AUDITORIA DE EGRESOS

AUDITORIA DE EGRESOS
Justificacin
Fundamento legal
Objetivo
Control interno
Importancia relativa y riesgo de auditoria
Procedimientos de auditoria: Planeacin,
Revisin analtica, Pruebas de
cumplimiento, Pruebas sustantivas



JUSTIFICACION
En virtud de la importancia de contar con
conocimientos bsicos que nos permitan
asegurarnos, a todos los contralores de nuestra
regin, de que las erogaciones realizadas por
nuestros Ayuntamientos, son legales, y as
cumplir con algunas de las facultades que nos
menciona el Art 94 al 96 de la LGyAM.

FUNDAMENTO LEGAL

ART.96.- El OCyEG ejercer las siguientes
facultades:
II. Analizar y verificar el ejercicio del gasto pblico
municipal y su congruencia con el Presupuesto de
Egresos;
VI. Realizar auditorias a las dependencias y
entidades paramunicipales, para promover la
eficiencia en sus operaciones y comprobar el
cumplimiento de los objetivos contenidos en sus
programas.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
a.Comprobar que los gastos representan transacciones
efectivamente realizadas y que corresponden a los fines
propios del Ayuntamiento.
b.Verificar que se encuentren registrados todos los gastos
que corresponden al periodo revisado y que no se
incluyan transacciones de periodos anteriores o
posteriores.
c. Verificar que no existan activos capitalizables (Activos
fijos) contabilizados como gastos.
d. Comprobar que los gastos estn adecuadamente
contabilizados y presentados, de acuerdo con principios
de contabilidad gubernamental.

CONTROL INTERNO

Son un conjunto de actividades que lleva a cabo el
Ayuntamiento, secretarios o directores y
coordinadores, con el objeto de proporcionar un grado
razonable de confianza en el logro de objetivos en los
siguientes mbitos o categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables






Controles internos clave especficos en el anlisis del
control interno de egresos



Los gastos son autorizados por funcionario
responsable.
Existe una segregacin de funciones para su
autorizacin, su pago y su registro.
Se tiene establecido un control presupuestal
para estas erogaciones.
Se cuenta con registros contables apropiados
para el control, clasificacin e informacin de
los gastos por reas de responsabilidad.
IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE
AUDITORIA


Para la determinacin de la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditora en la
revisin de gastos, el auditor debe considerar la
importancia de stos, en relacin con los estados
financieros tomados en su conjunto, as como el
riesgo de auditora.
Algunos ejemplos de estos factores son:
La naturaleza y caractersticas propias de los
gastos.
Ausencia o inadecuadas polticas de capitalizacin.

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE
AUDITORIA



Carencia de controles para reconocer y registrar en
forma oportuna y adecuada los gastos.
Cargos y crditos extraordinarios.
Carencia o procedimientos inadecuados de
revisin y autorizacin de desembolsos.
Registros auxiliares poco confiables.


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Planeacin
El auditor deber efectuar una planeacin
adecuada de su trabajo para alcanzar totalmente
sus objetivos en la forma ms eficiente posible,
considerando siempre los aspectos de
importancia relativa y riesgo de auditora.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TIPS
1.-Reunin con el equipo de trabajo a planear, que
revisin? y por que?
2.-Determinar lo siguiente:
Cuando se realizar la revisin?
Quien participar?
Cuenta con los conocimientos necesarios en el rea?
Duracin de la revisin
Tiempo de entrega del reporte del auditor al director
Plazo para girar oficio a la dependencia para
aclaraciones u observaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Revisin analtica (anlisis)
Son procedimientos de auditoria que proporcionan en forma
global y rpida, un anlisis del comportamiento de los gastos
en los periodos analizados:
1.-Comparacin de las cifras de los distintos renglones del
periodo sujeto a revisin contra presupuestos y contra las
cifras del ao anterior y juzgar si las variaciones o la
ausencia de stas y las tendencias son razonables.
2.- Obtener y analizar explicaciones de variaciones
importantes o extraordinarias en relacin con el ao anterior y
con presupuestos.
3.- Revisin conceptual detallada de cada una de las cuentas
(no encontrar UPC)

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TIPS
a) Contar con un auxiliar de gastos en forma analtica (al
detalle)
b) En hoja electrnica de Excel hacer el comparativo,
por importes y por porcentajes
c) En variaciones >10% buscar con personal de tesorera
la explicacin de variaciones y discernir si son
razonables.
d) Siempre hacer revisin de gastos sensitivos (viticos,
consumos en restaurantes) o en nombres de cuentas
extraa
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Pruebas de cumplimiento
Generalmente el auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con
objeto de tener una seguridad razonable de que los
procedimientos de control interno en los que pretende confiar,
existen y se aplican eficazmente, Mediante la aplicacin de
muestreos.
TIPS.
a) Identificar controles internos a analizar, tales como:
Firmas mancomunadas en cheques
Requisiciones debidamente firmadas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Pruebas de cumplimiento
TIPS.
Ordenes de compra debidamente firmadas
Plizas contables firmadas
Cotizaciones, etc.
b) Seleccionar una muestra representativa
c) Documentarlo mediante narrativa

SI UN CONTROL NO ES AUDITABLE O
SUPERVISADO NO SIRVE COMO CONTROL


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Pruebas sustantivas
a) Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas
de gastos coinciden contra el mayor general.
b) Revisin general de los auxiliares de gastos para detectar y,
en su caso, investigar partidas poco usuales.
c) Examen crtico de los documentos que respaldan los
gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido
efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones
normales y propias.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TIPS
Soporte documental:
Pliza, cheque, factura. orden de compra, requisicin, contrato

Pliza
Consecutivo
Que este dentro del periodo de la factura
Que las cuentas contables sean de acuerdo al gasto en factura
Que los totales coincidan el gasto factura




SOPORTE DOCUMENTAL

Cheque
Autorizado y por quienes
El nombre del beneficiario sea el de la factura
Los importes coincidan con la factura
Consecutivo
SOPORTE DOCUMENTAL
Factura
Sea deducible
El material o el servicio haya sido prestado (firma
de recibido)
Las cantidades recibidas sean las solicitadas en
cantidad e importe
Los totales coincidan
Sea un gasto necesario para el Ayuntamiento

SOPORTE DOCUMENTAL
Orden de Compra

Est debidamente autorizada por el encargado de
compras y director admvo.
La fecha sea previa a la compra
Se pida la cantidad requerida
Se describa claramente el material solicitado
SOPORTE DOCUMENTAL
Requisicin

Est debidamente firmada por personal autorizado
Se soliciten materiales indispensables para la operacin

CONCLUSION
NO BUSQUES EL CAMINO QUE TE
PERMITA LLEGAR, SINO AQUEL QUE TE
PERMITA DEJAR HUELLA