CONTROL DE CALIDAD PARA LOS DESPACHOS Y EL

PROFESIONAL INDIVIDUAL

- Norma Internacional de Control de Calidad, ISQC 1
- NIA 220 Control de calidad para el trabajo de la auditora

Por Francinne Sojo Mora, Socia
Despacho Lara Eduarte, S.C.
Crowe Horwath International
30 de mayo de 2013

El objetivo de la firma de auditora es el establecimiento y el
mantenimiento de un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:
(a) La firma de auditora y su personal cumplen las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables; y
(b) Los informes emitidos por la firma de auditora o por los
socios de los encargos son adecuados en funcin de las
circunstancias.


Objetivo de la ISQC 1
En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de
auditora, los equipos del encargo son los responsables de
implementar los procedimientos de control de calidad que sean
aplicables al encargo de auditora y de proporcionar a la firma de
auditora la informacin necesaria para permitir el funcionamiento
del sistema de control de calidad de la firma.

Objetivo de la NIA 220
El control de calidad en el ejercicio
profesional
El establecimiento de estas polticas y procedimientos conlleva
a un sistema de documentacin y control que se debe basar en
una adecuada cultura interna para el reconocimiento del hecho
que la calidad es esencial


RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO EN
LA CALIDAD DE LA FIRMA


REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES


ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE RELACIONES
CON CLIENTES Y COMPROMISOS ESPECIFICOS


RECURSOS HUMANOS
REALIZACIN DE LOS ENCARGOS
SEGUIMIENTO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Elementos de Control de Calidad

RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO EN
LA CALIDAD DE LA FIRMA


Reiteracin de control de calidad e
independencia en comunicaciones internas
y cursos de capacitacin


Asignacin de responsabilidades en
el cumplimiento del MCC


Reuniones peridicas de socios con
posibilidades de interpretacin de
terceros sobre la independencia

1.
Se asume al
mximo nivel
organizacional.

Se delega a una
persona con
experiencia,
capacidad y
autoridad

REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES


Lista de entidades con problemas de independencia
Declaracin anual de conocimiento del MCC
y de intereses en clientes


Participacin de socios
en la Junta Directiva


Notificacin de amenaza de riesgo de
independencia

Actitud mental

2.
- Integridad
- Objetividad
- Competencia
profesional
- Confidencialidad
- Comportamiento
profesional
Amenazas y
salvaguardas del
cdigo de tica del
IFAC


ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE RELACIONES
CON CLIENTES Y COMPROMISOS ESPECIFICOS



Documentacin de clientes rechazados



Anlisis de los clientes




Evaluacin de los clientes prospectivos

Solicitud de
estados
financieros
Investigaciones
con el regulador
Averiguacin
con la firma
Comunicacin
con el auditor
predecesor
Independencia
de la firma, riesgo
de mercado
Ejecucin del
compromiso y
capacidad
tcnica
3.
Relaciones con clientes
en los que tenga:
1. Competencia.
2. Cumpla
requerimientos
ticos.
3. Se considere la
integridad del
cliente.
RECURSOS HUMANOS

Contratacin
y seleccin de personal

Comunicacin de polticas y
procedimientos a los
nuevos funcionarios


Desarrollo profesional


4.
Personal:
1. Competente
2. Capacitado
3. Comprometido con
la tica



Promociones



Evaluaciones
peridicas
Requerimientos
exigidos
Evaluacin del
personal
en su desempeo



Expedientes del personal



Compensacin y necesidad
del personal
RECURSOS HUMANOS
4.
REALIZACIN DE LOS ENCARGOS



Planificacin




Confirmacin de la
contratacin
Planificacin y control



Asignacin de
personal




Trabajo asignado al personal con
grado de entrenamiento tcnico
y eficiencia requerida
Cronograma de actividades de
trabajos a realizar
5.
- Consultas.
- Revisin de control de calidad.
- Diferencias de opinin.
- Documentacin.



Ejecucin



Evidencia de auditora
Manuales, formularios y listas
de verificacin


Revisin de
Procedimientos al concluir la auditoria



Elaboracin del informe
Control de horas aplicadas
REALIZACIN DE LOS ENCARGOS 5.



Supervisin




Participacin apropiado del
socio en planificacin
y ejecucin
Fijamiento de polticas
Revisin de papeles de trabajo
REALIZACIN DE LOS ENCARGOS 5.



Consultas



Identificacin de reas y
situaciones
Disposicin de los socios



Identificar mayor
necesidad a
consultar



Fuentes de informacin:
- Internas
- Externas
- Suscripciones
- Bibliotecas
- Entre otros
REALIZACIN DE LOS ENCARGOS 5.



Designar responsable
de atencin de
consultas



Documentacin y grabacin de consultas



Diferencias de
opinin



Participacin de socios independientes

Comunicacin al socio encargado
No se debe emitir el reporte hasta
la finalizacin de su implementacin



Revisin de control
de calidad en los
compromisos



Trabajos referidos

Entidades reguladas

Entidades inscritas en la Bolsa
Nacional de Valores
Trabajos de mayor cantidad de horas
REALIZACIN DE LOS ENCARGOS 5.
Cul es el enfoque de
la revisin del Control
de Calidad?
- Riesgos
significativos
- Conclusiones
- Tratamiento de
errores corregidos y
no corregidos
- Comunicaciones
con el cliente


Documentacin del
compromiso



Compilacin archivo final a los 60
das del cierre de la auditora



Confidencialidad de los
papeles de trabajo



Autorizacin del cliente especfico


Regulador


Orden Judicial

REALIZACIN DE LOS ENCARGOS 5.


Alegatos y reclamos



Externos e internos



Custodia
(fsicos o electrnicos)


REALIZACIN DE LOS ENCARGOS 5.
- Cuatro aos mnimo.
- Accesibilidad y recuperacin
- Propiedad
Manual de control de calidad
SEGUIMIENTO

Alcance


Preparacin de instructivos



Competencia


Socio responsable del control de calidad

6.
Naturaleza de las
deficiencias:
- No indican que el
Sistema de Control
de Calidad es
insuficiente

- Indican deficiencias
sistmicas,
repetitivas o
significativas.
Periodicidad cada tres aos
(vara)
Manual de control de calidad

Reportes

Resultados obtenidos, observaciones y
comentarios
Recomendaciones
Comunicacin al responsable


Compromiso especfico


Comunicacin al responsable
Cambios en las polticas y procedimientos


Incumplimiento de polticas y procedimiento
acciones disciplinarias


SEGUIMIENTO 6.