DIVISIN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

REGION LOS LLANOS

2010
LIBROS ESPECIALES DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
BASE LEGAL

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
Art.. 145

LEY DE IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
-Art 56 G.O 38.632 del 26/02/07.

REGLAMENTO I.V.A.
-Art 70 AL 78 G.O. 5363 DEL 12/07/99

Libros Especiales Ley de I.V.A.
Los contribuyentes debern llevar los
libros, registros y archivos adicionales que
sean necesarios y abrir las cuentas
especiales del caso para el control del
cumplimiento de las disposiciones de esta
Ley y de sus normas reglamentarias.

Operaciones: gravadas y no gravadas



Libros Especiales Ley de I.V.A.
Registrarse en el mes calendario en que
se emitan o reciban los documentos que
las motivan.
La Administracin Tributaria establecer,
mediante normas de carcter general, los
requisitos, medios, formalidades que
deben cumplirse para llevarlos libros.

Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Los contribuyentes, debern llevar un
Libro de Compras y otro de Ventas.
Registrase cronolgicamente y sin
atrasos, documentadas mediante facturas
emitidas y recibidas.
Los Libros de Compras y de Ventas
debern mantenerse permanentemente
en el establecimiento del contribuyente.




Libros Especiales Reglamento I.V.A.
En los Libros de Compras y de Ventas, al
final de cada mes, se har un resumen del
respectivo perodo de imposicin,
indicando el monto de la base imponible,
el dbito y el crdito fiscal, as como, un
resumen del monto de las ventas de
bienes y prestaciones de servicios
exentas, exoneradas y no sujetas al
impuesto y del monto de las exportaciones
de bienes y servicios.




Libros Especiales Reglamento I.V.A.
La Administracin Tributaria podr exigir
que determinados tipos o categoras de
contribuyentes lleven libros y registros
especiales por su actividad econmica,
por la casa matriz y por cada una de sus
sucursales o establecimientos.


Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Libro de Compras
Los contribuyentes ordinarios del
impuesto debern registrar
cronolgicamente y sin atrasos en el Libro
de Compras, los siguientes datos:

a) La fecha y el nmero de la factura, nota
de dbito o de crdito por la compra
nacional o extranjera de bienes y
recepcin de servicios.


Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Libro de Compras
b) El nombre y apellido del vendedor o de
quien prest el servicio, en los casos en
que sea persona natural. La denominacin
o razn social del vendedor o prestador
del servicio.
c) Nmero de inscripcin en el Registro de
Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien
preste el servicio


Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Libro de Compras
e) El valor total de las compras nacionales
de bienes y de servicios discriminando las
gravadas, exentas, exoneradas o no
sujetas al impuesto, registrando adems
el monto del crdito fiscal en los casos de
operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con
distintas alcuotas, debern registrarse
separadamente, agrupndose por cada
una de las alcuotas.


Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Libro de Ventas
Los contribuyentes debern registrar
cronolgicamente y sin atrasos en el Libro
de Ventas, las operaciones realizadas con
otros contribuyentes o no contribuyentes,
los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura,
comprobantes y otros documentos
equivalentes, notas de dbito o de crdito
y de la gua o declaracin de exportacin.



Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Libro de Ventas
b) El nombre y apellido del comprador de
los bienes o servicios, cuando se trate de
una persona natural. La denominacin o
razn social si se trata de personas
jurdicas.
c) Nmero de inscripcin en el Registro de
Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los
bienes o receptor del servicio.


Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Libro de Ventas
d) El valor total de las ventas, o prestaciones de
servicios discriminando las gravadas, exentas,
exoneradas o no sujetas al impuesto,
registrando adems el monto del dbito fiscal
en los casos
de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con
distintas alcuotas, debern registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupndose por
cada alcuota. ART. 78 RLIVA.


Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Libro de Ventas
Los proveedores deben identificar en el
Libro de Ventas, de forma discriminada,
las operaciones efectuadas con los
agentes de retencin.
El comprobante debe registrarse por el
agente de retencin y por el proveedor en
los Libros de Compras y de Ventas,
respectivamente, en el mismo perodo de
imposicin que corresponda a su emisin
o entrega, segn corresponda.


Libros Especiales Reglamento I.V.A.
Puntos Relevantes
Entes gubernamentales. (art. 7 LIVA)

Alcaldas.

Unidades educativas. (art. 19 N 3 LIVA)


Actividades o PN y PJ. (art. 16 LIVA)