IMPUESTOS A LAS TIERRAS

RURALES EN LA SOCIEDAD
ECUATORIANA




Impuesto a las Tierras
Rurales
Base Legal
- Creado por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador,
R.O. 242, 29 de diciembre de 2007, Captulo III.

- Segn Mandato No. 16, Artculo 13, la Asamblea Constituyente el 23 de
Julio del 2008, exonera del cobro pago de este impuesto para los aos
2008 y 2009.

- El Reglamento se expide segn Decreto Ejecutivo No. 1092 del 18 de
mayo 2008.
- A partir del ao 2010 es obligacin del SRI recaudar dicho tributo.

-Se reforma la Ley incluido en el Cdigo de la Produccin publicado en
Suplemento Registro Oficial 351 del 29-dic-2010.

- Ley de Fomento Ambiental 25 de octubre de 2011.

En qu consiste este impuesto?
El hecho generador es la propiedad o
posesin de tierras de superficie igual
o superior a 25Has. en el sector rural
segn la delimitacin de cada
municipalidad, que se encuentre
ubicado dentro de un radio de 40Km
de las cuencas hidrogrficas, canales
de conduccin o fuentes de agua
definidas por el MAGAP o por la
autoridad ambiental.



Quines deben pagar este impuesto?
Este impuesto lo pagan las personas
naturales, sucesiones indivisas y
sociedades que sean propietarios o
posesionarios de inmuebles rurales, con las
salvedades de la Ley. El sujeto pasivo ser
aquel que conste registrado del impuesto
predial rstico del catastro municipal.

Este impuesto tiene efectos exclusivamente
tributarios, por tanto, su pago no es fuente
de derechos civiles a favor del sujeto
pasivo.

A travs de que medio declaro?
El impuesto se declarar a travs del Formulario 111.La
presentacin del formulario se realizar nicamente por internet




Quienes estn exentos?
No pagarn este impuesto los propietarios de los siguientes
inmuebles:
- Los inmuebles ubicados en ecosistemas pramos, debidamente definidos
por el Ministerio del Ambiente.
- reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas,
debidamente registradas en el organismo pblico correspondiente.
- Inmuebles de comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones,
federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de
campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidos.
- Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad
ambiental
- Propiedad del Estado y dems entidades del Sector Pblico.

Quienes estn exentos?
- Propiedad de las Universidades o Centro de Educacin superior reconocidos por
el SENESCYT, excepto las particulares autofinanciadas en la parte que destinen
para investigacin o educacin agropecuaria.
- Cumplan funcin ecolgica, en cuyos predios existan reas de conservacin
voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios debidamente calificados por el
Ministerio de Ambiente.
- Territorios protegidos por PANE (Patrimonio de reas Naturales del Ecuador),
bosques privados y tierras comunitarias.
- Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o
caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de
Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca, que afecten gravemente el
rendimiento y productividad de los mismos.

Cabe indicar que cada contribuyente ser responsable de verificar si se encuentra
dentro de los mismas.
Cdigo de la Produccin, Comercio e Inversiones
De acuerdo a las disposiciones transitorias incluidas en el Cdigo de la
Produccin, los predios ubicados dentro de la Regin Amaznica, para los
perodos fiscales 2010 hasta 2015 inclusive, las hectreas no gravadas sern 70, a
partir del ao 2016 al 2019 se determin una tabla gradual hasta llegar a las 25 has.
en el ao 2020.
Ao Fiscal Lmite Has
2016 61
2017 52
2018 43
2019 34
2020 25

Solo podrn acogerse a un beneficio de 25 70 has., los contribuyentes que no
encuadren dentro del nuevo hecho generador y cancelaron de acuerdo a la
normativa anterior, tendrn derecho a devolucin de pago indebido, igualmente por
pago de multas e intereses en el ao 2010 cancelados hasta el 31 de diciembre
2010.
Ley de Fomento Ambiental
- Primera: Tambin pueden acogerse a la base no gravada de 70 hectreas,
los predios que tengan caractersticas similares a la Amazona, siempre y
cuando cumplan con los informes tcnicos favorables del MAGAP y MAE, el
mismo que tambin deber contar con un informe previo de impacto fiscal del
SRI. Las zonas que sean aceptadas sern emitidas en un Decreto Ejecutivo.

Cabe aclarar que la reforma indica que podrn acogerse a los establecido en la
Disposicin Transitoria 22 del Cdigo de la Produccin, por lo tanto estaran
sujetos a la tabla variable de hectareaje y sujetos a la manera de clculo.

- Tercera: Se ampla la fecha de declaracin y pago del impuesto para los
aos fiscales 2010 y 2011 hasta el 31 de diciembre de 2011.

Igualmente en el Reglamento se incluy que la fecha de vencimiento (para
cualquier ao fiscal) se ampla hasta el 31 de diciembre de 2011.
Cul es la base imponible?
La base imponible corresponde al
rea del inmueble determinada en
el catastro que para el efecto
elaborar el SRI con la informacin
anual que le proporcionarn los
Municipios del pas y el Ministerio
de Agricultura.

