ESTAFA

El delito de estafa se configura, aparece o se

verifica en la realidad concreta cuando el agente
haciendo uso del engao, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta induce o mantiene en error al
sujeto pasivo con la finalidad de hacer que ste en
su perjuicio se desprenda de su patrimonio o parte
de l y le entregue voluntariamente a aquel en su
directo beneficio indebido o de un tercero
TIPICIDAD OBJETIVA
Para la configuracin de la estafa se requiere la
secuencia sucesiva de sus elemento o componentes;
esto es, se requiere primero el uso del engao por parte
del agente, acto seguido se exige que el engao haya
inducido o servido para mantener en error a la vctima
y como consecuencia de este hecho, la vctima
voluntariamente y en su perjuicio se desprenda del total
o parte de su patrimonio y lo entregue al agente en su
propio beneficio ilegtimo o de tercero.
l engao, error, disposicin patrimonial y provecho ilcito
TIPICIDAD OBJETIVA
!os elementos"
#.$ ngao, astucia, ardid u otro forma
fraudulenta.
%.$ &nduccin a error o mantener en 'l.
(. Perjuicio por disposicin patrimonial.
).$ *btencin de provecho indebido para s o para
un tercero.
ENGAO, ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA
!os fraudes o mecanismos fraudulentos utili+ados
por el agente para obtener sus objetivos muy bien
pueden ser el engao, la astucia, el ardid, as como
el artificio, el truco, el embuste, la argucia, el
infundio, etc. Por tanto, aqu interesa el
mecanismo por el cual el agente con el fin de sacar
un provecho, haciendo que el mismo agraviado le
entregue sus bienes, falsea la realidad o mejor, le
presenta una realidad distinta a la real.
ENGAO, ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA
FRAUDULENTA
,l engao se le define como la desfiguracin de lo
verdadero o real capa+ de inducir a error a una o varias
personas.
!a astucia es la simulacin de una conducta, situacin o
cosa, fingiendo o imitando lo que no se es, lo que no existe
o lo que se tiene con el objeto de hacer caer en error a otra
persona.
l ardid es el medio o mecanismo empleado h-bil y maosa
mente para lograr que una persona caiga en error.
*tras formas fraudulentas pueden ser por ejemplo el artifi
cio, el truco, el embuste, la argucia, etc.
INDUCCIN A ERROR O MANTENER EN L
.omo error se entiende una falsa representacin
de la realidad concreta. /na falsa apreciacin de
los hechos. /na representacin que no
corresponde a la realidad de las cosas. /na
desviacin de la verdad. /n juicio falso de las
cosas. * un falso conocimiento de la realidad.
PERJUICIO POR DESPRENDIMIENTO PATRIMONIAL.
,cto seguido, una ve+ verificado el error
provocado por el engao utili+ado por el agente, se
verificar- si tal error origin que la vctima se
desprenda en su perjuicio de parte o el total d su
patrimonio.
l desprendimiento patrimonial origina
autom-ticamente per juicio econmico de la
vctima, esto es, disminucin econmica de su
patrimonio.
PROVECHO INDEBIDO PARA SI O PARA UN TERCERO.
0inalmente, de verificarse que efectivamente a
consecuen cia del error provocado por alg1n acto
fraudulento, hubo des prendimiento patrimonial de
parte de la vctima, corresponder- al operador
jurdico verificar si con tal hecho, el agente o un
tercero obtenido provecho ilcito. ste provecho es
el fin 1ltimo que busca el agente al desarrollar su
conducta engaosa, al punto que si no logra tal
provecho para s o para un tercero, la estafa no se
consuma, qued-ndose en su caso, en grado de
tentativa.
BIEN JURDICO PROTEGIDO.

2e protege la situacin de disponibilidad que

tienen las personas sobre sus bienes, derechos o
cualquier otro objeto, siem pre que tal situacin
tenga una proteccin jurdica de relevancia
econmica
SUJETO ACTIVO.

