIVO
DESTINADO O PROVENIENTE
DE ACTIVIDADES DE
INVERSIN
Conceptos relacionados con la
compra-venta de activos de largo
plazo que hayan ocasionado una
entrada o un desembolso de
efectivo.
Compra y venta de
inmuebles, maquinaria,
equipo y otros activos
productivos.
Adquisicin, construccin y
venta de inmuebles,
maquinaria y equipo.
Adquisicin de acciones de
otras empresas con carcter
permanente.
Prstamos que la empresa
otorga a terceras personas.
Cualquier otra inversin o
desinversin de carcter
permanente o de largo plazo.
Relacionado directamente
con:
ACTIVO NO
CIRCULANTE.
FLUJOS DE EFECTIVO
DESTINADO O PROVENIENTE
DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Conceptos que generaron una
entrada o salida de efectivo
proveniente de actividades de
financiamiento.
Crditos recibidos a corto y
largo plazos, diferentes de los
relacionados con la operacin
del negocio.
Reembolsos de capital.
Dividendos pagados, excepto
los dividendos en acciones.
Prstamos recibidos y su
liquidacin.
Pago de intereses.
Aportaciones de accionistas.
Relacionado directamente
con:
PASIVO A LARGO
PLAZO
CAPITAL CONTRIBUIDO
INCREMENTO O
DECREMENTO NETO EN EL
EFECTIVO Y DEMS
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Flujos de efectivo de actividades de
operacin
+
Flujos de efectivo de actividades de
inversin
+
Flujos de efectivo de actividades de
financiamiento
=
Incremento o disminucin neto de
efectivo y dems equivalentes
Alpha y Omega, SA de CV
Estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2013
Actividades de operacin
Actividades de inversin
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento o
efectivo a obtener de actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Incremento o disminucin neta de efectivo
Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en lo
sniveles de inflacin
Efectivo al inicio del periodo
Efectivo al final del periodo
METODOLOGA PARA LA
ELABORACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Mtodo indirecto
Mtodo directo
METODOLOGA PARA LA
ELABORACIN DEL ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL MTODO INDIRECTO
Paso I.1
Determinar el aumento o
disminucin de efectivo y
equivalentes de efectivo.
Paso I.2
Determinar el aumento o
disminucin de cada una de las
cuentas del estado de situacin
financiera.
Paso I.3
Analizar cada uno de los
aumentos o disminuciones de
las partidas del estado de
situacin financiera.
Aumento
Disminuci
n
Activos +
Pasivos +
Capital +
Efecto sobre el flujo
Paso I.4
Clasificar los aumentos y
disminuciones del flujo de
efectivo.
Efectivo generado por o
destinado a operaciones.
Efectivo generado por o
destinado a actividades de
inversin.
Efectivo generado por o
destinado a actividades de
financiamiento.
Paso I.5
Integrar con dicha informacin
el estado de flujos de efectivo
METODOLOGA PARA LA
ELABORACIN DEL ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL MTODO DIRECTO
Paso D.1
Determinar el incremento o
decremento de efectivo y
dems equivalentes de efectivo.
Paso D.2
Determinar el efectivo recibido
por los clientes.
Ventas
Aumento en clientes
o
+ Disminucin en clientes
=
Efectivo recibido de los
clientes
Paso D.3
Determinar el pago a
proveedores.
Costo de ventas
Aumento en inventarios
o
+ Disminucin en inventarios
y
Aumento en proveedores
o
+ Disminucin en proveedores
= Efectivo pagado a proveedores
Paso D.4
Determinar el efectivo pagado
en las partidas asociadas con la
actividad de operacin,
intereses e impuestos.
Gasto en resultados

Incremento en Estado de Situacin
Financiera
o
+
Decremento en Estado de Situacin
Financiera
=
Efectivo pagado en las partidas
asociadas con las actividades de
operacin, intereses e impuestos
Paso D.5
Integrar con dicha informacin
el flujo neto de efectivo por
actividades de operacin.
Todas las aplicaciones se
restan.
Todos los orgenes se
suman.