6ta.

Semana
Libros de contabilidad:
Inventarios y balances
Diario
Mayor
Formas de registro
Clases de asientos.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad como:
libros especiales, diseados para
anotar las operaciones que realiza
la empresa a lo largo de su vida.


Los libros de contabilidad son unos
cuadernos especiales de mayor
tamao que los corrientes en los
que se registra las operaciones
comerciales y administrativas que
realiza una empresa o institucin.
En conclusin, los libros
contables conforman una base
de datos, donde en forma
ordenada, clara y precisa; se
registran todas las operaciones
mercantiles que se realice en una
entidad.

FINALIDAD DE LOS LIBROS CONTABLES
La finalidad de los libros contables
son cuatro:
1.Dejar constancia de las operaciones
mercantiles.
2.Reflejar el cumplimiento del cdigo comercio.
3.Registrar ganancias y prdidas de cada
periodo contables.
4.Mostrar los estados financieros a cada
momento.

CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES
Los libros contables se clasifican segn dos
aspectos o criterios bsicos: tcnico y legal
1. CRITERIO TCNICO
Principales: inventarios y balances, diario,
caja mayor.
Auxiliares: caja chica, clientes, bancos,
proveedores, almacn, cuentas corrientes,
planillas de sueldos y jornales,
letra por cobrar, etc.

2. CRITERIO LEGAL
Obligatorios: inventarios y balances, diario,
caja mayor, actas, registro de ventas, registro
de compras, planillas de sueldos y jornales.

Voluntarios: caja chica, bancos, clientes,
proveedores, cuentas corrientes, almacn,
letras por cobrar, etc
PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD
Las personas que se encuentran obligadas a
llevar los libros de contabilidad, es segn el
rgimen del impuesto a la renta en que se
ubican las empresas:
1. Rgimen General
Personas jurdicas: todos los libros principales
y obligatorios.
Registro de compras
Registro de ventas
Registro de bienes en consignacin.
Personas naturales: segn el art.65 de la
ley del impuesto a la renta establece la
siguiente obligacin:
1 hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales.
Inventarios y balances
Ingresos y gastos

2 Ms de 100 UIT de ingresos brutos
anuales.
Todos los libros principales obligatorios

1. Rgimen Especial (RER)

Personas naturales y jurdicas:

Registro de compras
Registro de ventas
Planillas de pagos
Libro de retenciones (si cuenta con
trabajadores de 4ta y 5ta categora)

Rgimen nico Simplificado (RUS)

Personas naturales: planillas de pago
Impuesto A La Renta De 4ta Categora

Personas naturales: libro de ingresos
Libro de Inventarios y Balances
Definicin
El libro de inventarios y balances es aquel que
refleja el estado que muestra la situacin
financiera en conjunto tomando el importe y
naturaleza de los elementos patrimoniales
(activos, pasivo y patrimonio neto).
Es un libro obligatorio y principal, de foliacin
simple, en el que se registran todas los
inventarios y balances que efecta el
comerciante mientras dure su empresa

Ante esta definiciones, se puede decir que el
libro de inventarios y balances, es un libro
obligatorio, de foliacin simple, en cual se van a
registrar todos lo activos, pasivos y el
patrimonio que posea la empresa.
Qu es un inventario?
Es una relacin detallada de los bienes o
recursos (activo) y las deudas (pasivo) que tiene
la empresa.
En conclusin, el inventario nos va a demostrar
los bienes y deudas que posee la empresa
Clases de inventarios
Clasificacin:
a) Por su naturaleza
El comerciante practica dos tipos de inventario:
fsico y contable.
Inventario fsico es el recuento unitario de
todas las mercaderas, muebles y enseres y
equipos que tiene una empresa.
Inventario contable es el registro de todos los
bienes con que cuenta una empresa con base en
los datos registrados en los libros.

b) Por su funcin
Inventario inicial es el recuento de los
recursos y deudas de una empresa al inicio de
sus actividades comerciales en cada periodo.
Inventario general o de cierre es el registro de
bienes y deudas de una empresa al final del
ejercicio contables, el cual sirve a su vez como
inventario inicial del periodo siguiente.
Inventario de situacin es el recuento o
verificacin de bienes y deudas de una
empresa en cualquier poca del ao, con
frecuencia por solicitud de los accionistas

c) Por el numero de cuentas
Segn este criterio, pueden ocurrir seis casos
diferentes:
Inventario con una cuenta en el activo y pasivo.
Inventario con dos cuentas en activo y sin pasivo.
Inventario con una cuenta en el activo y una en el
pasivo.
Inventarios con varias cuentas en el activo y varias en
el pasivo.
Inventario con varias cuentas en el activo y una en el
pasivo .
Inventario con una cuenta en el activo y varias en el
pasivo.
Partes de inventario
Partes de un inventario:
a) Activo, son los bienes que posee una empresa
b) Pasivo, son las obligacin o deudas que posee una
empresa
c) Resumen, permite comprara el activo con el pasivo
para obtener el capital de la empresa
d) Balance de inventario, esta seccin cumple dos
objetivos:
Verificar el capital obtenido
Equilibra las cuentas del activo y pasivo para prximo
registro en el Diario.