2ujeto activo, agente o actor del delito de estafa

puede ser cualquier persona natural. 3o se exige
alguna cualidad o calidad especial en aquel.
SUJETO PASIVO.
2ujeto pasivo o vctima puede ser cualquier
persona. 4asta que se sea la perjudicada en su
patrimonio con el actuar del agen te.
TIPICIDAD SUBJETIVA.
s una conducta tpicamente dolosa. 3o es posible la comi
sin culposa.
TENTATIVA.
,l ser un delito de resultado y de actos sucesivos es factible
que la conducta del agente se quede en el grado de
tentativa. 2i el agente con su conducta a1n no ha llegado a
obtener el prove cho econmico indebido que persigue y es
descubierto, estare mos ante supuestos de tentativa. 5ay
tentativa cuando por ejem plo el agente despu's de haber
provocado el error en su vctima por alg1n acto
fraudulento, se dispone a recibir los bienes de parte de
aquel y es puesto al descubierto su actuar ilegal.
CONSUMACIN.

l delito de estafa se perfecciona o consuma en

el mismo momento que el agente obtiene el
provecho econmico indebido. sto es, una ve+
que incrementa su patrimonio con los bie nes o
servicios valorados econmicamente recibido de
parte de su vctima. l incremento patrimonial
puede traducirse por la po sesin de los bienes o
por el producto de los mismos al ser estos
dispuestos.
DEFRAUDACIN

2e reali+a con simulacin de juicio o empleo de otro

fraude procesal.

2e abusa de firma en blanco, extendiendo alg1n

documento en 6 perjuicio del firmante o de tercero.

2i el comisionista o cualquier otro mandatario, altera

en sus cuentas los precios o condiciones de los
contratos, suponiendo gastos o exagerando los que
hubiera hecho.

2e vende o grava, como bienes libres, los que son

litigiosos o est-n embargados o gravados y cuando se
vende, grava o arriendan como propios los bienes
ajenos.
HERMENEUTICA JURIDICA
l artculo #78 del .digo Penal regula
conductas especiales de estafa que merecen
sancin menor a la prevista para aquellos
que reali+an alguna conducta del tipo
b-sico, por lo que no pueden considerarse
como circunstancias agravantes de la esta
fatrategia de cualquier caso.
SIMULACIN O FRAUDE PROCESAL.

este tipo de defraudacin se configura cuando el agente

con la finalidad de obtener un provecho econ mico
indebido, simulando juicio u otro fraude procesal hace
caer en error a la vctima y logra que 'sta se desprenda
de su patri monio y le pase a su dominio.

Por simulacin se entiende la representacin de una cosa

fingiendo o imitando lo que no es en la realidad. n tal
sentido habr- simulacin de juicio cuando el agente hace
aparecer o finge un juicio o proceso.

9se configura el delito en el presente caso, al haber los

procesados simulado la reali+acin del proceso civil de
pago de dinero con el fin de perjudicar al agraviado:
FRAUDE PROCESAL
0raude procesal es todo engao o ardid que alguna o
ambas en un proceso contencioso desarrollan para obtener
una ventaja indebida, esto es, una ventaja que en
situaciones normales no lo lograran. ,qu se sorprende a
la autoridad jurisdiccional a fin de que la ra+n a quien no
le corresponde o en su caso, le do de lo que realmente le
corresponde.
l agente con intencin firme de adjudicarse el inmueble
del agraviado en un peritaje de ejecucin de garanta, en
connivencia con los peritos nombrados en autos, hace
presentar un peritaje un (; < menos del que realmente
tiene en el mercado el inmueble a rematarse.
ABUSO DE FIIRMA EN BLANCO
2e configura cuando el agente o actor
haciendo uso de la firma estampada en un
papel en blanco por determina da persona,
abusivamente extiende o redacta un
documento en perjuicio patrimonial de
aquella o de un tercero.
ALTERACIN DE LOS PRECIOS Y CONDICIONES DE CONTRATOS.

2e configura la defraudacin cuando el agente o autor

que act1a como mandatario, dolosamente altera en sus
cuentas los precios o condiciones de los contratos
firmados por el mandatario y terceros en favor del
mandante, suponiendo o exagerando los gastos. n tal
sentido, para estar ante este tipo de defraudacin se hace
necesario que entre el agente y la vctima exista de por
medio de un contrato de mandato, en el cual el agente
ser- necesariamente el mandatario y la vctima el
mandante. 2i no existe esta relacin contractual es
imposible que se configure el delito.
ALTERACIN DE LOS PRECIOS Y CONDICIONES DE CONTRATOS.

