CICLO 2012-II

Mdulo: 1
Unidad:
VI
Semana:
6
AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
Mag. Luis Yucra Rodriguez
ORIENTACIONES
Se recomienda al alumno revisar el
campus virtual y reforzar sus estudios
Word, con el material enviado en
enlaces
ingresar
bibliogrficos e interesantes,
al Foro y realizar las
autoevaluaciones.
NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA
AUDITORIA OPERATIVA
CONTENIDOS TEMTICOS
Definicin de auditoria de auditoria de gestin.
Objetivos.
Como surgen las normas de auditoria.
Normas de auditoria generalmente aceptadas.
Clasificacin de las NAGAS








(NAGAS)
Normas
Normas
Normas
generales o personales.
de ejecucin del trabajo de campo
relativas a la preparacin del informe






Normas generales o personales
El auditor.
Las funciones tipo del auditor.
Responsabilidad profesional.
Impedimentos a los que se enfrenta el auditor.
Aspectos ticos relativos a la auditoria.
No existen normas especficas de general
aspectos
aceptacin que regulen todos los
relativos el ejercicio de la auditora operacional.
No obstante, las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA) que rigen la
Auditora Financiera, pueden adaptarse para su
aplicacin en Auditora de Gestion.
AUDITORIA DE GESTION
Examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y
Controles Operacionales de un ente, realizado con
independencia y utilizando tcnicas especficas, con el
propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia
eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos,
para la toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad del mismo.
OBJETIVOS
CONTROL PRODUCTIVIDAD
Evaluan el comportamiento
organizacional en relacin con
estndares preestablecidos
Optimizan el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituda por la
organizacin
ORGANIZACIN SERVICIO
Definen de la estructura,
competencia, funciones y procesos a
travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo
en equipo
Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las acciones de la
organizacin con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes
CALIDAD APRENDIZAJE
Elevan los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos
y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos
Transforman a la auditora en un
mecanismo de aprendizaje para que la
organizacin asimile sus experiencias
y las convierta en oportunidades de
mejora
CAMBIO TOMA DE DECISIONES
Convierten a la auditora en un
instrumento que hace ms permeable
y perceptiva a la organizacin
Traducen la puesta en prctica y
resultados de la auditora en un slido
instrumento de soporte al proceso de
gestin de la organizacin
CONCEPTO
Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS)
auditoria
son
a
los principios fundamentales
enmarcarse
de
su
los que deben
desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria.
garantiza
auditor.
El
la
cumplimiento de estas normas
calidad del trabajo profesional del

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
ORIGEN
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por
de
de
el Comit de Auditora del Instituto Americano
Contadores Pblicos de los Estados Unidos
Norteamerica en 1948.
LAS NAGAS EN EL
PER
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968,
Contadores Pblicos, con motivo del II Congreso de
llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el
III Congreso Nacional de Contadores Pblicos,
llevado a cabo en el ao 1971 en la ciudad de
Arequipa.
Estas normas son de observacin obligatoria para
los Contadores Pblicos, que ejercen la auditora en
nuestro pas, por cuanto adems les servir como
parmetro de medicin de su actuacin profesional.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la
independencia del auditor, as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo
5), aprobada por la Resolucin CONASEV (N 014-82-
EFC/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley
N 13253).
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).



Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora,
aprobado por Resolucin de Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado
fortalecimiento e independencia de los rganos de Auditora
Interna, aprobado por Resolucin de Contralora N 189-93-
CG, etc.
Estas normas por su carcter general se aplican a
todo el proceso del examen de control y se
relacionan bsicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor
debe mantener independencia de criterio. La independencia
puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar
religiosas, familiares,
personales e intereses
su opinin libre de presiones (polticas,
etc.) y subjetividades (sentimientos
de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
de criterio es
profesional. Si bien es cierto, la independencia
una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino
tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los
usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat
sino tambin los dems interesados (bancos, trabajadores,
estados, pueblo, etc.)
NORMA
S
DE
AUDITOR
A
PREPARACIN DEL
de contabilidad
de los principios
declaraciones informativas.
profesional.

NORMAS DE
INFORME
Aplicacin de los principios
generalmente aceptados.
cia en la
ilidad.
Suficiencia de las

NORMAS GENERALES O
PERSONALES

Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional.
Independencia de
criterio.
Cuidado y diligencia
Son pautas que deben observarse en la
ejecucin de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estndares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO

N
PREP
I
Aplicaci
de contab
generalm
Consisten
aplicacin
de Contab
Suficienci
declaraci
Planeamiento y
supervisin
adecuados.
Estudio y evaluacin
del control interno.
Obtencin de
evidencia suficiente y
competente.

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS
GENERALES O
PERSONAL
ES
efectuada por
personal
entrenamiento
tcnico y

"La Auditoria debe
ser
que tiene el
pericia como
Auditor".
1. Entrenamiento
tcnico y capacidad
profesional.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
El auditor debe tener suficiente capacidad profesional,
experiencia tcnica y el entrenamiento adecuado para
planear,
eficiente
organizar y ejecutar de la manera ms
y econmica el trabajo de auditora y con
calidad profesional.
Para mantenerse actualizado el auditor deber estar
capacitndose constantemente en todas las reas
relacionadas con su carrera.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS
GENERALES O
PERSONAL
ES
2. Independencia de
criterio
como la libertad profesional que le
opinin libre de presiones (polticas,
subjetividades (sentimientos