Para el pago del impuesto se debe
sumar todos los predios que tenga
el contribuyente a nivel nacional.

Cul es la cuanta del tributo?
Los sujetos pasivos debern pagar el
valor equivalente al uno por mil de la
fraccin bsica no gravada del I. R.
P.N. y sucesiones indivisas del
ejercicio fiscal por cada hectrea o
fraccin de hectrea de tierra que
sobrepase las 25 Has.

La base imponible de Impuesto a la
Renta en el 2013 es de $ 10.180,00
por tanto la cuanta del Impuesto a las
Tierras Rurales es $ 10,18

El pago de este impuesto es un
gasto deducible?
Este impuesto ser deducible multiplicado por 4 para
el clculo de la renta generada exclusivamente por la
produccin de la tierra y hasta por el monto de ingreso
percibido por esa actividad.

Se entiende como produccin de la tierra la generada
exclusivamente por las actividades provenientes de la
agricultura, acuacultura, ganadera, avicultura,
silvicultura, caza, pesca, apcolas, cuncolas,
bioacuticos, y cualquier otra rama primaria a
excepcin de la explotacin de recursos naturales no
renovables.
El pago de este impuesto es un
gasto deducible?
- Para el caso de declaracin en el formulario 102A lo deben llenar
como gasto deducible en el casillero 491 (Sumar a los gastos
deducible de la actividad empresarial).



El pago de este impuesto es un
gasto deducible?
En en el caso del formulario 101 y 102 se declara en 2 casilleros:

776 = Impuestos, contribuciones y otros (se registra el valor real
pagado)
811 = Deducciones especiales (se registra las 3 veces restantes)

EJEMPLO:
Si el valor a pagar es 100, entonces el deducible ser 400 (100*4), por
lo tanto los 100 registro en el casillero 776 y el resto en el 812.
Ejemplos de clculo
Amazona 80 has. (20 has. son
humedales)
+ Sierra 100 has.
= Total 180 has.
- Base no gravada 70 has.
= 110 has.
- Exoneracin 20 has.
= Base imponible 90 has.
Amazona 80 has. (20 has. son
humedales)
- Exoneracin 20 has.
= Amazonia gravada 60 has.
+ Sierra 100 has.
= Total 160 has.
- Base no gravada 60 has.
= base imponible 100 has.
Amazona 80 has.
+ Similar Amazona 40 has
+ Costa 20 has.
= Total 140 has.
- Has. no gravada 70 has. (mximo)
= Base imponible 70 has.

Similar Amazona 50 has. (30 exentas
bosques)
30 has.
Subtotal 20 has.
+ Costa 30 has.
= Total 50 has.
- Base no gravada 25 has.
= Base imponible 25 has.









DESARROLLO
DEL PAGO DEL IMPUESTO

EJEMPLO

El Sr. Fausto Ramrez, es propietario de 2 terrenos en el sector rural de la Amazonia, entre los
dos suman una superficie de 180 hectreas, de las cuales 30 hectreas son consideradas por el
Ministerio de Ambiente como humedales y bosques protectores

ANALISIS
Numero de hectreas 180
(-) Hectreas exoneradas por se humedales y bosques protectores 30
(-) Hectreas libre de impuesto a las tierras 70
= hectreas que si pagan impuestos a las tierras 80
Impuesto por hectreas o fraccin (2011) 9,21

CALCULO
Calculo (# hectreas x 9,21) 80 x 9,21

DECLARACION
Total impuesto a las tierras rurales 736.80
Instructivo de Llenado de
formulario 111 por internet
Identificacin de los Inmuebles
Identificacin de los Inmuebles
Identificacin de los Inmuebles

Se deber llenar toda la informacin solicitada referente a cada predio (excepto
los que se encuentren exonerados). Si un predio posee una parte proporcional
exonerada, solamente se deber considerar la parte gravada con este
impuesto.

- Registre la provincia donde se encuentra el predio rural.
- Registre el cantn donde se encuentra el predio rural.
- Registre la parroquia donde se encuentra el predio rural.
- Registre la direccin donde se encuentra el predio rural.
- Registre el nmero de registro predial de la propiedad rural.
- Registre una referencia de ubicacin del predio rural.
- Registre el total de hectreas (Ha) del predio rural.
Identificacin de los Inmuebles
Valores a pagar y Forma de Pago


Para calcular el valor a pagar debe multiplicar el 1 x 1000 de la Fraccin
bsica por hectrea o fraccin de hectrea (sin incluir las 25 Ha.
desgravadas)

-Inters: se aplica la tasa vigente trimestral sobre el impuesto a pagar
- Multas: se aplica la misma frmula que para el I.R.

Se puede pagar mediante:

- Dbito bancario, efectivo u otras formas de pago
- Compensaciones
- Notas de crdito

Para el ao 2010 y 2011 el plazo para declarar y pagar fue hasta el 31/12/2011