CUANDO EL AGENTE ALTERA EN SUS CUENTAS

LOS PRECIOS SU PONIENDO GASTOS NO
REALIZADOS.

ste supuesto punible se configu ra cuando el mandatario

=agente> altera o falsea en su informe los precios
suponiendo gastos que en la realidad no se han efec
tuado. l mandatario no ha reali+ado gasto alguno, sin
embargo dolosamente en su informe o en sus cuentas lo
hace aparecer con la finalidad firme de defraudar al
mandante, obteniendo un beneficio patrimonial indebido.
?e acuerdo a ley el mandante deber- pagar o cubrir
tales gastos.
ALTERACIN DE LOS PRECIOS Y CONDICIONES DE CONTRATOS.
CUANDO EL AGENTE ALTERA EN SUS CUENTAS LOS
PRECIOS EXA GERANDO LOS GASTOS EFECTUADOS.
sta supuesto delictivo se presenta cuando el mandatario altera o
falsea el informe, exagerando o aumentado los gastos
normalmente efectuados. sto es, el agente con la finalidad de
obtener un provecho econmico que no le corresponde, aumenta
los gastos efectuados. ,qu se entiende que el mandatario
cancel o reali+ pagos por gastos menores pero en el informe
fraudulentamente consigna montos mayores por concepto de los
gastos reali+ados.
ALTERACIN DE LOS PRECIOS Y CONDICIONES DE CONTRATOS.
CUANDO EL AGENTE ALTERA LAS CONDICIONES
DE LOS CONTRA TOS SUPONIENDO GASTOS NO
EFECTUADOS. ,qu de ninguna manera se refiere a las
alteraciones de las condiciones del contrato firmado por el
mandatario y el mandante. 2e refiere a los contratos
firmados en su gestin por el mandatario y terceros a favor
del mandante. ?e tal modo, se configura la defraudacin
cuando el mandatario con la finalidad de solicitar que el
mandante los reembolse logrando de esa forma obtener un
provecho econmico ilcito, altera o falsea las condiciones
de los contratos firmados con terceros para hacer aparecer
gastos no efectuados en la realidad.
ALTERACIN DE LOS PRECIOS Y CONDICIONES DE CONTRATOS.
CUANDO EL AGENTE ALTERA LAS CONDICIONES
DE LOS CONTRA TOS EXAGERANDO LOS GASTOS
EFECTUADOS. ste supuesto se configura cuando el
mandatario con la finalidad de defraudar al mandan te y de
esa forma obtener un provecho ilcito, falsea o altera las
condiciones de los contratos firmado con terceros
aumentando los gastos normalmente reali+ados.
ESTELIONATO.

0inalmente, el legislador nacional en el inciso cuarto del art.

#78 ha regulado la defraudacin que con mayor frecuencia se
ventilan en los estrados judiciales como es el estelionato. ,ll se
firma que hay defraudacin cuando se vende o grava, como
bienes libres los que son !itigiosos o est-n embargados o
agravados y cuando se vende, grava o arrienda como propios
los bie nes ajenos. n esa lnea, el delito se configura cuando el
agente o autor con la finalidad de obtener un provecho
econmico inde bido en perjuicio de su vctima, dolosamente
vende o grava, como bienes libres, aquellos bienes que son
litigiosos o se encuentran embargados o gravados, o tambi'n
aparece el delito cuando do losamente vende, grava o da en
arrendamiento como bien propio aquel que pertenece a otra
persona.
ESTELIONATO

VENDER COMO BIENES LIBRES LOS QUE SON

LITIGIOSOS.$ 2e entiende que un bien mueble o
inmueble es litigioso cuando so bre 'l ha surgido una
controversia judicial a fin de determinar qui'n tiene el
derecho de propiedad o su posesin legtima.
ESTELIONATO

VENDER COMO BIENES LIBRES LOS QUE

ESTN EMBARGADOS. 2e entiende como bien
embargado aquel sobre el cual pesa una medida
de embargo dictada por autoridad competente.
ESTELIONATO

VENDER COMO BIENES LIBRES LOS QUE ESTN

GRAVADOS.$ 2e entiende por bienes gravados todos
aquellos sobre los que, a consecuencia de un acto
jurdico celebrado entre su propietario @ un tercero, pesa
un derecho real de garanta previsto en nuestra
normatividad civil como puede ser en prenda, en
hipoteca, en usufructo, anticresis, etc.
ESTELIONATO
GRAVAR COMO BIENES LIBRES LOS QUE SON
LITIGIOSOS.$ ste tipo de conducta delictiva se configura
cuando el agente sabien do que el bien se encuentra en
litigio para determinar su propie tario o su poseedor
legtimo, le entrega en garanta real para ga ranti+ar una
obligacin a otra persona sin enterarlo de tal situa cin. s
decir, aparece cuando el agente sin poner en conoci miento
que el bien tiene la condicin de litigioso le entrega a su
vctima en hipoteca si es inmueble o prenda si es mueble,
etc.
ESTELIONATO

