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LOS TRIBUTOS
MARCOS 2, 13-17
Cuando Jess sali otra vez a orillas del lago, toda le gente
fue a verlo, y l volvi a ensearles. Al pasar, vio al cobrador de
impuestos sentado a su mesa: era Lev, hijo de Alfeo, Jess le
dijo: "Sgueme". El se levant y lo sigui.
Despus Jess fue a comer a casa de Lev. Algunos
cobradores de impuestos y pecadores estaban sentados a la mesa
con Jess y sus discpulos; en realidad, haba buen nmero de
ellos. Pero tambin seguan a Jess los maestros de la Ley del
grupo de los fariseos. Cuando lo vieron sentado a la misma mesa
con pecadores y cobradores de impuestos, dijeron a los
discpulos: Qu es eso? Come con publicanos y pecadores?
Cuando Jess oy esto, les dijo: "No son los sanos los que
necesitan al mdico, sino los enfermos. No he venido a llamar a
los justos, sino a los pecadores". (Mc 2; 13-17)
1. concepto
Obligacin jurdica pecuniaria, es
transferencia de ingresos
particulares a favor del estado,
cuya legitimidad esta sustentada
en la Ley.

Su exigibilidad tiene carcter
coactivo. Es obligatoria. Pago en
dinero o especie. Reserva de Ley
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1.- concepto
Obligacin legal de Derecho Pblico y
carcter pecuniario, establecida en
favor de un ente pblico para el
cumplimiento de sus fines que recae
sobre quien realiza ciertos hechos
que manifiestan su capacidad
econmica.
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1.- concepto
El artculo 13 del Proyecto de Cdigo
Tributario para Amrica Latina, seala al
respecto:

Prestacin en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio
(Potestad Tributaria), exige con el
objeto de procurarse fondos o recursos
para el cumplimiento de sus fines.

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2.- caractersticas
Constituye un ingreso pblico ordinario (corriente)
Es consecuencia del ejercicio del Poder Tributario
Los tributos se caracterizan por ser una imposicin
coactiva por parte del Estado.
Los tributos imponen un deber principal, que es la
entrega al Estado de una suma determinada o
determinable de dinero (pueden ser especies)
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2.- caracteristicas
La razn de ser de los tributos, es
obtener financiamiento para la
actuacin estatal.
Los tributos se diferencian de otros
ingresos del Estado, obtenidos
coactivamente (multas). analizar
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3. Hiptesis de incidencia
(Gerardo Ataliba).- Supuesto con contenido
tributario planteado en la ley y que de cumplirse
genera la obligacin de tributar.
La hiptesis de incidencia es la
formulacin legal de un hecho.
Entendemos por hiptesis de incidencia
tributaria a la descripcin legal hipottica
del hecho apto para dar nacimiento de la
obligacin tributaria.
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4. Hecho imponible
Gerardo Ataliba:
"el hecho imponible es un hecho
concreto, localizado en tiempo y espacio,
sucedido efectivamente en el universo
fenomnico que -por corresponder
rigurosamente a la descripcin previa,
hipotticamente formulada por la
hiptesis de incidencia- da nacimiento a
la obligacin tributaria".
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5. Tipos de clasificacin de los
tributos
Tipos de
clasificacin de
tributos
Clasificacin
clsica
Clasificacin
bipartita,
tripartita
Clasificacin por
los recursos
econmicos que
grava
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impuestos
Tasas /
contribuciones
Tasa /
contribuciones
Servicio pblico
Obra publica o
actividad del estado
Individual o grupal
individual
discusin
presupuesto
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Impuestos.- Prestacin exigida por el estado, a los
que realizan hechos imponibles descritas en Ley. No
existe contraprestacin directa del estado.

Contribuciones.- Prestacin obligatoria por
beneficios individuales o de grupos sociales, derivada
de obras pblicas o actividades del estado.

Tasas.- Prestacin obligatoria por el uso de un
servicio pblico. Existe contraprestacin directa del
estado. Se clasifican en arbitrios, derechos y licencias.
Clasificacin Clsica:
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Clasificacin de Tributos (otra visin)

1. Tripartita (clsica)

1. Bipartita

En funcin a su vinculacin con la
actividad del Estado
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Tripartita o Clsica

Tripartita (clsica).-

Impuestos, Tasas y Contribuciones.

Base legal: Art. 74 constitucin, Cdigo
Tributario, Norma II

En Per se opta por esta clasificacin
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Bipartita
Vinculados

Cuando el hecho generador importa el desempeo de una
actividad estatal, o con repercusin a favor del
contribuyente:

Contribuciones y Tasas

No vinculados

Cuando el hecho generador no supone el desempeo de
una actividad estatal:

impuestos
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Vinculados

La obligacin depende de que ocurra
un hecho generador, que es siempre
el desempeo de una actuacin
estatal referida al obligado.

Es el caso de las contribuciones y las
tasas.
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Tributos no Vinculados

En estos tributos, el hecho generador
est totalmente desvinculado de
cualquier tipo de actuacin Estatal.

