UNIVERSIDAD MAYOR REAL Y

PONTIFICIA DE SAN FRANCISCO

XAVIER DE CHUQUISACA
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(RC-IVA)
Facultad de Contadura Publica
MARCO LEGAL

LEY N 843 (Texto Ordenado)

DECRETO SUPREMO N 21531.

RA N 05.040.99 de 13/08/1999,

Otras Disposiciones Legales

OBJETO
Los provenientes de la
colocacin de capitales sean
intereses, rendimientos y
cualquier otro ingreso
proveniente de la inversin de
aquellos, que no estn
alcanzados por el IUE.
Alquiler, subalquiler u otra forma
de explotacin de bienes
muebles, inmuebles, que no
estn alcanzados por el IUE.

OBJETO
Sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras,
categoriza-ciones, participaciones, asignaciones,
emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier
clase o denominacin, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler,
vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en
general toda retribucin ordinaria o extraordinaria,
suplementario o a destajo.
OBJETO
Honorarios de directores y sndicos de
sociedades annimas y en comandita y los
sueldos de los socios de todo otro tipo de
sociedades y del nico dueo de empresas
unipersonales
BASE JURISDICCIONAL
Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de
fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o
residencia, estn incluidos los emolumentos, sueldos o
asignaciones de los funcionarios diplomticos y personal
oficial de las misiones diplomticas bolivianas
destacadas en el exterior.
NO ESTN COMPRENDIDOS
a) La distribucin en acciones o cuotas de
capital provenientes de las reinversiones de
utilidades que efecten las sociedades
annimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas
unipersonales, a favor de sus accionistas o
socios.
b) El Aguinaldo de Navidad.
NO ESTN COMPRENDIDOS
c) Beneficios sociales por concepto de indemnizacin y desahucio por retiro
voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes. Las gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas
en caso de retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos
gravados por este impuesto.
d) Los subsidios pre familiar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar
y de sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo de Seguridad Social.
NO ESTN COMPRENDIDOS
e)Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General de
la Nacin, mediante las listas pasivas, los benemritos de la
patria, tales como los ex-combatientes, jubilados
benemritos en general, invlidos, mutilados, madres,
viudas, ex-enfermeras de la guerra y los invlidos y
mutilados del ejrcito nacional de la clase tropa, en tiempo
de paz.
g)Los viticos y gastos de representacin sujetos a rendicin
de cuentas documentada debidamente respaldados con
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de
origen nacional o extranjero, siempre que se refieran a
gastos relacionados con la actividad de la empresa u
organismos que los abon y que en caso de existir un saldo,
el mismo sea devuelto.
SUJETOS PASIVOS
Personas naturales, Independientes o Directos y Dependientes o
Indirectos
La cual se divide en dos que son:

Sujetos dependientes o directos.
Sujetos independientes o indirectos y sucesiones
indivisas.
SUJETOS DEPENDIENTES O INDIRECTOS

Las personas que perciben ingresos por remuneraciones obtenidas en
relacin de dependencia en forma habitual.

Deducciones Sociales:

Seguro de Jubilacin 10.00 %
Seguro de Riesgo Comn 1.71%
Comisin a la AFP 0.50%
Aporte Solidario 0.50%
Aporte Nacional Solidario
> de 13.000: 1% , > de 25.000: 5% , > de 35.000: 10%
SUJETOS DEPENDIENTES O
INDIRECTOS
Deducciones fiscales:

2 Salarios Mnimos Nacionales.
El 13% de sus compras con una antigedad de 120 das
calendario a la fecha de su presentacin al empleador
(Formulario 110).
El 13% de 2 Salarios Mnimos Nacionales.
SUJETOS INDEPENDIENTES O DIRECTOS
Y SUCESIONES INDIVISAS

Quienes perciben ingresos por alquileres, intereses,
honorarios y sndicos de sociedades annimas y en
comandita por acciones y los sueldos de los socios
de todo otro tipo de sociedades y del nico dueo
de empresas unipersonales.
SUJETOS INDEPENDIENTES O DIRECTOS
Y SUCESIONES INDIVISAS
Sucesiones Indivisas.- Son los sujetos que perciben ingresos a partir del
fallecimiento del causante hasta la aprobacin judicial o voluntaria
de la divisin y particin de los bienes y derechos que generan
ingresos.