GRAVAR COMO BIENES LIBRES LOS QUE ESTN

EMBARGADOS.- l supuesto punible se configura
cuando el agente o actor entrega en garanta real un bien
que se encuentra embargado por autori dad competente.
,qu el agente oculta al tercero que recibe el bien, que
sobre aquella pesa una medida de embargo.
ESTELIONATO

GRAVAR COMO BIENES LIBRES LOS QUE ESTN

YA GRAVADOS.$ l delito aparece cuando el agente sin
poner en conocimiento que el bien ya se encuentra
gravado a otra persona, le entrega a su vctima en
garanta de una nueva obligacin contrada. Por ejem
plo, estaremos ante este supuesto cuando el agente, sin
poner en conocimiento que el bien ya se encuentra
hipotecado a un tercero, le da de nuevo en hipoteca a la
vctima.
ESTELIONATO

VENDER COMO PROPIOS LOS BIENES AJENOS.$

l delito apare ce cuando el agente sin tener derecho de
disposicin sobre el bien por pertenecerle a otra persona,
le da en venta a su vctima como si fuera su verdadero
propietario. ,qu el agente se hace pasar coma si fuera el
propietario del bien que entrega en venta su vctima,
logrando de ese modo que 'ste en la creencia que est-
comprando al verdadero propietario, se desprenda de su
patrimonio @ le haga entrega a aquel en su perjuicio. !a
hiptesis delictiva se perfecciona o consuma en el
instante que el agente recibe el precio pactado por la
venta.
ESTELIONATO

GRAVAR COMO PROPIOS LOS BIENES AJENOS.$

l delito se con figura cuando el agente entrega en
garanta de una obligacin un bien cuyo propietario es
otra persona. sto es, el autor engaan do a su vctima
que es el propietario del bien, le entrega en garanta de
una obligacin.
ESTELIONATO

ARRENDAR COMO PROPIOS LOS BIENES

AJENOS.$ 2e entiende por arrendamiento el contrato
nominado por el cual el arrendador se obliga a ceder
temporalmente al arrendatario el uso de un bien por
cierta renta convenida. n tal sentido, esta conducta
delictiva se configura cuando el agente engaosa y
dolosamen te, haci'ndose pasar como propietario del
bien, cede temporal mente a su vctima su uso a cambio
que 'ste le pague una renta.
FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN DE PERSONAS JURDICAS
!as conductas delictivas que se pueden cometer dentro o en
contra de la persona jurdica, aparece debidamente
descritas en el tipo penal #7A del .digo Penal.