Ilustracion del Invetario y balance inicial
LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1 de enero del 2010
(Expresado en soles)
I. Activo
Caja
Dinero en efectivo 100,000.00
Bancos
Fondos en cuenta corriente 400,000.00
Letras por cobrar
Letra N 100 a ABC S.A. 140,000.00
Letra N 105 a XYZ SRL 160,000.00 300,000.00
Mercaderias
Segn relacin 300,000.00
Muebles y Enseres
Segn relacin 160,000.00
Maquinarias
Segn relacin 140,000.00
Total activo 1,400,000.00
II. Pasivo
Proveedores
a la Cia ABC SA 180,000.00
a la Cia CBS SA 120,000.00 300,000.00
Letras por Pagar
Letra N 301 Marila y Co 100,000.00
Letra N 405 Azote y Cia 130,000.00 230,000.00
Total pasivo 530,000.00
III. Resumen
Total activo 1,400,000.00
Total pasivo 530,000.00
Capital inicial 870,000.00
Lima 1 de enero de 2011
LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1 de enero del 2010
(Expresado en soles)

Caja 100,000.00
Bancos 400,000.00
Letras por cobrar 300,000.00
Mercaderias 300,000.00
Muebles y Enseres 160,000.00
Maquinarias 140,000.00
Proveedores 300,000.00
Letras por Pagar 230,000.00
Capital 870,000.00
1,400,000.00 1,400,000.00

Lima 1 de enero de 2011

Ilustracion del Invetario y balance final o cierre
LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1 de enero del 2010
(Expresado en soles)
I. Activo
Caja
Dinero en efectivo 55,000.00
Bancos
Fondos en cuenta corriente 1,762,000.00
Letras por cobrar
Segn relacin 200,000.00
Mercaderias
Existencia final segn relacin 1,750,000.00
Muebles y Enseres
Segn relacin 200,000.00
Maquinarias
Segn relacin 140,000.00
Vehiculos de transporte
Segn detalle 350,000.00
Depreciacion acumulada
Segn calclo -40,800.00
Utiles de oficina
Existecia final segn relacion 10,000.00
Total activo 4,426,200.00
II. Pasivo
Proveedores
Segn relacin 1,000,000.00
Letra por pagar
Segn relacin 180,000.00
Total pasivo 1,180,000.00
III. Resumen
Total activo 4,426,200.00
Total pasivo 1,180,000.00
Capital inicial 3,246,200.00
Lima 31 de diciembre de 2011
LA ESTRELLA SRL
INVENTARIOS Y BALANCES
Inventario Inicial al 1 de enero del 2010
(Expresado en soles)
Caja 55,000.00
Bancos 1,762,000.00
Letras por cobrar 200,000.00
Mercaderias 1,750,000.00
Muebles y Enseres 200,000.00
Maquinarias 140,000.00
Vehiculos de transporte 350,000.00
Utiles de oficina 10,000.00
Proveedores 1,000,000.00
Letras por Pagar 180,000.00
Depreciacion acumulada 40,800.00
Capital 3,246,200.00
4,467,000.00 4,467,000.00
Lima 31 de diciembre de 2011
El balance es un estado financiero que
presenta en forma breve y precisa los
bienes, obligaciones y el capital de una
empresa en un momento dado.

Que es un balance?

Definicin
Tambin llamado diario general, es aquel en donde
se registran en forma cronolgica todas las
transacciones de una empresa a travs de asientos.
El libro diario registrara da a da todas las
operaciones relativas a la actividad de la empresa.
Es decir, en el libro diario o diario general se van
registrar todas las operaciones mercantiles que se
realicen en una empresa, por medio de asientos.

Libro diario

ILUSTRACION DEL LIBRO DIARIO
a) Numero de siento, el cual se coloca en forma
correlativa
b) Las cuentas que intervienen en el asiento y el
nmero de la cuenta
c) Fecha (da, mes, ao) de la operacin
d) Glosa es una breve explicacin de la operacin
que se esta registrando.
e) Referencia es el nmero del folio que indica la
ubicacin e el libro mayor general del registro de los
cargos y abonos de las cuentas del asiento.
f) Las cantidades en soles en el debe y haber.