De los importes mensuales se deducen el 13% por el dbito fiscal
pagado o compensado con el crdito fiscal de sus compras o gastos
vinculados a la actividad gravada, cada mes.
SUJETOS INDEPENDIENTES O DIRECTOS
Y SUCESIONES INDIVISAS
Deducciones:

El 13% de sus compras en el formulario No 110 cuyas facturas
tengan una antigedad no mayor a 120 das).
El 13% de 2 salarios mnimos.
SUJETOS INDEPENDIENTES O DIRECTOS
Y SUCESIONES INDIVISAS
Alcuota y perodo fiscal:

Alcuota 13% perodo mensual,
Declaracin Jurada Trimestral en el Formulario 610.(31 de marzo, 30 de
junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada ao).
VENCIMIENTO Y PRESENTACIN:
La presentacin de las
declaraciones juradas
trimestrales y el pago del
impuesto resultante se
efectuar dentro de los 20 das
siguientes al de la finalizacin
del trimestre al que
corresponda, aunque haya un
saldo a favor del contribuyente.
PERSONAL CONTRATADO POR MISIONES
DIPLOMTICAS O POR EL SECTOR PBLICO:
Tendrn el mismo tratamiento sealado anteriormente, el personal contratado
por misiones diplomticas o por entidades pblicas, si cumplen los siguientes
requisitos:

a) Suscripcin individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en base
a Trminos de Referencia definidos por la entidad contratante.
b) Realizacin del trabajo en el lugar sealado por la institucin contratante.
c) Sujecin a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y
dedicacin exclusiva.
d) Presentacin a la institucin contratante de fotocopia de cada Declaracin
Jurada Trimestral.
CONTRATOS ANTICRTICOS:
Se considera el 10% como ingreso anual del monto del
anticrtico. el mismo que se prorratea en 12 meses y del valor
as obtenido se imputar a cada mes, la duodcima que
corresponda como ingreso mensual gravado. El procedimiento
es el siguiente:

a) Si fuese en moneda extranjera, se calcula en base a la
cotizacin del dlar estadounidense del ltimo da hbil del
mes.
b) Si fuera en moneda nacional se actualiza mensualmente en
base a la variacin del dlar estadounidense con relacin a
la moneda nacional producida entre la fecha de
celebracin del contrato y el ltimo da hbil del mes que se
declara.
COMISIONISTAS:

Los comisionistas sean personas
naturales o jurdicas que tengan
dependientes en su condicin de
empleadores, se constituyen en
agentes de retencin del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA), por los pagos que
efecten a sus dependientes de
acuerdo a los establecido en el Artculo
19 de la Ley 843 y debern proceder
segn el Artculo 11 del D.S. N 21531.
CONTRIBUYENTES DIRECTOS
Qu grava?
Alquileres.
Intereses de depsitos en cajas de ahorro
a plazo fijo y cuenta corriente.
Honorarios Directores de S.A. y sndicos
Sueldos del personal contratado
localmente por misiones diplomticas, orgs.
internacionales y gobiernos extranjeros.
Ingresos de personas contratadas por el
sector pblico (Consultores).
Anticrticos (Presunto).
Quines pagan?
Todas las personas naturales y sucesiones
indivisas que obtengan ingresos por las
actividades sealas anteriormente.
Quines no pagan?
Personas naturales sucesiones Indivisas alcanzadas por el IUE
Los intereses generados por DPFs colocadas nacional en UFVs mayores a 30 das.
Intereses generados por depsitos a plazo fijo, colocados a un plazo mayor o igual a tres aos.
Funcionarios diplomticos, personal oficial y empleados extranjeros de Organismos
Internacionales, Misiones Diplomticas e instituciones oficiales extranjeras.
CONTRIBUYENTES DIRECTOS
Cul es la Alcuota?
13% sobre el monto total de ingresos percibidos.
Qu formularios se deben utilizar?
Form. 610 RC-IVA Contribuyente Directo.
Form. 110 Detalle de facturas
Boleta de pago 1000 (Solo cuando
corresponda)
FORMULARIO 610
Para que un consultor del sector publico pague sus impuestos, a continuacin
citamos la normativa al respecto: Ley 843, Titulo II; DS. 21531 (27/02/87) y RA
05-0040-99 (13/08/09), RND 10-0037-07 (14/12/07) y RND 10-0016-07(18/05/07),
RND 10-0032-07 (31/10/07).

Son contribuyentes directos del Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC IVA):

Consultores contratados por el sector pblico.
Personal contratado localmente por organismos internacionales,
misiones diplomticas y similares.
Qu impuestos paga el consultor de lnea en el Formulario 610?