Es el caso del Impuesto
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Por los recursos econmicos
que grava (otra visin)
Impuesto a la renta
Grava riqueza en proceso de
acumulacin
Impuesto al Patrimonio
Grava la riqueza acumulada
Impuesto al Consumo o Gasto
Grava el consumo o disposicin de la
riqueza
5. Elementos del tributo
sujeto activo, titular de la pretensin o acreedor tributario,
y que siempre es el Estado o un ente pblico investido de
"potestad tributaria delegada
sujeto pasivo o responsable o contribuyente, o deudor
tributario, o destinatario legal del tributo, que es la persona
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria;
objeto, es decir: la prestacin pecuniaria o en especie, o
sea el tributo.
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5. Elementos de tributo
El presupuesto de hecho (hecho imponible) cuya realizacin determina el nacimiento
de la obligacin tributaria, y que generalmente es un hecho u omisin de contenido
econmico.
Base legal.- reserva de ley
Hiptesis de incidencia.
Monto imponible .- Monto sobre el cual recae la alcuota tributaria
Monto o cuanta de la deuda tributaria (alcuota).- Valor numrico porcentual o
referencial que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo.
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6. Los impuestos
Cantidad que el Estado exige a las economas privadas,
en uso de su poder coactivo o potestad tributaria sin
proporcionar al contribuyente, en el momento del pago,
un servicio o prestacin individual, destinado a financiar
los egresos del Estado.
Consiste en una prestacin en dinero que un ente
pblico tiene derecho a exigir en virtud de su potestad
de imperio originaria o derivada, en los casos, en la
medida y segn los modos establecidos en la ley, con el
fin de conseguir un ingreso.
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6. Los impuestos
Segn el artculo 26 Ley General Tributaria Espaola:
Son impuestos los tributos exigidos sin
contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurdica o econmica que, ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesin de un
patrimonio, la circulacin de los bienes o la
adquisicin o gasto de la renta.
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CT Norma II-a)
ES EL TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO
ORIGINA UNA CONTRAPRESTACIN
DIRECTA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
POR PARTE DEL ESTADO.
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6. Los impuestos
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7. Tasas
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico
individualizado en el
contribuyente (Norma II CT)
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7. Tasas
Son los tributos creados por los
consejos Municipales, cuya obligacin
tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la Municipalidad
de un servicio pblico o administrativo,
reservado a las Municipalidades de
acuerdo con la LOM. (Art.66,
modificado por la Ley 27180 de
05.10.99 /LTM).
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8. Tasas-Caractersticas
Prestacin efectiva de un servicio: No basta que se ponga a
disposicin del contribuyente (no es potencial?)
Divisibilidad del servicio: individualizar el servicio en el
contribuyente, es decir que deber ser divisible en unidades de
uso o de consumo.
Naturaleza del servicio: servicio inherente al Estado, no pueden
ser prestados por particulares. En principio son gratuitos, salvo
que el gravamen provenga del ius imperium.
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8. Tasas-Caractersticas
Principio de provocacin del costo:
equivalencia entre el costo del
servicio y la cuanta de la tasa.
Destino especifico: sufragar el costo
de los servicios pblicos
individualizados por los que se cobra.
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tasas: prestacin individualizada en el contribuyente
contribucin: la actividad se realiza para satisfacer
un inters general, de una colectividad o grupal.
tasa: servicio inherente a funciones del Estado.
contribucin: actividad Estatal en libre concurrencia
o monopolio.
9. Tasa y Contribucin
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10. Precio Pblico (es tributo?)
Son las contraprestaciones recibidas por un ente pblico
como consecuencia de la prestacin de servicios o realizacin
de actividades administrativas cuando es voluntaria su
solicitud o recepcin, y ese servicio es prestado o la actividad
realizada tambin por el sector privado
La Norma II TP CT establece queno es tasa el pago que se
recibe por un servicio de origen contractual
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11. Tasa y Precio Pblico (Pp)
La tasa es una obligacin que deriva de la Ley.
El PP deriva de un contrato.
La tasa integra el derecho pblico.
Pp se aplica rgimen de derecho privado.
En tasa no interviene voluntad del particular, en Pp es
posible negociar.
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En la Tasa el servicio es
esencial a la naturaleza del
Estado, en el Pp no.
En las tasas hay coactividad;
en el Pp no.
11. Tasa y Precio Pblico (Pp)
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12. Tasas-Clases
Arbitrios: se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
Derechos: se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento
de bienes pblicos.
Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones
especificas para la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
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discusin

Aranceles judiciales

Peaje

Derechos regstrales
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Arbitrios-Servicio potencial
El servicio puede ser potencial (RTF
3890-3-2002)

En el caso de los arbitrios, el hecho
generador de la OT reside en que las
Municipalidades tenga organizado el
servicio correspondiente, an cuando
exista vecinos que no lo aprovechen.