La independencia puede concebirse
asiste al auditor para expresar su
religiosas, familiares, etc.) y
personales e intereses de grupo).
"En todos los asuntos relacionados con
la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio.
Independencia de criterio
El auditor deber estar libre de impedimentos e influencias,
mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de
criterios en la elaboracin del informe de su examen.
La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y
calidad ms importante. La prdida de tales condiciones elimina
por completo la validez de su informe y su cuestionamiento
disminuye considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que
pueda desarrollar la auditora con el mximo grado de
imparcialidad, sin que haya posibilidades de efectos negativos
en su contra que impidan o limiten su independencia.
En el caso de los auditores internos, se debe responder ante
un nivel jerrquico tal, que le permita a la actividad de auditora
interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo alguno.
Para el logro real de la independencia del auditor, ste no debe
tener conflicto de intereses en las reas auditadas, que limiten
su accionar en forma imparcial y objetiva. Esto significa que se
abstendrn de evaluar operaciones en las cuales anteriormente
tuvieron responsabilidades.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS
GENERALES O
PERSONAL
ES
auditora y en la
preparacin
del
dictamen".

"Debe ejercerse con esmero profesional la
ejecucin de la

3. Cuidado y diligencia
Profesional
Cuidado y Diligencia Profesional
Los auditores son responsables de cumplir con
todas las disposiciones legales y normativas
existentes para el desarrollo de una auditora y
emplear cuidadosamente su criterio profesional.
Debe aplicar adecuadamente su criterio para
determinar el alcance de la auditora, las tcnicas y
procedimientos de auditora, el equipo de trabajo y
de elaborar o preparar los informes pertinentes.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
N A G A
NORMAS PERSONALES
VALORES PRINCIPIOS INSTRUMENTO S
tica Eficiencia Eficacia Normas
Responsabilidad Economa Celeridad Procedimientos
Equidad Legalidad Fortaleza Indicadores
Idoneidad Coordinacin Oportunidad
Constructividad Precisin Concentracin
Buena F Objetividad Adaptacin
Imparcialidad Publicidad Valoracin costos
Ambientales
Moralidad Divulgacin Simplicidad
EL AUDITOR
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de
auditoria habitualmente
tcnica.
con libre ejercicio de una ocupacin
El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y
provenir de las ms diversas disciplinas: ingeniera, derecho,
sociologa, economa,...etc.
Pero en cualquier caso deber contar con una serie de
caractersticas:


Deber dominar las tcnicas y metodologas del proceso auditor
Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa
dialogar
Que posea diversas actitudes como la independencia, la
objetividad, la creatividad, el espritu crtico, la diplomacia, etc.
LAS FUNCIONES TIPO DEL AUDITOR SON:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas,
estrategias, planes y programas de trabajo.


Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
metodologa
Definir los objetivos, alcance y para
instrumentar una auditoria.
informacin
Captar la necesaria para evaluar la
funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y
sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas
de trabajo.

Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los
sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los
papeles de trabajo.

Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos
instancias
de filiacin, corporativos, sectoriales e
normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las
la
modificaciones
organizacin
que permitan elevar la efectividad de
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin
en todos sus mbitos y niveles , revisar el flujo de datos y
formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que
inciden en el funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de
equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.


Mantener
interaccin
Proponer
requeridos
el nivel de actuacin a travs de una
y revisin continua de avances.
los elementos de tecnologa de punta
para impulsar el cambio organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de
una auditoria.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as
como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:


Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y
profesional adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua
capacidad


Los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen
pueden especficamente en el auditor y que por su naturaleza
afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con
la organizacin que se va a auditar
-Inters econmico personal en la auditora
-Corresponsabilidad
incorrectas
en condiciones de funcionamiento
-Relacin con instituciones que interactan con la
organizacin
-Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti-tica
Los segundos estn relacionados con factores que limitan
al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y
objetiva como son:
Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de
tcnicas o metodologa para la ejecucin
Interferencia con los rganos internos de
de la auditora.
control


Recursos
auditora
limitados para desvirtuar el alcance de la
Presin injustificada para propiciar errores inducidos
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su
funcin est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con
respeto y en apego a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos,
evitando formular
alguna manera los
Responsabilidad.-
juicios o caer en omisiones, que alteren de
resultados que obtenga.
Observar una conducta profesional,
cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no
utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo
mismo y la organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado
de los hechos.

Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor
esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a
respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma
equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y
efectiva.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los
hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias
personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su
trabajo.

Perfil del auditor






Conocimientos
Habilidades y destrezas
Experiencia
Responsabilidad profesional
Estructura de pensamiento
tica
ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE AUDITORA
1. Exhibir
honestidad,
objetivida
d y
diligencia.
4. Abstenerse de
participar en
actividades que
puedan
comprometer
su
objetividad.
2. Exhibir lealtad a
sus
empleadores. 5. Tratar la
informacin
confidencial como
tal.
3. No participar
conscientement
e en actividades
impropias o
ilegales
7.
6. Tener el
debido
esmero
profesional
cuando realice
tareas
de
Auditora.
Esforzarse
continuamente
para mejorar su
competencia
profesional y
efectividad.
CONCLUSIONES
El producto fundamental de una auditoria es la
emisin de un informe o dictamen en el cual se
presenten la opinin fundamentada del auditor
respecto
resultados
a la revisin que a realizada a los
de
obtenidos en un periodo dado
actividades. Los resultados obtenidos las empresas
los utilizan para mejorar sus servicios y para evaluar
los resultados obtenidos en un periodo dado y para
establecer las medidas necesarias respecto a las
marcha de la empresa, es all que radica la
importancia de la actuacin del auditor.
GRACIAS