ILUSTRACION DEL LIBRO DIARIO
a)Ntese que los nombres de las cuentas que se
acreditan estn ligeramente sangradas para
distinguirlas de la cuentas que se debitan.
b)El numero de la cuenta debe coincidir con el
numero que se registra en el libro mayor
c) El primer folio (pagina) del diario general se
destina para su legalizacin, es decir, es
reservado para los sellos y firmas de las
autoridades judiciales y as dar valor oficial y
legal a los libros, conforme estipula la Ley.

d) Cuando se termina un folio (pagina) se utiliza
el ultimo rengln para totalizar las cantidades
del DEBE y HABER con la palabra VAN .

Al inicio del folio siguiente, en la primera lnea
se transcribe con la palabra VIENEN el total del
DEBE y HABER de la pagina anterior.
EL EJEMPLO SA
DIARIO GENERAL
Del 1 de junio al 31 de diciembre del 2010
(expresado en soles)
2010 - 1 (a) - DEBE HABER
Junio 1 ( c ) 10 Caja (b) 2 ( e ) 15,000.00 ( f )
20 Mercaderias (b) 5 5,000.00 ( f )
50 Capital Social (b) 7 20,000.00 ( f )
Se recibe efectivo como aporte inicial de los
socios por el valor de S/. 200,000 ( d )
2 - 2 -
12 Cuentas por Cobrar 3 1,200.00
70 Ventas 10 1,200.00
Venta al credito segn factura N 036
- 3 -
5 13 Letras por cobrar 4 1,200.00
12 Cuentas por cobrar 3 1,200.00
Se canjea la factura N 036 por la letra N 126
a 30 dias con un interes del 6% pagadero al
vencimiento
- 4 -
6 60 Compras 8 1,500.00
42 Cuentas por pagar 6 1,500.00
Compra al credito segn factura N 1024
- 5 -
61 Gastos diversos 9 500.00
7 10 Caja 2 500.00
Por el pago de luz y agua del nes de junmio
del 2010 segn recibo N 01268
- 6 -
9 10 Caja 2 2,000.00
70 Ventas 10 2,000.00
Por la venta al contado segn factura N 037
VAN 26,400.00 26,400.00
Libro Mayor
Definicin
Es un libro de foliacin doble, en el cual se podr
identificar el movimiento de
cada cuenta y su saldo respectivo.
Tambin llamado mayor general, es aquel que
agrupa el total de oda las cuentas que son llevadas
por la empresa en sus transacciones.
En conclusin, el libro mayor, posee una foliacin
doble, en el cual se agrupan los cargos y abonos
efectuados en cada cuenta, en forma independiente
de la transaccin de la que provienen
Mayorizacin

Es el acto de trasladar del libro diario
general a las cuentas respectivas del
libro mayor general. Para esto hay
que tomar en cuenta la Ley de
mayorizacin: Los cargos hechos
en las cuentas del mayor deben ser
iguales a los abonos hechos en los
mismos.
EL EJEMPLO SA
MAYOR GENERAL
Del 1 de junio al 31 de diciembre del 2010
(expresado en soles)
2 N de folio 2 N de folio
N de la cuenta 10 Caja
DEBE HABER
2010 1 Capital social 2 15,000.00 2010 7 Gastos diversos 2 500.00 500.00
Junio Ventas 2 2,000.00 17,000.00 Junio
Cantidad acreedora
Saldo acumulado deudor
Fecha: dia Cantidad deudora Saldo acumulado acreedor
Contracuenta N de folio del Diario general
Fecha: mes ao
Tipos de asientos

Los asientos se agrupan segn:
a) Por el numero de su cuentas
Segn el nmero de cuentas que intervienen
en el asiento pueden considerarse dos tipos de
asientos:
1)Simples: en ellos se registran dos cuentas
deudoras y dos acreedoras.
2)Compuesto: estos asientos incluyen dos o
ms
deudoras o acreedoras. Por el numero de
cuentas comprometidas se clasifican en :
Asientos de tal a varios: en estos registros
interviene una cuenta en el debe y dos o ms en
el haber.
Asientos de varios a tal: en estos registros
intervienen dos o ms cuentas en el debe y una
en el haber.
Asientos de varios a varios: en estos registros
intervienen dos o ms cuentas en el debe y dos o
ms en el haber.

b) Por su funcin
Segn su funcin, los asientos e clasifican en
varios grupos:
De apertura: Asientos que abren el ciclo
contable.
De operaciones: Aquellos como los
registrados en lneas arriba, por las
transacciones realizadas, generalmente
cuando hay crdito de por medio.
De centralizacin: cuando se llevan al diario
todas las operaciones de contado registradas
en Caja.

De regularizacin: cuando se registran en el
Diario las ganancias o prdidas que resulten
del ejercicio.
De ajuste: cuando se registran
modificaciones o correcciones en el balance
por distintos conceptos.
De cierre: el llamado asiento invertido que se
realiza al cerrar las operaciones del periodo
De reapertura: al iniciar un nuevo periodo
contable