TIPICIDAD OBJETIVA.
?e la lectura del tipo penal se concluye que estamos ante
una diversidad de conductas o comportamientos delictivos
claramente defi nidos.
TIPICIDAD OBJETIVA
el que ejerciendo funciones de administracin o
representacin de una persona jurdica, realia, en perjuicio
de ella o de terceros.
TIPICIDAD OBJETIVA
!. "cultar a los accionistas, socios, asociados, auditor
interno, auditor e#terno, seg$n sea el caso o a terceros
interesados, la verdadera situacin de la persona jurdica,
falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio
que suponga aumento o disminucin de las partidas
contables.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
0alsear balances es incluir en ellos datos inexistentes o
fraguar los existentes. 2e incluye dentro de la prohibicin
cualquier alteracin del balance que produ+ca una falsa
representacin de la situacin financiera de la persona
jurdica.
l objeto material del delito lo constituye el balance.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
l documento contable m-s importante de una persona
jurdica es el balance, pues a partir de 'l se puede conocer
su situacin patrimonial en un momento determinado. l
balance cumple una triple funcin" informar a los socios
sobre la situacin patrimonial de la empresa y darles a
conocer tambi'n si existen utilidades; informar al stado si
la persona jurdica viene cumpliendo con sus obligaciones
tributarias e informa a los acreedores que tanto sus
cr'ditos se encuentran garanti+ados.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
Puede traducirse en la realidad hasta de tres formas"
Primer! l sujeto activo hace aparecer en el balance
beneficios realmente no logrados en el periodo o hace
aparecer p'rdidas realmente no producidas en el periodo
que comprende el balance.
& agente evidentemente act1a inventando datos falsos,
logrando que al final estemos frente a un balance
fraudulento.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
Se"#$%! el sujeto activo omite indicar en el balance
presentando beneficios realmente logrados en la gestin de
la persona jurdica o en su caso omite indicar o expresar
p'rdidas realmente producidas en el periodo que
comprende el balance.
3o indica las p'rdidas producidas con la finalidad por
ejemplo, de hacer aparecer que se trata de una persona
jurdica solvente y exitosa.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
Ter&er! el agente altere los datos para hacer aparecer
aumento o disminu cin de las partidas contables.
l agente indica o expresa en el balance los beneficios o
p'rdidas ocasionadas durante determinado periodo, pero lo
hace alterando o distorsionando los datos o cifras de modo
que al final en el balance no aparece la real situacin
patrimonial de la persona jurdica.
PROPORCIONAR DATOS FALSOS RELATIVOS A LA SITUACIN DE UNA PERSONA JURDICA.
%. &roporcionar datos falsos relativos a la situacin de una
persona jurdica.
l mismo que se configura cuando el agente o actor por
medio de informes peridicos o eventuales da, proporciona,
entrega o consigna datos falsos referentes a la situacin
econ mica de la persona jurdica a la cual representa.
l objeto material por medio del cual se puede cometer el
delito ser- un inventario, informe o memorias.
PROMOVER FRAUDULENTAMENTE FALSAS COTIZACIONE DE ACCIONES, TTULOS O PARTICIPACIONES.
'. &romover, por cualquier medio fraudulento, falsas
cotiaciones de acciones, ttulos o participaciones.
!a ley Beneral de 2ociedad prohbe la emisin de acciones
a cambio de aporta ciones de industria y servicios, sin valor
nominal y las que no han sido suscritas, resguardando de
ese modo el capital social de la persona jurdica.
.ontravenir estas prohibiciones se estara con figurando el
presente injusto penal. Cambi'n estaremos ante el ilcito
penal cuando se emitan acciones con valor inferior al nomi
nal o cuando se emitan en n1mero superior al acordado en
asam blea general, as mismo, cuando se lancen al mercado
sin que las emisiones ante#riores hayan sido totalmente
pagadas.
PROMOVER FRAUDULENTAMENTE FALSAS COTIZACIONE DE ACCIONES, TTULOS O PARTICIPACIONES.
Cambi'n estaremos ante el ilcito penal cuando se emitan
acciones con valor inferior al nomi nal o cuando se emitan
en n1mero superior al acordado en asam blea general, as
mismo, cuando se lancen al mercado sin que las emisiones
ante#riores hayan sido totalmente pagadas.
ACEPTAR ACCIONES O TTULOS DE LA MISMA PERSONA JURDICA COMO GARANTA DE CRDITO.
(. )ceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de
la misma persona jurdica como garanta de crdito.
/n administrador o representante no tiene la posibilidad de
beneficiarse con pr'stamos a cambio de dejar como
garanta los ttulos o acciones de la persona jurdica a la
cual pertenece.
FRAGUAR BALANCES PARA REFLEJAR Y DISTRIBUIR UTILIDADES INEXISTENTES.
*. +raguar balances para reflejar distribuir utilidades
ine#istentes.
l sujeto activo reali+a determinados actos para alterar los
balances, que acabar-n siendo falsos, con la finalidad de
distribuir utilidades reflejadas en los balances adul terados.
OMITIR COMUNICAR LA EXISTENCIA DE INTERESES PROPIOS INCOMPATIBLES CON LOS DE LA PERSONA JURDICA.
,. "mitir comunicar al directorio, consejo de
administracin, consejo directivo u otro rgano similar o al