Estos contribuyentes estn alcanzados nicamente por el Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado -Contribuyente Directo (RC
IVA CD)
La presentacin y pago es trimestral (cada tres meses), en funcin de los
ingresos mensuales declarados en el Form. 610
Estos contribuyentes pueden descontar del impuesto (DD.JJ. Trimestral) a
pagar:
El 13 % de seis (6) salarios mnimos nacionales
El 13 % de todas aquellas facturas que respaldan los gastos efectuados por
el contribuyente con su nombre y nmero de NIT, detalladas en el Form.
110.
FORMULARIO 610
Fechas de Vencimiento.- Se tienen cuatro fechas de vencimiento:

1o al 20 de abril: para el perodo, enero, febrero y marzo, en el
formulario 610, se consignara el ltimo mes del trimestre Ej: enero,
febrero y marzo 03/2013.
1o al 20 de julio: para el perodo, abril, mayo y junio. Ej. 06/2013
1o al 20 de octubre: para el perodo julio, agosto y septiembre. Ej.
09/2013
1o al 20 de enero: para el perodo, octubre, noviembre y diciembre.
Ej: 12/2013

NOTA:
Si la fecha de vencimiento cae en da no hbil, sta se trasladar al primer
da hbil siguiente.
FORMULARIO 610
Fechas de Vencimiento.- Se tienen cuatro fechas de vencimiento:

1o al 20 de abril: para el perodo, enero, febrero y marzo, en el
formulario 610, se consignara el ltimo mes del trimestre Ej: enero,
febrero y marzo 03/2013.
1o al 20 de julio: para el perodo, abril, mayo y junio. Ej. 06/2013
1o al 20 de octubre: para el perodo julio, agosto y septiembre. Ej.
09/2013
1o al 20 de enero: para el perodo, octubre, noviembre y diciembre.
Ej: 12/2013

NOTA:
Si la fecha de vencimiento cae en da no hbil, sta se trasladar al primer
da hbil siguiente.
FORMULARIO 110
FORMULARIO 110
Para el llenado del
Formulario 110 solo hay
que seguir los pasos de Da
Vinci.
CONTRIBUYENTES EN
RELACIN DE DEPENDENCIA
Qu grava?
Sueldos y Salarios de los dependientes.
Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos,
dietas, etc.
Viticos segn escala.
Quines pagan?
Todos los empleados del sector pblico o
privado a travs del agente de retencin
(empleador).
Quines no pagan?
Personas naturales que perciban:
Aguinaldos.
Beneficios Sociales.
Subsidios.
Otros Similares.
Rentas de jubilacin y pensiones de vejez
Viticos sujetos a rendicin.
Cul es la Alcuota?
13% sobre el monto total de ingresos percibidos.
Qu formularios se deben utilizar?
Form. 608 RC-IVA Agentes de Retencin.
Form. 110 Detalle de facturas (Solo cuando
corresponda).
Form. 604 Retenciones (Solo cuando
corresponda).
Boleta de Pago 1000 (Solo cuando
corresponda).
CONTRIBUYENTES EN
RELACIN DE DEPENDENCIA
FORMULARIO 608
El artculo 33 de la Ley 843, dispone que el Poder Ejecutivo en uso
de sus atribuciones, designar Agentes de Retencin y Agentes de
Informacin, cuando por razones de recaudacin resulte
necesario, establecer el monto mnimo imponible de ingresos de
sujetos pasivos que por el volumen de sus operaciones y capital
resulten pequeos obligados.
El artculo 25 del Cdigo Tributario, establece que sustituto, es la persona natural o
jurdica genricamente definida por disposicin normativa tributaria, quien en lugar
del contribuyente debe cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de
acuerdo con las siguientes reglas: a) son sustitutos en calidad de Agentes de
Retencin o de Percepcin, las personas naturales o jurdicas que en razn de sus
funciones, actividad, oficio o profesin intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retencin o percepcin de tributos, asumiendo la
obligacin de empozar su importe al Fisco; b) son Agentes de Retencin las personas
naturales o jurdicas designadas para retener el tributo que resulte de gravar
operaciones establecidas por Ley.

En ese sentido, el formulario 608 no es un impuestos nuestro, sino de los dependientes,
de terceros y, en el caso de que no tengamos nada retenido por concepto de RC
IVA, no podemos declarar sin movimiento un impuesto que no es nuestro.
FORMULARIO 608
Alaka Pinto Noem Daniela
Avila Ayarachi Cintia
Barrientos Gomez Analia Liliana
Cabezas Leytn Jahaziel
Flores Alvarado Daniela
Herrera Payllo Hernan Policarpio
Rodriguez Nuez Nestor Fernando