auditor interno o e#terno, acerca de la e#istencia de
intereses propios que son incompatibles con los de la
persona jurdica.
&nmediato cuando el propio agente o alg1n familiar
cercano son los interesados en reali+ar alg1n negocio con
la persona jurdica que representa. * en forma mediata,
ocurrir- por ejemplo cuan do el agente o alg1n familiar
cercano sean socio o asociado de otra persona jurdica que
reali+a negocios con la representada.
ASUMIR PRSTAMOS PARA LA PERSONA JURDICA.
-. )sumir indebidamente prstamos para la persona
jurdica.
l agente asume el cr'dito sin ceirse o, por motivos
oscuros, desconociendo los principios de veracidad y
publicidad a los cuales se debe como representante de una
persona jurdica.
USAR EN PROVECHO PROPIO, O DE OTRO, EL PATRIMONIO DE LA PERSONA
JURDICA.
.. /sar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la
empresa.
l agente aprovechando su condicin de representante y
por tanto, tener acceso directo a los bienes de su
representada, los usa o utili+a en su provecho a de un
tercero.
BIEN JURDICO PROTEGIDO.
.onstituye el patrimonio social de la persona jurdica en
tendido como una universalidad jurdica de derechos y
obligaciones.
SUJETO ACTIVO.
2lo pueden ser sujetos activos o autores de este delito en
forma excluyente las personas naturales que ostentan las
condiciones o cualidades ? ,?D&3&2CE,.&F3 *
EPE23C,.&F3.
,ECG./!* %8 .P.
SUJETO PASIVO.
2er- la persona jurdica como ente autnomo de las
personas naturales que lo conforman. Cambi'n lo ser-n
terceros vinculados a la persona jurdica.
TIPICIDAD SUBJETIVA.
?e la lectura del tipo penal se concluye que todos los
comportamientos delictivos anali+ados son de comisin
dolosa.
TENTATIVA Y CONSUMACIN.
#. l comportamiento ilcito previsto en el inciso primero se
perfecciona o consuma con la sola presentacin del
balance falso a adulterado.
%. 2egundo inciso se perfecciona en & momento que el dato
falso llega a conocimiento de su destinatario, no siendo
necesario que se causa alg1n perjuicio.
(. &nciso tercero se consuma en el momento que el o los
autores emiten las acciones, ttulos o participaciones con
coti+aciones falsas.
). &nciso cuarto se perfecciona o consuma en el momento
que el agente recibe en garanta un ttulo de la propia
representada y el beneficiario recibe el cr'dito.
TENTATIVA Y CONSUMACIN.
*. 0nciso quinto se consuma al verificarse la presentacin del
balance fraudulento para perfeccionarse el delito.
H. inciso sexto se perfecciona cuando el agente se sienta junto
con lo dem-s representantes y comien+a a deliberar el asunto en
concreto, sin haber hecho de conocimiento de los dem-s la
incompatibilidad de sus intereses particulares con los de la
representada.
8. inciso s'timo se consuma o perfecciona en el momento que el
sujeto activo recibe por su cuenta el pr'stamo para la persona
jurdica.
A. inciso octavo se consuma en el momento que el agente
comien+a a usar en su provecho personal o de un tercero alg1n
bien de la persona jurdica sin contar en su caso, con la
respectiva autori+acin del rgano correspondiente.
INFORMES DE AUDITORIA DISTORSIONADOS
)rtculo !1.2).
3er4 reprimido con la pena sealada en el artculo anterior
el auditor interno o e#terno que a sabiendas de la e#istencia
de distorsiones o tergiversaciones significativas en la
informacin contable2financiera de la persona jurdico no
las revele en su informe o dictamen.
CONTABILIDAD PARALELA.
TIPICIDAD OBJETIVA.
.ontabilidad paralela significa llevar la contabilidad
=libros> que se presentan ante cualquier autoridad
especialmente de tri butacin, falseando la verdadera
situacin de la persona jurdica o natural y paralelo a ello,
lleva la verdadera contabilidad =otros libros> que no son
presentados ante las autoridades pero que reflejan la
exacta situacin econmica del negocio
TIPICIDAD OBJETIVA
,qu la prohibicin est- referida no a cualquier
incumplimiento de las normas que regu lan la contabilidad
de la persona jurdica, sino slo a aquellas que traen como
consecuencia un posible perjuicio para la persona jurdica
o para terceros vinculados a ella.
s evidente que la mayor de las veces el delito de fraude
por contabilidad paralela como ilcito penal independiente,
concurrir- en concurso real con el delito de defraudacin
tributaria.
BIEN JURDICO PROTEGIDO
.onstituye el patrimonio social de la persona jurdica, de
sus socios o de terceros vinculados a ella.
SUJETO ACTIVO.
2ujeto activo, agente o actor del delito en comentario puede
ser cualquier persona con la 1nica condicin que tenga la
obliga cin de llevar la contabilidad del negocio.
SUJETO PASIVO.
2ujeto pasivo podr- ser cualquier persona natural o
jurdica as como el stado, pues 'ste, con la conducta
desarrollada por el agente dejar- de percibir los impuestos
que realmente le corresponden.
TIPICIDAD SUBJETIVA.
.omisin dolosa
TENTATIVA Y CONSUMACIN.
!a conducta tpica de contabilidad paralela se consuma o
perfecciona en el momento que el agente confecciona y
mantie ne una contabilidad paralela diferente o distinta a la
exigida por la ley. s un delito de mera actividad.
s posible que la conducta del agente se quede en el grado
de tentativa, ocurrir- por ejemplo, cuando es agente es
descu bierto en momentos que confecciona la contabilidad
fraudulenta.